TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY I. ĐẶC ĐIỂM, QUẢN LÝ, PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ. 1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty . Công ty là một trong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn. Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng công trình công nghiệp, kinh doanh nhà sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh vật tư vật liệu xây dựng. - Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất sản phẩm kinh doanh tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm. Đặc biệt trong ngành xây dựng, nguyên vât liệu chiếm 85% trong tổng chi phí khá lớn để xây dựng lên các công trình công nghiệp nhà cửa, cầu đường… - Trong đó nguyên vật liệu chính chiếm 65% còn lại là các nguyên vật liệu phụ chiếm 20% trong tổng ngành xây dựng cơ bản. - Công cụ dụng cụ chiếm tới 25 % như các trang thiết bị dùng trong văn phòng, đà nẹp cốt pha để phục vụ thi công công trình trong tổng ngành xây dựng. Hai yếu này liên quan chặt chẽ với nhau, nó hỗ trợ nhau để công trình ngày một hoàn thiện hơn nữa. - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty rất đa dang về chủng loại. Hiện nay công ty sử dụng các vật liệuc hủ yếu là đã có sẵn trên thi trường, giá cả ít biến động. Một số vật liệu nhà nước quy định về giá cả như: Xi măng,sắt thép… Đây là điều kiện kinh doanh thuận lợi cho công tác dữ liệu không gây ứ đọng vốn. Còn một số nguyên vật liệu có khối lượng và giá cả luôn biến động nhanh như: Gạch, vôi , dá dăm, cát…Những nguyên vật liệu làm cho việc việc xuất nhập kho và công tác bảo quản rất phức tạp dẫn đến việc bảo quản NVL trong ngành khó khăn. - NVL của công ty rất đa dạng muôn màu muôn vẻ, để đánh giá được tính chất và chức năng của từng NVL là phần rất khó trong công tác quản lý NVL chính vì thế em chọn đề tài này. 2. Công tác quản lý vật tư. 1 1 - Để đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu đơn vị, phân công người hay bộ phận chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản. - Sau khi phòng kế hoạch nên kế hoạch mua NVL để cung cấp kịp thời giao cho công trình theo đúng tiến độ thi công NVL mua về nhập kho đã được giao cho các kho bãi của công trình chịu trách nhiệm bảo quản. - Để bảo quản NVL, CCDC được tốt, công ty đã có các nhà kho đảm bảo kỹ thật an toàn. Các nhà kho của công ty được đặt ngay taị công trình đang thi công, ở công ty có hai nhà kho. Các nhà kho này cách công trình khoảng 4-5m ở đây kho bãi được xây dựng rất thoáng và khô ráo thuận tiện cho việc để nguyên vật liệu như : xi măng, cốt thép…Bên cạnh đó công ty cũng cần phải đề phòng các loại hoả hoạ xảy ra trong tất cả các chi tiêu phải đảm bảo yêu vàu của công ty. VD1: ngày 2 tháng 3 năm 2006 công ty đã mua NVL xi măng, sắt thép về nhập kho tại công trình Hải Phòng. Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo hành tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, tính giá mức thực tế của hàng tồn kho đã mua về nhập kho, sau đó tiến hành ghi chép phản ánh trên các thẻ. Kế toán chi tiết, và tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ sản phẩm- hàng hoá theo đúng chế độ của nhà nước và công ty. 3 . Phân lạai vật liệu công cụ dụng cụ. Mỗi doanh nghiệp có các đặc thù sản xuất kinh doanh khác nhau nên việc sử dụng nguyên vật liệu khác nhau. Để thuận lợi cho việc theo dõi và quản lý NVL một cách chặt chẽ và hoạch toán đầy đủ, chính xác từng loại vật liệu cần thiết, công ty đã phân loại chúng theo một hình thức nhất định. Phân loại vật liệu là việc chia vật liệu ra thành từng nhóm từng loại từng thứ vật liệu có cùng một tiêu thức nào đótheo yêu cầu của quản lý thực tế NVL đó. Chính vì thế nguyên vật liệu được chi thành những dòng sau. Nguyên vật liệu chính: Bao gồm các loại nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể của sản phẩm như: sắt, thép, xi măng, gạch, cát… trong xây dựng cơ bản. nửa thành phần mau ngoài cũng được ci là nguyên vật liệu chính. Vật liệu phụ: là các loại vật liệu được sử dụng làm tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý phục vụ cho sản xuất cho việc bảo quản để 2 2 nâng cao chất lượng tính năng sản phẩm như: Các then chốt, đinh vảy, cầu đáu điện, các chụp đèn… Nhiên liệu: Bao gồm các loại khí lỏng, khí rắn như xăng dầu, than củi có tác dụng tạo nhiệt năng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất. Nó sử dụng cho công nghệ sản xuất snả phẩm, các phương tiện vận tải, máy móc máy thiết bị hoạt đông… Phụ tùng thay thế: Gồm các phụ tùng chi tiết dùng thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải Vật liệu khác: Là loại vật liệu từ quá trình sản xuất phế liệu thu hồi từ việc thanh lý TSCĐ. 4. Phương pháp đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ: a. Đánh giá NVL nhập kho: NVL của công ty được nhập chủ yếu từ nguồn bên ngoài(do bên đặt hàng chuyển sang). Một số NVL công ty tự chế biến ra, còn lại đa số là mua từ bên ngoài được công ty đánh giá theo đúng thực tế. + Đối với NVL nhập kho trong kỳ: NVL mua ngoài: Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá mua trả có thuế VAT đầu vào cộng chi phí mua thực tế. Thông thường chi phí vận chuyển bốc dỡ do bên bán cung cấp nên dã tính vào giá bán. Vì vậy giá vật liệu nhập kho là giá trên hoá đơn dã có thuế VAT. + Giá thực nhập, thực tế vật liệu, dụng cụ thu hồi: Là giá do hội đồng đánh giá tài sản được xác định trên cơ sở giá trị hiện có của vật liệu, dụng cụ của từng loại một. 3 3 VD. Tháng 3 năm 2006 công ty đã nhập kho các loại sắt thép như: NT Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền 1/3 Tồn đầu tháng 417 4.929 2.053.308 12/ 3 Nhập thép gai fi 22 LD 1.064,2 4.929 7.907.101,8 14/ 3 Nhập thép gai fi 6 TN- fi 8TN 4.364 5.172 22.570.608 16/ 3 Nhập thép gai fi 18 TN 2.737,8 4.892 13.220.836,2 18/ 3 Dây thép fi 1 50 6.381 319.050 20/ 3 Thép gai fi 8 LN 3.133 4.982 15.605.473 Tổng cộng 61.676.37 7 Bao gồm thuế GTGT 10 %: 6.167.637,7 Tổng cộng: 67.844.014,7 b. Giá vật liệu công cụ xuất kho công ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước. Theo phương pháp này các loại vật liệu dụng cụ nào nhập ban đầu sẽ được xuất trước, xuất hết số lần nhập trước mới đến số lần nhập sau theo giá thực tế từng lần nhập. Như vậy vật liệu tồn kho đầu kỳ sẽ xuất dùng đầu tiên. Trị số hàng xuất kho được tính bằng cách căn cứ vào số lượng vật liệu xuất kho và đơn giá lần nhập trước có trong kho. Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ được tính theo lượng tồn kho và đơn giá vật liệu nhập sau cùng. Công thức: Giá thực tế của NVL, = Giá thực tế của NVL,CCD x Số lượng NVL,CCDC xuất dùng CCDC xuất dùng theo từng lần nhập kho trước trong kỳ thuộc số lượng từng lần nhập VD. Tháng 3 năm 2006 công ty đã xuất kho công trình Hải phòng sắt, thép các loại để thi công công trình. 11/3: Xuất thép gai fi 10TN: 417 Giá thực tế: 4.924 đ 13/3:Xuất thép gai fi 22 LD: 1.604,2 Giá thực tế: 4.929 đ 15/3: Xuất thép gai fi 6 TN-fi 8 TN: 4.364 Giá thực tế: 5.172 đ 4 4 17/3: Xuất thép fi 18 TN: 2.737,8 Giá thực tế: 4.829 đ 19/3: Dây thép fi 1: 50 Giá thực tế: 6.318 đ 21/3: Thép gai fi 18 LN: 2.683 Giá thựctế: 4.981 đ Công ty đã hạch toán theo phương pháp nhập trước xuất trước. Đơn vị tính: kg NT Diễn giải Số lượng Giá thực tế Thành tiền 11/ 3 Xuất thép gai fi 10 TN 234 4.924 1.152.216 13/ 3 Xuất thép gai fi 10 TN 183 4.924 901.092 Xuất thép gai fi 22 LD 562 4.924 2.770.098 15/ 3 Xuất thép gai fi 22 LD 1.042,2 4.924 5.137.003,8 Xuất thép gai fi 6TN-fi 8TN 750 5.172 3.979.000 17/ 3 Xuất thép gai fi 6 TN-fi 8 TN 3.614 5.172 18.691.608 Xuất thép gai fi 18 TN 2.548 4.829 12.304.292 19/ 3 Xuất thép gai fi 18 TN 189,8 4.829 916.544,2 Dây thép fi 1 35 6.318 221.130 21/ 3 Xuất dây thép fi 1 15 6.318 94.770 Xuất thép gai fi 18 LN 2.683 4.981 13.364.023 Tổng 59.531.777 Giá trị thực tế VL tồn kho cuối tháng = 61.67.377 - 59.531.777 = 2.144.600 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để đánh giá NVL vì khối lượng không lớn lắm nên đa số công ty mua vào bao nhiêu thì xuất hết bấy nhiêu cho nên giá thực tế của NVL nhập vào bằng giá thực tế NVL xuất ra. c.Phương pháp phân bổ công cụ dụng cụ. Do NVL,CCDC tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm cho nên để tiện cho việc tính toán chính xác giá trị NVL,CCDC chuyển dịch vào chi phí sản xuất. Chính vì vậy, kế toán phải áp dụng phương pháp phân bổ CCDC,NVL cho hợp lý với từng bộ phận sản xuất của mình. 5 5 + Đối với NVL: Tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo nên sản phẩm nên khi mua NVL đến đâu thì công ty đem xuất dùng hết đến đó. + Đối với CCDC: Góp phần tham gia trực tiếp vào quá trình để tạo nên sản phẩm khi mua vì công ty cũng không thể xuất dùng được hết. Chính vì vậy, công ty đã chọn phương pháp phân bổ để thuận tiện cho việc sản xuất kinh doanh của công ty. + Dùng phương pháp phân bổ 1 lần: Phương pháp này áp dụng cho các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nhưng có quy mô lớn. Theo phương pháp này, khi CCDC xuất dùng thì toàn bộ giá trị CCDC sẽ được chuyển hết 1 lần vào chi phí SXKD. VD: Trên phiếu xuất kho ngày 5/3/2006 của công ty. - Ghế gỗ: 12 chiếc Đơn giá: 75.000 = 900.000 đ - Bút bi: 36 chiếc Đơn giá: 1.500 = 540.000 đ - Thước kẻ: 5 chiếc Đơn giá:8.500 = 42.500 đ - Chổi lòng máy: 1 chiếc Đơn giá: 310.400 = 310.400 đ - Phản gỗ: 1 chiếc Đơn giá: 360.000 = 360.000 đ - Bàn làm việc: 1 chiếc Đơn giá: 250.000 = 250.000 đ Tổng cộng: 2.402.900 đ Kế toán phân bổ 1 lần vào quản lý: Nợ TK642: 2.402.900 Có TK153: 2.402.900 + Công ty cũng dùng phương pháp phân bổ dần: Phương pháp này áp dụng vơi NVL,CCDC xuất dùng có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, việc xuất dùng không đềunhư: bàn vi tính, thủ tài liệu .còn đối với CCDC sử dụng luân chuyển trong xây dựng như: tre, gỗ, ván . xuất dùng làm giàn giáo,cốp pha Giá trị thựuc tế của CCDC xuất dùng được phân bổ dần vào các chi phí sản xuất. Khi xuất dùng căn cứ vào mức độ tham gia của NVL,CCDC hay quá trình sản xuất. Kế toán xác định số lần phân bổvào chi phí SXKD trong kỳ. Kế toán sử dụng TK142- Chi phí trả trước để theo dõi giá trị CCDC xuất dùng. VD: Trên phiếu xuất kho ngày14/3/2006 công ty đã xuất kho giàn cốp phađể thực hiện thi công trình HP. + Gỗ cốp pha sau:3.14 m3 Đơn giá: 1.400.000 6 6 + Gỗ đà nẹp 6x8: 4.7 m3 Đơn giá: 1.400.000 + Xà gỗ 8x12: 8.6 m3 Đơn giá: 1.400.000 Kế toán tiến hành tính toán và định khoản: Nợ TK142: 23.016.000 Có TK153 : 23.016.000 Và được phân bổ cho các đội xây dựng như sau: Lần I: Nợ TK627(3): 11508000 Có TK142(đội I): 11508000 Lần II: Nợ TK627(3): 11508000 Có TK142(đội II): 11508000 VD:Trên phiếu xuất kho số 5 ngày 9/3/2006 công ty xuất kho một số CCDC dùng cho bộ phận văn phòng. Tủ tài liệu: 2 chiếc Đơn giá: 625000 Két sắt: 1 chiếc Đơn giá: 3980000 Bàn tính: 3 cái Đơn giá: 440000 Máy in: 1 cái Đơn giá: 3100000 Máy tính Casio:1 cái Đơn giá: 854200 Máy ĐT bàn: 1 chiếc Đơn giá: 1481546 ĐTDĐ sam sung: 1 cáiĐơn giá: 9818125 ĐTDĐ Pianner: 1 cái Đơn giá: 3395000 Kế toán tiến hành tính toán và định khoản: Nợ TK142: 25198871 Có TK153: 25198871 Sau đó phân bổ cho từng bộ phận trên văn phòng: Lần I: Nợ TK642(1): 12599435,5 Có TK153: 12599435,5 Lần II: Nợ TK642(1): 12599435,5 Có TK153: 12599435,5 II. CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL,CCDC. 1.Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ. 7 7 Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định số1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ tài chính kế toán NVL,CCDC gồm có: + Phiếu nhập kho: mẫu 01-VT + Phiếu xuất kho: mẫu 02-VT + Biên bản kiểm kê phiếu xuất, phiếu nhập: mẫu02-BH + Biên bản kiểm kê hàng hoá: mẫu 08-VT Ngoài ra CT còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán: + Biên bản kiểm nghiệm vật tư: mẫu 05-VT + Phiếu báo vật tư còn lúc cuối kỳ: mẫu 07-VT Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về biểu mẫu, nội dung phương pháp lập, công ty phải chịu trách nhiệm về tính hợp pháp hợp lý của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi chứng từ về kế toán LV,CCDC phải được tổ chức luân chuyển theo trình tự hợp lý và được kế toán truởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của bộ phận cá nhân có liên quan. 2. Thủ tục nhập kho. - Căn cứ vào giấy báo nhận hàng xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơi có thể lập ban kiểm nhận vật liệu thu mua cả về số lượng, chất lượng, quy cách từng mặt hàng. - Đối với nhập VL,CCDC theo chế độ ban đầu chứng từ chủ yếu thu mua và nhập kho của công ty gồm có: + Biên bản kiểm nghiệm vật tư + Phiếu nhập vật tư + Khi nhận được hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng của người bán phòng kế hoạch vật tư phải đối chiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu muađể quyết định chấp nhận hay không chấp nhận, thanh toán đối với từng chuyến hàng. Khi vật liệu đến phải lập ban kiểm nghiệm vật tư, tiến hành kiểm nghiệm về số lượng, chất lượng và quy cách vật liệu. Ban kiểm nghiệm vật tư gồm có ngưới nhập, người phụ trách vật tư và thủ kho. Sau khi kiểm nghiệm xong sẽ “Biên bản kiểm nghiệm vật tư “thành 2 biên bản, một giao cho phòng kế hoạch vật tư để ghi sổ theo dõi tình hình hợp đồng, một giao cho phòng kế hoạch tài vụ để căn cứ ghi sổ.” Biên bản vật tư “ 8 8 phải ghi rõ ngày, tháng kiểm nghiệm, họ tên người nhập, tên kho nhập vật tư và thành phẩm của ban kiểm nghiệm. Đồng thời phải ghi rõ tên, quy cách vật tư được kiểm nghiệm. Phòng kế hoạch vật tư cấp phiếu nhập vật tư,”Phiếu nhập vật tư “ phải ghi rõ tên hàng, đơn vị tính, số lượng thực nhập, giá đơn vị, thành tiền. Trong đó giá đơn vị là giá trị ghi trên hoá đơn ngưới bán còn cột thành tiền được tính như sau: Thành tiền = Số lượng vật liệu thực nhập x Đơn giá vật liệu Phiếu nhập kho sau khi nhập xong được chuyển xuống làm căn cứ kiểm nhập kho. Phiếu này được lập thành 03 liên: + 01 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ + 01 liên chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi tiết + 01 liên chuyển cho phòng kế hoạch vật tư giữ VD. Trên phiếu nhập kho 6/3/2006 công ty đã nhập kho các mặt hàng sau: Biểu số 01 9 9 Đơn vị: công ty TNHHxd&TM Tân Hoàng Minh Địa chỉ: A10,Lô 3 khu ĐTM ĐC PHIẾU NHẬP KHO Số 08 Nợ TK152(1): Ngày 6/3/2006 Nợ TK133(1): Có TK331 Họ và tên người giao hàng: Mai Huy Quang Theo hoá đơn số 045659 ngày 6/3/2006: Công ty vật liệu xây dựng Nhập kho công ty: công trình Hải phòng Stt Tên nhãn hiệu ,quy cách phẩm chất vật liệu Mã số đơn vị tính Số lượng ĐG Thành tiền Theo c từ Thực nhậ p 1 Măng sôngTP fi140 Cái 15 15 9.727 145.905 2 Măng sôngTP fi110 Cái 52 52 5.000 260.000 3 Măng sôngTP fi42 Cái 14 14 727 10.178 4 Măng sôngTP fi60 Cái 31 31 1.637 50.747 Tổng 466830 Viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mươi sáu ngàn tám trăm ba mươi đồng chẵn. Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủtrưởng đv (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) 3. Thủ tục xuất kho NVL,CCDC. - Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sx viết phiếu xin lĩnh vật tư, căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư, kế toán viết phiếu xuất kho. - Chứng từ xuất kho vật liệu có nhiều loại phụ thuộc vào mục đích xuất kho. Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho và sử dụng vật liệu trên cở chứng từ, hàng tháng căn cứ vào sản lượng định mức têu hao vật liệu, phòng kế hoạch lập ra “ phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức “. Phiếu này được lập thành hai liên, người phị trách ký vào 02 liên rồi chuyển cho thủ kho 01 liên và 01 liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu. Khi lĩnh vật liệu đơn vị phải đem phiếu này xuống kho, thủ kho có nhiệm vụ ghi số thực xuất vào thẻ kho. Cuối tháng hay khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị được lĩnh vật liệu ra tổng 10 10 [...]...số vật liệu đã xuất và số hạn mức còn lại của cuối tháng đối chiếu với thẻ kho và ký vào 02 liên 01 Liên kế toán chuyển cho phòng kế hoạch vật tư 01 liên thủ kho chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ k toán Trong trường hợp bộ phận sử dụng muốn dùng bổ xung thêm loại vật liệu nào thì bộ phận đó yêu cầu phòng kế hoạch vật tư Phòng kế hoạch vật tư khi xem xét tình hình sử dụng vật liệu của bộ... từng thứ vật liệu - ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng số thẻ chi tiết VL để ghi chép tình hình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho chuyển lên phòng kế toán vật liệu tiến hành và phản ánh các sổ chi tiết cuối tháng căn cứ vào bảng chi tiết để lập nên bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu 1 .Kế toán chi tiết NVL của công ty Sau khi... và phòng kế toán kết hợp chặt chẽ để sử dụng các chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và ghi chép vào sổ kế toán chi tiết Kế toán phải đảm bảo phù hợp với số liệu trên thẻ kho và sổ kế toán Đồng thời tránh được sự ghi chép trùng lặp không cần thiết tiết kiệm cho hao phí lao động trong hạch toán quản lý hiệu quả của vật liệu khác Kế toán phải... tên) Kế toán NVL Thủ kho (Ký họ tên) (Ký họ tên) Từ bảng kê nhập vật liệu cuối tháng kế toán lên bảng kê xuất nguyên vật liệu và kế toán tiến hành xuất kho từng NVL một trong kho Kế toán tiến hành tính toán và định khoản VD: trên tất cả các phiếu xuất kho NVL của công ty trong tháng đã xuất cho từng đội thi công công trình Hải Phòng là : Nợ TK621 640.671.176,2 Có TK152 640.671.176,2 BẢNG KÊ XUẤT VẬT... 398228791 39822879 1 1,1 Người lập Kế toán trưởng 24 24 (ký họ tên) (ký họ tên) 2 Kế toán chi tiết CCDCcủa công ty Ví dụ: Từ phiếu nhập kho kế toán căn cứ vào vào hoá đơn của đơn vị bạn để kiêmr tra Số lượng vật tư của công ty mua vào đơn giá của từng loại vật tư, và thuế xuất là bao nhiêu từ đó tính ra số tiền cần thanh toán với người cần bán có khớp với phiếu nộp không Kế toán định khoản và ghi hoá đơn:... toán phải lựa chọn đúng các phương pháp hạch toán cho phù hợp với yêu cầu trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán trong công ty Chính vì vậy để thuận tiện cho việc theo dõi của mình công ty đã chọn hình thức áp dụng “ phương pháp thẻ kho” SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL,CCDC CỦA CÔNG TY THEO PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG THẺ KHO Chứng từ xuất Chứng từ nhập SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Bảng kê tổng hợp nhập - xuất -... Xuất các loại gỗ: M3 111 1400000 8.6 12040000 2758400 Người lập Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký họ tên) 0 Thủ trưởng đơn vị (ký họ tên) Song song sổ chi tiết vật tư CCDC kế toán vào bảng theo dõi tình hình nhập xuất từng loại vật liệu, CCDC 31 31 CTTNHHXD$TM Tân Hoàng Minh BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ TK153 – Công cụ, dụng cụ Tháng 3/2006 Stt 2/3 Tên vật tư Ghế gỗ ĐVT Chiếc SL 12 ĐG 75000 TT 900000 Thuế VAT 90000... 6580000 Xà gỗ 8x12 Cộng M3 8.6 1400000 12040000 5519577 Người lập bảng (ký họ tên) Kế toán NVL (ký họ tên) 1 Thủ kho (ký họ tên) Sau đó kế toán lên bảng tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn vật tư 34 34 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN CCDC TK153 – Công cụ dụng cụ Tháng 3/2006 Stt Tên công cụ dụng ĐVT Nhập SL TT Xuất SL 1 cụ Ghế gỗ TT Chiếc 12 900000 90000 900000 Bút bi Chiếc 36 540000 0 540000 Thước kẻ... Nhung Trưởng ban Đào Phương Hà Mai Huy Quang Sau khi kiểm nghiệm vật tư công ty tiến hành xuất kho cho từng bộ phận để tiến hành thi công cho đúng tiến độ của công trình đã ký Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho và sử dụng vật liệu trên cơ sở các chứng từ dẫ xuất hàng tháng kế toán căn cứ để tính tiêu hao vật liệu Phòng kế hoạch lập ra “ phiếu nhập kho” Đơn vị: CTTNHHxd$ TM Tân Hoàng... hàng Kế toán trưởng (ký họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký họ tên) (ký họ tên) Sau khi hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng về Phòng kế hoạch vật tư phải đối chiếu với hợp đồng kế hoạch thu mua vật tư để quyết định chấp nhận hay không chấp nhận thanh toán đối với từng chuyến hàng Khi vật liệu về đến công ty phải lập biên bản kiểm nghiệm vật tư Biểu số 03 CTTNHHXD&TM Tân Hoàng Minh BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT . TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY I. ĐẶC ĐIỂM, QUẢN LÝ, PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG. hoàn thiện hơn nữa. - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty rất đa dang về chủng loại. Hiện nay công ty sử dụng các vật liệuc hủ yếu là đã có sẵn trên