Đang tải... (xem toàn văn)
Nguyên nhân của tình trạng Trốn lậu và gian lận thuế ở nước ta hiện nay.
MỞ BÀIThực trạng việc gian lận và trốn lậu thuế ở nước ta mấy năm gần đây có chiều hướng gia tăng và thủ đoạn ngày càng tinh vi hơn. Để hạn chế thất thu thì phải có một chính sách thuế và phương thức quản lý phù hợp với tình hình phát triển của nền kinh tế, đảm bảo hài hoà lợi ích kinh tế giữa Nhà nước và người nộp thuế. Có thể nói nguyên nhân gây thất thu bắt nguồn từ một chính sách thuế và phương thức quản lý không phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế. Vì vậy, việc tìm ra những nguyên nhân để có những giải pháp khắc phục kịp thời là một yêu cầu khẩn thiết được đặt ra đối với ngành thuế nói riêng và nền kinh tế nước ta nói chung. NỘI DUNGI. Một số khái niệm liên quan.Như chúng ta đã biết, thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các cá nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật. Trên thực tế thì thuế phản ánh lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế. Nhà nước luôn có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, trong khi đó người nộp thuế luôn mong muốn càng giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt. Hay nói cách khác, người nộp thuế luôn muốn dành phần lợi hơn về phía mình, nên đã cố ý hoặc vô ý gây thiệt hại tới lợi ích chung, lợi ích công cộng. Như vậy: “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh phải nộp cho nhà nước tuỳ theo mức quy định nhằm huy động tài chính cho chính quyền, tái phân phối thu nhập, hay điều tiết các hoạt động kinh tế-xã hội”.Trong thực tiễn pháp lý, các hành vi vi phạm pháp luật thuế diễn ra rất đa dạng, tinh vi, phức tạp với nhiều dạng thức khác nhau. Có thể nhận diện các hành vi vi phạm pháp luật thuế cơ bản sau: - Hành vi gian lận thuế, đây là hành vi của cá nhân, tổ chức cố ý làm sai lệch các thông tin kế toán – tài chính làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm.- Trốn, lậu thuế là hành vi phạm pháp của các cá nhân và pháp nhân nhằm không phải nộp thuế hoặc không phải nộp đủ số thuế mà họ phải đóng. Trốn, lậu thuế khác với tránh thuế vì tránh thuế là hành vi hợp pháp nhằm giảm thiểu số thuế phải đóng.* Tiêu chí để xác định hành vi trốn thuế, gian lận thuế là:+ Chủ thể của hành vi là các cá nhân hoặc tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế.+ Hậu quả của hành vi vi phạm này là dẫn đến việc làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm.Tóm lại, hiểu một cách chung nhất thì các hành vi trốn thuế, gian lận thuế là các hành vi của đối tượng nộp thuế vi phạm các quy định của pháp luật về thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm.Để thực hiện được hành vi trốn lậu thuế, các đối tượng thường dùng các thủ đoạn như: tránh gặp mặt hoặc không trình diện cơ quan thu và khai man; việc khai man thuế thường thấy qua việc doanh nghiệp không phát hành hóa đơn bán hàng theo quy định để cơ quan thu không xác định được đủ giá trị thuế phải thu; cá nhân khai không đủ thu nhập của mình để lậu thuế thu nhập; khai man thuế hải quan thường thấy qua việc doanh nghiệp hoặc cá nhân khai báo giá trị hàng hóa nhập khẩu thấp hơn giá trị thực sự của chúng; hành vi của các nhân viên của cơ quan thu nhằm bỏ qua cho hành vi trốn lậu thuế của cá nhân và pháp nhân và kiếm lợi riêng cho mình cũng là hành vi trốn lậu thuế.Gian lận, trốn lậu thuế đã gây nên tình trạng thất thu thuế, gây tổn hại lớn cho thu ngân sách nhà nước. Thất thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có của bất kỳ hệ thống thuế khoá nào. Nó phản ánh hai mặt của một vấn đề: lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế. Trên thực tế thì hai lợi ích này thường mâu thuẫn với nhau. Nhà nước luôn có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, trong khi đó người nộp thuế luôn mong muốn càng giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt. Hay nói cách khác, ở đâu có thuế khoá thì ở đó có thất thu. Điều 161 của Bộ Luật Hình sự Việt Nam năm 1999 quy định về tội trốn thuế như sau: “1. Người nào trốn thuế với số tiền từ 50 triệu đồng đến dưới 150 triệu đồng hoặc đã bị xử phạt hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các Điều 153- 160, 164, 193, 195, 196, 230, 232, 233, 236 và 238 của Bộ luật này, chưa được xoá án tích mà còn vi phạm, thì bị phạt tiền từ một lần đến 5 lần số tiền trốn thuế hoặc phạt cải tạo không giam giữ đến hai năm. 2. Phạm tội trốn thuế với số tiền từ 150 triệu đồng đến dưới 500 triệu đồng hoặc tái phạm về tội này, thì bị phạt tiền từ một lần đến năm lần số tiền trốn thuế hoặc phạt tù từ 6 tháng đến 3 năm. 3. Phạm tội trốn thuế với số tiền từ 500 triệu đồng trở lên hoặc trong trường hợp đặc biệt nghiêm trọng khác, thì bị phạt tù từ hai năm đến bảy năm. 4. Người phạm tội còn có thể bị phạt tiền từ một lần đến ba lần số tiền trốn thuế.”II. Thực trạng việc gian lận, trốn lậu thuế ở nước ta hiện nay . Ở nước ta, hiện tượng gian lận, trốn lậu thuế hay cụ thể là gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng đang là hiện tượng rất phổ biến, thủ đoạn ngày càng tinh vi và xảo quyệt. Theo kết quả kiểm toán hàng năm, KTNN đã phát hiện một số sai phạm phổ biến như: hạch toán doanh thu không đúng niên độ kế toán, doanh thu ghi trên hoá đơn thấp hơn giá thực tế thanh toán để giảm thuế GTGT đầu ra và giảm thu nhập chịu thuế, áp dụng sai thuế suất thuế GTGT, không phân bổ thuế GTGT đối với hàng không chịu thuế . Đối với thuế TNDN chủ yếu vi phạm ở những khoản chi không được phép hạch toán như quà biếu, tham quan, chi khuyến mãi . hoặc các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT như thành lập nhiều DN trung gian ở nhiều nơi khác nhau, tổ chức mua bán lòng vòng hàng hoá, dịch vụ lập hồ sơ khống nhằm hạn chế sự kiểm soát của cơ quan thuế; lập hồ sơ khống xuất khẩu hàng hoá nhất là hàng nông, lâm, hải sản chưa chế biến qua đường biên giới đất liền để được hoàn thuế .; từ khi thực hiện việc điều chỉnh mức thuế suất thuế xuất khẩu, nhập khẩu ưu đãi đối với một số nhóm mặt hàng, lập tức xuất hiện hiện tượng doanh nghiệp xuất khẩu hạ giá khai báo tính thuế để gian lận thuế. Nếu như trước kia, hành vi gian lận về thuế qua giá chỉ xuất hiện ở hàng nhập khẩu thì thời gian gần đây, lực lượng hải quan đã phát hiện hành vi gian lận thuế qua giá đối với cả hàng xuất khẩu. Có những trường hợp doanh nghiệp “ẩn lậu” lên tới cả trăm tỷ đồng. Việc thành lập doanh nghiệp để mua bán, sử dụng hóa đơn GTGT bất hợp pháp đang là chiêu bài làm giàu bất chính được nhiều đối tượng sử dụng hiện nay. Loại tội phạm này thường hoạt động dưới phương thức và thủ đoạn là thành lập doanh nghiệp với rất nhiều ngành nghề kinh doanh, thuê nhà với hợp đồng ngắn hạn làm trụ sở công ty để có điều kiện mua hóa đơn GTGT. Sau khi mua được hóa đơn, các đối tượng bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh. Chỉ cần dạo qua thị trường và ghé vào bất cứ cửa hàng kinh doanh xe gắn máy nào cũng có thể dễ dàng phát hiện được những thủ đoạn gian lận thuế dưới hình thức ghi hoá đơn không đúng với giá thực bán; một chiếc xe Dylan giá bán trên thị trường khoảng 100 triệu đồng, nhưng trên hoá đơn các cơ sở này bán ra luôn chỉ ghi khoảng 60-70 triệu; chỉ tính riêng năm 2008 (kiểm toán niên độ 2007), Kiểm toán Nhà nước đã phát hiện nhiều sai phạm trong lĩnh vực thuế như: xác định sai thuế suất thuế GTGT; hạch toán thiếu doanh thu; hạch toán vào chi phí một số khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ (kết quả kiểm toán 235 đơn vị, 21 bộ ngành và 194 đơn vị dự toán thuộc 35 địa phương đã xác định thuế và các khoản phải nộp tăng thêm 164,2 tỷ đồng .); công tác hoàn thuế, xoá nợ và miễn giảm thuế sai quy định thuộc trách nhiệm của các cơ quan thuế (năm 2007 có 11/35 địa phương miễn giảm thuế không đúng đối tượng, miễn giảm tiền thu sử dụng đất sai đối tượng, sai thẩm quyền . 68,1 tỷ đồng .); chi phí vượt định mức (kết quả kiểm toán hồ sơ thuế của 469 doanh nghiệp tại cơ quan thuế 35 tỉnh, KTNN xác định các khoản phải nộp NSNN tăng thêm 452,3 tỷ đồng).Theo nguồn tin từ Bộ Công an, các vi phạm có chiều hướng tăng lên theo các năm, cụ thể: nếu năm 1999 chỉ phát hiện 3 vụ vi phạm, năm 2000 lên 17 vụ, năm 2001 phát hiện 64 vụ, thì tính đến hết tháng 8 năm 2002 đã phát hiện 147 vụ vi phạm với tổng số tiền bị chiếm đoạt khoảng 480 tỷ đồng; đã khởi tố 46 vụ, xử lý hành chính 25 vụ . Như vậy, hiện tượng gian lận trong việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT không chỉ gây thiệt hại về nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn có những tác động xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh và sự tăng trưởng của nền kinh tế. III. Nguyên nhân của tình trạng gian lận và trốn lậu thuế.1. Nguyên nhân chủ quan. Thứ nhất, hệ thống pháp luật của nước ta còn chưa đồng bộ, nhiều nội dung còn chồng chéo, gây khó khăn cho người thực hiện. - Chính sách thành lập doanh nghiệp theo Luật doanh nghiệp khá thông thoáng, nhưng việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động của doanh nghiệp đó như thế nào thì còn buông lỏng. Từ khâu hậu kiểm, quản lý doanh nghiệp sau giấy phép đến sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan quản lý Nhà nước còn nhiều kẽ hở, tạo điều kiện cho việc thành lập các doanh nghiệp “ma”. Mặt khác cơ chế thanh toán giữa các giao dịch kinh tế còn chưa bắt buộc thông qua hệ thống ngân hàng do vậy rất khó kiểm soát việc các hoạt động kinh tế đó đã phát sinh thực tế hay chỉ trên giấy tờ.- Thiếu các quy định về nguyên tắc tổ chức hoạt động và cơ cấu tổ chức của bộ máy quan lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan hệ giữa các cơ quan quản lý thuế, đặc biệt trong xu thế quản lý thuế hiện đại. - Luật Quản lý thuế năm 2006 chưa xác định rõ cơ chế bảo đảm thực hiện, vì vậy phần nào đã hạn chế tính khả thi của các quy định trong Luật Quản lý thuế và chính điều này chưa thực sự khuyến khích tính tuân thủ pháp luật của chủ thể có nghĩa vụ thuế. Chẳng hạn tại Điều 53, Luật quản lý thuế quy định trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh “người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm dừng việc xuất cảnh của cá nhân trong trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo thông báo của cơ quan quản lý thuế. Với quy định này, nếu không xác định rõ cơ chế phối kết hợp giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan công an thì chắc chắn điều luật này sẽ không có tính khả thi, bởi thực tế hiện nay, Cục thuế địa phương không thể biết đối tượng nào nợ thuế đang chuẩn bị xuất cảnh để thông báo cho cơ quan quản lý xuất nhập cảnh và ngược lại.- Luật quản lý thuế 2006 đã quy định trách nhiệm việc cung cấp các thông tin, tài liệu của các bên có liên quan cho cơ quan thuế và ngược lại. Tuy nhiên chỉ cung cấp khi cơ quan thuế có yêu cầu, vì vậy có rất nhiều thông tin cần thiết nhưng cơ quan thuế không biết được đầu mối để cung cấp thông tin và yêu cầu cung cấp thông tin, chẳng hạn, thông tin về tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, thường các doanh nghiệp mở rất nhiều tài khoản ở các ngân hàng thuộc các địa phương khác nhau nhưng cơ quan thuế không biết doanh nghiệp mở tài khoản ở ngân hàng nào để yêu cầu cung cấp. Vì vậy, cần có quy định cụ thể trách nhiệm của ngân hàng phải thông báo tài khoản của doanh nghiệp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý khi đăng ký tài khoản.Thứ hai, công tác kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm của các cơ quan chức năng cũng chưa được quyết liệt, nên nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng lỗ hổng này để khai man trốn thuế.- Thiếu sự quyết liệt trong xử phạt, chế tài để xử phạt hành vi vi phạm chưa đủ mạnh để răn đe, việc bị phạt vài ba trăm hay ba triệu do với cái lợi của hàng trăm triệu, hàng tỷ trở lên thì phạt thế không hiệu quả. Hiện nay hình phạt cao nhất quy định tại BLHS năm 1999 là 7 năm tù còn mức phạt tiền cao nhất quy định tại BLHS năm 1999 là 7 năm còn mức phạt tiền cao nhất chỉ giới hạn bằng 3 lần số tiền thuế trốn. Trên thực tế, thiệt hại do sử dụng hóa đơn không trung thực khiến Nhà nước thất thoát hàng trăm tỷ dồng. Có vụ án, một cá nhân chiếm đoạt nhiều tỉ đồng tiền thuế. Nếu không xử lý quyết liệt thì luật pháp không còn tính răn đe. Do đó, tình hình tội phạm liên quan đến thuế, mặc dù đã được công luận cảnh báo cơ quan chức năng, vẫn phát triển nhanh, đa dạng, tinh vi và ngày càng lớn về số tiền thuế chiếm đoạt.- Cơ quan thuế chưa thực sự chủ động trong công tác quản lý thuế. Một số cán bộ thuế chưa làm tròn trách nhiệm thậm chí thoái hóa, biến chất vì tư lợi riêng để lợi dụng. Không hiếm trường hợp chính cán bộ thuế gợi ý và tiếp tay cho một số cá nhân ăn cắp tiền thuế. Thứ ba, Sự yếu kém về mặt nhận thức của một bộ phận khá lớn công chúng và thói quen mua hàng lấy hoá đơn chưa hình thành, có nhiều trường hợp được quy tội gian lận thuế không do chủ ý của cá nhân kinh doanh mà do hiểu không đúng các quy định của thuế. Về phía người tiêu dùng, bản thân họ tiếp tay một cách vô ý cho doanh nghiệp gian dối khi mua hàng không lấy hoá đơn. Hơn nữa họ cũng không có động cơ giữ hoá đơn. Vì vậy, nếu được người bán đề nghị không lấy hoá đơn để khỏi mất thêm 10% tiền thì họ đồng ý ngay Thứ tư, cả hai lĩnh vực xử lý hành chính và xử lý hình sự đều đang gặp không ít khó khăn, đơn cử như xử lý hành chính, cơ quan ra quyết định mà các đối tượng không chấp hành, rồi lại để đó không làm đến nơi đến chốn, điều đó đồng nghĩa vô hiệu hóa các quyết định có tính pháp lý của cơ quan chức năng; còn xử lý hình sự thì lại càng hết sức khó khăn nên hai Bộ Công an, Bộ Tài chính và hai tổng cục cần ngồi lại với nhau để tháo gỡ, bàn bạc cụ thể.Thứ năm, công tác xây dựng chương trình kế hoạch phối hợp phòng, chống các hành vi vi phạm chưa thực hiện triệt để, có đơn vị xây dựng kế hoạch nhưng thiếu bám sát, chỉ đạo thực hiện hoặc mới chỉ tập trung đấu tranh chống các hành vi vi phạm mà chưa có giải pháp giải quyết triệt để các trường hợp doanh nghiệp “ma”.2. Nguyên nhân khách quanThứ nhất, Đại bộ phận cơ sở kinh doanh quy mô dưới doanh nghiệp tư nhân không quan tâm đến chế độ kế toán quốc dân mà phản ánh hoạt động kinh doanh theo logic thô sơ. Nguy hiểm hơn là họ cho rằng sổ sách kế toán là công cụ của cơ quan Nhà nước kiểm tra, kiểm soát họ mà không nghĩ rằng sổ sách, tài khoản, chứng từ, . là những phương tiện căn bản giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh một cách hệ thống để đánh giá, đo lường và phân tích kết quả kinh doanh cũng như dự báo tương lai.Thứ hai, nền kinh tế Việt Nam vẫn là nền kinh tế tiền mặt. Hầu hết các hạch toán và giao dịch đều có thể dùng tiền mặt: tiền Việt, vàng và ngoại tệ (chủ yếu là đô la Mỹ). Điều này được các doanh nghiệp khai thác lập bộ hồ sơ thanh toán khống; không thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ và đồng thời cơ quan thuế cũng khó phát hiện để ngăn chặn kịp thời.Còn với các cá nhân, việc được trao tay những khoản thu trực tiếp bằng tiền mặt cũng giúp họ trốn được một số tiền thuế lớn do các cơ quan chức năng không thể kiểm soát và quản lý được giá trị thực lớn hơn rất nhiều so với giá trị được ghi nhận của những khoản thu này.Thứ ba, một nguyên nhân không kém phần quan trọng trong đó chính là yếu tố con người. Do hạn chế về nguồn nhân lực một số cán bộ còn thiếu tinh thần trách nhiệm trong quản lý nên có lúc có nơi vẫn còn tình trạng thất thu thuế, trong khi tình hình doanh nghiệp “ma” ngày càng nhiều, mặc dù tập thể cán bộ của lực lượng Cảnh sát đều tra tội phạm về trật tự quản lý kinh tế và chức vụ - lực lượng chuyên trách trong điều tra về trốn và gian lận thuế đã tập trung tận lực nhưng vẫn chưa thể triệt phá hết . IV. Một số kiến nghị cụ thể nhằm làm giảm tình trạng gian lận và trốn lậu thuế.Thứ nhất, sửa đổi, bổ sung những quy định pháp luật về quản lý hoạt động của doanh nghiệp sau thành lập theo hướng vừa tạo môi trường kinh doanh thông thoáng thoáng vừa quản lý được tình hình hoạt động của doanh nghiệp nhằm hạn chế tối đa tình trạng “doanh nghiệp ma” hiện nay. Chúng ta cần những quy định rõ ràng, cụ thể về trách nhiệm của các cơ quan chức năng cũng như cách thức để các cơ quan này thực hiện việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động của doanh nghiệp sau đăng ký.Ví dụ, hiện nay pháp luật quy định doanh nghiệp sẽ bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng lý kinh doanh và bị xóa tên trong sổ đăng kí kinh doanh nếu không hoạt động tại trụ sở đăng ký trong thời hạn sáu tháng liên tục, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Điểm đ - khoản 2 - Điều 165 Luật doanh nghiệp 2005). Tuy nhiên trong khỏang thời gian này, doanh nghiệp vẫn kịp lợi dụng để mua được các hóa đơn giá trị gia tăng do Bộ tài chính phát hành rồi bán ra cho những doanh nghiệp khác. Đến khi hết thời hạn sáu tháng cơ quan thuế mới phát hiện doanh nghiệp “ma” thì sổ hóa đơn giá trị gia tăng đó đã bị bán hết và không thể kiểm sóat được nữa. Vì vậy nên chăng cần có quy định cho phép cơ quan thuế có thể thực hiện một số biện pháp kiểm tra đặc biệt nếu nghi ngờ có sự sai trái trong việc sử dụng những hóa đơn giá trị gia tăng doanh nghiệp đã mua mà không nhất thiết phải qua cơ quan thanh tra sau khi đã có quyết định thanh tra hoặc cơ quan cảnh sát điều tra.Thứ hai, xây dựng và hoàn thiện thêm các quy định về nguyên tắc tổ chức hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế và nguyên tắc xử lý mối quan hệ giữa các cơ quan quản lý thuế, quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và các cơ quan khác theo xu thế quản lý thuế hiện đại. Như vậy các quy định về cách thức xử lý mối quan hệ giữa các Cục hải quan với các cục thuế ở góc độ quản lý thuế trong việc quản lý các đối tượng nộp thuế, đặc biệt về vấn đề cung cấp thông tin và xử lý thông tin , có những hướng dẫn cụ thể về thủ tục chuyển giao hồ sơ, tài liệu, về mức độ quan trọng và khẩn cấp của vụ việc phải tập trung điều tra, xác minh ngay . giữa Tổng cục thuế và Tổng cục cảnh sát, xác định rõ cơ chế phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan công an, các Cục thuế địa phương để xác định rõ đối tượng nào nợ thuế và đang chuẩn bị xuất cảnh để thông báo cho cơ quan quản lý xuất nhập cảnh và ngược lại . làm được như vậy cũng góp phần tăng tính khả thi của các quy định trong Luật quản lý thuế, tránh tình trạng luật có quy định nhưng những cơ quan, tổ chức và cá nhân có liên quan gặp khó khăn, lúng tung trong quá trình thực hiện.Thứ ba, tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát hóa đơn, chứng từ mua vào bán ra của các doanh nghiệp nhằm phát hiện kịp thời những sai phạm, hạn chế tối đa thiệt hại do trốn lậu thuế gây ra.Hiện nay ngành thuế cũng áp dụng nhiều biện pháp trong in, phát hành, bán và quyết toán hóa đơn, tăng cường kiểm tra, đối chiếu chéo hóa đơn giá trị gia tăng, đưa vào triển khai việc áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều cho các hóa đơn giá trị gia tăng và xây dựng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho tất cả các doanh nghiệp . Điều này thể hiện sự cố gắng của ngành thuế để kiểm soát các hóa đơn, chứng từ và đem lại hiệu quả cho công tác quản lý thuế đồng thời làm giảm đáng kể tình trạng trốn thuế, gian lận thuế.Thứ tư, cơ quan chức năng cần định kỳ thực hiện kiểm tra tuân thủ chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đồng thời chuẩn hóa kế toán viên tại cơ sở kinh doanh bất kể quy mô nào . Chúng ta nên xem xét với việc thực hiện cấp chứng chỉ hành nghề cho kế toán viên thông qua các kỳ kế toán chuyên môn. Thứ năm, có thể cho phép một cách rộng rãi các doanh nghiệp tự in và tự chịu trách nhiệm về hóa đơn của mình. Bộ tài chính đã thí điểm cho một số doanh nghiệp tự in hóa đơn và kết quả thu được là rất tốt. Vì vậy, Bộ nên cho phép làm thật mà không cần phải thí điểm nữa. Một khi doanh nghiệp đã tự in được hóa đơn thì cũng sẽ quản lý được hóa đơn của mình chặt chẽ hơn, giúp hạn chế được tình trạng mua – bán hóa đơn giá trị gia tăng rất phổ biến hiện nay và làm giảm những hành vi trốn thuế, gian lận thuế của các doanh nghiệp.Thứ sáu, để hạn chế tối đa tình trạng trốn lậu thuế thu nhập doanh nghiệp, cần phải ban hành quy chế thanh toán giữa các doanh nghiệp, trong đó hạn chế sử dụng tiền mặt trong thanh toán (đặc biệt là các giao dịch có giá trị lớn), quy chế để ngân hàng và cơ quan thuế phối hợp với nhau trong việc kiểm soát nguồn gốc các hoạt động thanh toán khoản thu chi qua các hệ thống của ngân hàng. Chỉ khi nào chúng ta làm được việc này thì mới tạo được môi trường quản lý thuế thuận lợi với mỗi doanh nghiệp.Thứ bảy, sửa đổi luật theo hướng tăng mức phạt trong xử lý hành chính cũng như tăng hình phạt đối với tội trốn thuế trong việc truy cứu trách nhiệm hình sự để thật sự đảm bảo tính răn đe của pháp luật với mức phạt giới hạn tiền phạt trong xử lý hành chính lên cao hơn khoảng 10 lần thay vì chỉ 3 lần số tiền thuế trốn như hiện nay; bổ sung vào Luật hình sự hình thức xử lý các tội phạm về thuế GTGT như sau:- Hành vi in ấn, mua bán hoá đơn giả, hoá đơn khống giúp cho các doanh nghiệp khác lập hồ sơ kê khai gian lận để tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, hoàn thuế GTGT. - Hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT.V. GIẢI PHÁP NHẰM PHÒNG, CHỐNG TÌNH TRẠNG GIAN LẬN, TRỐN LẬU THUẾ HIỆN NAYMột là, hoàn thiện hành lang pháp lý và chính sách về thuế - Hoàn thiện các quy định của pháp luật và các chính sách về thuế của Nhà nước đảm bảo khoa học, chặt chẽ và có tính ổn định lâu dài, tránh sự thay đổi quá nhanh và nhiều làm cho các nhà quản lý thuế và người nộp thuế rơi vào tình trạng lúng túng trong thi hành, gây nên sự hoài nghi của các nhà đầu tư, làm phương hại đến lợi ích của người nộp thuế, tăng trưởng kinh tế và lợi ích của quốc gia.- Tôn trọng thuộc tính trung lập của hệ thống thuế hiện đại, hạn chế tối đa các quy định miễn giảm, khấu trừ làm xói mòn những mục tiêu cốt lõi của thuế, dễ gây nên tình trạng trốn, lậu thuế. - Quá trình cải cách hệ thống thuế phải gắn chặt với vấn đề cải cách quan hệ tài khoá giữa các cấp chính quyền, năng lực quản lý hành chính thuế, khả năng thu thuế và “văn hoá” của người nộp thuế, như vậy mới tạo ra sự quan tâm, trách [...]... kết quả rà soát lại các sơ hở trong công tác hoàn thuế - Đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thuế Khen thưởng kịp thời các cá nhân và tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước và áp dụng các hình thức xử lý nghiêm minh trong công tác hành thu và chấp hành luật thuế Các cơ quan chức năng của Nhà nước như thanh tra, điều tra và kiểm toán phối hợp chặt... toán khi phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, gian lận, trốn lậu thuế kiểm toán viên cần phân tích và xem xét kỹ lưỡng về bản chất hành vi để tiến hành xác minh đến cùng một sự việc và kết luận cụ thể, rõ ràng mức độ vi phạm của tập thể và cá nhân, nếu các hành vi đó đủ yếu tố cấu thành tội phạm thì đề nghị chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra để làm rõ và xử lý theo đúng quy định của pháp luật,... quy định của pháp luật về thuế, cơ quan thuế phải chú ý hoàn thiện các phương thức quản lý thu thuế, cụ thể như sau: - Thống nhất sử dụng đồng bộ công nghệ thông tin vào việc quản lý thu thuế, nối mạng vi tính trên toàn quốc nhằm thực hiện tốt việc kiểm tra đối chiếu hoá đơn, chứng từ đầu vào, đầu ra - Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đơn giản, khoa học và hiệu quả trên cơ sở kết quả... trọng và chiếm phần lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi một số chính sách thuế có hiệu quả sẽ đảm bảo ổn định cho nguồn thu này và từ đó tạo điều kiện để mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế xã hội, đất nước ở Việt Nam theo thống kê của Tổng cục thuế thì 92% ngân sách Nhà nước là thu từ thuế nên cần phải có phương pháp tính hợp lý nhằm đảm bảo sự công bằng cho các đối tượng nộp thuế. .. pháp luật thực sự đi vào cuộc sống Khi người dân, trong đó có các đối tượng nộp thuế được tuyên truyền, phổ biến thường xuyên và nắm rõ nhưng trủ chương, chính sách, pháp luật về thuế thì họ cũng sẽ có ý thức tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước và góp phần vào giám sát sự tuân thủ luật thuế của những đối tượng khác KẾT LUẬN Đối với bất kỳ một quốc gia nào thì thuế cũng đóng một vai... hạch toán thuế tại các doanh nghiệp phải theo đúng chế độ kế toán, tài chính và quy định của pháp luật DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, 2008 2 Luật quản lý thuế năm 2006 và một số văn bản pháp lý liên quan 3 Nguyễn Diệu Uyên, khóa luận tốt nghiệp, Nhận diện những hành vi trốn thuế, gian lận thuế thu nhập phổ biến trong thực tế hiện nay,... thu thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế Ba là, nâng cao trách nhiệm của Kiểm toán viên nhà nước - Chống thất thu thuế không phải là một vấn đề nan giải, song cần phải xác định đây là một cuộc đấu tranh lâu dài, bền bỉ bằng những quan điểm, chính sách và biện pháp xử lý thích hợp trong từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế - xã hội Đối với kiểm toán viên nhà nước, khi thực hiện kiểm toán ở các... khi thực hiện kiểm toán ở các cơ quan thuế, các doanh nghiệp nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập cần đặc biệt quan tâm việc phân loại các sai phạm trong lĩnh vực thuế để có biện pháp củng cố chứng cứ và hồ sơ, bằng các biện pháp nghiệp vụ, đặc biệt là khai thác tối đa quyền điều tra của kiểm toán viên nhà nước theo quy định tại khoản 2 Điều 52 Luật Kiểm toán nhà nước, nhằm làm rõ các hành vi vi phạm...nhiệm của các cấp chính quyền địa phương đối với việc triển khai thực hiện hệ thống thuế mới - Việc cải cách chính sách thuế phải đi đôi với các biện pháp cải cách về thể chế, về cơ cấu trên toàn bộ nền kinh tế; đặc biệt coi trọng các lĩnh vực hỗ trợ cho cải cách hệ thống thuế như: hệ thống kế toán, kiểm toán, hệ thống các luật lệ liên quan đến hệ thống thuế Hai là, hoàn thiện phương thức quản lý thu thuế. .. dứt điểm và nghiêm khắc các hành vi vi phạm pháp luật Thứ tư là Tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật giáo dục – hỗ trợ về thuế cho mọi đối tượng - Các thông tin về thuế phải được cập nhật nhanh chóng lên mạng và hoàn toàn miễn phí Bên cạnh việc chú trọng đến hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nhằm tạo một cơ sở pháp lý vững chắc thì còn cần xây dựng nền tảng ý thức xã hội, để các quy định của pháp . tiền trốn thuế. ”II. Thực trạng việc gian lận, trốn lậu thuế ở nước ta hiện nay . Ở nước ta, hiện tượng gian lận, trốn lậu thuế hay cụ thể là gian lận. CHỐNG TÌNH TRẠNG GIAN LẬN, TRỐN LẬU THUẾ HIỆN NAYMột là, hoàn thiện hành lang pháp lý và chính sách về thuế - Hoàn thiện các quy định của pháp luật và các