Đánh giá chung và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần may thăng long I. Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần may thăng long Hơn 45 năm phát triển và trởng thành, công ty luôn duy trì đợc sản xuất, tạo đủ việc làm và ổn định cuộc sống cho ngời lao động. Mọi nghĩa vụ với Nhà nớc đợc hoàn thành, chế độ chính sách với ngời lao động đợc thực hiện đầy đủ. Trang thiết bị, cơ sở vật chất trong công ty không ngừng đợc bổ sung và phát triển. Gía trị sản lợng không ngừng tăng qua các năm hoạt động. Chất lợng sản phẩm và uy tín của công ty ngày càng đợc nâng cao. Đến nay công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trờng tiêu dùng nội địa và xuất khẩu. Qua quá trình thực tập, đợc tìm hiểu thực tế công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần may Thăng Long trong đó có tổ chức hạch toán TSCĐ. Em mạnh dạn đa ra những nhận xét về công tác kế toán của công ty nh sau: 1. Những u điểm - Thứ nhất trong công tác phân loại TSCĐ + Theo nguồn hình thành: Giúp công ty có biện pháp khai thác các nguồn vốn kiểm tra theo dõi tình hình thanh toán, chi trả các khoản vay nợ đúng hạn. Mặt khác giúp cho kế toán biết chính xác nguồn hình thành của từng loại TSCĐ để hạch toán và trích lập khấu hao đợc chính xác. + Theo đặc trng kỹ thuật: Với cách phân loại này cho biết kết cấu của TSCĐ sử dụng trong hoạt động SXKD. Số TSCĐ hiện đang sử dụng bao gồm những nhãn TSCĐ nào theo đặc trng kỹ thuật. Từ đó căn cứ vào nhu cầu nhiệm 1 vụ của SXKD của công ty trong từng thời kỳ có phơng hớng đầu t TSCĐ một cách đúng đắn, đạt hiệu quả cao nhất trong quá trình SXKD. Thông qua cách phân loại này đã giúp cho công tác quản lý TSCĐ ở công ty đợc chi tiết, chặt chẽ và cụ thể, có biện pháp đầu t và sử dụng TSCĐ có hiệu quả cao phục vụ hoạt động SXKD ở công ty. - Thứ hai trong công tác kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Trong công ty cổ phần may Thăng Long, mọi trờng hợp tăng, giảm TSCĐ đều đợc thực hiện theo đúng các qui định của Nhà nớc, của ngành, đảm bảo có đầy đủ các chứng từ hợp lý và hợp lệ về mua sắm, nhợng bán, thanh lý TSCĐ . Các nghiệp vụ phát sinh về tăng, giảm TSCĐ đều đợc phản ánh kịp thời trên các sổ sách kế toán thích hợp. - Thứ 3 về công tác quản lý TSCĐ và vốn Công tác quản lý tài sản và vốn là công tác hết sức phức tạp và khó khăn mặc dù vậy công ty vẫn thực hiện sự bảo toàn vốn trong quá trình hoạt động, không những vậy mà vốn kinh doanh của Công ty không ngừng tăng sau mỗi kỳ hoạt động. Công tác quản lý TSCĐ ở công ty đợc thực hiện chặt chẽ và nghiêm túc do vậy không để xẩy ra hiện tợng mất và thất thoát tài sản. Đây là thành tích không chỉ riêng của phòng kế toán mà còn có sự đóng góp của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong ý thức giữa gìn và bảo quản của công. 2. Những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý TSCĐ tại công ty Bên cạnh những thành tích đã đạt đợc trong công tác tổ chức và quản lý TSCĐ ở công ty cổ phần may Thăng Long vẫn còn một số tồn tại và hạn chế sau mà theo em cần khắc phục trong thời gian tới. - Thứ nhất trong công tác sửa chữa TSCĐ 2 Thông thờng công tác sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty cổ phần may Thăng Long đều đợc thuê ngoài. Do đó công ty sẽ không thực hiện lập kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD trong kỳ nên toàn bộ chi phí sửa chữa lớn này phát sinh ở các kỳ kế toán nào đợc hạch toán trực tiếp vào các đối tợng chịu chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa lớn. Do vậy ảnh hởng đến chi tiêu giá thành sản xuất trong kỳ làm cho giá thành không ổn định giữa các kỳ kinh doanh, ảnh hởng không tốt đến sự hoạt động kinh doanh của đơn vị. - Thứ hai trong công tác quản lý vốn chỉ sử dụng tài khoản ngoài bảng để theo dõi nguồn vốn khấu hao cơ bản, do đó việc theo dõi nguồn vốn này chỉ đợc thực hiện trên TK 214 do đó việc theo dõi trích lập và sử dụng nó bị hạn chế. - Thứ ba hiện nay hệ thống cơ sở vật chất cho việc tổ chức công tác kế toán trong công ty là khá hiện đại với giàn máy vi tính mới nhng công ty vẫn cha áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán để nâng cao khả năng cung cấp thông tin kịp thời hơn cho nhà quản lý giảm thiểu công tác kế toán đối với một công ty lớn nh công ty cổ phần may Thăng Long. II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán TSCĐ ở công ty cổ phần may Thăng Long - Thứ nhất về tài khoản ngoài bảng công ty nên đăng ký sử dụng các tài khoản ngoại bảng để theo dõi riêng các hoạt động khi phát sinh các nghiệp vụ thuê hoạt động có thể có trong tơng lai và mở TK 009 để theo dõi và sử dụng nguồn vốn khấu hao một cách hợp lý. Khi trích khấu hao ở các bộ phận sử dụng tài sản cố định trong công ty kế toán thực hiện bút toán Nợ TK 627 Nợ TK 641,642 Có TK 214 3 Khi thực hiện việc trích khấu hao này công ty đồng thời nên thực hiện việc ghi đơn trên TK 009 Ghi đơn Nợ TK 009 Và khi sử dụng nguồn vốn khấu hao thì đồng thời với bút toán Nợ TK 214 Có TK liên quan Kế toán ghi đơn có TK 009 Từ đó có thể theo dõi một cách chi tiết hơn việc trích khấu hao trong công ty và tình hình sử dụng vốn khấu hao. Ngoài ra công ty cũng nên sử dụng một số tài khoản về dự phòng nh TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vì dù cho công ty luôn hoạt động ổn định nhng đây là do những biến động của thị trờng gây ra doanh nghiệp không thể lờng trớc hết đợc do đó cần có một khoản dự phòng để tránh tình trạng giá thành sản xuất biến động lớn khi giá cả nguyên vật liệu trên thị trờng biến động mạnh ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. - Thứ hai : Để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý và sử dụng TSCĐ ở công ty cổ phần may Thăng Long và hai phơng pháp phân loại TSCĐ. Theo nguồn hình thành và theo đặc trng kĩ thuật của các TSCĐ. Theo em, công ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng. Theo cách phân loại này TSCĐ chia thành - TSCĐ đang dùng - TSCĐ cha càn dùng - TSCĐ không cần dùng chờ xử lý 4 Với cách phân loại này công ty sẽ biết chính xác TSCĐ vào đang tham gia vào quá trình hoạt động SXKD, TSCĐ nào cha dùng có ở kho từ đó có kế hoạch hoạt động sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế, đồng thời có biện pháp xử lý những TSCĐ không cần dùng cũ nát nằm tồn trong kho nh nhợng bán, thanh lý kịp thời TSCĐ ấy. Từ đó tiết kiệm đợc chi phí bảo quản và kho không bị ứ đọng vốn thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tốt hơn. - Thứ ba : Về công tác sửa chữa TSCĐ Việc sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty cổ phần may Thăng Long hiện nay(toàn bộ chi phí sửa chữa lớn đều đợc hạch toán trực tiếp vào các đối tợng bộ phận chịu chi phí trong kỳ) điều này ảnh hởng đến chỉ tiêu giá thành sản phẩm Để khắc phục vấn đề này công ty thực hiện công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất trong kỳ của các bộ phận sử dụng TSCĐ. Công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có thể đợc thực hiện sơ đồ sau: TK 241 (2413) TK 335 TK 627, 641, 642 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh Trích trớc CP sửa chữa lớn TSCĐ hàng kỳ kế toán 5 Việc thực hiện công tác trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ đợc thực hiện dựa trên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của công ty. Việc trích trớc này đợc thực hiện ở các kỳ kế toán trong 1 niên độ kế toán. Đến cuối niên độ kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh và số đã trích trớc kế toán có nghiệp vụ điều chỉnh cho phù hợp Nếu chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh, kế toán(ghi tăng chi phí) hạch toán toàn bộ hoặc phân bố dần vào chi phí trong kỳ Nếu chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ lớn hơn chi phí thực tế phát sinh kế toán sẽ điều chỉnh giảm chi chi phí kinh doanh trong kỳ Với công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này sẽ làm ổn định tình hình giá thành sản xuất giữa các kỳ, đảm bảo tính ổn định của hoạt động SXKD - Thứ t: Trong giai đoạn hiện nay với máy móc công nghệ phát triển nhanh nên công ty có thể chuyển sang phơng pháp tính khấu hao theo số d giảm dần có điều chỉnh hoặc phơng pháp khấu hao theo khối lợng, số lợng sảm phẩm để có thể phản ánh đúng giá trị hao mòn của TSCĐ đã mất đi để tạo ra sản phẩm trong kỳ và có thể xác định giá trị còn lại của TSCĐ 1 cách hợp lý. - Thứ năm : Với điều kiện là một công ty có quy mô lớn, trang thiết bị hiện đại công ty có thẻ áp dụng phần mềm kế toán máy để tăng cờng công tác quản lý của công ty giúp nhà quản lý nắm bắt kịp thời về biên động của công ty để công ty điều hành quản lý đợc nâng cao. 6 Kết luận Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng nh hiện nay, khi các quy luật kinh tế diễn ra hết sức gay gắt, vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp trong nền kinh tế đó là uy tín và chất lợng sản phẩm. Để tạo ra đợc uy tín và chất lợng sản phẩm, ngoài trình độ chuyên môn, tay nghề của ngời lao động thù vẫn cha đủ mà chúng ta còn cần có dây chuyền công nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị hiện đại. Đối với ngành dệt may nói chung và Công ty cổ phần may Thăng Long nói riêng vấn đề đó có ý nghĩa rất quan trọng và đợc quan tâm hàng đầu hiện nay: phải đầu t đổi mới máy móc thiết bị, trang bị thêm các dây chuyền sản xuất hiện đại đảm bảo phục vụ cho công tác sửa chữa chế tạo sản phẩm sao cho sản phẩm sản xuất ra phải có chất lợng cao, mẫu mã đẹp, giá thành phải chăng đáp ứng đợc nhu cầu của ngời tiêu dùng và đó cũng là một chiến lợc tăng tốc của ngành dệt may Việt Nam. Để cho TSCĐ phát huy đợc hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh thì yêu cầu đặt ra là phải quản lý chặt chẽ về tình hình tăng giảm và tính toán trích khấu hao TSCĐ một cách chính xác, khoa học và hợp lý để phản ánh đúng việc sử dụng TSCĐ trong quá trình sản xuất kinh doanh. Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần may Thăng Long qua quá trình đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán TSCĐ tại Công ty em nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán và hạch toán TSCĐ ở Công ty đã đạt đợc một số thành quả tốt. Bên cạnh đó vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục từ đó em đa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty. Trong thời gian thực tập cha nhiều mặt khác trình độ còn nhiều hạn chế nên không thể không tránh khỏi những khiếm khuyết trong bài luận văn này. Vì vậy em rất mong nhận đợc sự chỉ bảo và góp ý của các thầy cô để hoàn thiện bài viết này. Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo bộ môn kế toán, đặc biệt là thầy giáo Phạm Thanh Bình và các cán bộ kế toán của Công ty cổ phần may Thăng Long đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn này. 7 8 Danh mục tài liệu tham khảo 1. Kế toán doanh nghiệp I (PGS.TS. Nguyễn Đình Đỗ; TS. Nguyễn Thế Khải - Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội 2. Hớng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán (NXB. Tài chính). 3. Nguyên lý kế toán Mỹ (Ronal J Thacker - NXB. Thống kê - Hà Nội). 4. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính (PTS. Nguyễn Văn Công - Đại học Kinh tế Quốc dân). 5. Hệ thống văn bản hiện hành - NXB. Thống kê - Hà Nội 6. Quy định về chế độ kế toán của Công ty Cổ phần May Thăng Long. 9 Môc lôc Trang 10 [...]... cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số 188/HĐKT giữa công ty cổ phần may Thăng Long và Công ty cơ khí Gia Lâm - Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng Hôm nay là ngày 10 tháng 04 năm 2003, chúng tôi gồm: Bên A Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần may Thăng Long Đại diện là: Ông Lê Văn Hồng Chức vụ: Tổng giám đốc Bên B Tên doanh nghiệp: Công ty cơ khí Gia Lâm Đại diện là: Ông Lơng Mạnh Hùng Chức vụ: Phó giám... 106.006.000 Cộng Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 33 Phụ lục 23 Đơn vị : Công ty cổ phần may Thăng Long Sổ cái Tài khoản 214 D đầu kỳ Nợ Có 34 Ghi Nợ các TK đới ứng Có với TK này Qúy IV/2003 627 1.986.837.367 641 75.269.066 642 Cộng 152.640.509 Cộng phát sinh Nợ Có D cuối kỳ 2.214.747.242 Nợ Có Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 35... tháng kí hiệu Nguyên giá Khấu hao TSCĐ dụng Tỷ lệ đến (%) ghi khấu TSCĐ TSCĐ hao Công Khấu hao Chứng từ đã sử TSCĐ 4/2003 NK1 370.899.108 trình nhà kho 31 5% Ghi giảm TSCĐ tính khi Số Ngy Lý giảm hiệu tháng giảm nm TSCĐ do Cộng Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 20 32 Bảng kê số 1 Ghi Nợ TK 111 Tiền mặt Số d đầu qúy : STT Ngày Ghi nợ TK 111, Ghi Có các TK TK Số d cuối ngày TK... ngày 30/04/2003 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) 25 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phụ lục 18 Sổ Cái Tài khoản 211 Năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TK đối ứng Nợ với Qúy I Qúy II Qúy III Qúy IV Cộng TK này TK 111 30.975.000 30.975.000 TK 241.2 370.899.108 370.899.108 Cộng số PS Nợ Cộng số PS Có Số d cuối tháng Nợ 26 Có Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ... Có TK 211 T Số Ngày hiệu tháng 21/04 TK 214 TK 811 TK Thanh l máy may công 36.000.000 209.718.000 245.718.000 36.000.000 209.718.000 245.718.000 nghiệp Cộng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 30 Phụ lục 24 Sổ tài sản cố định Loại tài sản: Nhà xởng Ghi tăng TSCĐ Chứng từ Khấu hao TSCĐ Nớc sản Tháng đặc SH Tên, xuất Số năm đa hiệu Ngày điểm, vào tháng... ty cổ phần may Thăng Long( gọi tắt bên A) Địa chỉ: 250 Minh Khai, Hai Bà Trng, Hà Nội Do ông: Lê Văn Hồng Chức vụ: Tổng giám đốc làm đại diện Bên sản xuất: Công ty cơ khí Gia Lâm (bên B) Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng Gia Lâm Hà Nội Do ông: Lơng Mạnh Hùng Chức vụ: Phó giám đốc làm đại diện 13 Hai bên cùng thoả thuận và ký vào hợp đồng kinh tế gồm các điều khoản sau: Điều 1: Tên hàng, quy cách, số lợng và. .. bên B (Ký tên, đóng dấu) 20 Phụ lục 15 Công ty cổ phần may Thăng Long Mẫu số: 02 TT Đc: 250 Minh Khai Hai Bà Trng Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Hà Nội Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC Phiếu chi Quyển số: 05 Ngày 10 tháng 04 năm 2003 Số: 120 Hộ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Hơng Giang Địa chỉ Ly do chi : Phòng Kế toán : Thanh toán tiền mua máy tiện T18A Số tiền: 30.975.000đ (Viết bằng chữ: Ba... tiện T18A Kết luận và kiến nghị III - Máy đa vào vận hành tốt - Trớc khi hết thời hạn bảo hành đề nghị quý công ty cho căn chỉnh lại máy Tài liệu kèm theo IV - Sách hớng dẫn vận hành máy tiện T18A 18 Đại diện khách hàng Đại diện Công ty cơ khí Gia Lâm (Ký tên) (Ký tên) Phụ lục 14 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập Tự do Hạnh Phúc -*** Biên bản thanh lý Hợp đồng kinh tế số: 188/HĐKINH.. .Phần phụ lục 11 Phần phụ lục 12 Phụ lục 11 Bộ công nghiệp Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổng công ty máy và Công ty cơ khí Hà Nội Độc lập Tự do Hạnh phúc -*** - Số: 161/2003 CKHN/TM Hợp đồng kinh tế Số: 188/ HĐKT Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của HĐ Nhà nớc và Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của HĐBT quy định Hôm nay ngày 02/04/2003, chúng tôi gồm: Bên mua hàng: Công ty. .. tên) Phụ lục 22 27 Nhật Ký chứng từ số 7 Qúy IV năm 2003 STT Các TK ghi TK TK 214 TK Các TK phản ánh ở các NKCT khác Tổng các chi phí có TK NKCT 1 NKCT NKCT ghi Nợ NKCT 2 627 1.986.837.367 641 75.269.006 642 152.640.809 Cộng 2.214.746.942 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 28 Phụ lục 19 Nhật Ký chứng từ số 9 Ghi Có TK 211 TSCĐ Tháng 04/2003 29 . Đánh giá chung và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần may thăng long I. Đánh giá chung về công tác kế toán. với một công ty lớn nh công ty cổ phần may Thăng Long. II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán TSCĐ ở công ty cổ phần may Thăng