THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG CHI NHÁNH THÁI BÌNH I .TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.Phương thức xây dựng bộ máy kế toán. Tại công ty CSSV - chi nhánh Thái Bình, bộ máy kế toán được tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu. Kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành mà không thông qua khâu trung gian nhận lệnh và có mối quan hệ có tính chất tham mưu giữa kế toán trưởng với các kế toán phần hành (quan hệ chỉ đạo trực tiếp) và giữa kế toán trưởng với các bộ phận tham mưu như thanh tra, tin học trong kế toán… 2. Mô hình kế toán Chi nhánh tổ chức kế toán tập trung hay còn gọi là tổ chức kế toán một cấp. Tức là chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn kế toán ở mọi phần hành kế toán. Phòng kế toán của Chi nhánh thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, sử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị. Trưởng phòng kế toán Kế toán thanh toánKế toán NVL – công cụ lao độngKế toán thành phẩm – tiêu thụTHỦ QUỸ NHÂN VIÊN KINH TẾ PHÂN XƯỞNG Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tác nghiệp Quan hệ báo sổ 3. Cơ cấu lao động kế toán Bộ máy kế toán của chi nhánh bao gồm  01 trưởng phòng kế toán  01 kế toán thanh toán  01 kế toán nguyên vật liệu, công cụ lao động  01 kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm  01 thủ quỹ  02 nhân viên kinh tế phân xưởng 4. Nguyên tắc tổ chức bộ máy kế toán Là một nhánh của công ty Cao su Sao Vàng nhưng có quy mô hoạt động lớn, phức tạp. Do vậy, khi xây dựng bộ máy tổ chức kế toán, ban lãnh đạo Chi nhánh đã phải dựa trên các nguyên tắc cơ bản sau:  Nguyên tắc song song: là sự đảm bảo công việc giữa các kế toán viên (kế toán thanh toán, kế toán nguyên vật liệu – công cụ lao động…) một cách đồng thời nhằm rút ngắn thời gian, tăng năng suất lao động.  Nguyên tắc tiết kiệm: nhằm tiết kiệm thời gian làm việc, chi phí lao động sống, lao động vật hoá.  Nguyên tắc liên tục: đảm bảo cho quy trình công việc phải được thực hiện liên tục.  Nguyên tắc phối hợp phục vụ nơi làm việc.  Nguyên tắc phù hợp: đảm bảo phù hợp giữa nhân viên kế toán và các công việc được giao.  Nguyên tắc tối ưu cường độ lao động và tối ưu hiệu suất trang thiết bị. II. PHÂN CÔNG LAO ĐỘNG KẾ TOÁN 1. Kế toán trưởng (hay trưởng phòng kế toán) • Chức năng,nhiệm vụ: − Lập các kế hoạch tài chính, vốn lưu động, giá hàng tháng, hàng quý, hàng năm… − Kế toán tổng hợp, tính chi phí sản xuất và giá thành, lập báo cáo quyết toán quý, năm và gửi báo cáo. − Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ và tính khấu hao. − Theo dõi, đôn đốc, chỉ đạo tình hình hoạt động chung. • Quyền hạn: − Theo đúng điều lệ kế toán trưởng của Nhà nước và quy chế quản lý tài chính của công ty, Chi nhánh. • Tài liệu sử dụng: − Các tài liệu, số liệu, chứng từ, sổ sách có liên quan đến quản lý tài chính của Nhà nước, của Công ty. 2. Kế toán thanh toán • Chức năng, nhiệm vụ: − Kế toán thanh toán tiền gửi, tiền vay, quỹ tiền mặt và thanh toán với công nhân viên chức. − Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, hợp pháp của chứng từ gốc. − Phân loại định khoản trên chứng từ gốc. − Lập phiếu thu, phiếu chi, đối chiếu với thủ quỹ, ngân hàng. − Cập nhật hàng ngày theo trình tự phát sinh các khoản tăng, giảm, xác định số dư của tiền mặt, tiền gửi cuối ngày, cuối tháng, cuối quý, lập báo cáo. • Quyền hạn: − Yêu cầu các bộ phận liên quan phải cung cấp đầy đủ các loại chứng từ, số liệu có liên quan theo đúng chế độ quản lý tài chính của Nhà nước và Công ty quy định. • Tài liệu sử dụng: − Tất cả các chế độ văn bản, hệ thống kế toán quy định của Nhà nước về pháp lệnh kế toán thống kê và công ty quy định. 3. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ lao động: • Nhiệm vụ, chức năng: − Lập các định mức tiêu hao nguyên liệu sản phẩm. − Lập biểu báo cáo vật tư cho các phân xưởng sản xuất. − Thống kê sản lợng, giá trị sản lượng, doanh thu Chi nhánh, doanh thu vào từng loại hàng tiêu thụ của các đại lý, các khu vực và lập báo cáo. − Lập các chứng từ ban đầu, nhập kho vật tư sản phẩm hàng hoá, xuất vật tư cho các đối tượng sử dụng. • Quyền hạn: − Kiểm tra sơ bộ, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của các hoá đơn đầu vào. − Lấy số liệu chính xác theo đối tượng sử dụng và bán hàng. − Kiểm tra vật tư sử dụng cho các đối tượng, đặc biệt các vật tư không có định mức. • Tài liệu sử dụng: − Đơn sản xuất, hao phí vật tư qua các thời kỳ, các công đoạn sản xuất. − Các dự trù vật tư. − Các chứng từ nhập xuất kho. − Các tài liệu hướng dẫn của công ty và Chi nhánh. 4. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ với người mua. • Chức năng, nhiệm vụ: − Theo dõi, ghi chép tình hình tăng, giảm kho thành phẩm theo từng loại và phẩm cấp. − Kiểm tra giám sát cả quá trình nhập xuất kho thành phẩm, kịp thời phát hiện những sai sót để phản ánh cho những bộ phận có liên quan. Cụ thể: − Kế toán kho thành phẩm tương tự như kế toán chi tiết nguyên vật liệu. − Kế toán tiêu thụ: tiếp nhận hoá đơn, chứng từ do khách hàng hoặc phòng thị trường cung cấp, phân loại và cập nhật vào sổ chi tiết tiêu thụ, kiểm tra tính chính xác của số liệu. − Mở sổ theo dõi chi tiết đối với từng khách hàng, từng lần nhập, xuất hàng theo số thực tế, từng lần trả tiền. − Cuối tháng, tổng hợp lập bảng kê, xác định số thuế đầu ra phải nộp. Định khoản và lập báo cáo chi tiết tiêu thụ, báo cáo chi tiết công nợ, đối chiếu xác nhận, đôn đốc thu hồi công nợ, tránh để tồn đọng, dây dưa. − Lập và nộp báo cáo chậm nhất vào ngày 10 tháng sau cho trưởng phòng. 5. Kế toán thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội • Chức năng, nhiệm vụ: − Căn cứ vào những số liệu tài liệu pháp lý của các bộ phận: lao động – tiền lương, bảng chấm công, bảng thanh toán lương của các phân xưởng, phiếu nghỉ ốm đau, thai sản. − Căn cứ vào các loại định mức tiêu hao: nguyên, nhiên vật liệu, công cụ lao động để xác định giá mua, bán vật tư cho từng loại sản phẩm − Tính toán, ghi chép đầy đủ, chính xác, phản ánh kịp thời số tiền lương thực trả cho từng công nhân, từng bộ phận trong Chi nhánh, phân bổ chính xác tiền lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phụ cấp vào từng đối tượng sản phẩm. − Qua việc tính toán ghi chép và kiểm tra tình hình: quản lý lao động và tiền lương, chấp hành chính sách, chế độ…, cung cấp số liệu, tài liệu cần thiết phục vụ cho công tác. • Quyền hạn: − Làm thủ tục thanh toán lương hàng tháng, báo cáo lao động tiền lương định kỳ. − Làm các thủ tục về chế độ chính sách đối với người lao động. • Tài liệu sử dụng: − Các quy định về lao động tiền lương mà Nhà nước đã ban hành. − Các nghị định hướng dẫn thực hiện mà Chính phủ đã ban hành. − Thoả ước lao động tập thể của công ty. 5. Thủ quỹ: • Chức năng, nhiệm vụ: − Kiểm nhận chính xác tiền thu bán hàng theo từng loại, đúng loại chứng từ. − Thu chi tiền mặt theo chứng từ kế toán. − Nhật ký quỹ, số dư quỹ hàng ngày, báo cáo quỹ hàng ngày. − Nộp tiền vào tài khoản tiền gửi. − Bảo quản kho tài liệu, tiền khỏi mục nát. • Tài liệu sử dụng: − Tất cả tài liệu, quy chế của công ty và chi nhánh. 6. Nhân viên kinh tế phân xưởng: • Chức năng, nhiệm vụ: − Chịu trách nhiệm về chế độ hạch toán trong công đoạn sản xuất của dây chuyền. − Thực hiện công tác chuyên môn theo ngành dọc. − Quản lý kinh tế của phân xưởng, tính toán, hạch toán, cân đối trong phân chia tiền thưởng, năng suất, tính toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên phân xưởng. − Tính toán chuẩn bị nguyên liệu, vật tư cho sản xuất theo kế hoạch được giao. − Quản lý chất lượng bán thành phẩm và thành phẩm giữa các công đoạn trong dây chuyền sản xuất. • Quyền hạn: − Yêu cầu các bộ phận thực hiện và nộp các báo cáo chứng từ theo quy định tài chính của Nhà nước, của công ty và của Chi nhánh. − Yêu cầu các bộ phận báo cáo và tổng hợp lương hàng ngày, chia lương đến từng người lao động. − Tạm dừng các loại bán thành phẩm không đủ quy cách, chất l- ượng đưa vào sản xuất và báo cáo với quản đốc phân xưởng. III. HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN: 1. Các loại sổ kế toán: Công ty cao su Sao Vàng – chi nhánh Thái Bình thực hiện ghi sổ kế toán theo hình thức “chứng từ ghi sổ”. Theo hình thức này gồm có các loại sổ kế toán: − Các sổ thẻ kế toán chi tiết. − Sổ cái. Trong đó, các sổ thẻ kế toán chi tiết gồm có: − Sổ tài sản cố định. − Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá. − Thẻ kho (ở kho vật liệu, sản phẩm, hàng hoá). − Sổ chi phí sản xuất. − Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay. − Thẻ tính giá sản phẩm dịch vụ. − Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, thanh toán nội bộ, thanh toán với Ngân sách,… − Sổ chi tiết tiêu thụ. 2. Trình tự hạch toán chung: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán các phần hành lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền phát sinh Nợ, tổng số tiền phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính. 3. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “chứng từ ghi sổ” của Công ty cao su Sao Vàng – chi nhánh Thái Bình. Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ QUỸ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ CÁI CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC Bảng tổng hợp chứng từ gốc [...]... ghi sổ kế toán theo hình thức “chứng từ ghi sổ” Quy trình hạch toán từng phần hành tại Công ty cao su Sao Vàng – chi nhánh Thái Bình Tại Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, công việc kế toán trong toàn chi nhánh được chia thành các phần hành:  Kế toán tài sản cố định  Kế toán tiền mặt  Kế toán thanh toán  Kế toán nguyên vật liệu, công cụ lao động  Kế toán thành phẩm, tiêu thụ  Kế toán. .. kế toán thanh toán 1.3.2 Các nghiệp vụ chi tiền Các khoản chi chủ yếu ở Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình gồm có chi tạm ứng công tác, chi thanh toán chung, chi thanh toán với nhà cung cấp Cách thức luân chuyển phiếu chi được thực hiện theo sơ đồ: Người nhận tiền Đề nghị xin chi Giám đốc chi nhánh, kế toán trưởng Kế toán thanh toán Giám đốc chi nhánh, kế toán trưởng Duyệt chi Lập phiếu chi. .. thụ  Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội  Kế toán chi phí – tính giá thành sản phẩm  Kế toán báo cáo kết quả kinh doanh Cụ thể: I KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: Trong Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, công việc kế toán tài sản cố định do trưởng phòng kế toán đảm nhiệm Chi nhánh hạch toán tài sản cố định theo nguyên giá của tài sản cố định (TSCĐ) sao cho luôn thể hiện 3 chỉ tiêu: Nguyên giá,... sách hạch toán Do Chi nhánh áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ nên sổ sách tổng hợp gồm có: chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 112 Sổ chi tiết có sổ chi tiết TK 112 3 Hạch toán tiền vay ngắn hạn Trong Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, vay ngắn hạn chủ yếu thông qua ngân hàng và vay ngắn hạn của cán bộ công nhân viên Chi nhánh 3.1 Tài khoản hạch toán: Để hạch toán các nghiệp vụ vay ngắn hạn, kế toán. .. doanh Cũng như các đơn vị khác, tại Công ty Cao su Sao Vàng - Chi nhánh Thái Bình tiền tồn tại dới hai hình thức là tiền mặt và tiền gửi (gửi Ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác) 1 Hạch toán tiền mặt: 1.1 Hệ thống tài khoản sử dụng: Tại Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, để theo dõi tình hình biến động tăng giảm lượng tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt Việt nam... Phương pháp hạch toán 4.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu : Nguyên vật liệu trong Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình có rất nhiều chủng loại khác nhau Do vậy, khi hạch toán nguyên vật liệu, chi nhánh đã sử dụng phương pháp thẻ song song Sổ sách gồm có: − Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu − Thẻ kho − Sổ kế toán chi tiết TK 1522, 1523,… Phiếu nhập khoSổ kế toán chi tiết nguyên... thống kê để mở sổ kế toán chi tiết theo dõi tình hình hiện có và tình hình tăng, giảm từng loại TSCĐ phục vụ cho yêu cầu quản lý và tổng hợp chỉ tiêu của Nhà nước 1 Các tài khoản chuyên dùng của Chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 213: Tài sản cố định vô hình TK 214: Hao mòn Tài sản cố định Công ty Cao su Sao Vàng - Chi nhánh Thái Bình là đơn vị hạch toán trực thuộc... hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chi u, kiểm tra IV KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.Tài khoản hạch toán Để hạch toán tiền lương - BHXH trong chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình, kế toán sử dụng tài khoản: TK334- Phải trả công nhân viên TK3341- Phải trả viên chi nhánh TK3342 –Phải trả công nhân viên công ty TK 338- PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC Tk3382 - Kinh phí công đoàn TK3383 – Bảo hiểm xã... ngày, kế toán thanh toán sẽ tiến hành đối chi u so sánh với thủ quỹ về số tiền thu chi trong ngày Cuối quý, tiến hành cộng dồn xác định số dư để lên báo cáo kế toán 1.4.2 Sổ sách chi tiết: Để hạch toán chi tiết tiền mặt, kế toán thanh toán sử dụng sổ kế toán chi tiết tài khoản 111 2 Hạch toán tiền gửi Ngân hàng Thanh toán qua Ngân hàng là một phương thức thanh toán hữu hiệu và nhanh gọn, việc các công ty. .. tiền gửi Sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền III KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Tại một doanh nghiệp sản xuất như Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, nguyên vật liệu, công cụ lao động thể hiện vai trò rất quan trọng, nó chi m tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm Các loại nguyên vật liệu gồm có: cao su thiên nhiên, cao su tổng hợp, tanh . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG CHI NHÁNH THÁI BÌNH I .TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.Phương thức xây dựng bộ máy kế toán. Tại. – chi nhánh Thái Bình Tại Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, công việc kế toán trong toàn chi nhánh được chia thành các phần hành:  Kế toán