Thực trạng kế toán chung tại công ty 26 I. Kế toán vốn bằng tiền các khoản phải thu, ứng và trả tr- ớc 1. Kế toán các loại tiền mặt. Tại Xí nghiệp 26.1 hạch toán các loại vốn bằng tiền có nghiệp vụ kế toán bằng tiền mặt. Xí nghiệp thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành, mọi khoản thu chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của kế toán trởng và thủ trởng đơn vị. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để lập chứng từ ghi sổ và sổ tổng hợp tài khoản về tăng, giảm tiền mặt. Sử dụng TK 111 để kế toán tiền mặt. Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu và chi tiền quỹ, tiền mặt tại kho. Hàng ngày khi có ngời đến nộp tiền mặt kế toán ghi phiếu thu sau đó chuyển cho thủ quỹ. Đơnvị: Địa chỉ: Telefax: Phiếu thu Ngày 08 tháng 03năm 2009 Quyển số: Số:180. Nợ: 111 Mẫu số 01 - TT QĐsố:15/2006/QĐ/BTCT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ Trởng Bộ Tài chính Có: 131 Họ tên ngời nộp tiền: Đ/c Mai Phơng Toàn Địa chỉ: 132 Lê Duẩn Lý do nộp: Tiền đặt sản xuất dép nhựa BHLĐ Số tiền: 40.000.000 ( viết bằng chữ) Bốn mơi triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) Bốn mơi triệu đồng chẵn Ngày 08tháng 03 năm2009 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) Ngời nộp ( Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký,họ tên) Hàng ngày, khi có ngời đến tạm ứng, lĩnh tiền mặt kế toán viết phiếu chi sau đó chuyển đến thủ quỹ để cấp tiền. Từ chứng từ ban đầu kế toán vào sổ: Ngày 08/03/2009 anh Toàn trả tiền dép nhựa Nợ Tk 111 : 40.000.000 Có Tk 131 : 40.000.000 Ngày 10/3 xuất kho thành phẩm bán cho cục quân nhu Nợ Tk 111 : 132.000.000 Có Tk 511 : 120.000.000 Có Tk 333.1 : 1.200.000 Ngày 19/3 Đ/c Long thanh toán tiền nhập thuốc Nợ Tk 331 : 7.500.000 Có Tk 111 : 7.500.000 Ngày 20/3 mua NVL nhập kho Nợ Tk 152 : 100.000.000 Nợ Tk 133.1 : 10.000.000 Có Tk 111 : 110.000.000 Ngày 31/3 Quốc Anh ứng tiền xăng dầu Nợ Tk 141 : 2.000.000 Có Tk 111 : 2.000.000 Đơn vị: . Địa chỉ: Telefax: . Phiếu chi Ngày 19 tháng 03năm 2009 Quyển số:. Số:270 Nợ: 331 Có: 111 Mẫu số 01 - TT QĐsố:15/2006/QĐ/BTCT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ Trởng Bộ Tài chính Họ tên ngời nhận tiền: Đ/c Trần Thị Long Địa chỉ: Quân y Lý do chi : Thanh toán tiền nhập thuốc quân y Số tiền: 7.500.000 ( viết bằng chữ) Bẩy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) Bấy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Ngày 19 tháng 03năm2009. Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu ( Ký, họ tên) Ngời nộp ( Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký,họ tên) Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán mở sổ quỹ tiền mặt theo dõi vào sổ Sổ quỹ tiền mặt Tháng 03 năm 2009 ĐVT:1000đ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Thu Chi Thu Chi Tồn Số d đầu tháng 2 420.000 12 Phải thu của khách hàng 131 40.000 13 Xuất bán thành phẩm 511 120.00 0 13 Thuế đầu ra 333.1 1.200 05 Mua thuốc quân y 331 7.500 06 Mua NVL 152 100.000 06 Thuế đầu vào 133.1 10.000 07 ứng tiền xăng dầu 141 2.000 Cộng PS 172.00 0 119.500 D cuối tháng 472.500 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán sử dụng TK 112, dùng để phản ánh tình hình tăng giảm tiền gửi ngân hàng ở công ty. Trong quá trình sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp có thể và cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng hoặc các công ty tài chính để kiếm lời và để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt khi rút hoặc gửi tiền vào ngân hàng. Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu bên sổ của doanh nghiệp với số liệu của ngân hàng nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân và xử lí theo quy định, sau khi xác định đợc nguyên nhân kế toán ghi theo các trờng hợp phiếu chi có đủ chữ ký của giám đốc xí nghiệp, Kế toán trởng, ngời giao, ngời nhận. Căn cứ để hạch toán là các giấy báo có, báo nợ hoặc bảng sao, bảng kê của ngân hàng kèm theo giấy chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi .). Khi nhận đ ợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán trởng phải đối chiếu giấy chứng từ gốc kèm thông báo với ngân hàng để xác minh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch ( nếu Ví dụ: Đơn vị tính:đồng - Ngày 9/ 3/ 2009 đồng chí Hà rút 80.000.000 bằng tiền mặt từ ngân hàng về quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 111.1 : 80.000.000 Có TK 112.1 : 80.000.000 - Ngày 14/3 2009 khách hàng thanh toán tiền công trình 30.000.000, kế toán ghi : Nợ TK 112(112.1) : 30.000.000 Có TK 131 : 30.000.000 -Ngày 22/3/2009 trả tiền hàng cho công ty Tiến Đạt Nợ Tk 331 : 20.000.000 Có Tk 112 : 20.000.000 3. Kế toán phải thu : Các khoản phải thu trong doanh nghiệp gồm số phải thu của khách hàng về bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, phải thu nội bộ, phải thu khác hoặc phải thu của ngời nhận thầu xây dựng cơ bản về khối lợng, công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành. - Nguyên tắc: Hạch toán phải thu cho từng đối tợng phải thu và ghi chép cho từng lần thanh toán, các khoản thanh toán bù trừ giửa nợ phải trả. Việc này cần có sự thoả thuận giữa hai bên và lập chứng từ bù trừ công nợ. Ví dụ: Đơn vị tính:đồng - Ngày 15/3 2009 đồng chí Hoa ban tài chính nhận tiền từ công ty 26 về chi lơng tháng 03/2009 với số tiền là 180.000.000, kế toán ghi: Nợ TK 111: 180.000.000 Có TK 338.8: 180.000.000 - Ngày 16/ 03 chị Hà nộp 3.000.000đ tiền đặt hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111.1 : 3.000.000 Có TK 131: 3.000.000 - Ngày 17/ 03 bà xuyến nộp tiền điện nớc, tháng 01, tháng 02 với số tiền là 6.735.000 kế toán ghi: Nợ TK 111.1: 6.735.000 Có TK 338.8: 6.735.000 4. Kế toán phải thu nội bộ: Phải thu nội bộ là các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cầp d- ới.Trong đó đơn vị cấp dới là thành viên phụ thuộc nhng có tổ chức công tác kế toán riêng. Cũng nh vậy công ty 26 có hai đơn vị thành viên do đó việc thanh toán nội bộ giữa các đơn vị với nhau đợc tiến hành thờng xuyên. Để hạch toán các khoản phải thu, phải nộp nội bộ kế toán sử dụng TK 136 thực tế tại công ty có một số nghiệp vụ nh sau: - Ngày 8/3 2009 khu vực 2 lĩnh tiền trên Công ty với số tiền là 7.011.000 kế toán ghi: Nợ TK 136: 7.011.000 Có TK 111.1: 7.011.000 -Ngày 12/3/2009công ty trả nợ hàng cho khu vực 1 thanh toán cho công ty Đông Hng, kế toán ghi: Nợ TK 136: 19.546.000 Có TK 112: 19.546.000 5. Kế toán các khoản phải thu khác: Ngoài các khoản phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ. Công ty còn phát sinh các khoản phải thu khác nh một số nghiệp vụ ps trong tháng 6/2009 - Kế toán chuyển tiền nớc của cán bộ khu gia đình sử dụng tháng 3, tháng 4/2009 số tiền là 3.389.000 kế toán ghi: Nợ TK 331: 3.389.000 Có TK 138: 3.389.000 Chênh lệch điện sản xuất tháng 4/2009 Nợ TK 331: 2.960.000 Có TK 138: 2.960.000 Kế toán các khoả ứng trớc: Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc vật t doanh nghiệp giao cho ngời nhận tạm ứng để thực hiện công việc đã phê duyệt, ngời tạm ứng phải là công nhân viên làm việc tại Công ty. Ngời nhận tạm ứng phải đợc tạm ứng tiền trớc, ngời nhận tạm ứng phải viết giấy đề nghị tạm ứng: Một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty nh sau: - Hoàn tiền tạm ứng và tiền phục vụ nhà trẻ với số tiền 700.000. kế toán ghi: Nợ TK 111: 700.000 Có TK 141: 700.000 Chứng từ gốc phiếu chi số 15 ngày 9/ 4 /09 chi tạm ứng cho đồng chí Xơng xởng mũ cứng và chứng từ thanh toán số 23 ngày 11/4/09 mua vật t dùng cho sản xuất với số tiền 1.523.600đ, kế toán ghi: Nợ TK 152: 1.523.600 Có TK 141: 1.523.600 Trờng hợp số thực tế chi cho tạm ứng thừa thì ngời nhận tạm ứng phải hoàn trả số tạm ứng thừa. - Các bộ phận thanh toán tiền tạm ứng tháng 4/2009 Nợ TK 152: 19.774.660 Nợ TK 161: 3.588.900 Nợ TK 162: 1.440.000 Nợ TK 627: 1.600.000 Nợ TK 641: 31.103.000 Nợ TK 334: 4.741.600 Có TK 141: 62.328.100 6. Kế toán chi phí trả trớc: Là các khoả chi thực tế đã phát sinh nhng có liên quan đến kỳ hạch toán. Ví dụ: - Xí nghiệp phân bổ chi phí phục vụ và tiền nớc cho các đối tợng sử dụng nh sau: Nợ TK 1138: 168.668 Nợ TK 161: 68.120 Nợ TK 336: 2.250.000 Nợ TK 627: 11.736.868 Có TK 142: 14.220.030 II. Kế toán nguồn vốn 1. Kế toán nợ phải trả Nợ phảI trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phảI thanh toán từ các nguồn lực của mình. Nợ phảI trả của doanh nghiệp gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn 1.1. Kế toán các khoản nợ ngắn hạn a> Kế toán vay ngắn hạn khoản vay ngắn hạn là khoản tiền vốn doanh nghiệp vay ngân hàng hoặc các tổ chức cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp để bù đắp nhu cầu sản xuất kinh doanh có thời hạn trả trong một chu kì sản xuất kinh doanh bình thờng hoặc trong vòng một năm. Tk sử dụng : Tk 331 vay ngắn hạn Phơng pháp hạch toán một số nghĩa vụ phát sinh - vay NH để mua vật t, hàng hóa Nợ Tk 152,153,156 tăng vật t , hàng hóa Nợ Tk 1331: thuế GTGT đợc khấu trừ Có Tk 311:tăng khoản vay NH -Vay NH để trả nợ ngời bán,ngời mua Nợ Tk 131,331: giảm khoản phảI thu phảI trả Có Tk 311: tăng khoản vay NH - vay tiền về nhập quỹ Nợ Tk 11,112: Tăng quỹ tiền mặt,tiền gửi ngân hàng Có Tk 311: tăng vay NH b>kế toán nợ phảI trả ngời bán Là khoản nợ phảI trả cho ngời bán, ngời nhận thầu xây dung cơ bản, cung cấp lao vụ dịch vụ. Trong quá trình thanh toán có tính chất tạm thời mà doanh nghiệp cha thanh toán cho các bên. Tk sử dụng: Tk 331 phảI trả nhà cung cấp Phơng pháp hạch toán -Khi mua chịu vật t , hàng hóa ,TSCĐ, căn cứ vào giá trị hàng mua kế toán phản ánh Nợ Tk 152, 153, 156, 211 Nợ Tk 1331 Có Tk 331 -Giá trị công trình xây dung cơ bản, sữa chữa lớn TSCĐ, phảI trả cho nhà nhận thầu khi nghiệm thu bàn giao sử dụng công trình Nợ Tk 241: chi tiết công trình Nợ Tk 133 Có Tk 331: ctđt c>kế toán thuế và các khoản phảI nộp nhà nớc -Tk sử dụng Tk 333: thuế và các khoản phảI nộp nhà nớc Tk 133: thuế GTGT đợc khấu trừ Căn cứ vào các hóa đơn GTGT kế toán xác định số thuế phảI nộp nhà nớc Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra phải nộp - Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ -Nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ< số thuế GTGT đầu ra thì kế toán ghi theo số thuế GTGT đầu vào Nợ TK 3331 Có Tk 133 -Khi nộp thuế Nợ Tk 3331 Có Tk 111, 112 Ngợc lại số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ > số thuế GTGT đầu ra Nợ Tk 3331 Có Tk 133 III. Kế toán tài sản cố địnhvà đầu t dài hạn. 1. Đặc điểm của đơn vị về công tác kế toán tài sản cố định. a. Đặc điểm: TSCĐ là những t liệu lao động chủ yếu và tài sản chủ yếu khác có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên và có thời gian sử dụng từ một năm trở lên. Tại Xí nghiệp 26.1, TSCĐ đợc giao cho các bộ phận, các phân xởng quản lý và sử dụng. Trên mỗi thiết bị, máy móc giao cho phân xởng đều có sổ theo dõi tình trạng máy móc thiết bị sau mỗi ngày làm việc, có chữ ký xác nhận của tổ cơ điện. TSCĐ đợc bảo dỡng thờng xuyên và kiểm kê định kỳ 6 tháng một lần. Tổ kiểm kê gồm có đại diện Tổ kỹ thuật cơ điện, Ban tài chính, Ban giám đốc. Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trong kế hoạch đợc trích trớc tỷ lệ với doanh thu. Các nguồn hình thành TSCĐ tại Xí nghiệp: Do cấp trên cấp, do tự bổ xung và một phần hình thành từ nguồn vốn khác. Tại Xí nghiệp 26.1 TSCĐ đợc chia thành: [...]... thanh toán lại qua Công ty, sau đó Xí nghiệp gửi giấy báo nợ về cho Công ty và hạch toán: Nợ TK 131 Có TK 511( chi tiết) Nợ TK 336 Có TK 131 + Đối với hàng kinh tế: Nếu khách hàng chấp nhận thanh toán nhng cha trả tiền ngay kế toán ghi: Nợ TK 131 Có TK 3331 Có TK 511( chi tiết) Đến khi thu tiền: Nợ TK 111 Có TK 131 b Chứng từ kế toán: - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Các chứng từ thanh toán, xác nhận nợ * Kế. .. cáo kế toán 1 Bảng cân đối kế toán Đây là bảng báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định dới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản Mẫu số B 01 DN Đơn vị : Xí nghiệp 26. 1 Công ty Cổ Phần 26 ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ : Long Biên - HN Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC ) Bảng cân đối kế toán Tại. .. do Công ty 26 quy định c.Chứng từ sử dụng: Hiện nay, trong kế toán thành phẩm, Xí nghiệp sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT Hiện nay kế toán chi tiết thành phẩm ở Xí nghiệp 26- 1 đợc tiến hành theo phơng pháp ghi thẻ song song do thẻ kho và kế toán cùng ghi Cuối tháng, thủ kho tiến hành tính số liệu tồn kho trên thẻ kho, đồng thời kiểm kê số lợng tồn kho thực. .. dụng kế toán máy nên kế toán không mất nhiều thời gian để tính toán, hầu hết đều do chơng trình của máy tính đảm nhiệm Máy sẽ cho ra các bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ; bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Tình hình biến động tài sản cố định đợc kế toán ghi nh sau: + Khi mua sắm thêm TSCĐ bằng nguồn vốn CSH, kế toán ghi: - Bút toán 1: Nợ TK 211: Nguyên giá Nợ TK 133:VAT khấu trừ Có TK 111,331: giá thanh toán. .. NVL trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Đối với hàng gia công: Do nguyên vật liệu đợc bên gia công cung cấp nên Xí nghiệp chỉ hởng phần tiền công gia công sản phẩm Nh vậy, kế toán giá thành chỉ tập hợp chi phí phát sinh để sản xuất ra sản phẩm nh: chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung( trừ chi phí nguyên vật liệu) để tính giá thực tế thành phẩm nhập kho Đối... vào Để hạch toán thuế GTGT, đối với thuế GTGT đầu vào Xí nghiệp sử dụng TK 133, đối với thuế GTGT đầu ra Xí nghiệp sử dụng TK 3331 3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Xí nghiệp 26- 1 Trong kinh doanh điều mà Xí nghiệp quan tâm nhất là kết quả hoạt động kinh doanh Bởi vì kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quyết định trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của Xí nghiệp ở Xí nghiệp 26- 1 kết quả hoạt... khấu hao phân bổ Có TK 214: hao mòn TSCĐ Ghi đơn: Có TK 009 Sửa chữa lớn TSCĐ: Đơn vị thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch và đợc tính vào chi phí sản xuất IV Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ: 1 Đặc điểm, phân loại vật liệu - công cụ dụng cụ Xí nghiệp 26. 1 là Xí nghiệp trực thuộc Công ty 26 chủ yếu sản xuất các phụ trang, vật dụng: quần áo, trang phục cho ngành quân đội nên... Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 4 Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu t - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế IV Các khoản đầu t tài chính dài hạn 1 Đầu t vào công ty con 2 Đầu t vào công ty liên kết liên doanh 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 V.03 125.500 110.100 V.04 257.238 257.238 129.800 129.800 146 .262 146 .262 147.900 147.900... ánh theo giá trị thực tế Nội dung giá thực tế của NVL đợc xác định tuỳ theo từng nguồn nhập - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ tự chế: Giá thực tế NVL nhập = Giá thực tế xuất chế biến + Chi phí chế biến - Đối với vật liệu, công cụ thuê ngoài = giá thực tế của NVL chế biến + chi phí vận chuyển NVL đi đến nơi chế biến và về đơn vị - Trị giá thực tế NVL nhận góp vốn liên doanh: giá thực tế NVL nhập kho... trên 2 Phơng pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Để tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp, kế toán tập hợp chi phí theo từng khoản mục chi phí, theo từng đối tợng kế toán chi phí sản xuất đã xác định sau đó tập hợp cho toàn Xí nghiệp Tài khoản sử dụng: - TK 621: Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp - TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung Các TK này . Thực trạng kế toán chung tại công ty 26 I. Kế toán vốn bằng tiền các khoản phải thu, ứng và trả tr- ớc 1. Kế toán các loại tiền mặt. Tại Xí nghiệp 26. 1. viên phụ thuộc nhng có tổ chức công tác kế toán riêng. Cũng nh vậy công ty 26 có hai đơn vị thành viên do đó việc thanh toán nội bộ giữa các đơn vị với