Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Khái niệm tác dụng Các mặt hàng thuộc diện chịu thuế 1.2 1.3 Hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế Đối tượng nộp thuế 1.4 1.5 Cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế 1.6 Th ế suất ất 1.7 Biện pháp tự vệ 1.8 Hòan lại thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.9 Thể thức khai báo nộp thuế 1.10 Hòan thiện luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Khái niệm tác dụng thuế ế nhập ẩ (thuế ế NK), thuế xuất (thuế XK) - Căn pháp luật thuế XK XK, thuế NK - Khái niệm tác dụng thuế XK, NK Các mặt hàng thuộc diện chịu thuế Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt nam khẩu, Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan ngược lại lại Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế XK, NK Hàng hóa vận chuyển cảnh Hàng hóa viện trợ Hàng hóa từ KCX xuất nước ngồi ngược lại Hàng hóa dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Đối ố tượng nộp thuế ế XK, NK Chủ hàng hóa xuất ấ khẩu, ẩ nhập ẩ Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, cảnh nhập cảnh, cảnh gửi hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Đối tượng ợ g ợ ủyy qquyền y bảo lãnh: Bưu điện, ệ , công ty chuyển phát nhanh, đại lý uwy quyền làm thủ tục hải quan, tổ chức tín dụng 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Cách tính thuế ế XK, thuế ế NK 5.1 Phương pháp tính thuế Số thuế XK, thuế NK phải nộp 25 Dec 2010 Trị giá tính thuế SL đơn vị mặt í ê ộ đơn hàng thực tếế XK, x tính x = vị hàng hóa NK ghi Tờ khai hải quan B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất Thuế suất mặt hàng CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 5.2 T Trịị giá iá tính í h thuế h ế ¥ Đối với hàng hố xuất khẩu: trị giá tính thuế giá bán cửa xuất giá FOB (Free On Board), giá DAF ((Delivered At Frontier)) không g bao g gồm p phí bảo hiểm q quốc tế I (Insurance) phí vận tải quốc tế F (Freight) ¥ Đối ố với hàng hố nhập khẩu: ẩ trị giá tính thuế ế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định cách áp dụng sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Có phương h pháp há tính í h trịị giá iá tính í h thuế h ế ới hàng hà hóa nhập khẩu: PP1: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch PP2: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt PP3: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hố nhập ẩ tương tự PP4: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ PP5 Xác PP5: Xá định đị h trị t ị giá iá tính tí h thuế th ế theo th trị t ị giá iá tính tí h tốn t PP6: Xác định trị giá tính thuế theo phương pháp suy luận 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Thuế suất 6.1 Thuế ế suất ấ thuế ế xuất ấ ẩ 6.2 Thuế suất thuế thuế nhập - Thuế ế suất ấ ưu đãi: - Thuế suất ưu đãi đặc biệt - Thuế ế suất ấ thông thường 6.3 Thuế tuyệt đối: mức thuế suất tính số t ệt đối cho đối tượng tuyệt t ợng tính thuế th ế 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Thời điểm nộp thuế thời hạn nộp thuế Thời điểm tính thuế thời hạn nộp thuế XK 7.1.Thời - Thời điểm tính thuế - Thời hạn nộp thuế Thời điểm tính thuế thời hạn nộp thuế NK 7.2.Thời - Đối với hàng hoá nhập hàng tiêu dùng - Thời hạn nộp thuế nhập trường hợp người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU - Thời hạn nộp thuế nhập trường hợp người nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật thuế - Thời hạn nộp thuế cho hàng hoá nhập phục vụ trực tiếp cho an ninh, ninh quốc phòng, phòng nghiên cứu khoa học giáo dục đào tạo nhập - Thời hạn nộp thuế hàng hoá xuất khẩu, trường hợp khác - Thời hạn nộp thuế trường hợp quan hải quan ấn định thuế 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 10 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Hoàn lại thuế ế NK 8.1 Các trường hợp hoàn thuế NK Trường hợp 1: Hàng hoá nhập ẩ nộp thuế ế nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan hải quan, quan tái xuất nước Trường hợp 2: Hàng hoá xuất khẩu, nhập nộp ộ thuế th ế xuất ất khẩu, khẩ thuế th ế nhập hậ khẩ h khô xuất không ất khẩu, nhập Trường g hợp ợp 3: Hàng g hoá nộp ộp thuế xuất khẩu,, thuế nhập thực tế xuất nhập 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 11 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 4: Hàng hoá nhập ẩ để ể giao, bán hàng cho nước thông qua đại lý Việt N Nam; Hà Hàng hó nhập hóa hậ khẩ để bán bá cho h phương h tiện hãng nước tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam phương tiện Việt Nam tuyến đường quốc tế theo qui định Chính phủ phủ g hợp ợp 5: Hàng g hoá nhập ập nộp ộp thuế nhập ập Trường để sản xuất hàng hố xuất hồn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 12 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 6: Hàng hoá tạm nhập để tái xuất hàng hoá tạm xuất để tái nhập theo phương thức kinh doanh hàng hoá tạm nhập, tái xuất; hàng hoá tạm xuất, tái nhập hàng hoá nhập uỷ thác cho phía nước ngồi sau tái xuất Trường hợp 7: Sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nhập doanh nghiệp chi tiết, linh kiện linh kiện xuất 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 13 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 8: Hàng hoá nhập phải tái xuất trả lại chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba ba Trường hợp 9: Máy móc, móc thiết bị, bị dụng cụ, cụ phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất (bao gồm mượn tái xuất) để thực dự án đầu ầ tư, thi công xây dựng, lắp ắ đặt công trình, phục vụ sản xuất 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 14 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 10: Hàng hoá XK, NK gửi từ tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam thơng qua dịch vụ bưu dịch vụ chuyển ể phát nhanh quốc tế ngược lại; DN cung cấp dịch vụ nộp ộ thuế th ế h khô không giao i đ cho h người ời nhận hậ hàng hóa, phải tái xuất, tái nhập bị tịch thu, tiêu hủy theo quy định pháp luật luật Trường hợp 11: Trường hợp có nhầm ầ lẫn kê khai, tính thuế, nộp thuế 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 15 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 12: Các tổ chức, cá nhân có hàng hố xuất khẩu, nhập có vi phạm quy định lĩnh vực hải quan Trường g hợp ợp 13: Hàng g hóa XK,, NK nộp ộp thuế g sau miễn thuế theo định quan Nhà nước có thẩm quyền Trường hợp 14: Hàng hố XK, NK nằm giám sát, quản lý quan hải quan, mở Tờ khai hải quan hàng hoá XK, NK quan hải quan kiểm tra cho thơng quan phát có vi phạm buộc phải tiêu huỷ 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 16 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Thể thức thứ khai kh i báo bá nộp ộ thuế th ế 9.1 Thể thức khai báo thuế - Thủ tục t khai kh i báo bá Hải quan - Yêu cầu khai báo Hải quan tính thuế Thể thức 9.2 thứ nộp ộ thuế th ế - Thời hạn nộp thuế - Bảo ả lãnh thuế ế - Gia hạn nộp thuế - Phạt chậm nộp - Địa điểm, hình thức nộp 10 Hồn thiện luật thuế ế XK, thuế ế NK 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 17 BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 1: Công ty VISION đặt khu KCN Phong Phú, q I có nghiệp vụ xuất nhập sau: (1) Nhập 500 thùng keo nước làm nguyên liệu sản xuất keo cuộn xuất khẩu, theo định mức thùng keo nước sản xuất 1.000 cuộn băng keo Giá CIF nhập thùng keo nước 100USD/thùng, tỷ giá tính thuế nhập khẩ 19.200 19 200 đ/USD, đ/USD thuế th ế suất ất thuế th ế nhập hậ khẩ 15% 15% (2) Sau dùng hết 500 thùng keo, công ty xuất 400 000 cuộn 400.000 ộ băng bă k keo, giá iá FOB 200.000 200 000 đ/cuộn, đ/ ộ thuế th ế suất thuế xuất băng keo cuộn 4% Tính thuế xuất nhập liên quan đến nghiệp vụ này 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 18 BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 2: Vải nhập công ty may áo sơ mi xuất khẩu, định mức sản xuất áo sơ mi dùng hết 1,5 mét vải (1)Xuất 15.000 áo sơ mi, giá CIF 200.000 đ/cái, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5% FOB Thuế suất xuất áo sơ mi 2% (2) Bán nước 2.000 000 áo sơ mi, mi giá bán có VAT 10% 165.000 đ/cái Tính thuế xuất nhập doanh thu công ty? 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 19 BÀI TẬP CHƯƠNG Bài 3: Một công ty SX hàng xuất ấ khẩu, ẩ tháng có nghiệp vụ xuất nhập sau: (1)Ngày 15/8 nhập 2.000 kg nguyên liệu A, giá FOB 5USD/kg, phí vận chuyển bảo hiểm 1% giá FOB Tỷ giá ngày làm thủ tục nhập hàng 19.000đồng/USD 19 000đồng/USD (2) Ngày 18/8 xuất 30.000 sản phẩm X, giá CIF 360 USD/sp giá bán bao gồm phí vận chuyển bảo hiểm USD/sp, 20USD/sp Tỷ giá tính thuế xuất 19.400 đồng/USD a Tính thuế XNK hai nghiệp vụ trên, a biết thuế suất nhập nguyên liệu A 30%, thuế suất xuất SP X 2% b Tính doanh thu cơng ty? b 25 Dec 2010 B02005 - Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất 20 ... hoá xuất khẩu, nhập nộp ộ thuế th ế xuất ất khẩu, khẩ thuế th ế nhập hậ khẩ h khô xuất không ất khẩu, nhập Trường g hợp ợp 3: Hàng g hoá nộp ộp thuế xuất khẩu, , thuế nhập thực tế xuất nhập. .. Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Cách tính thuế ế XK, thuế ế NK 5.1 Phương pháp tính thuế Số thuế XK, thuế NK phải nộp 25 Dec 2010 Trị giá tính thuế SL đơn... Chương 2: Thuế nhập khẩu, xuất Thuế suất mặt hàng CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 5.2 T Trịị giá iá tính í h thuế h ế ¥ Đối với hàng hố xuất khẩu: trị giá tính thuế giá bán cửa xuất giá