THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỰ ĐỘNG HÓA H.T.H 2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Điện - Tự động hóa H.T.H: 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty: Hòa chung vào xu thế phát triển của nền kinh tế thị trường, năm 2002 Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H được thành lập. Công ty đã đăng kí giấy phép kinh doanh số: 0102034891 do Phòng ĐKKD – Sở KHĐT thành phố Hà Nội cấp ngày 06/06/2002. Mã số thuế: 0102771594 do Cục thuế Hà Nội cấp ngày: 10/06/2002. Tên công ty: Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H. Tên giao dịch nước ngoài: H.T.H Automation – Electrical Company Limited. Trụ sở chính: Số nhà 40/24, ngõ Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội. Điện thoại: (84-4) 5599030 Fax : (84-4) 5599030 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đ - Vốn bằng tiền: 2.200.000.000 đ - Vốn bằng tài sản: 800.000.000 đ Công ty có quan hệ với nhiều hãng cung cấp vật tư, thiết bị điện tử tin học viễn thông trên thế giới như hãng máy tính IBM, Compuvest của Mĩ, hãng Mitel cua Canada, Icom,… Công ty đã nhận trực tiếp tư các nước trên vật tư, vật liệu, linh kiện điện tử, máy tính chủ, giá ODF , thiết bị chuyển mạch. Công ty đã nhập linh kiện điện tử cho công ty thiết bị điện thoại (Viteco), cho xí nghiệp CT – TN, cho bưu điện tỉnh Vĩnh Phúc, Phú Thọ,… Với đọi ngũ can bộ khoa học lành nghề được đào tạo nhiều năm, nhiều khóa ở trong và ngoài nước, tuy tuổi đời còn non trẻ nhưng công ty đã cố gắng không ngừng để phát triển và đứng vững trên thi trường. 2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh cua cong ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H: Do Công ty hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực sau: 1 SVTH: Trịnh Thị Hoài 1 Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 - Buôn bán thiết bị, vật tư, máy móc trong lĩnh vực điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thông, văn phòng. - Xây dựng, lắp đặt hệ thống tổng đài điện thoại, hệ thống thu phát vô tuyến điện truyền dẫn. - Bảo hành, sửa chữa các mặt hàng kinh doanh của công ty - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá Tuy hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau nhưng kinh doanh thương mại vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty. Với mặt hang kinh doanh chủ yếu là các thiết bị điện tử như: măng xông co nhiệt, măng xông cơ khí, phiến đấu dây dọc, phiến đấu dây gang, tủ cáp, hộp cáp, rệp, loa, mạch in,… nên khách hàng của công ty chủ yếu là các công ty cổ phần và công ty TNHH hoạt đọng trong lĩnh vực điện tử – viễn thông đặc điểm trên nên công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán buôn với các hình thức sau: + Phương thức bán buôn qua kho trực tiếp: người mua đến tại kho công ty để nhận hàng và tự vân chuyển hàng hóa về kho của mình. Hàng hóa được coi là bánkhi người mua nhạn hàng và khí xác nhận vào hóa đơn GTGT + Phương thức bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng( vận chuyển hàng đến kho theo yêu cầu của khách hàng): đây là hình thức bán hàng được áp dụng phổ biến với hầu hết khách hàng của công ty. Chi phí vận chuyển có thể do công ty hoặc khách hàng chịu, nếu công ty chịu thì ghi vào chi phí bán hàng. Tùy thuộc vào phương thức bán hàng và giá trị của lô hàng, theo thỏa thuận hoặc theo hợp đồng mà công ty có thể áp dụng các hình thức thanh toán khác nhau. Công ty sử dụng 2 hình thức thanh toán chủ yếu là thanh toán bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Vối phương thứ bán buôn, hình thức thanh toán chủ yếu là thanh toán chậm trả. Vì công ty áp dụng hình thức thanh toán chậm trả nên công ty không áp dụng chiết khấu thanh toán. Khi mua với số lượng lớn, khách hàng được giảm giá từ 3-5% nhưng giảm ngay trên hóa đơn mà không thể hiện rõ là một khoản chiết khấu thương mại. Đồng thời công ty còn không ngừng nâng cao chất lượng, số lượng, chủng loại, 2 SVTH: Trịnh Thị Hoài 2 Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 mẫu mã, giá cả của các mặt hàng để nâng cao hiệu quả kinh doanh thể hiện qua các mặt sau: - Về chất lượng hàng hóa: hàng hóa của công ty chủ yếu là hàng nhập khẩu đẻ bán ra nên trong quá trình nhập kho phải được kiểm tra một cách nghiêm ngặt để tránh tình trạng hàng hóa không đạt yêu cầu hay bị trả lại gây mất uy tín. - Về só lượng hàng hóa: khi xuất hàng hóa giao cho khách hàng, công ty tiến hành theo dõi việc xuất hóa đơn chứng từ và số lượng thực xuất để nắm chác được tình hình nhập – xuất – tồn, kịp thời ký kết hợp đồng giúp cho quá trình kinh doanh được liên tục, thuận lợi, đáp ứng kịp thợi nhu cầu của khách hàng. - Về giá cả hàng hóa: công ty sử dụng chính sách giá cả mềm dẻo, linh hoạt. Việc xác định giá bán của công ty được xác định trên cơ sở giá cả của thị trường, giá của đối thủ cạnh tranh, giá trị của hàng hóa mua vào và các chi phí liên quan.Trong một số trường hợp vẫn còn hàng hóa kém chất lượng dẫn đến công ty phảI giảm giá hàng bán cho lô hàng đó. 2.1.3. Tổ chức bộ máy của công ty: 2.1.3.1. Mô hình quản lý: Sơ đồ 2.1: Mô hình bộ máy quản lý của công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H Phòng kế toán tài chính Phòng hành chính Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật 2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban: Căn cứ vào hoạt động kinh doanh của công ty, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý của mình theo kiểu trực tuyến phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình. Đứng đầu công ty là giám đốc. Là người bỏ vốn và công sưc ra để thành lập công ty theo đúng quy định của nhà nước. Giám đốc là người chịu trách nhiệm chỉ đạo 3 SVTH: Trịnh Thị Hoài 3 Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 chung mọi hoạt động và quản lý công ty. Đồng thời giám đốc cũng chịu những hình thức khen thưởng, kỷ luật theo đúng những quy định mà công ty đề ra. Phó giám đốc là người giúp giám đốc quản lý, điều hành các hoạt động trong công ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về các nhiệm vụ được giao. Phòng kế toán- tài chính gồm 6 người tham mưu cho giám đốc về việc huy động và sử dụng các nguồn vốn của công ty đạt hiệu quả cao nhất. Đồng thời quản lý và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại công ty. Phòng hành chính điều hòa các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, quản lý nhập khẩu, quản lý cung ứng và bảo quản vật tư, hàng hóa. Phòng kinh doanh thực hiện công tác quảng cáo, mở rộng thị trường, điều tra, phân tích thị trường. Phòng kinh doanh cũng chủ động đàm phán, xử lý báo giá cho khách hàng. Phòng kĩ thuật đảm nhận việc sửa chữa các loại máy móc thiết bị, mặt hàng mà công ty đã giao bán cho khách hàng còn trong thời gian bảo hành và cũng có thể sửa chữa khi có người yêu cầu. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán: Xuất phát từ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, công ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Có thể they rõ hơn đặc điểm công tác kế toán của công ty qua mô hình tổ chức bộ máy kế toán như sau: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Kế toán trưởng Phó phòng kế toán – tài chính kiêm kế toán tổng hợp Kế toán TGNH, tiền mặt, tiền lương Kế toán hàng hoá doanh thu Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành Thủ quỹ 4 SVTH: Trịnh Thị Hoài 4 Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 Toàn bộ công tác đều được thực hiện ở phòng kế toán- tài chính từ khâu thu nhận chứng từ, ghi sổ đến khâu xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo. Đứng đầu phòng kế toán- tài chính là kế toán trưởng. Kế toán trưởng là người điều hành, giám sát toàn bộ hoạt đông của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán của công ty. Phó phòng kế toán-tài chính thay mặt nhà nước kiểm tra việc thực hiện chế độ, quy định của nhà nước về lĩnh vực kế toán, tài chính của công ty. Ddồng thời có nhiệm vụ giúp đỡ kế toán trưởng phụ trách các nhiệm vụ của phòng và tổng hợp các chứng từ, bảng kê do kế toán viên cung cấp của cuối tháng, quý,năm. Sau đó sễ vào sổ cái cho từng tài khoản rồi lập báo cáo theo quy định chung của Bộ Tài Chính và các báo cáo nội bộ theo yêu cầu của cấp trên. Kế toán TGNH, tiền mặt, tiền lương thực hiện toàn bộ những giao dịch liên quan đến thu, chi hạch toán với ngân hàng, theo dõi tính toán lương, bảo hiểm xã hội và các loại phụ cấp khác cho nhân viên công ty. Đồng thời giám sát việc thu chi qua các chứng từ gốc, theo dõi việc sử dụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả. Kế toán hàng hóa, nợ phải thu- phải trả, doanh thu theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, các khoản thu của người mua, các nkhoản thu, chi phí- kết quả kinh doanh, các khoản phảI nộp nhà nước. Đồng thời có trách nhiệm cuối tháng công số liệu, lập báo cáo tộng hợp phối hợp cùng các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê hàng hóa dối chiếu với sổ sách kế toán. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: căn cứ vào các phiếu xuất kho vật tư, người thanh toán lương kế toán tiến hành tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Đòng thời xác nhận chính xác kết quả kinh doanh của công ty. Thủ quỹ chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty. Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu- chi hợp lệ dể tiến hành xuất - nhập quỹ, ghi sổ quỹ. Cuối ngày, thủ quỹ tiến hành đối chiếu với kế toán, nếu co sai so thi phải sửa chữa kịp thời. Khi co yeu cầu của cấp trên, thủ quỹ và các bộ phận liên quan tiến hành kiểm kê lại quỹ tiền mặt hiện có, nếu thiếu hụt phảI tìm ra nguyên nhân và đề ra biên pháp sử lý. 2.1.4.2. Chính sách kế toán tại công ty TNHH Điện - Tự động hóa H.T.H: 5 SVTH: Trịnh Thị Hoài 5 Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 Chế đọ kế toán áp dụng: Công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H áp dụng hạch toán kế toán bán hàng theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và thay thế bằng QĐ 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006. Ngoài ra công ty còn sử dụng các chứng từ do công ty tự lập phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty và được Bộ tài chính chấp nhận. Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty TNHH Điện – Tự đông hóa H.T.H lực chọn hình thức kế toán nhật ký chung để ghi chop các nghiẹp vụ phát sinh. Đặc điểm cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều được ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm lá sổ nhật kí chung theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ dó. Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế. Công ty không sử dụng các sổ nhật kí đạc biệt trong quá trình hạch toán. Đơn vị tiền tệ sử dụng: trong ghi chép kế toán là VNĐ, sử dụng tỷ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng. Niên độ kế toán: Công ty sử dụng niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Kỳ hạch toán của công ty được áp dụng theo tháng. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính giá hàng xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh. Ví dụ lô hàng nhập 02/03/2009 6 SVTH: Trịnh Thị Hoài 6 Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán BẢNG PHÂN BỔ HÀNG NHẬP KHẨU LÔ HÀNG NGÀY 02/03/2009 – HÀN QUỐC Tổng trị giá: 6.578,73 USĐ STT Tên vật tư SL (bộ) Đơn giá (USD) Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Thuế NK Chi phí mua hàng Đơn giá nhập Tổng trị giá nhập 1 Măng xông co nhiệt 50x2 200 7,23 114.458 22.891.626 228.916 1.279.458 122.000 24.400.000 2 Măng xông co nhiệt 100x2 120 11,78 186.498 22.378.702 223.787 967.631 194.751 23.370.120 3 Măng xông co nhiệt 200x2 120 14,00 221.634 26.596.080 265.961 1.067.599 230.247 27.929.640 4 Măng xông co nhiệt 400x2 45 18,65 295.248 13.286.167 132.862 287.881 304.598 13.706.910 5 Măng xông co nhiệt 600x2 54 22,22 351.765 18.995.300 189.953 345.467 361.680 19.530.720 Tổng cộng 539 104.147.875 1.041.479 3.948.036 1.213.276 108.937.390 Tổng chi phí nhập hàng: 3.948 36 VNĐ trong đó Phí chuyển tiền: 316.644 Phí chứng từ giao nhận, lưu kho: 667.013 Cước vận chuyển, bốc xếp, dịch vụ: 2.946.379 SVTH: Trịnh Thị Hoài Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 7 Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán 2.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại công ty TNHH Điện – Tự động hóa H.T.H 2.2.1. Chứng từ sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã kí kết, kế toán tiến hành phát hóa đơn GTGT đòng thời viết phiếu xuất kho. Hóa đơn GTGT ( mẫu số: 01 GTKT – 3LL) do bộ tài chính ban hành. Đây la loại hóa đơn công ty sử dụng khi bán hàng hóa cho khách hàng. Trên hóa đơn phảI ghi rõ số hóa đơn , ngày, tháng, năm, tên đơn vị, địa chỉ, mã số thuế, tên người mua, tên hàng hóa, số lượng bán, đơn giá bán, thuế xuất GTGT, tổng tiền thanh toán.,… Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế dã kí kết hoặc đơn đạt hàng, phòng kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: Liên 1: đẻ lưu sổ gốc. Liên 2: giao cho khách hàng của công ty. Liên 3: giao cho bộ phận thủ kho giữ, làm thủ tục xuất kho. Cuối ngày giao cho kế toán đẻ tiến hành ghi sổ. - Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 – VT ): chứng từ này dược sử dụng khi công ty xuất hàng hóa giao cho khách hàng. Sauk hi hàng hóa xuất khỏi kho của công ty, thủ kho ghi ngày tháng xuất kho, họ tên người nhận hàng, lý do xuất kho, xuất tại kho nào, tên hàng hóa, thực đơn, thực xuất, đơn giá,thành phần,… và kí nhận vào cả 2 liên. 1 liên giao cho người vận chuyển cùng hàng hóa, 1 liên thủ kho giữ lam căn cứ ghi sổ và chuyển cho phòng kế toán lam cơ sở ghi chép. Trị giá thực tế hàng xuất kho đựợc tính theo phương pháp đích danh. Ví dụ: Khi bán hàng cho công ty phát triển và áp dụng công nghệ cao căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã kí kết, kế toán lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho như sau: SVTH: Trịnh Thị Hoài Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 8 Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 20 tháng 03 năm 2009 Mẫu số: 01 GTKT – 3LL AE/2009B 0 0 7 9 7 0 9 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá H.T.H Địa chỉ: Số 40/24 ngõ Mai Hương, Bạch Mai, Hai Bà Trưng, Hà Nội Số tài khoản: 1303201035804 Số điện thoại: 0435599030 MST: 0102771594 Họ tên người mua hàng: Trần Sơn Tên đơn vị: Công ty phát triển và áp dụng công nghệ cao Địa chỉ: Số 79 Chùa Bộc, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0101050695 STT Tên hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Măng xông co nhiệt 50x2 Bộ 21 209.000 4.389.000 02 Măng xông co nhiệt 100x2 Bộ 15 285.000 4.275.000 03 Măng xông co nhiệt 200x2 Bộ 40 304.000 12.160.000 04 Măng xông co nhiệt 400x2 Bộ 20 400.000 8.000.000 05 Măng xông co nhiệt 600x2 Bộ 04 475.000 1.900.000 Cộng tiền hàng: 30.724.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.072.400 Tổng cộng tiền thanh toán: 33.796.400 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi ba triệu bảy trăm chín sáu nghìn bốn trăm đồng Người mua hàng Ngưòi bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH Điện – Tự động hoá H.T.H Bộ phận: SVTH: Trịnh Thị Hoài Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 9 Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: 02 - VT Ngày 20 tháng 03 năm 2009 Họ tên người nhận hàng: Trần Sơn Nợ TK 632 Địa chỉ: Số 79 Chùa Bộc, Hà Nội Có TK 156 Lý do xuất kho: Bán hàng hoá Xuất tại kho: Eleco STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) MS Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Măng xông co nhiệt 50x2 Bộ 21 21 122.000 2.562.000 02 Măng xông co nhiệt 100x2 Bộ 15 15 194.751 2.921.265 03 Măng xông co nhiệt 200x2 Bộ 40 40 230.247 9.209.880 04 Măng xông co nhiệt 400x2 Bộ 20 20 304.598 6.091.960 05 Măng xông co nhiệt 600x2 Bộ 04 04 361.680 1.446.720 Cộng: 22.231.825 Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu hai trăm ba mốt nghìn tám trăm hai lăm đồng Ngày 20 tháng 03 năm 2009 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, nếu là tiền mặt thì chứng từ sử dụng là phiếu thu song nếu là tiền gửi ngân hàng thì chứng từ sử dụng là uỷ nhiệm chi hoặc giấy báo Có. - Phiếu thu (mẫu số: 01 – TT): dùng khi khách hàng thanh toán tiền hàng cho công ty (thanh toán ngay hoặc thanh toán trả chậm) bằng tiền mặt. Kế toán lập thành 3 liên sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt và ký, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Kế toán thanh toán giữ lại 1 liên, 1 liên thủ quỹ giữ và 1 liên giao cho khách hàng. Các phiếu thu khi phát sinh sẽ được kế toán phụ trách về tiền mặt của công ty ghi ngay vào sổ kế toán. SVTH: Trịnh Thị Hoài Báo Cáo Thực Tập Lớp: KTC02 10 [...]... của công ty để phản ánh h ng trả lại như h ng hoá mua vào của công ty Việc h ch toán như vậy chỉ bù trừ được công nợ và thuế GTGT còn phần doanh thu không thực hiện được không được loại trừ ra khỏi doanh thu bán h ng của công ty Và theo đó chỉ tiêu doanh thu thuần, giá vốn h ng bán và lợi nhuận gộp của công ty là không chính xác Công ty không áp dụng các h nh thức và phương thức bán h ng khác như: phương... dùng để phản ánh công nợ và tình h nh thanh toán công nợ của tất cả các khách h ng của công ty Kết cấu sổ: Kết cấu bảng tổng h p phải thu khách h ng được thể hiện qua mẫu biểu số 5 Căn cứ và phương pháp ghi sổ: Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết phải thu khách h ng theo từng đối tượng khách h ng, kế toán lập bảng tổng h p phải thu khách h ng Mối quan h với các sổ khác: Bảng tổng h p phải thu khách h ng là... tài khoản mà công ty sử dụng phù h p với quyết định của chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ 2.2.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ bán h ng tại công ty: Căn cứ vào h p đồng kinh tế đã kí kết, kế toán tiến h nh lập hoá đơn GTGT Sau khi bên mua chấp nhận thanh toán thì h ng hoá được xác định là tiêu thụ Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán SVTH: Trịnh Thị Hoài... chi tiết tài khoản phải thu khách h ng được thể hiện qua mẫu biểu số 4 Căn cứ và phương pháp ghi sổ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT do kế toán lập để tiến h nh ghi sổ chi tiết tài khoản phải thu khách h ng Mối quan h với các sổ khác: Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách h ng là căn cứ để ghi bảng tổng h p phải thu khách h ng * Bảng tổng h p phải thu khách h ng: Nội dung sổ: Bảng tổng h p phải thu khách h ng. .. kế toán tiến h nh ghi sổ chi tiết tài khoản giá vốn h ng bán SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 20 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại H c Công Đoàn Khoa Kế Toán * Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách h ng: Nội dung sổ: Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách h ng được chi tiết theo tong đối tượng khách h ng dùng để theo dõi công nợ và tình h nh thanh toán công nợ của từng khách h ng của công ty Kết cấu sổ: Kết. .. vốn h ng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911: Giá vốn h ng bán Có TK 632: Giá vốn hang bán Kết chuyển chi phí bán h ng phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911: Chi phí bán h ng phát sinh SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 19 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại H c Công Đoàn Khoa Kế Toán Có TK 642: Chi phí bán h ng phát sinh 2.2.4 H thống sổ kế toán sử dụng trong nghiệp vụ bán h ng tại công ty TNHH Điện – Tự động hoá... thức bán buôn vận chuyển thẳng, phương thức gửi h ng đại lý hay ký gửi h ng hoá, phương thức bán h ng trả góp, … Do h nh thúc thanh toán mà công ty chủ yếu áp dụng là h nh thức thanh toán chậm trả nên công ty không áp dụng chiết khấu thanh toán Khi thực hiện bút toán khấu trừ thuế, kế toán ghi: Nợ TK 3331: Số thuế GTGT được khấu trừ Có TK 133: Số thuế GTGT được khấu trừ Khi nộp thuế cho ngân sách nhà... Cáo Thực Tập Trường Đại H c Công Đoàn Khoa Kế Toán Có TK 511: Doanh thu chưa thuế Có TK 333(3331): Thuế GTGT đầu ra Kế toán h ch toán như vậy là chưa phù h p với chuẩn mực số 14 Về thời điểm phạm vi xác định h ng bán, do bên mua chưa nhận được h ng tức là h ng hoá chưa được chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích cho bên mua mà kế toán đã ghi nhận doanh thu bán h ng Dựa vào bảng phân bổ h ng nhập khẩu,... quan h với các sổ khác: Sổ chi tiết h ng hoá là căn cứ để kế toán lên báo cáo tình h nh nhập – xuất – tồn kho h ng hoá * Báo cáo tình h nh nhập – xuất – tồn kho h ng hoá: SVTH: Trịnh Thị Hoài Lớp: KTC02 21 Báo Cáo Thực Tập Trường Đại H c Công Đoàn Khoa Kế Toán Nội dung sổ: Báo cáo tình h nh nhập – xuất – tồn kho h ng hoá của tất cả h ng hoá trong công ty Kết cấu sổ: Kết cấu báo cáo tình h nh nhập –... khoản nợ phải thu và tình h nh thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh thu Khi khách h ng mua h ng mà chưa thanh toán tiền h ng cho công ty thì sẽ được phản ánh vào TK131 - Tài khoản 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước trong đó công ty sử dụng TK 3331 (thuế GTGT) Ngoài ra, công ty còn sử dụng thêm các tài khoản như: TK 111 (tiền mặt), TK 112 (tiền gửi ngân h ng) , TK 156 (h ng hoá),… Kết cấu . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ H NG H A TẠI CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỰ ĐỘNG H A H. T .H 2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức. thu và tình h nh thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh thu. Khi khách h ng mua h ng mà chưa thanh toán tiền h ng cho công ty thì sẽ được phản ánh vào