Thực trạng về công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô I/Kế toán tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định A - tài sản cố đinh: 1. Khái niệm: Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài. Theo Quyết định số 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 giá trị tài sản cố định từ 10 triệu đồng trở lên và có thời gian sử dụng trên 1 năm. 2. Đặc điểm : TSCĐtham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau đến khi h hỏng vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu. Qúa trình sử dụng TSCĐ sẽ bị hao mòn dần , giá trị hao mòn sẽ chuyển vào chi phí sản xuất hoặc chuyển vào chi phí lu thông. Từ đặc điểm trên đặt ra yêu cầu cho ngời quản lý phải theo dõi TSCĐ cả về số lợng và giá trị( nguyên giá và giá trị còn lại của mỗi TSCĐ ). Do quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn vì vậy ngời quản lý phải lựa chọn phơng pháp tính và phân bổ hao mòn sao cho hơpj lý . Tính khấu hao nhanh hoặc khấu hao tỷ lệ bình quân để tính giá thành cho hợp lý. 3.Phân loại : TSCĐ có nhiều loại, nhiều công dụng khác nhau .Để áp dụng đúng yêu cầu quản lý cần phân loại TSCĐ theo những tiêu thức cụ thể: -Phân loại theo hình thức biểu hiện : +TSCĐ hữu hình. +TSCĐ vô hình. +TSCĐ thuê tài chính. -Phân loại theo nguồn hình thành +TSCĐđợc mua sắm , xây dựng từ nguồn vốn ngân sách hoặc cấp trên cấp +TSCĐ mua sắm , xây dựng từ nguồn vay ,hay mua sắm bằng nguồn vốn tự bổ sung , từ lợi nhuận , từ các quỹ của doanh ngiệp +TSCĐ nhận liên doanh liên kết. -Phân loại TSCĐ theo công dụng và kết cấu Đối với TSCĐ hữu hình đợc phân chia theo các kết cấu sau: +Nhà cửa máy móc thiết bị. +Phơng tiện vận tải. +Thiết bị truyền dẫn +Thiết bị dụng cụ quản lý. Đối với TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thể nh- ng lại có giá trị lớn hình thành qua quá trình đầu t bao gồm: -Quyền sử dụng đất. -Bằng phát minh sáng chế. -Chi phí nghiên cứu phát triển. -Lợi thế thơng mại. 4. Xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ: Trong mọi trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. Thực tế việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ tại Công ty cổ phần đợc tiến hành nh sau: Giá trị còn lại = nguyên giá - giá trị hao mòn 5. Các chứng từ sử dụng: - Biên bản sử dụng TSCĐ - Các bản sao về tài liệu kỹ thuật, hoá đơn chứng từ vận chuyển bốc dỡ. - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá TSCĐ - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và đơn đề nghị mua sắm hoặc thanh lý TSCĐ, quyết định của lãnh đạo (tổng Giám đốc công ty may HAVINA Nam Sách Hải Dơng). 6. Tài khoản sử dụng: Việc hạch toán TSCĐ hữu hình đợc theo dõi tên các TK sau: TK 211 nguyên giá TSCĐ gồm các tiểu khoản TK 2112 : Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113 : Máy móc, thiết bị TK 2115 : Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2118 : Tài sản cố định khác *.Kế toán tăng tài sản cố định: Tài sản cố định tăng lên do Công ty cổ phần dùng tiền để mua sắm hoặc do ngân sách cấp, kế toán lập biên bản giao nhận tài sản cố định đó vào sử dụng và quản lý đồng thời ghi vào danh mục TSCĐ và ghi thẻ TSCĐ để theo dõi tình hình sử dụng và tính khấu hao. Khi doanh nghiệp mua sắm TSCĐ mới căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi : Nợ TK 211, 213 : Nguyên giá TSCĐ Nợ TK 133 : VAT đầu vào Có TK 111, 112 : Thanh toán ngay Có TK 341 : Vay ngắn hạn Có TK 331 : Cha thanh toán Nhận vốn góp liên doanh bằng TSCĐ Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐ Có TK 411 : Giá trị còn lại Có TK 214 : Giá trị hao mòn Ví dụ : Do yêu cầu quản lý , Công ty cổ phần đợc phép của ban lãnh đạo quyết định mua thêm 01 máy vi tính Pentium II phục vụ cho phòng chuẩn bị sản xuất , TSCĐ đợc đầu t bằng nguồn vốn tự có. Hoá đơn GTGT ( Liên 3 : Dùng để thanh toán ) Ngày 07 tháng 10 năm 2005 Đơn vị bán hàng : công ty thành Đông Địa chỉ : 17/3 Lơng Bằng _ Thành Phố Hải Dơng Họ tên ngời mua hàng :Công Ty HAVINA Địa chỉ : Công ty TNHH Hoa Đô 3/17 Thanh Bình- Thành Phố Hải D- ơng Hình thức thanh toán : Tiền mặt ĐVT : Đồng STT Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Máy tính Pentium II Bộ 1 15.000.000 -CPU + màn hình LG 17 Bộ 12.000.000 12.000.000 -Bàn giá Chiếc 500.000 500.000 -Chuột Chiếc 300.000 300.000 -ổ mềm Chiếc 2.200.000 2.200.000 Cộng tiền hàng : 15.000.000đ Thuế GTGT : 1.500.000đ Tổng cộng : 16.500.000đ Viết bằng chữ : Mời sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Ngời mua ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) Lập biên bản giao nhận TSCĐ Công ty may HAVINA Mẫu số : 01 - TSCĐ Mẫu sốGTGT - 3LL Công ty TNHH Hoa Đô Ban hành theo Quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 07 tháng 10 năm 2005 - Căn cứ Quyết định số 06 ngày .tháng năm của Công ty TNHH Hoa Đô về việc nhận bàn giao TSCĐ. Ông : Trần Văn Hùng Chức vụ : Chủ cửa hàng Đại diện bên giao Ông : Ngô Văn Hoà Chức vụ : Trởng phòng sx Đại diện bên nhận Địa chỉ giao nhận : Công ty TNHH Hoa Đô 3/17 Thanh Bình_ Thành Phố Hải Dơng Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau : ĐVT : Đồng TT Tên quy cách TSCĐ Nớc SX Năm SX Công suất thiết kế Nguyên giá ( đồng ) Hao mòn Ghi chú Tỷ lệ hao mòn (năm ) Số hao mòn dự tính 1 Máy tính PentiumII -CPU +màn hình LG 17 -Bàn phím -Chuột -ổ mềm ĐNA 2001 12.000 15.000.000 12.000.000 500.000 300.000 2.200.000 10% Ngời giao ( ký,họ tên ) Ngời nhận ( ký,họ tên ) Kế toán trởng ( ký,họ tên ) thủ trởng đơn vị ( ký,họ tên ) Sau đó kế toán ghi vào thẻ TSCĐ Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô Mẫu số: 02 GTKT 2LN thẻ tài sản cố định Ngày 07 tháng 10 năm 2005 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 07 tháng 10 năm 2005 Tên TSCĐ : Máy tính Pentium II Nớc sản xuất: ĐNA Năm sản xuất : 2004 Sử dụng tài sản tại phòng chuẩn bị SX . Năm đa vào sử dụng: 2005 Công xuất thiết kế: 120W Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm 200 Lý do đình chỉ ĐVT : Đồng Số hiệu chứng từ N/T/N Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Diễn giải NG Năm Giá trị HM Cộng dồn 05 07/10/2002 Mua TSCĐ 15.000.00 0 10% Kế toán trởng (Ký, họ tên) Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô -------------- Mẫu số: 01 GTKT 2LN Ngày 07 tháng 09 năm 2005 Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 07 tháng 10 năm 2005 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có 05 07/10 Mua máy tính Pentium II 211 112 15.000.00 0 15.000.00 0 Cộng 15.000.00 0 Kèm theo chứng từ ghi sổ Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) *. Hạch toán biến động giảm TSCĐ : TSCĐ hữu hình của Công ty TNHH Hoa Đô giảm do nhiều nguyên nhân, chủ yếu là do các nguyên nhân sau : -TSCĐ hỏng không sửa chữa đợc thanh lý -Nhợng bán TSCĐ thành công cụ dụng cụ -Do góp vốn liên doanh -Thiếu mất khi kiểm kê TSCĐ Khi doanh nghiệp thu từ nhợng bán, thanh lý TSCĐ căn cứ vào biên bản thanh lý, nhợng bán TSCĐ, bảng khấu hao tài sản kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá trị thanh toán Có TK 711 : giá nhợng bán Có TK 333.1 : VAT phải nộp Nếu phát sinh chi phí trong quá trình nhợng bán, thanh lý Nợ TK 811 : Tổng chi phí Có TK 111, 112 : Nợ TK 811 : Giá trị còn lại Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ Nợ TK 222 : giá đánh giá lại Nợ TK 214 : Hao mòn TSCĐ Có TK 211 : nguyên giá Nợ/ Có TK 421 : giá đánh giá giá trị còn lại. Ví dụ : Ngày 07/8/2002 thanh lý 2 máy vắt sổ Nguyên giá 20.000.000đ đã khấu hao hết. Chi phí thanh lý bằng tiền mặt 1.000.000đ, phế liệu thu hồi bằng tiền mặt là 4.000.000đ. Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô Số : 15 -------------- Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự do Hạnh phúc -------- * * *-------- Hải Dơng, ngày 07 tháng 10 năm 2005 Quyết định thanh lý tài sản cố định -Căn cứ vào nhiệm vụ, quyền hạn của giám đốc công ty TNHH Hoa Đô . Xét theo nhu cầu sản xuất. quyết định Điều 1: Thanh lý 2 máy vắt sổ đã khấu hao hết Điều 2: Các đồng chí trởng phòng kỹ thuật chiểu theo quyết định thi hành. Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký. giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Sau ®ã lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô -------------- Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự do Hạnh phúc -------- * * *-------- Hải Dơng, ngày 07 tháng 10 năm 2005 Biên bản thanh lý tài sản cố định -Căn cứ vào Quyết định số 15 ngày 07 tháng 8 năm 2005 của giám đốc công ty TNHH Hoa Đô về việc thanh lý 02 máy vắt sổ I/ Ban thanh lý TSCĐ : - Giám đốc Chủ tịch hội đồng - Kế toán trởng Uỷ viên - Trởng phòng kỹ thuật Uỷ viên II/ Tiến hành thanh lý TSCĐ: - Tên tài sản Máy vắt sổ -Số hiệu TSCĐ -Nớc sản xuất : Nhật -Năm sản xuất : 1990 -Năm đa vào sử dụng : 2003 Số thẻ : 235 - Nguyên giá 15.000.000 đồng - Đã khấu hao 15.000.000 đồng - Giá trị còn lại 0 III/ Kết luận của ban thanh lý TSCĐ : TSCĐ đã h hỏng không đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất. Quá trình thanh lý tiến hành thuận lợi. IV/Kết quả thanh lý : Chi phí thanh lý : 1.000.000đ Giá trị thu hồi : 3.000.000đ Đã ghi thẻ TSCĐ ngày 07 tháng 10 năm 2005 Ngày 7 tháng 10 năm 2005 Giám đốc (Đã ký) Hội đồng thanh lý (Đã ký) Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự do Hạnh phúc [...]... ngày 12/12/1997 Công ty TNHH Hoa Đô Của Bộ Tài chính -Ngày 1/11/1995 của BTC Bảng phân bổ nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Số 01 Tháng 10/2005 STT Ghi có TK Ghi nợ TK 1 TK 621 2 TK 627 Hạch toán 50.000.000 TK153 Thực tế Hạch toán Thực tế TK 622 3 TK152 ĐV: đồng 50.960.280 1.240.000 1.330.000 3.240.000 Cộng Ngời lập bảng (Ký, họ tên) 52.200.280 4.570.000 Ngày 8 tháng 10 năm 2005 Kế toán trởng (Ký,... Xuất vải cho PX cắt Đo m 2.000 2.000 0 * Kết luận của ban kiểm nghiệm : đủ tiêu chuẩn của phòng kỹ thuật vật t của công ty Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Để theo dõi số lợng nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn kho cuối kỳ, kế toán dựa vào các phiếu nhập, phiếu xuất để lập thẻ kho Công ty may HAVINA CÔNG TY TNHH Hoa Đô Mẫu số: 05-VT QĐ số 1017 ngày 12/12/1997... 12 Công ty may HAVINA CÔNG TY TNHH Hoa Đô Chứng từ ghi sổ Ngày 12 tháng 10 năm 2005 ĐV: đồng Chứng từ ghi sổ Trích yếu SH NT 01 12/10 Chi phí để nhận NVL phụ cho đơn đặt hàng Cộng Số hiệu TK Nợ Có 621 152 Số tiền 50.960.280 50.960.280 Ngày 12 tháng 10 năm 2005 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập (Ký, họ tên) Mẫu số: 02 VT QĐ số 1017 ngày 12/12/1997 Của Bộ Tài chính Số 12 Công ty may HAVINA Công. .. bảng (Ký, họ tên) 111 2.700.0000 Ngày 15 tháng 10 năm 2005 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Công ty may HAVINA Mẫu số: 02-VT QĐ số 1017 ngày 12/12/1997 Của Bộ Tài chính CÔNG TY TNHH Hoa Đô Sổ cái TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp Tháng 10 năm 2005 ĐV: đồng NT Chứng từ Trích yếu SH 24 NT 12 24/7 Chi phí về chuyển NVL chính phục vụ sản xuất chung Kết chuyển sang Số hiệu TK 152 Số tiền (đ) Nợ Có 50.960.280... ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Công ty may HAVINA CÔNG TY TNHH Hoa Đô Biên bản kiểm nghiệm ( Vật t, sản phẩm, hàng hóa ) Ngày 07 tháng 4 năm 2005 Căn cứ vào quyết định số ngày tháng .năm 200 của Giao theo hợp đồng số ngày tháng .năm Ban kiểm nghiệm gồm : Ông : Đại diện công ty - Trởng ban Ông : Đại diện kỹ thuật - Uỷ viên Bà : Thủ kho - Uỷ viên ĐVT : Đồng Kết quả kiểm nghiệm Danh điểm... hệ số lơng 1,58 Thì tiền lơng 2 ngày lễ của công nhân A là: 210.000 x 1,58 x 2 = 25,523,076 đồng 26 Mẫu số 01 -LĐTL Ban hành theo QĐ số 186-TC/CĐKT Ngày 14/3/1995 của Bộ Tài Chính Công ty may HAVINA công ty TNHH Hoa Đô Bảng chấm công Tháng 10/2005 STT Họ tên 1 Lê thị Hiền 2 Võ thị Mai 3 Nguyễn Minh Tuấn Cấp bậc lơng hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Số công hởng lơng thời gian 1 2 15 Tổ tr- x... may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô Bảng kê sản lợng Sản phẩm :găng tay 2537 Tổ 1 Tiểu tác STT Họ và tên 01 -05 1 Trần Tuyết Thu 2 Lê Hà Anh 3 Nguyễn Văn Thức Cộng 500 05 - 10 11-16 18 - 27 28- 35 500 400 1600 200 650 500 200 50 300 50 200 500 60 144 470 345 700 347 900 134 987 490 000 Để tính lơng cho từng ngời lao động kế toán tiền lơng dựa trên cơ sở tổng quỹ tiền lơng của toàn công ty và bảng phân... cho kế toán Liên 3: Dùng để lu Thủ kho phản ánh vào thẻ kho để trừ dần Khi đó kế toán sử dụng các phiếu xuất kho để tiến hành lập chứng từ, ghi sổ vào sổ kế toán chi tiết Từ đó tiến hành lên các bảng kê chi tiết nguyên liệu, vật liệu sử dụng Do xí nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng tất cả các nguyên liệu đều do khách hàng cung cấp và gia công chế biến theo mẫu mã mà khách hàng chấp nhận Vì vậy kế toán. .. Số 02 Công ty TNHH Hoa Đô Phiếu nhập kho Ngày 5 tháng 10 năm 2005 Số 03 Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn văn Nam Lý do nhập : để gia công, sản xuất Nhập vào kho: số 3 ĐVT : Đồng Số lợng STT Tên nhãn hiệu quy cách, PC 1 Mã 307 Đơn vị tính Xuất nhập Thực nhập Kg Mã số Giá thành đơn vị 10.000 10.000 10.000 Cộng Thành tiền 100.000.000 100.000.000 Ngày 5 tháng 10năm 2005 Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng... hiện bằng về lao động tiền mà DN đã chi ra để tiến hành sản xuất trong 1 kỳ nhất định 2 Giá thành sản phẩm: TK 334 TK 334 Giá thành sản phẩm biểu hiện bằng tiền mặt của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lợng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành Thanh toán BHXH Cho CNV Trừ lơng CNV 3 Đặc điểm về sản phẩm quy định công nghệ ảnh hởng đến công tác kế toán Chi . Thực trạng về công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hoa Đô I /Kế toán tài sản cố định và chi phí khấu hao. ký,họ tên ) Kế toán trởng ( ký,họ tên ) thủ trởng đơn vị ( ký,họ tên ) Sau đó kế toán ghi vào thẻ TSCĐ Công ty may HAVINA Công ty TNHH Hoa Đô Mẫu số: 02