PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRUNG TÂM DU LỊCH THANH NIÊN VIỆT NAM I VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA TRUNG TÂM DU LỊCH THANH NIÊN VIỆT NAM 1.Quá trình hình thành phát triển Ngày 10/10/1985,Ban bí thư Trung ương Dồn Thanh Liên Cộng Sản Hồ Chí Minh kí định 396 thành lập trung tâm du lịch liên Việt Nam Và đến ngày 18/12/1986 Chủ Tịch Hội Đồng trưởng kí định cho phép trung tâm có đủ tư cách pháp nhân để có hoạt động nước Trung tâm đời với tư cách đơn vị kinh tế Trung Ương đoàn ,có số chức : + Nghiên cứu tham mưu đề xuất cho Bí Thư Trung ương đồn chủ trương ,hoạt động tham gia du lịch ,đảm bảo nội dung giáo dục đoàn phù hợp với tuổi trẻ + Phối hợp chặt chẽ với Tổng cục du lịch Việt Nam để tổ chức hoạt động du lịch cho liên Việt Nam du khách quốc tế + Lập kế hoạch hàng năm cho tỉnh thành tổ chức tham quan cho thiếu nhi + Tổ chức kinh doanh thêo nguyên tắc hạch toán kinh tế XHCN ,lấy thu bù chi góp phần tăng nguồn thu kinh phí cho Trung ương đồn Từ ngày đầu thành lập chế tập trung bao cấp ,các điều kiện kinh tế kĩ thuật nghèo nàn lạc hậu , Trung tâm có phịng quản lí hành để làm việc với cán cơng nhân viên ,hoạt động mang tính chất tìm kiếm thị trường ,doanh thu trung tâm đạt 700.000đ /năm lợi nhuận đạt 20.000đ/nâm từ đất nước xoá bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp,phát triển theo hướng CNH-HĐH,Trung tâm đổi đầu tư nâng cấp sở vật chất dã thu doanh thu nên 1 tới tỷ đồng năm 1996 Và đến ,năm 2001Trung tâm có 250 giường nghỉ với sở nhà nghỉ Khách sạn Khăn Quàng Đỏ Hà Nội trại hè Thanh thiếu niên Đồ Sơn,có đội xe gồm chuyên chở khách du lịch vật tư hàng hoá Doanh thu năm đạt 4.3 tỷ đồng ,lợi nhuận 559 triệu ,đảm bảo sống cho cán công nhân viên trung tâm nộp đủ nghĩa vụ cho nhà nước Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trung tâm Là nghành kinh doanh hoạt động du lịch, nên có đặc điểm sau : + Là hoạt động kinh doanh tổng hợp gồm nhiều hoạt động khác kinh doanh hướng dẫn du lịch ,vận chuyểndu lịch ,khách sạn dịch vụ khác +Sản phẩm dịch vụ sản phẩm khơmg mang hình thái vật chất cụ thể hàng hố thơng dụng khác ,q trình sản xuất sản phẩm đồng thời trình tiêu thụ ,tức dịch vụ trực tiếp thực với khách hàng +Trong cấu giá thành hoạt động du lịch đại phận hao phí lao động sống, khấu hao TSCĐ ,cịn hao phí đối tượng lao động chiếm tỷ trọng nhỏ + Là hoạt động mang tính thời vụ phụ thuộc vào nhiều yếu tố thời tiết ,phong tục tập quán nơi + Đối tượng phục vụ hoạt động du lịch phức tạp ,không ổn định gồm nhiều lứa tuổi,giới thính ,sắc tộc, vùng văn hoá khác nhu cầu người hoạt động du lịch khác Từ đặc điểm chung nghành du lịch ,ta tháy Trung tâm du lịch Thanh niên Việt Nam mang đặc điểm đạc thù nghành kinh doanh hoạtđộng du lịch đặc điểm hoàn toàn khác hẳn với ngành khác 2 - Cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh : hệ thống sản xuất kinh doanh Trung tâm tổ thành tổ, phòng ban : tổ buồng, lữ hành, nhà hàng, kế toán, tổ bảo vệ, lễ tân, giặt Đặc điểm tổ chức bổ máy quản lý : Trung tâm du lịch niêm Việt Nam có tất 65 người 1/2 theo hợp đồng Bộ máy quản lý tổ chức đứng đầu ban giám đốc, sau phòng ban tổ sản xuất dịch vụ -Ban giám đốc : gồm người : Một giám đốc : người chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh trung tâm Một phó giám đốc : giúp giám đốc đạo hoạt động kinh doanh trung tâm Ban giám đốc có nhiệm vụ chủ động tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh trung tâm, xếp lại máy lao động phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ nhằm đạt hiệu kinh tế cao kinh doanh Thực quyền tự chủ tài chính, giao nhiệm vụ tiêu kế hoạch tài chính, định mức kinh tế kĩ thuật cho cá nhân, phòng ban, tổ Ban giám đốc phép áp dụng hình thức tiền lương, tiền thưởng , kỉ luật nâng bậc lương cho cán bơ nhân viên phịng ban trực thuộc Dưới giám đốc có phịng ban, nhiệm vụ giám đốc định -Phịng hành tổ chức : gồm người : Có trách nhiệm phụ trách mặt nhân sự, tổ chức quản lý tồn cơng nhân viên trung tâm Phụ trách tiền lương, quản lý thang bậc lương người phòng ban đơn vị trực thuộc.Tham mưu cho ban giám đốc mặt lao động tiền lưong Phòng kế hoạch vật tư gồm người: Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc mặt chiến lược kinh doanh ngắn hạn dài hạn hàng quý, hàng năm, tiến hành lập kế hoạch định 3 hướng phát triển cho trung tâm cung cấp đầy đủ vật tư trang thiết bị cần thiết cho phòng ban, phận sản xuất -Phịng kế tốn- tài vụ : gồm người : Có nhiệm vụ quản lý tồn tình hình thu chi tài trung tâm.Tổ chức hạch toán kế toán trung tâm theo chế độ kế toán nhà nước Cung cấp thơng tin thực tình hình kinh doanh, thu chi tài trung tâm Tổ chức kế tốn phân tích để giúp ban giám đốc khai thác triệt để tiềm trung tâm phục vụ kịp thời cho kinh doanh -Phòng giao dịch hướng dẫn : gồm 10 người : Có nhiệm vụ tổ chức đón khách hàng, giới thiệu điều kiện lưu trú, loại hạng phịng, tiện nghi, vị trí giá khách Khi đạt thoả thuận làm thủ tục nhận khách, giao chìa khố phịng cho khách, thu tiền có trách nhiệm hướng dẫn khách đến tận phòng họ thuê, tổ chức công tác hướng dẫn, phiên dịch để phục vụ khách họ yêu cầu Dưới phòng ban cịn có tổ, phận trực tiếp làm cơng tác dịch vụ: -Tổ buồng : gồm 10 người : Có trách nhiệm đảm bảo vệ sinh, khơng gian bố trí xếp phận phịng đảm bảo tính thẩm mỹ cần thiết cho phịng khách Giúp cho du khách thấy sẽ, gọn gàng, thích thú thoải mái -Tổ bảo vệ : gồm người : Có trách nhiệm bảo vệ loại tài sản trung tâm, bảo vệ tình hình trật tự an ninh nhằm đảm bảo cho du khách tin tưởng, cảm thấy thoải mái an tâm nghỉ trung tâm Tổ giặt là: gồm người: Các loại chăn, màn, đệm phòng khách nhân viên tổ gặt đảm nhiệm công việc giặt giũ Đó nhiệm vụ họ, ngồi cịn tổ chức giặt thuê theo nhu cầu khách nhằm tận dụng trang thiết bị có để tăng thu nhập cho Trung tâm 4 - Tổ bàn, bar, bếp: gồm có 12 người: Có nhiệm vụ phục vụ ăn uống cho khách thuê phòng nghỉ, khách hội nghị, lớp tập huấn - Tổ bảo dưỡng: có người Nhiệm vụ tổ tiến hành sữa chữa lặt vặt thiết bị Trung tâm điện, nước, mộc 5 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI TRUNG TÂM Giám đốc Phó Giám đốc Phòng HC tổ chức Phòng KH vật tư Phòng KT tài vụ Phòng GD hướng dẫn Tổ buồng Tổ bảo vệ Tổ Bar, bếp Tổ Giặt Tổ bảo dưỡng 6 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn: Để cung cấp thơng tin kịp thời cho ban quản lý kinh doanh Trung tâm phù hợp với đặc điểm tổ chức máy kinh doanh, tình hình phân cấp quản lý kinh tế tài nội Trung tâm, khả trình độ đội ngũ kế tốn có Trung tâm áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn này, tồn Trung tâm lập phịng kế tốn để tập trung thực tồn cơng việc kế toán Trung tâm Đơn vị trực thuộc Trung tâm Đồ Sơn khơng hạch tốn kết riêng mà hạch tốn theo hình thức báo sổ, tức khơng hạch tốn kết kinh doanh mà báo Trung tâm để kế toán Trung tâm hạch tốn Phịng kế tốn Trung tâm thực việc ghi sổ kế toán chi tiết sổ tổng hợp toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tất phận Trung tâm nhằm cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kinh tế tình hình biến động tài sản, vật tư, hàng hố, tiền vốn, tình hình thực tiêu kế hoạch Trung tâm nói chung phận trực thuộc nói riêng Theo hình thức tổ chức kế toán này, máy kế toán Trung tâm tổ chức theo mơ hình sau: - Kế tốn trưởng: Phụ trách chung tồn tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Trung tâm Phân công, đạo, đôn đốc trực tiếp nhân viên kế toán đơn vị làm việc phận thực đúng, kịp thời chức Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn Nhà nước quy định Khi phát hành động người đơn vị vi phạm luật lệ thể lệ quy đinhj tuỳ trường hợp, kế tốn trưởng có quyền báo cáo cho Ban giám đốc Trung tâm quan tra Nhà nước Nhiệm vụ kế tốn trưởng cịn có nhiệm vụ sở đảm nhiệm kế toán tổng hợp, theo dõi Sổ Cái, lập báo cáo tài cần thiết phù hợp để cung cấp số liệu cho Ban giám đốc quan quản lý tài có liên quan, tham mưu cho Ban 7 giám đốc chế độ quản lý tài tình hình thu chi đảm bảo hợp lý, hợp pháp, quy tắc mang lại hiệu cao cho Trung tâm Các phần hành kế toán, kế toán trưởng phân chia cơng việc cho nhân viên phịng kế tốn, người đảm nhiệm số phần hành - Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố TSCĐ Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, hàng hoá Trung tâm, loại thực phẩm mua để chế biến số lượng giá trị chúng Theo dõi tình hình nhập xuất tồn cơng cụ dụng cụ, phân bổ giá trị chúng vào kỳ kinh doanh cách thích hợp Theo dõi tồn tình hình tăng giảm tài sản cố định Trung tâm, tình hình trích khấu hao việc phân bổ chi phí khấu hao vào phận có liên quan - Kế toán thu chi tiền mặt, tiền lương BHXH Bảo đảm theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi tiền mặt Công ty theo chế độ quản lý kinh tế tài hành Nhà nước Đảm bảo trả lương kịp thời cho phận theo mức lương mà phịng tổ chức hành tính chuyển giao Phân bổ kịp thời chi phí tiền lương vào phận có liên quan - Kế tốn cơng nợ chi phí Đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình cơng nợ Trung tâm với đơn vị khác theo chủ nợ hay nợ Đảm bảo đơn đốc việc tốn kịp thời, đầy đủ, tránh tình trạng để đơn vị khác chiếm dụng vốn Trung tâm Theo dõi chặt chẽ tình hình chi phí cho hoạt động Trung tâm Mở sổ sách thích hợp, phân bổ chi phí quản lý hoạt động kinh doanh theo định mức tiêu chuẩn hợp lý SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN: Kế tốn trưởng Kế toán TSCĐ, CCDC, hàng hoá, NVL Kế toán thu chi tiền mặt, tiền lương BHXH Kế tốn cơng nợ chi phí 8 Đặc điểm hệ thống sổ sách kế toán Trung tâm du lịch niên Việt Nam Do đặc điểm mặt tổ chức quản lý Trung tâm chủ yếu phục vụ khách du lịch nhằm thoả mãn nhu cầu mặt du khách; đặc điểm máy kế toán Trung tâm tổ chức cách tập trung Hơn nữa, nghiệp vụ kinh tế kỳ có đặc điểm phát sinh nhiều Vì mà Trung tâm áp dụng hạch toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký chung có quan điểm ghi chép tương đối đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, giảm nhầm lẫn, thuận tiện cho việc giới hố tính tốn, cơng việc giàn nghiệp vụ phát sinh, dễ phân cơng chia nhỏ cơng việc kế tốn Vì hình thức áp dụng Trung tâm giúp cho kế toán làm việc cách nhẹ nhàng đơn giản hình thức mà lại gặp phải sai sót khơng đáng có xẩy Theo hình thức có loại sổ chủ yếu sau: Sổ chi tiết tài khoản Sổ nhật ký chung Sổ Cái Theo hình thức này, trình tự phương pháp ghi chép sổ kế toán sau: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt 9 Ghi hàng ngày Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 10 10 4/ Mức bán hàng ngày 13512123,24 31549918,78 18037795,54 133,49 338,028 178,57 (-159,45) (-47,17) 5/ Số ngày CC hàng tồn kho Qua số liệu biểu 10 ta thấy tốc độ chu chuyển hàng tồn kho trung tâm năm 2003 so với năm 2002 tăng lên cụ thể Số vòng quay hàng tồn kho năm 2003 2,016 vòng tăng 0,951 vòng với tỷ lệ tăng 89,23% Số ngày chu chuyển năm 2003 178,57 ngày / vòng giảm (159,45) ngày / vòng Mức bán hàng ngày năm 2003 31549918,78đ tăng 18037795,54đ so với năm 2002 ứng với tỷ lệ tăng 133,49% Số vòng chu chuyển tăng lên, số ngày chu chuyển giảm làm cho lượng hàng hoá giảm Như ta thấy tốc độ chu chuyển hàng tồn kho trung tâm tăng lên, điều chứng minh việc sử dụng vốn lưu động trung tâm khai thác tốt, cần trì phát huy tốt Bên cạnh TSLĐ TSCĐ phận thiếu để cấu thành tài sản trung tâm Do cần phải phân tích TSCĐ trung tâm 2.2 Phân tích tình hình quản lý sử dụng TSCĐ Căn vào sở lý luận số liệu thực tiễn trung tâm ta phân tích nội dung sau: Thơng qua phân tích tình hình tăng giảm TSCĐ mà ta thấy sau kỳ kinh doanh TSCĐ trung tâm tăng hay giảm? Cơ cấu phân bổ sao, có hợp lý hay khơng? Việc phân tích nguyên nhân tăng giảm tài sản lưu động cần dựa vào công thức: NG TSCĐ cuối kỳ = NG TSCĐ đầu kỳ + NG TSCĐ tăng kỳ - NG TSCĐ giảm kỳ Qua thấy tăng giảm nguyên nhân tăng giảm tài sản cố định, ta vào số liệu hoạch toán chi tiết tài sản cố định báo cáo tài trung tâm Đồng thời để so sánh tổng nguyên 26 26 giá tài sản cố định (NG TSCĐ) với giá trị hao mòn luỹ kế để xác định giá trị thực lại tính hệ số hao mịn tài sản cố định Hệ số hao mịn TSCĐ tính theo cơng thức sau: Tổng khấu hao HTSCĐ = Tổng NG TSCĐ Trong đó: HTSCĐ : Hệ số hao mịn TSCĐ Tổng KH : Tổng khấu hao tích luỹ Tổng NG TSCĐ: Tổng ngun giá TSCĐ Q trình phân tích cho xác định giá trị thực tế lại hệ số hao mòn giúp cho chủ doanh nghiệp thấy thực trạng giá trị Cũng giá trị sử dụng TSCĐ để có sách đầu tư bổ xung đổi Biểu 11: Phân tích tình hình tài sản cố định đầu tư dài hạn Năm 2003 Năm 2002 Chỉ tiêu Tiền Tiền TT% So sánh TT% CL TT% TL% I/ TSCĐ 697.832.436 91.2 1.425.254.864 98.4 727.422.428 1/ TSCĐ HH 697.832.436 91.2 1.425.254.864 98.4 727.422.428 104,24 - Nguyên giá 900.320.000 1.600.720.120 700.400.120 77,79 (-202.487.564) (-175.456.256) (-27.022.308) (-13,34) - Giá trị hao mòn luỹ kế 7.2 104,24 II/ ĐTTC DH III/ Chi phí XDCB 8.8 22.374.342 1.6 (-44.942.514) (-7.2) (-66,67) 765.149.292 Tổng cộng 67.316.856 100 1.447.629.206 100 682.479.914 89,19 Qua số liệu biểu 11 ta thấy TSCĐ ĐT DH trung tâm năm 2003 so với năm 2002 tăng 682.479.914đ với tỷ lệ tăng 89,19% nguyên nhân do: NG TSCĐ trung tâm năm 2003 tăng 727.422.428đ tương ứng với tỷ lệ tăng 104,24 Điều cho thấy năm 2003 trung tâm đầu tư mua sắm 27 27 thêm TSCĐ đưa vào sử dụng số TSCĐ để mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Cùng với tăng lên NG TSCĐ giá trị hao mòn trung tâm năm 2003 giảm 27.022.308đ với tỷ lệ giảm 13,34% Đồng thời chi phí XDCB giảm 449.425.514đ với trung tâm xây dựng cơng trình phục vụ cho doanh nghiệp nên năm 2003 kinh phí xây dựng giảm Để thấy hiệu sử dụng TSCĐ trung tâm ta cần phải xem xét thêm số tiêu sau: Doanh thu Hệ số doanh thu vốn kinh doanh = Vốn CĐ bình quân Chỉ tiêu cho biết Vốn CĐ bình quân đem lại đồng doanh thu Hệ số sinh lời vốn kinh doanh = Lợi nhuận Vốn CĐ bq Chỉ tiêu cho ta biết đồng vốn CĐ bình quân đem lại đồng lợi nhuận Hệ số đảm nhiệm TSCĐ: Hệ số cho ta biết để có đồng doanh thu cần phải có đồng NG TSCĐ bình quân Hệ số đảm nhiệm TSCĐ = Vốn CĐ bq Doanh thu Trong vốn cố định bình qn tính theo phương pháp tính bình qn giản đơn Biểu 12: Phân tích hiệu dụng vốn cố định Đơn vị tính: VNĐ So sánh Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 CL 1/ Doanh thu 2/ Lợi nhuận từ hoạt động SXKD TL % 5.506.351.382 10.509.956.354 5.003.604.972 90,8 (-85.920.247) (-1.556.579.367) (-1.470.659.120) 1711,6 28 28 3/ NG bình quân TSCĐ NG TSCĐ 5/ Hệ số sinh lợi TSCĐ 6/ Hệ số đảm nhiệm 1.425.254.864 727.422.428 104,24 7,89 7,37 (-0,52) (-6,6) (-0,123) (-1,09) (-0,967) (768,1) 0,126 4/ Hệ số doanh thu (1/3) 697.832.436 0,135 0,009 7,14 Nhìn vào số liệu ta thấy năm 2003 hiệu sử dụng TSCĐ trung tâm có xu hướng giảm xuống so với năm 2002 cụ thể là: Cứ đồng NG bình quân TSCĐ năm 2003 đem lại 7,37đ doanh thu nhỏ so với năm 2002 (0,52)đ tương ứng với tỷ lệ giảm 6,6% Đồng thời đồng NG bình quân TSCĐ năm 2003 lỗ 1,09đ; tăng so với năm 2002 (0,967)đ Trong hệ số đảm nhiệm TSCĐ lại tăng 0,009đ tương ứng tăng 7,14% có nghãi để có đồng doanh thu năm 2003 phải bỏ 0,135đ NG bình quân TSCĐ thay 0,126đ năm 2002 Như cho thấy rằng, việc khai thác sử dụng TSCĐ đạt hiệu chưa cao Mặt khác, mức độ hao mòn TSCĐ công ty lại lớn trung tâm cần có kế hoạch đầu tư, bổ xung để khắc phục tăng giá trị sử dụng TSCĐ Tài sản nguồn vốn có mối quan hệ bù đắp lẫn tổng giá trị tài sản tổng giá trị nguồn vốn Do phân tích tình hình tài doanh nghiệp ta khơng thể khơng xem xét tình hình nguồn vốn trung tâm Phân tích tình hình nguồn vốn trung tâm Phân tích tình hình nguồn vốn trung tâm việc đánh giá biến động loại nguồn vốn trung tâm nhằm thấy tình hình huy động, sử dụng loại nguồn vốn đáp ứng cho nhu cầu kinh doanh, đồng thời thấy thực trạng nguồn vốn trung tâm ta phân tích nội dung sau: 3.1 Phân tích tình hình nợ phải trả khả tốn cơng nợ Biểu 13: Bảng phân tích tình hình nợ phải trả Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 29 29 Chênh lệch Số tiền TT % Số tiền TT % Số tiền TL % TT% I/ Nợ ngắn hạn 7.530.430.000 88,23 5.320.310.000 90,79 7.789.880.000 103,4 2,56 1/ Vay ngắn hạn 4.300.456.100 26,95 4.000.700.000 23,7 1.700.243.900 73,9 (-3.25) 2.500.000.000 29,29 4.200.800.230 24,9 1.700.800.230 68,03 (-4,39) 2/Phải tra người bán 3/ Thuế khoản phải nộp 4/ Phải trả công nhân viên 5/ Các khoản phải trả phải nộp khác II/ Nợ khác - - - - - - - 20.000.000.530 23,4 6.300.000.000 37,3 4.299.999.470 214,9 13,9 729.973.370 7,98 818.809.770 4,89 88.836.400 12,1 (-3,09) 1.004.520.767 11,77 1.553.283.880 9,21 548.763.113 54,46 Tổng cộng Công nợ phải trả khoản mục phản ánh nguồn tài trợ bên ngồi trung tâm khoản mà trung tâm nợ chủ thể kinh doanh Căn vào số liệu biểu 13 phân tích tình hình nợ phải trả ta thấy nợ phải trả năm 2003 so với năm 2002 tăng 7.789.880.000đ tương ứng với tỷ lệ 103,4% Trong đó: Vay ngắn hạn tăng với tỷ lệ 73,9% với số tiền tăng 1.700.243.900đ để có đủ vốn để mua sở vật chất trung tâm cần vay vốn ngắn hạn để tăng vốn lưu động để phục vụ kinh doanh Phải trả người bán hàng mạnh tăng 68,03% ứng với số tiền tăng 1.700.800.230đ trung tâm tăng cường mua nguyên liệu, vật liệu xong nợ người bán Thuế khoản phải nộp khơng có năm trung tâm kinh doanh khơng có lãi vấn đề nhà lãnh đạo cần phải có phương hướng giải Các khoản phải trả công nhân việc tăng 214,9% ứng với số tiền 4.299.999.470đ lượng tiền tồn quỹ chưa trả lương tăng 30 30 Xét tỷ trọng ta thấy nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn năm 2002 chiếm 88,23% năm 2003 chiếm tỷ trọng 20,79% tăng Tỷ trọng tăng kết cấu nợ phải trả năm 2003 thay đổi Các khoản vay ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn năm 2003 chiếm 23,7% giảm (-4,39%) so với năm 2002 Phải trả người bán chiếm tỷ trọng lớn năm 2002 chiếm 29,29%, năm 2003 chiếm 24,9% Phải trả cho công nhân viên năm 2002 tỷ trọng chiếm 23,4% năm 2003 chiếm 37,3% tăng 13,9% Nhưng khoản phải trả phải nộp khác giảm (-3,09%) Tóm lại trung tâm thực tốt việc chiếm dụng vốn xong trung tâm cần phải lưu ý việc toán kịp thời khoản nợ đến hạn tránh tình trạng bị hạn làm ảnh hưởng đến uy tín tình hình tài Để thấy rõ tình hình tài trung tâm du lịch qua việc phân tích tình hình nguồn vốn ta tiến hành phân tích tình hình khả toán trung tâm Trước tiên ta vào phân tích tình hình tốn cu trung tâm ta thấy q trình hoạt động trung tâm ln tồn khoản phải thu khoản phải trả, tình hình tốn có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh vốn bị chiếm dụng nhiều trung tâm khơng đủ vốn để trang trải hoạt động Mặt khác tình hình tốn cịn thể tính chấp hành kỷ luật tài tín dụng nhà nước Phân tích tình hình tốn đánh giá tính hợp lý biến động khoản phải thu, khoản phải trả để tìm nguyên nhân dẫn đến chậm q trình tốn, giúp trung tâm làm chủ tình hình tì đảm bảo cho phát triển Đối với khoản phải thu tính tiêu (tỷ lệ tổng giá trị khoản phải thu tổng nguồn vốn) Chỉ tiêu phản ánh với tổng nguồn vốn huy động có % vốn thực chất tham gia vào hoạt động SXKD, hay phản ánh mức chiếm dụng vốn doanh nghiệp Tỷ lệ tổng giá trị khoản phải thu so với tổng nguồn vốn Tổng giá trị khoản phải thu = Tổng nguồn vốn 100 Đối với khoản nợ phải trả tiêu "tỷ số nợ" tiêu phản ánh mức độ tổng tài sản trung tâm từ cho thấy tổng tài sản 31 31 sở hữu thực chất trung tâm bao nhiêu, tỷ số nợ tăng lên mức độ tốn tăng, điều cho thấy ự ảnh hưởng tới khả toán trung tâm Tỷ số nợ = Tổng số nợ phải trả Tổng số nợ tài sản 32 32 * 100 Bảng 14: Phân tích tình hình khả tốn Đơn vị: VNĐ Các khoản phải thu 1/ Phải thu Năm 2002 Năm 2003 Các khoản Chênh lệch phải trả 2/ Trả chước cho người bán 3/ Thuế VAT khấu trừ 4/ Phải thu nội 5/ Các khoản phải thu khác Tổng cộng 3.200.900.300.720 2.000.101.677 360.721.200 300.120.320 539.579.520 20.124.300 1.000.000.320 298.096.020 600.320.130 843.885.238 399.680.190 526.267.795 6.244.729.898 31.761.443 2.707.755.048 3.536.974.850 33 33 1/ Vay ngắn hạn Năm 2003 Chên lệch 2.300.456.100 4.000.700.000 1.700.234.900 2.000.000.000 4.200.800.230 1.700.800.230 2.000.000.530 6.300.000.000 4.299.999.470 5/ Phải trả khác 729.973.370 818.809.770 88.836.400 6/ Nợ khác từ khách hàng 1.200.321.623 Năm 2002 100.452.763 1.553.283.880 548.763.113 8.534.950.767 16.873.593.887 8.338.643.204 2/ Phải trả người bán 3/ Thuế khoản phải nộp 4/ Phải trả công nhân viên Qua số liệu biểu 14 ta tính tỷ lệ tổng giá trị khoản phải thu tổng nguồn vốn Năm 2002 = Năm 2003 = 2.707.755.048 8.910.601.439 6.244.729.898 13.926.000.739 = 30,38% = 48,84% Chênh lệch tỷ lệ tổng giá trị khoản phải thu tổng nguồn vốn 48,84 - 30,38 = 18,46% Chỉ tiêu tăng biểu không tốt trung tâm, điều cho thấy tỷ lệ vốn bị chiếm dụng tăng lên, tỷ lệ vốn thực tế tham gia vào kinh doanh giảm Mặt khác, tổng khoản phải thu trung tâm năm 2003 so với năm 2002 tăng 3.536.974.850đ Trong khoản thu tăng mạnh Điều cho thấy trung tâm bị chiếm dụng vốn, trung tâm cần có biện pháp khắc phục Bên cạnh ta tính tỷ số nợ khoản nợ phải trả: Năm 2002 = Năm 2003 = 8.534.950.767 8.910.601.439 16.873.593.887 13.926.000.739 = 95,78% = 121,1% Tỷ số nợ năm 2003 121,1%, tăng 25,32% (121,1 - 95,78 = 25,32%) Điều chứng tỏ cho thấy nguồn vốn chủ sở hữu trung tâm tổng nguồn vốn giảm làm ảnh hưởng đến khả toán trung tâm Cùng với khoản phải thu, xem xét khoản phải trả ta thấy năm 2003 khoản phải trả 16.973.593.887đ, tăng 8.338.643.204đ so với năm 2002 Trong hầu hết khoản nợ tăng mạnh Điều cho thấy trung tâm bị hạn chế khả toán khoản nợ nhiều năm tới 34 34 trung tâm nên tìm biện pháp thu khoản thu để chủ động cân đối thu chi, giảm số dư phải thu giảm tiêu vay tốn Từ việc phân tích để thấy thực trạng tài doanh nghiệp, khả tốn trung tâm có đủ để trang trải khoản nợ phải trả ngắn hạn ta xem xét tiêu sau: Hệ số toán hành = (1) (2) (3) Tổng số TSLĐ (loại A - TS) Nợ ngắn hạn (loại A, mục I-NV) Hệ số toán nhanh = Vốn = tiền + ĐTTCNH + khoản phải thu Nợ ngắn hạn (loại A, mục I-NV) Các tiêu (hệ số trên) xấp xỉ = tốt, doanh nghiệp tốn khoản nợ ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn dến hạn trả + Nếu (1, 2) > khoảng từ -> 2,5 đánh giá tốt + Nếu (1, 2) < doanh nghiệp gặp khó khăn tốn nợ ngắn hạn Hệ số toán tức thời = Tổng số vốn = tiền (loại A, I - TS) Nợ ngắn hạn (loại A, mục I-NV) + Nếu (3) > 0,5 khả toán doanh nghiệp khả quan + Nếu (3) < 0,5 trung tâm gặp khó khăn toán Với số liệu thực tế trung tâm tính tốn hệ số ta có: Biểu 15: Hệ số khả toán nợ Các tiêu Năm 2002 1/ Hệ số 8.163.452.147 toán hành Năm 2003 7.530.430.000 So sánh 12.478.371.533 = 1,08 = 0,81 15.320.310.000 35 35 (-0,27) 2/ Hệ số 27.628.068+2.707.755.048 toán nhanh 7.530.430.000 3/ Hệ số 27.628.068 toán tức thời 45.362.918+624.472.988 7.530.430.000 = 0,36 = 0,41 0,05 = 0,003 (-0,0006) 15.320.310.000 45.362.918 = 0,0036 15.320.310.000 Kết biểu 15 ta thấy, trung tâm gặp khó khăn việc tốn khoản nợ ngắn hạn, nợ ngắn hạn đến hạn trả Đồng thời hệ số toán nhanh cho ta thấy năm nhỏ 0,5 điều chứng tỏ trung tâm gặp khó khăn lớn việc toán khoản tức thời khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Cấu thành nên nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm có nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Đi việc phân tích nợ phải trả, để thấy rõ thực trạng nguồn vốn trung tâm ta cần phân tích nguồn vốn chủ sở hữu (VNCSH) Sau phân tích tình hình NVCSH trung tâm du lịch 3.2 Phân tích tình hình NVCSH Để đánh giá biến động NVCSH ta cần tính tiêu tỷ suất tự tài trợ.Chỉ tiêu phản ánh khả tự chủ tài trung tâm hoạt động kinh doanh Tổng vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ = Tổng nguồn vốn Nếu hệ số >0,5 tăng lên đánh giá tình hình tài trung tâmlà khả quan Phân tích tình hình NVCSH dựa biểu phân tích sau: Biểu 16: Phân tích tình hình NVCSH Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 36 36 So sánh Số tiền TT Số tiền 300.000.000 79,86 (-2.943.813.148) 75.650.672 20,14 (-3.780.000) 100 (-2.947.593.148) % % (-3.323.243.820) quỹ khác Tổng cộng TT (-79.430.072) 2/ Nguồn kinh phí 375.650.672 Tỉ suất tài trợ % Chênh lệch TL (-3.243.813.148) 375.650.672 1/ Nguồn vốn quỹ TT % (-2.947.593.148) =0,042 8.910.601.439 =(-0.21) (-0,168) 13.926.000.739 Dựa vào biểu 16 ta thấy: Nguồn vón CSH củ trung tâm năm 2003 so với năm 2002 giảm (3.323.243.820đ) Nguyên nhân dẫn đến NVCSH tăng nguồn vốn quỹ giảm (3.243.813.148) chứng tỏ hiệu kinh doanh trung tâm có chiều hướng xuống; trung tâm cần phải có biện pháp khả quan để trung tâm phát triển Mặt khác tự chủ trung tâm tài năm chưa tốt Bên cạnh đó, để phản ánh mức độ sinh lợi vốn chủ sở hữu ta cần phải phân tích số tiêu sau: Hệ số sinh lời vốn chủ sở hữu: tiêu phản ánh mức độ sinh lời vốn chủ sở hữu Lãi dòng trước thuế Hệ số sinh lời vốn CSH = Vốn chủ sở hữu bình qn - Hệ số vịng quay vốn CHS: Đây tiêu phản ánh vốn CSH kỳ kinh doanh quay vòng Doanh thu Hệ số vịng quay VCSH = Vốn CSH bình quân Hệ số đảm nhiệm vốn CSH: Phản ánh việc trung tâm đầu tư đồng vốn để có đồng doanh thu 37 37 Hệ số đảm nhiệm vốn CSH = Vốnn CSH bình quân Doanh thu Trong vốn CSH bình qn tính theo phương pháp bình qn giản đơn Ta có biểu phân tích khả sinh lời vốn CSH sau: 38 38 Biểu 17: Phân tích khả sinh lợi vốn CSH So sánh Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 CL 1/ Vốn CSH bình quân 2/ Doanh thu 3/ LN trước thuế 4/ Hệ số sinh lợi vốn CSH (3/1) 5/ Hệ số vòng quay vốn CSH (2/1) Hệ số đảm nhiệm vốn CSH (1/2) TL % 375.650.672 (-2.947.593.148) (-3.323.243.820) 5.506.351.382 10.509.956.354 5.003.604.972 90,8 (-315.858.913) (-1.691.746.920) (-1.375.888.007) (-435,5) (-0,84) (-0,057) 0,27 14,66 (-3,56) (-18,22) 0,068 (-0,28) (-0,348) Qua biểu phân tích ta thấy khả sinh lợi vốn CSH năm 2003 so với năm 2002 giảm cụ thể là: Hệ số doanh lợi vốn CSH năm 2003 cho ta thấy đồng vốn CSH cho (0,57đ) lợi nhuận tăng 0,27đ so với năm 2002 Năm 2003 so với năm 2002 hệ số vịng quay vốn CSH giảm 18, 22 vịng song để có đồng doanh thu trung tâm phải đầu tư (0,28đ) năm 2003 năm 2002 (0,068đ) Vậy ta kết luận khả sinh lợi vốn CSH trung tâm năm 2003 so với năm 2002 hiệu kinh doanh tổng nguồn vốn tăng lên nhiều Tóm lại qua nội dung phân tích ta thấy tình hình tài trung tâm cách khái quát sau: Tổng tài sản tổng nguồn vốn trung tâm tăng lên nhiều, xong tình hình tài trung tâm cịn tiềm ẩn nhiều nhân tố tác động làmm giảm hiệu đồng vốn đầu tư vào kinh doanh 39 39 Trung tâm khơng có khả tốn khoản nợ hành, khơng đủ khả toán tức thời khoản nợ đến hạn; chứng tỏ khả tự chủ tài trung tâm toán chưa tốt Xét hiệu sử dụng tài sản năm 2003 ta thấy so với năm 2002 đặc biệt hiệu sử dụng tài sản lưu động Đồng thời ta thấy hệ số sinh lời vốn CSH âm giảm điều chứng minh vốn đầu tư cua trung tâm cịn hiệu Trên tồn tình hình tài trung tâm du lịch niên Việt Nam hai năm 2002 - 2003 Một số nhận xét giải pháp nhằm khắc phục tồn em xin trình bày chương III 40 40 ... cáo Tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 10 10 II.PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRUNG TÂM DU LỊCH THANH NIÊN VIỆT NAM NĂM 2002-2003 Phân tích tình hình tài trung tâm. .. thu từ thực tế thuộc trung tâm du lịch khuôn khổ đề tài em xin phân tích nội dung đây: 1 .Phân tích khái qt tình hình tài trung tâm Phân tích khái qt tình hình tài trung tâm giúp cho người xem... thấy rõ tình hình tài trung tâm du lịch qua việc phân tích tình hình nguồn vốn ta tiến hành phân tích tình hình khả tốn trung tâm Trước tiên ta vào phân tích tình hình tốn cu trung tâm ta thấy q