Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở VIỆN Y HỌC CỔ TRUYỀN VIỆT NAM I-/ ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA VIỆN Y HỌC CỔ TRUYỀN 1-/ Quá trình hình thành phát triển Ngày 10/10/1954, quân ta vào tiếp quản thủ đô hà Nội, miền Bắc hồn tồn giải phóng Nhân dân Việt Nam cao trào cách mạng, xây dựng miền Bắc xã hội chủ nghĩa, đấu tranh thống tổ quốc Để chạy chữa cho cán tham gia cải cách ruộng đất, bệnh viện cải cách ruộng đất Trung ương trực thuộc Uỷ ban cải cách ruộng đất Trung ương chuyển giao bệnh viện cho Bộ Y tế, với tên “Bệnh viện D” Thực Nghị định 238/TTg ngày 7/6/1957 Thủ tướng Chính phủ việc thành lập Viện nghiên cứu đông y, ngày 29/7/57 Bộ trưởng Bộ Y tế Nghị định số 843/BYT - NĐ chuyển “Bệnh viện D” thành Viện nghiên cứu đông y, với 50 giường, 51 CB-CNV, sở đặt số nhà 29 26 bên đường phố Nguyễn Bỉnh Khiêm, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Viện nghiên cứu đơng y thức triển khai hoạt động để thực nhiệm vụ giao vào tháng năm 1957 Song 45 năm qua, 45 năm xây dựng trưởng thành Viện ba lần thay đổi tên gọi phù hợp với nhiệm vụ, chức năng, nghiên cứu, điều trị Cụ thể là: - Từ năm 1955-1975 Viện có tên gọi Viện đơng y (tên gọi tắt Viện nghiên cứu đông y) Nhiệm vụ Viện hồn thành cơng tác khám chữa bệnh cho lực lượng cách mạng nhân dân địa phương - Từ năm 1975-1985 Viện đổi tên gọi Viện Y học cổ truyền Trung ương (gọi tắt Viện Y học dân tộc Hà Nội) Đây thời kỳ Viện củng cố, hồn thiện tồn diện cơng tác nghiên cứu khám chữa bệnh sau chiến tháng 1975 - chiến thắng toàn dân tộc 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Từ năm 1986 đến Viện vừa đổi giải khủng hoảng kinh tế, chuẩn bị sở cho thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hố đồng thời nhập vào Hội Y học giới Đất nước dần vào chế kinh tế - chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước dần hình thành bước thay chế kinh tế bao cấp khơng cịn phù hợp Viện vừa phải bước xây dựng theo chế mới, tăng thêm nguồn vốn tự có để bổ sung cho ngân sách nâng cao thêm đời sống cán bộ, CNV thực tốt nhiệm vụ trị giao 2-/ Đặc điểm tổ chức hoạt động Viện Y học cổ truyền Viện đầu ngành y học y học cổ truyền, trung tâm hợp tác với tổ chức y tế giới y học cổ truyền Viện có chức nghiên cứu điều trị bao gồm nhiệm vụ sau: - Thừa kế, nghiên cứu, phát triển y học cổ truyền y học đại nghiên cứu khoa học điều trị Tổ chức thực đề tài nghiên cứu y học ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật y học cấp Nhà nước, Bộ, sở Chú trọng nghiên cứu y học cổ truyền kết hợp với y học đại phương pháp chữa bệnh không dùng thuốc, kết hợp bệnh viện chuyên khoa đầu ngành để phát triển kỹ thuật Viện Nghiên cứu dịch tễ học cộng đồng công tác sức khoẻ ban đầu - Cấp cứu khám chữa bệnh phương pháp y học cổ truyền Tiếp nhận tất trường hợp người bệnh vào bệnh viện khác chuyển đến để cấp cứu, khám chữa bệnh nội trú ngoại trú Tổ chức khám sức khoẻ chứng nhận sức khoẻ theo quy định Nhà nước - Đào tạo bồi dưỡng cán y tế 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Viện nơi sở thực hành để đào tạo cán y tế bậc đại học, đại học trung học Tổ chức đào tạo liên tục cho thành viên bệnh viện tuyến nâng cao trình độ chun mơn - Chỉ đạo tuyến chuyên môn kỹ thuật Tổ chức thực lập kế hoạch việc đạo bệnh viện tuyến phát triển kỹ thuật chuyên môn nâng cao chất lượng chẩn đoán điều trị Kết hợp với bệnh viện tuyến thực chương trình kế hoạch chăm sóc sức khoẻ ban đầu khu vực - Hợp tác quốc tế y học cổ truyền Viện trung tâm hợp tác quốc tế y học cổ truyền lĩnh vực điều trị, đào tạo cán phối hợp nghiên cứu khoa học (hợp tác với tổ chức cá nhân nước theo quy định Nhà nước) - Quản lý kinh tế Có kế hoạch sử dụng ngân sách Nhà nước cấp Thực nghiêm chỉnh quy định Nhà nước thu chi ngân sách bệnh viện Từng bước hạch tốn chi phí khám chữa bệnh Tạo thêm nguồn kinh phí từ dịch vụ y tế: viện phí BHYT, đầu tư nước ngồi tổ chức kinh tế khác - Phịng bệnh Tuyên truyền, giáo dục sức khoẻ cho cộng đồng, phối hợp với sở y tế dự phòng thực thường xuyên nhiệm vụ phòng bệnh, phòng dịch 3-/ Cơ cấu tổ chức máy quản lý, chức phòng ban Viện Y học cổ truyền tổ chức quản lý theo kiểu tham mưu trực tuyến chức năng, có nghĩa phịng tham mưu cho ban giám đốc theo chức năng, nhiệm vụ giúp cho ban giám đốc định đắn có lợi cho 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 phát triển Viện đồng thời phù hợp với nhu cầu khám chữa bệnh toàn thể bệnh nhân Bộ máy quản lý Viện chia 13 khoa phịng chun mơn, phịng tham mưu viện trưởng, phịng phục vụ cho cơng tác chun mơn * Ban giám đốc: Là phịng điều hành cao Viện, chịu trách nhiệm với Bộ Y tế trực tiếp hoạt động đơn vị Ban giám đốc gồm người, đứng đầu viện trưởng sau viện phó phân cơng chun trách cơng việc cụ thể Một phó giám đốc chịu trách nhiệm vấn đề tài chính, vật tư, làm việc, hiệu suất công việc cịn phó phụ trách nội Đồng thời nhiệm vụ cụ thể khoa phòng Viện trưởng phân công, chịu lãnh đạo trực tiếp viện trưởng chịu trách nhiệm toàn cơng việc * Ban tham mưu bao gồm phòng: 3.1 Phòng kế hoạch tổng hợp Là phòng tham mưu cho ban giám đốc lĩnh vực nghiên cứu khoa học đào tạo cán bộ, đạo tuyến, hợp tác quốc tế báo cáo thống kê lưu trữ thư viện 3.2 Phịng tài kế tốn Là phịng tham mưu quản lý tồn hoạt động tài kế tốn Viện bao gồm việc lập, thực dự toán thu chi ngân sách, cấp phát quản lý tài sản, vật tư, tổ chức thực nghiệp vụ kế toán, báo cáo tốn kiểm kê tài sản, phân tích hoạt động kinh tế Viện Phịng tài kế tốn cịn phận chịu trách nhiệm thu khoản viện phí theo bảng giá cấp có thẩm quyền duyệt 3.3 Phịng tổ chức cán Có trách nhiệm tồn cơng tác tổ chức cán bộ, cơng tác bảo vệ trị nội Bao gồm phận sau: - Quản lý nhân lực 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Đào tạo cán - Bảo vệ trị nội 3.4 Phịng đạo ngành Là phịng tham mưu có đặc tính bệnh viện chuyên khoa, Viện Y học cổ truyền - chuyên khoa hạng I áp dụng, phịng quản lý tồn hoạt động công tác đạo tuyến với cấu bao gồm phận - Chỉ đạo hoạt động chuyên khoa tuyến - Đào tạo cán chuyên khoa - Nghiên cứu khoa học * Hệ lâm sàng cận lâm sàng Đây 13 khoa phòng chuyên môn chịu quản lý trực tiếp viện trưởng chịu trách nhiệm trước viện trưởng toàn hoạt động phịng Song hệ thống khoa phịng phục vụ cho cơng tác, nhiệm vụ Viện nghiên cứu khám chữa bệnh Hệ thống hai khoa phịng ln ln song song tác động qua lại lẫn nhau, khoa phòng hỗ trợ cho khoa phòng khác ngược lại, tất nhằm mục đích nghiên cứu, điều trị đạt kết cao nhất, giữ chữ tín bệnh nhân * Hậu cần Đây phịng khoa có trách nhiệm phục vụ hỗ trợ cho công tác chuyên môn 3.5 Khoa dinh dưỡng Thực trách nhiệm chăm lo đảm bảo chất lượng ăn uống cho người bệnh điều trị nội trú đồng thời tham gia đào tạo cán chuyên môn, nghiên cứu khoa học chế độ dinh dưỡng phục vụ người bệnh ngày tốt 3.6 Phịng hành quản trị Là phòng nghiệp vụ chịu trách nhiệm trước giám đốc tồn cơng tác hành quản trị Viện 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3.7 Phòng vật tư Là phòng chịu trách nhiệm tồn cơng tác vật tư, thiết bị y tế Viện như: lập dự trù, kế hoạch mua sắm, thay thế, sửa chữa, lắp đặt cải tạo máy móc, 3.8 Phịng bảo vệ Tham mưu cho viện trưởng công tác xây dựng thực phương án bảo vệ an ninh trị, kinh tế trật tự an toàn xã hội 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VIỆN Y HỌC CỔ TRUYỀN - VIỆT NAM BAN GIÁM ĐỐC HỆ LÂM SÀNG HỆ CẬN LÂM SÀNG THAM MƯU Phòng khám Khoa nội Khoa nhi Khoa ngoại Khoa phụ Khoa dược lý lâm sàng Khoa dưỡng sinh châm cứu Khoa nội tổng hợp Khoa dược Quầy thuốc Khoa xét nghiệm Phịng đơng y thực nghiệm Khoa X.quang Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng tài kế tốn Phịng tổ chức cán Phịng đạo ngành Khoa dinh dưỡng Phịng hành quản trị Phòng vật tư Phòng bảo vệ HẬU CẦN 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 4-/ Tổ chức cơng tác kế tốn Căn vào đặc điểm tổ chức công việc lao động, tổ chức quản lý trình độ yêu cầu quản lý Viện áp dụng hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung Tồn cơng tác kế tốn thực tập trung phịng tài kế tốn (tài vụ) từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp báo cáo kiểm tra kế toán Viện áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ thực hạch toán hàng tồn kho, theo phương pháp kiểm kê định kỳ Bộ máy kế toán Viện tổ chức gọn nhẹ phù hợp với tình hình thực tế Viện Phịng tài vụ Viện có 11 người lãnh đạo trực tiếp viện trưởng Các nhân viên kế toán chịu lãnh đạo trực tiếp kế toán trưởng tổ chức sau: 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm đạo, hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn phịng thơng tin quan - Phó phịng kế tốn: chịu trách nhiệm đạo cơng tác kế tốn phịng vắng kế tốn trưởng, đồng thời kiêm kế toán toán là: vào chứng từ gốc để viết phiếu thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ cái, lập báo cáo kế toán phân tích kinh tế, bảo quản lưu trữ hồ sơ kế toán - Kế toán vật tư: theo dõi chi tiết biến động loại vật tư hàng tháng đối chiếu với kho, cung cấp số liệu kịp thời đầy đủ cho phận phịng ban tính giá sản phẩm - Kế toán sản phẩm, hàng hoá: hạch toán chi tiết tổng hợp sản phẩm, hàng hoá nhập kho đồng thời lên giá gửi tới quầy, khoa điều trị tính tiền thuốc cho bệnh nhân - Kế tốn tiền lương BHXH: có nhiệm vụ tốn tiền lương BHXH cho cán CNV Cung cấp số liệu cho kế tốn tổng hợp phịng TCCB toán với quan bảo hiểm - Kế toán TSCĐ: theo dõi chi tiết tổng hợp tăng giảm TSCĐ Viện mặt giá trị số lượng, đồng thời tính khấu hao cho đối tượng TS - Thủ quỹ: theo dõi quản lý tiền mặt, loại thu chi tiền mặt, đảm bảo tồn quỹ tiền mặt 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA VIỆN Kế tốn vật tư Kế tốn thành phẩm Kế toán tiền lương & BHXH Kế toán TSCĐ Thủ quỹ Phó phịng kế tốn (kế tốn tốn) Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng * Hình thức sổ kế toán áp dụng Viện Hiện Viện Y học cổ truyền áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức có ưu điểm đảm bảo lãnh đạo tập trung thống cơng tác kế tốn, kiểm tra hoạt động sản xuất đạo kịp thời, kế toán phát huy đầy đủ chức năng, nhiệm vụ vai trị Hệ thống tài khoản, sổ sách thiết lập theo chế độ kế toán hành gồm: - Chứng từ ghi sổ 10 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cộng 276 130.196.60 4.302.00 0 72.000 4.068.00 138.638.60 83.183.000 55.556.60 BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG KỲ II THÁNG 12/2001 CỦA VIỆN YHCT - VN Số TT Khoa - Phịng Lương Tổng cộng khoản phải trừ Các khoản phải trừ Tổng cộng Lĩnh kỳ I Tiền Tiền nhà điện Tiền BHYT Tiền BHXH Trừ BHXH NghỉK0 khác K0 chi lương Ngày nghỉ Ốm Hưởng BHXH Lương kỳ II Ký nhận Thai sản Kế hoạch tổng hợp 3.438.000 3.510.000 2.106.000 34.100 170.500 2.310.600 Tổ chức cán 2.673.000 2.799.000 1.679.400 26.500 132.500 1.838.400 960.600 TCKT 5.488.200 5.740.200 3.444.100 54.882 274.410 3.773.400 1.966.800 HCQT 5.522.400 5.702.400 3.421.400 56.000 250.000 3.757.400 Vật tư 2.507.400 2.633.400 1.580.000 24.500 122.500 1.727.000 Bảo vệ 3.463.800 3.535.800 2.121.400 36.000 180.000 2.360.200 CĐN 4.267.800 4.519.800 2.711.800 Điều dưỡng 905.400 Dinh dưỡng 10 39.800 199.000 2.950.600 586.400 82.000 41.000 635.600 3.639.600 3.729.600 2.237.800 35.000 175.000 2.447.800 Phòng khám 7.974.000 8.370.000 5.022.000 80.000 400.000 5.502.000 11 Xét nghiệm 9.505.800 10.441.800 6.265.000 95.000 475.000 6.835.000 12 XQ 5.963.400 6.773.400 4.064.000 54.500 272.500 3.391.000 13 Khoa nội 7.732.800 8.308.800 4.985.300 81.000 405.000 5.471.300 14 Khoa nhi 4.746.600 5.106.600 3.064.000 48.000 240.000 3.352.000 15 Khoa phụ 5.022.000 5.382.000 3.229.200 49.500 247.500 3.526.200 16 Khoa ngoại 10.020.000 10.776.600 6.466.000 103.000 575.000 7.084.000 17 DSCC 10.731.600 11.271.600 6.763.000 100.000 500.000 7.363.000 18 Đông y thực nghiệm 7.401.600 8.157.600 4.894.600 70.500 352.500 5.317.600 19 Khoa dược 12.033.000 12.771.000 7.662.600 13.500 675.000 8.472.600 977.400 37 37 1.199.400 120.000 2.065.000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 20 Dược lý lâm sàng 5.740.200 6.298.000 3.778.800 55.400 277.000 4.111.200 21 Quầy thuốc 6.764.400 6.926.400 4.155.800 63.500 317.500 4.536.800 22 Nội tổng hợp 3.358.800 3.574.800 2.144.800 40.500 202.500 2.387.800 23 Hợp đồng 1.296.800 1.332.800 799.700 11.500 57.500 868.700 130.196.6 138.638.600 00 83.183.0 00 1.224.0 6.120.00 00 90.527.00 Cộng 38 38 2.382.50 50.494.10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3-/ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.1 Kế tốn tiền lương phải trả trích BHXH, KPCĐ, BHYT Qua bảng tổng hợp toán lương, BHXH cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ kế toán sau: Hàng tháng sở tính tốn lương phải trả CBCNV kế toán ghi: Nợ TK 661 : 138.638.600 Có TK 334 : 138.638.600 Số BHXH mà Viện phải trực tiếp trả cho CBCNV tháng (trường hợp tháng CNV bị ốm đau, ốm, ) kế tốn ghi: Nợ TK 334 : 2.382.500 Có TK 3321 : 2.382.500 Ngày 15 tháng Viện tạm ứng lương kỳ I cho CBCNV: Nợ TK 334 : 83.183.000 Có TK 111 : 83.183.000 Từ ngày mồng đến tháng sau kế toán xác định khoản khấu trừ vào lương, vào thu nhập BHXH, BHYT, tạm ứng Nợ TK 334 : 90.527.000 Có TK 332 : 7.344.000 Trong đó: TK 3321 : 6.120.000 TK 3322 : 1.224.000 Có TK 312 : 83.183.000 Tiến hành toán lương kỳ II cho CBCNV Viện kế tốn ghi: Nợ TK 334 : 50.494.100 Có TK 111 : 50.494.100 39 39 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí hoạt động Viện, kế tốn ghi: Nợ TK 661 : 23.256.000 Có TK 332 : 23.256.000 Chi tiết: 3321 : 18.360.000 3322 : 2.448.000 3323 : 2.448.000 Khi Viện chuyển tiền nộp BHXH, nộp tiền mua thẻ BHYT cho CBCNV, KPCĐ cho cấp kế toán ghi: Nợ TK Chi tiết 332 : 29.538.386 3321 : 24.480.000 3322 : 3.672.000 3323 : 1.386.386 Có TK 111 : 29.538.386 1% KPCĐ để lại cho sở kế toán ghi: Nợ TK 3323 : 1.386.386 Có TK 111 : 1.386.386 Khi nhận số tiền quan BHXH cấp cho Viện để chi trả cho đối tượng hưởng BHXH, kế toán ghi: Nợ TK 111 : 2.382.500 Có TK 332 : 2.382.500 Viện lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ ngày lần, ngày kế toán tập hợp chứng từ gốc (các nghiệp vụ phát sinh) để ghi chứng từ ghi sổ Cụ thể trích số chứng từ ghi sổ có liên quan đến tiền lương BHXH Viện YHCT sau: 40 40 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Vì lương tháng trước đến ngày tháng sau toán lương kỳ II nộp BHXH, “Trích chứng từ ghi sổ số 01” CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 Ngày 5/12/2001 Đơn vị: VNĐ Số TT Số hiệu TK Diễn giải Số tiền Nợ Có Chi tiền mặt nộp 20% BHXH, 1% KPCĐ 332 (1,3) 111 25.886.000 Chi tiền mặt toán lương kỳ II tháng 11/2001 334 111 Ghi 50.420.000 76.306.00 Cộng (Kèm theo chứng từ gốc) “Trích” Chứng từ ghi sổ số 03 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 03 Ngày 15/12/2001 Đơn vị :VNĐ Số TT Số hiệu TK Diễn giải Nợ Chi tiền mặt tạm ứng lương kỳ I cho CBCNV Có 334 111 Số tiền 83.183.000 83.183.00 Cộng 41 41 Ghi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 (Kèm theo chứng từ gốc) 42 42 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 “Trích” Chứng từ ghi sổ số 06 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 06 Ngày 31/12/2001 Đơn vị :VNĐ Số TT Số hiệu TK Diễn giải Số tiền Nợ Có - Tính tiền lương phải trả cho CBCNV 661 334 138.638.00 - Trích khoản phải trích theo lương 661 332 (1,2,3) 23.256.000 - Khấu trừ vào lương CBCNV 6% BHXH, BHYT 334 332 (1,2) Ghi 7.344.000 169.238.00 Cộng (Kèm theo chứng từ gốc) “Trích” Chứng từ ghi sổ số 01 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 Ngày 5/1/2001 Đơn vị tính:VNĐ Số TT Số hiệu TK Diễn giải Nợ - Chi toán lương kỳ II tháng 12/2001 Có 334 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan BH,CĐ cấp Cộng Số tiền 50.494.100 111 29.538.386 80.032.486 (Kèm theo chứng từ gốc) 43 43 Ghi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Và cuối kỳ kế toán tập hợp chứng từ ghi sổ để ghi sổ Trích sổ 334,332 TRÍCH SỔ CÁI TK 334 Tên TK - Phải trả CNV Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Số tiền TK Ngày Nợ Có 5/12/200 Quý IV năm 2001 Tháng 12 năm 2001 01 5/12/200 Dư đầu tháng Thanh toán lương kỳ II cho CNV (tháng 11/99) 60.735.000 111 111 03 15/12/200 Chi tiền mặt toán tạm ứng lương kỳ I tháng 12/99 06 31/12/200 - Tính tiền lương phải trả CB_CNV - Khấu trừ vào lương 6% BHXH, BHYT 50.420.000 83.183.000 661 138.638.000 332(1,2) Dư đầu tháng cộng số phát sinh tháng Dư cuối tháng 01 5/1/200 Chi tiền mặt toán lương kỳ II tháng 12/2001 7.344.000 140.947.000 199.373.000 58.426.000 111 50.494.100 TRÍCH SỔ CÁI TK 332 Tên TK - Các khoản phải nộp theo lương Đơn vị :VNĐ Chứng từ ghi sổ Số TK đối ứng Diễn giải Ngày Quý IV năm 2001 Tháng 12 năm 2001 Dư đầu tháng 01 5/12/200 Chi tiền mặt nộp tiền BHXH, KPCĐ tháng 11 cho cấp 06 31/12/20 Tính khoản trích theo lương 01 - Khấu trừ vào lương CBCNV 6% BHXH, KPCĐ Số dư đầu tháng Cộng phát sinh tháng Số tiền Nợ 25.886.000 111 25.886.000 23.256.000 7.344.000 661 334 25.886.000 44 44 Có 25.886.000 30.600.000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Dư cuối tháng 30.600.000 01 5/1/200 Chi tiền mặt nộp BHXH tháng 12/2001 111 29.538.386 3.2 Kế toán nghiệp vụ khác tiền lương khoản trích theo lương Ngoài khoản tiền lương, phụ cấp mà CNVC hưởng, khoản khấu trừ vào lương đơn q trình hạch tốn, cịn có số nghiệp vụ phát sinh khác liên quan tới khoản chi trả cho người lao động như: khoản tiền trực chuyên môn, phụ cấp, phụ cấp chống dịch, khoản tiền bồi thường khấu trừ vào lương, khoản tiền lương mà Viện trích quỹ quan để khen thưởng Thông thường số nghiệp vụ tính dựa trình tự sổ sách tương tự: Bảng chấm cơng, bảng tốn Đây để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ TRÍCH, BẢNG CHẤM CƠNG THƯỜNG TRỰC CHUN MÔN Y TẾ ĐƯỢC PHỤ CẤP Tháng 12 năm 2001 Phần I - Chấm công Ngày tháng Số TT Họ tên Ng Ngọc Nga Cấp bậc lương L Cộng số ngày trực 29 T C 28 T 30 31 Ngày Ngày chủ Tổng thường nhật, lễ số Cộng Người duyệt Phụ trách phận 45 45 Người chấm công Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 BẢNG THANH TỐN PHỤ CẤP THƯỜNG TRỰC CHUN MƠN Y TẾ Tháng 12/2001 Số 15 Phần toán STT Họ tên Cấp bậc lương Phụ cấp trực mức 15.000đ Phụ cấp trực mức 20.000đ Phụ cấp trực mức 25.000đ Số Số Số Thành tiền Thành tiền Thành tiền Ngày ngày A B Ng Ngọc Nga Cộng C 2 15.000 15 225.000 200.000 10 750.000 Ngày thường Ngày chủ nhật, lễ, tết Tiền Tổng số tiền lĩnh Ký nhận 13 14 55 Ngày Thành tiền Số ngày Thành tiền 10 11 12 50.000 30 Tiền lương làm thêm việc thêm tiêu chuẩn Tổng 60.000 125.000 200.000 1.375.00 Tổng số tiền (Viết chữ: Một triệu ba trăm bảy lăm ngàn đồng) Người lập biểu Phụ trách kế toán 46 46 Thủ trưởng đơn vị Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thơng thường kế tốn tốn ghi nghiệp vụ phát sinh vào cuối tháng Lấy ví dụ cho chị Nguyễn Ngọc Nga kế toán ghi sau: Nợ TK 334 Có TK 111 1.375.000 kết chuyển vào chi phí nghiệp: Nợ TK 661 Có TK 334 1.375.000 Dựa vào bảng toán, nghiệp vụ phát sinh kế toán toán lập chứng từ ghi sổ: TRÍCH CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 15 Ngày 31/12/2001 Đơn vị tính: VNĐ Số TT Số hiệu TK Diễn giải Nợ Thanh tốn phụ cấp thường trực chun mơn Cộng Có 334 111 Số tiền 1.375.000 1.375.000 47 47 Ghi ... THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI VIỆN Y HỌC CỔ TRUYỀN 1-/ Tình hình chung cơng tác quản lý lao động 1.1 Đặc điểm lao động Viện Viện Y học cổ truyền có đội... vụ trị giao 2-/ Đặc điểm tổ chức hoạt động Viện Y học cổ truyền Viện đầu ngành y học y học cổ truyền, trung tâm hợp tác với tổ chức y tế giới y học cổ truyền Viện có chức nghiên cứu điều trị... M? ?Y KẾ TỐN CỦA VIỆN Kế tốn vật tư Kế tốn thành phẩm Kế toán tiền lương & BHXH Kế toán TSCĐ Thủ quỹ Phó phịng kế tốn (kế tốn tốn) Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng * Hình thức sổ kế toán áp dụng Viện