KẾ TOÁN TRƯỞNG ĐƠN VỊ CẤP TRÊN BỘ PHẬN TÀI CHÍNHKẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THỰC HIỆN Ở CẤP TRÊNKẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THỰC HIỆN Ở CẤP TRÊNBỘ PHẬN KIỂM TRA KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC THỦ QUỸ KT TIÊU THỤKT THANH TOÁNKT THUẾKT CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨMKT LƯƠNG VÀ THANH TOÁN NỘI BỘKT NVL, CCDC VÀ TSCĐKT VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN TRƯỞNG 1 Báo cáo thực tập tổng hợp ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.Cơ cấu bộ máy kế toán a, Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Tổng công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức mô hình kế toán phân tán, bộ máy tổ chức được phân thành cấp bao gồm kế toán trung tâm và kế toán trực thuộc.Kế toán trung tâm và kế toán đơn vị trực thuộc đều có sổ sách kế toán và bộ máy nhân sự tương ứng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của kế toán phân cấp.Kế toán cấp trung tâm thực hiện khâu tổng hợp số liệu báo cáo của cơ sở, lập các báo cáo tài chính cho các cơ quan tổ chức quản lý, chịu trách nhiệm cuối cùng về toàn bộ hoạt động của đơn vị trực thuộc. Mô hình kế toán b, Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận *Phân công nhiệm vụ: Kế toán trưởng: Bà Nguyễn Thị Bạn Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 1 2 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Thị Hồng Tâm: kế toán tiền gửi ngân hàng; kế toán nhận ký quỹ ký cược dài hạn (TK 344) ; kế toán tiền vay ngân hàng( Vay ngắn hạn TK311, nợ dài hạn đến hạn trả TK 315, vay dài hạn TK 341,nợ dài hạn TK 342) Nguyễn Thị Thu Hương: Kế toán tiền mặt; kế toán cầm cố ký quỹ ký cược ngắn hạn TK 144; kế toán cầm cố ký quỹ ký cược dài hạn TK 244; kế toán chi phí bán hàng TK641; kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642; kế toán tài khoản tạm ứng TK 141; lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nguyễn Thị Hiền: kế toán TSCĐ( TSCĐ HH, TSCĐ VH, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư);kế toán hàng tồn kho( TK 151, 152, 153, 155, 156, 157, 159); kế toán đầu tư xây dựng cơ bản TK 241; kế toán phải trả người lao động TK 334;kế toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, công đoàn; kế toán phải thu khác TK 138, TK 338 Hoàng Thị Anh: kế toán doanh thu (TK 511, 512, 521, 531, 532); kế toán thu nhập khácTK 711; kế toán thu nhập hoạt động tài chính TK515; kế toán công nợ phải thu khách hàng TK 131;kế toán thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng TK 337; kế toán doanh thu chưa thực hiện TK3387 Nguyễn Thị Thịnh: kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nướcTK 133,TK333 Phạm Thịnh: kế toán đầu tư ngắn hạn TK121, TK128; kế toán đầu tư vào công ty con, góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác( TK211,222,223,228,229); tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính của công ty con; tập hợp các chỉ tiêu làm cơ sở lập báo cáo hợp nhất toàn công ty; cập nhật các văn bản pháp luật có liên quan đến doanh ghiệp. Nguyễn Thanh Huyền: kế toán tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; chi phí tài chính, chi phí khác; kế toán chi phí trả trước( TK 142, TK 242); kế toán phải thu nội bộ, phải trả nội bộ(TK 136, TK336); kế toán phải trả người bán; kế toán dự phòng phải trả; kế toán chi phí phải trả;kế toán chủ sở hữu;kế toán chi phí thuế thu nhập hiện hành, chi phí thuế thu nhập hoãn lại, tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập hoãn lại Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 2 Chứng từ kế toán Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Sổ cái BCKT Bảng kê Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 1 1 1 3 4 8 8 8 8 6 2 3 5 7 3 Báo cáo thực tập tổng hợp phải trả;kế toán quỹ dự phòng trợ cấp mất việc; kế toán lợi nhuận chưa phân phối; kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi;nguồn vốn xây dựng cơ bản; nguồn vốn sự nghiệp;chi sự nghiệp;dự phòng phải thu khó đòi; kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính Mai Thị Lan Phương: công tác tài chính; phụ trách chung. 2.Sơ đồ tổ chức sổ kế toán: a, Sơ đồ tổ chức sổ kế toán Tổng công ty sử dụng phương pháp hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ (1)Từ chứng từ kế toán hàng ngày vào bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ chi tiết (2)Từ chứng từ kế toán cuối kỳ lập bảng phân bổ (3)Từ bảng phân bổ cuối kỳ vào bảng kê hoặc nhật ký chứng từ (4)Số liệu từ bảng kê cuối kỳ vào nhật ký chứng từ (5)Từ các nhật ký chứng từ cuối kỳ vào sổ cái (6)Từ các sổ chi tiết cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để (7) đối chiếu so sánh với sổ cái (8)Căn cứ vào số liệu của bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết cuối kỳ lập báo cáo kế toán Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 3 4 Báo cáo thực tập tổng hợp Sổ nhật ký chứng từ được mở theo bên có của TK bao gồm: NKCT số 1 mở theo bên có TK 111, NKCT số 2 theo bên có TK 112, NKCT số 3 theo bên có TK 113, NKCT số 4 theo bên có TK311,315,341,342,343, NKCT số 5 theo bên có TK 331, NKCT số 6 theo bên có TK 151, NKCT số 7, NKCT số 8, NKCT số 9, NKCT số 10 và các bảng kê số 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11 b,Quy định về luân chuyển chứng từ, tập hợp chứng từ: +Chứng từ tiền mặt: Kế toán tiền mặt lưu - Chứng từ thu tiền: kế toán tiền mặt kiểm tra chứng từ, lập 2 liên phiếu thu(một liên lưu chuyển cho thủ quỹ và một liên chuyển cho khách hàng), chuyển thủ quỹ thu tiền, kế toán trưởng ký, tổng giám đốc ký - Chứng từ chi tiền: Sau khi tổng giám đốc duyệt chi, kế toán trưởng kiểm tra, hướng dẫn hạch toán, kế toán tiền mặt lập phiếu chi trình ký duyệt, chuyến phiếu chi cho thủ quỹ chi tiền - Phân loại các chứng từ: phiếu kiểm định vật tư trước khi nhập kho, phiếu nhập vật tư chuyển cho kế toán vật tư, biên bản giao nhận tài sản cố định, phiếu nhập tài sản cố định chuyển cho kế toán tài sản cố định. Bộ phận quản lý: kế toán tiền gửi +Chứng từ tiền gửi ngân hàng - Kế toán tiền gửi ngân hàng lưu giữ các giấy báo nợ, báo có của ngân hàng - Các chứng từ liên quan đến doanh thu, thu nhập chuyển cho bộ phận kế toán doanh thu Bộ phận quản lý: kế toán tiền gửi + Chứng từ doanh thu: Hoá đơn liên 3, các biên bản nghiệm thu, thanh toán, quyết toán, thanh lý hợp đồng với người mua Bộ phận quản lý: kế toán doanh thu + Chứng từ bên có TK 331: Hoá đơn thuế GTGT(bản chính), phiếu nhập kho(bản sao), nghiệm thu bàn giao Bộ phận quản lý: kế toán công nợ 331 - Chứng từ hoàn tạm ứng( TK141): Chứng từ thanh toán tạm ứng Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 4 5 Báo cáo thực tập tổng hợp - Bộ phận quản lý : kế toán tạm ứng + Chứng từ ghi có phải thu nội bộ( TK136). Bộ phận quản lý là kế toán công nợ nội bộ + Chứng từ tiền lương( Trích lương và chi lương) Bộ phận quản lý: kế toán tiền lương + Các chứng từ làm cơ sở hạch toán các tài khoản 139,335,142,242,337,338, 138 + Chứng từ vật tư: Phiếu nhập, phiếu xuất vật tư Bộ phận quản lý: kế toán vật tư + Hồ sơ tài sản cố định: Biên bản nghiệm thu, bàn giao tài sản cố định, hoá đơn đỏ( bản sao) Bộ phận quản lý: kế toán tài sản cố định 3.Kế toán các phần hành kế toán *Quy định chung về công tác kế toán của phòng kế toán: - Các bộ phận kế toán được phân công tiếp nhận, quản lý chứng từ kế toán phải kiểm tra tính hợp lý,hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán trước khi thu, chi tiền, ghi sổ kế toán - Tất cả các bút toán hạch toán kế toán đều phải có chứng từ kế toán.Trên các chứng từ kế toán đều phải định khoản hạch toán và phải có chữ ký của kế toán trưởng hoặc người được uỷ quyền ký trên chứng từ kế toán, đối với các chứng từ trực tiếp ghi tiền,hoàn ứng, thanh toán nội bộ, hoá đơn phải có ký duyệt của tổng giám đốc - Các bộ phận phần hành kế toán chi tiết phải thường xuyên phối hợp, đối chiếu số liệu với bộ phận liên quan và đối chiếu với số liệu tổng hợp trên cân đối phát sinh, báo cáo tài chính. - Cán bộ kế toán căn cứ vào quy định chế độ kế toán, các chuẩn mực kế toán, cơ chế tài chính, các luật thuế và các quy định của nhà nước có liên quan để hạch toán kế toán theo đúng quy định. Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 5 6 Báo cáo thực tập tổng hợp - Các cán bộ kế toán phải chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về tính đúng đắn của số liệu và quản lý tài liệu kế toán trong phạm vi nhiệm vụ được phân công. *Quy định cụ thể về một số phần hành kế toán + Kế toán tiền mặt - Lập phiếu thu, chi tiền mặt, trước khi lập phiếu thu, chi tiền mặt phải thực hiện kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ của chứng từ gốc - Mở sổ chi tiết theo dõi quỹ tiền mặt, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, liên quan đến tiền mặt - Đối với tiền mặt có gốc ngoại tệ phải mở sổ theo dõi nguyên tệ. Tại thời điểm lập báo cáo tài chính phải thực hiện xác định lại theo tỷ giá bình quân do ngân hàng nhà nước công bố - Thường xuyên đối chiếu số dư quỹ tiền mặt với thủ quỹ.Cuối tháng cùng với thủ quỹ kiểm tra quỹ tiền mặt, nếu có sự chênh lệch giữa sổ kế toán và quỹ tiền phải cùng với thủ quỹ tìm nguyên nhân, đồng thời báo cáo lãnh đạo để xử lý, ký xác nhận số dư quỹ tiền mặt vào sổ quỹ - Kiểm tra đối chiếu giữa sổ chi tiết tiền mặt với cân đối số phát sinh tài khoản 111 - Quản lý chứng từ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt + Kế toán tiền gửi ngân hàng - Lập uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi - Kiểm tra hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chứng từ gốc liên quan đến việc gửi, rút tiền - Mở sổ chi tiết theo dõi, hạch toán từng tài khoản tiền gửi ngân hàng - Đối với ngoại tệ mở sổ chi tiết theo dõi từng loại nguyên tệ.Nếu gửi ngoại tệ hạch toán theo giá thực tế, nếu rút tiền gửi hạch toán theo giá bình quân gia quyền.Cuối kỳ lập bảo cáo tài chính phải xác định chênh lệch tỷ giá theo giá bình quân do ngân hàng nhà nước công bố - Cuối tháng đối chiếu với số dư ngân hàng Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 6 7 Báo cáo thực tập tổng hợp - Kiểm tra, đối chiếu sổ kế toán chi tiết với cân đối số phát sinh tài khoản 112 - Quản lý chứng từ tiền gửi ngân hàng - Quản lý sổ chi tiết tài khoản 112, sổ cái tài khoản 112 + Kế toán công nợ phải thu khách hàng - Mở sổ theo dõi chi tiết từng hợp đồng, từng đối tượng khách hàng có quan hệ về mua sản phẩm của doanh nghiệp - Đôn đốc, thu hồi công nợ - Cuối năm hoặc khi có yêu cầu thực hiện đối chiếu, xác nhận công nợ; phân loại công nợ.Thực hiện tính, trích lập dự phòng công nợ phải thu khó đòi theo quy định - Quản lý, theo dõi dự phòng các khoản công nợ đã trích lập, hoàn nhập dự phòng - Quản lý hồ sơ công nợ + Kế toán hàng tồn kho( gồm các tài khoản 151,152,153,155,156,157,159) - Thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán số 02 “hàng tồn kho” - Xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền - Mở sổ chi tiết theo dõi cả hiện vật và giá trị theo từng thứ, từng loại, quy cách vật tư, hàng hoá theo địa điểm quản lý và sử dụng - Cuối tháng đối chiếu với thủ kho về hiện vật; đối chiếu sổ chi tiết với số tổng hợp, cân đối phát sinh tài khoản.Trường hợp có chênh lệch phải tìm nguyên nhân để xử lý - Cuối kỳ kế toán tổ chức kiểm kê hàng tồn - Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nếu thấy có dấu hiệu giảm giá sổ sách so với thị trường - Quản lý các phiếu nhập, xuất vật tư, hoá đơn mua vật tư - Quyết toán việc sử dụng vật tư + Kế toán tài sản cố định( bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư) Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 7 8 Báo cáo thực tập tổng hợp - Mở sổ, thẻ TSCĐ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ và tình hình sử dụng từng TSCĐ - Trích khấu hao TSCĐ theo quy định - Phân bổ khấu hao cho từng đối tượng sử dụng - Cuối kỳ kế toán thực hiện kiểm kê TSCĐ - Lưu trữ, quản lý hồ sơ TSCĐ + Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản - Mở sổ chi tiết theo dõi từng dự án đầu tư, từng công trình, hạng mục công trình, theo từng nội dung đầu tư và theo dõi luỹ kế kể từ khi khởi công đến khi công trình hoàn thành đưa vào sử dụng - Kết chuyển vào các tài khoản có liên quan sau khi dự án xây dựng cơ bản hoàn thành - Lưu trữ các tài liệu liên quan đến công tác đầu tư + Kế toán tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (bao gồm các tài khoản 621,622,623,627,632,154); chi phí tài chính; chi phí khác - Mở sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh theo từng loại hình kinh doanh, từng công trình hoặc hạng mục công trình, theo từng khoản mục giá thành - Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sang giá vốn hàng bán phù hợp với doanh thu trong ký - Tham gia kiểm kê khối lượng dở dang cuối kỳ kế toán - Rà soát các nội dung chi phí đảm bảo đúng quy định - Đối chiếu số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp + Kế toán tiền vay ngân hàng( bao gồm: vay ngắn hạn _TK 311, Nợ dài hạn đến hạn trả_ TK 315, Vay dài hạn_TK341, Nợ dài hạn_TK342) - Lập hợp đồng, khế ước và các thủ tục để thực hiện các khoản vay ngân hàng Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 8 9 Báo cáo thực tập tổng hợp - Theo dõi thời hạn trả nợ gốc, lãi phải trả từng thời kỳ cho ngân hàng.Dự báo các khoản đến hạn, quá hạn - Cuối tháng đối chiếu số dư nợ gốc và lãi phải trả với ngân hàng - Trường hợp vay bằng ngoại tệ phải mở sổ theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng.Cuối kỳ lập báo cáo tài chính phải thực hiện đánh giá số dư vay theo tỷ giá bình quân trên thị trường do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố, phân loại các khoản vay để phản ánh vào các khoản vay cho phù hợp - Quản lý chứng từ tiền vay, hợp đồng, khế ước, các giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, chứng từ gốc ghi có các khoản tiền vay - Quản lý sổ chi tiết, sổ cái tiền vay với ngân hàng + Kế toán doanh thu - Xác định doanh thu trong kỳ dựa trên quy định của chuẩn mực doanh thu và quy định hạch toán doanh thu theo chế độ kế toán: đối với doanh thu bán nhà ghi nhận doanh thu theo giai đoạn thực hiện đầu tư và tiến độ thực hiện hợp đồng bán nhà hoặc khi bàn giao, thanh lý hợp đồng; đối với doanh thu xây lắp ghi nhận doanh thu khi có nghiệm thu thanh toán với bên A; doanh thu kinh doanh vật tư ghi nhận theo hoá đơn đã xuất hàng; doanh thu cho thuê nhà là tiền thuê nhà từng kỳ theo hợp đồng - Mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu từng hợp đồng của từng loại hình kinh doanh, doanh thu trong kỳ, số luỹ kế doanh thu nếu hợp đồng kéo dài nhiều năm - Quản lý hợp đồng bán hàng, các bảng thanh quyết toán A-B, thanh lý hợp đồng; hoá đơn liên 2 + Kế toán theo dõi các xí nghiệp - Nhận, kiểm tra, hạch toán chứng từ, các chứng từ của xí nghiệp - Kiểm tra, đối chiếu các khoản phân bổ về khấu hao, tiền lương và các khoản khác tổng công ty chi hộ, phân bổ cho các xí nghiệp Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 9 10 Báo cáo thực tập tổng hợp - Kiểm tra kết quả chuyển giá vốn tương ứng với giá trị nhận khoán của xí nghiệp - Kiểm tra đối chiếu công nợ nội bộ với các xí nghiệp, đôn đốc xí nghiệp thu hồi công nợ,hoàn chứng từ - Kết hợp với bộ phận kế toán vật tư, quyết toán vật tư sử dụng. Có thể thấy hoạt động kế toán và quá trình ghi chép của tổng công ty đã tuân thủ đúng các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Có sự phân công nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo tính chính xác và khách quan trong hoạt động đồng thời nâng cao tính chuyên môn hoá trong công tác kế toán đối với mỗi phần hành. Bên cạnh đó, việc tổ chức ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ rất phù hợp với quy mô của tổng công ty, tính chất đối chiếu kiểm tra cao, đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý và lập báo cáo định kỳ theo thời hạn…Tuy nhiên, với hình thức này đòi hỏi quy mô sổ lớn về số lượng và loại nên khó vận dụng phương tiện máy tính vào xử lý số liệu kế toán, chủ yếu thực hiện kế toán băng lao động thủ công do đó cần không ngừng đào tạo và nâng cao chuyên môn của nhân viên kế toán, đảm bảo thực hiện tốt các yêu cầu công việc ngày càng phức tạp. KẾT LUẬN Trên đây là những tìm hiểu ban đầu của em về quá trình hình thành phát triển, đặc điểm cơ cấu tổ chức của tổng công ty nói chung, quy trình sản phẩm, cũng như bộ máy kế toán của tổng công ty nói riêng. Kính mong được sự đóng góp của thầy cô và tổng công ty. Em xin chân thành cảm ơn. Đinh Thị Quỳnh Lan Lớp: Kế toán 46C 10 [...]...11 Báo cáo thực tập tổng hợp Đinh Thị Quỳnh Lan 11 Lớp: Kế toán 46C . tổng hợp ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.Cơ cấu bộ máy kế toán a, Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Tổng công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo. thức mô hình kế toán phân tán, bộ máy tổ chức được phân thành cấp bao gồm kế toán trung tâm và kế toán trực thuộc .Kế toán trung tâm và kế toán đơn vị trực