Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức kế toán vật liệu, CCDC tại công ty Cầu 3 Thăng Long
Mở đầu1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứuĐể tồn tại lâu dài, doanh nghiệp luôn tìm mọi biện pháp khẳng định chỗ đứng của mình trong cơ chế thị trờng hiện nay, đây là vấn đề xuyên suốt mọi hoạt động của doanh nghiệp. Giải quyết vấn đề trên phụ thuộc rất nhiều vào hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vấn đề hiệu quả ở đây đợc hiểu là với một lợng đầu vào cố định, doanh nghiệp phải tạo ra đợc kết quả đầu ra với chất lợng cao nhất. Để thực hiện mục tiêu này, ngoài việc tiết kiệm chi phí, doanh nghiệp phải tổ chức phối hợp chúng với nhau một cách khoa học. Đó là biện pháp tối u để doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu của mình, tăng cờng uy tín và vị thế trên thị trờng.Tuy nhiên, để quá trình xây lắp diễn ra một cách thuận lợi từ khâu lập toán đến khâu tổ chức thực hiện, quản trị doanh nghiệp cần phải cập nhật những thông tin về tình hình chi phí đi đôi với kết quả hoạt động xây lắp. Từ đó đề ra những biện pháp giảm bớt chi phí không cần thiết, khai thác tiềm năng vốn có của doanh nghiệp. Những thông tin kinh tế đó không chỉ đợc xác định bằng phơng pháp trực quan căn cứ vào hình thái vật chất của nó, mà còn bằng phơng pháp ghi chép tính toán dựa vào sự phản ánh chi phí thực tế phát sinh trên sổ sách. Xét trên góc độ này, kế toán nói chung và hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng đã khẳng định vai trò không thể thiếu đối với việc tăng cờng quản trị doanh nghiệp.Nh vậy, có thể khẳng định rằng chất lợng của thông tin kế toán có ảnh hởng không nhỏ đến quyết định của các nhà quản trị. Hơn nữa, trên thực tế, công tác hạch toán kế toán ở doanh nghiệp luôn tồn tại những điểm không phù hợp gây khó khăn cho công tác quản lý của các doanh nghiệp và các cơ quan chức năng nhà nớc. Vì vậy, vấn đề hoàn thiện kế toán nói chung, hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng là yêu cầu, nhiệm vụ khách quan và có ý nghĩa chiến lợc đối với sự phát triển của doanh nghiệp. 2. Mục đích, phạm vi nghiên cứu của đề tài Công ty Xây dựng số 4 là đơn vị hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội. Do đặc thù về ngành nghề kinh doanh nên ở Công ty Xây dựng số 4, việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một vấn đề thực sự quan trọng có ý nghĩa quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng hiện nay. Việc tập hợp chi phí sản xuất chính xác, tính đúng đắn giá thành sản phẩm không những tạo điều kiện cho sự ổn định và phát triển của doanh nghiệp mà còn đóng vai trò quan trọng trong quản lý và sử dụng vốn một vấn đề nan giải đối với sự tăng trởng nền kinh tế nớc ta.Cùng với việc đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty xây dựng số 4 nhằm nâng cao sự hiểu biết về vấn đề hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty, đồng thời nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề trên, em đã mạnh dạn nghiên cứu và lựa chọn đề tài : Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng số 4 Hà Nội . 3. Kết cấu của đề tàiĐề tài với tên gọi : Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng số 4 Hà Nội ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, phụ lục, bao gồm 2 phần sau:Phần I Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng số 4 Phần II - Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmTại công ty xây dựng số 4. Phần Ithực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm xây lắp ở công ty xây dựng số 4I. Đặc điểm chung của doanh nghiệp 1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty xây dựng số 4 là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty Đầu t và phát triển nhà Hà Nội. Hiện nay, trụ sở của công ty đợc đặt tại số 356 Đội Cấn, quận Ba Đình, Hà Nội. Chức năng chủ yếu của công ty là xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp trong phạm vi cả nớc. Sau ngày thống nhất đất nớc, trớc yêu cầu to lớn của công tác xây dựng, ngành xây dựng Hà Nội đã kịp thời tổ chức thành lập các đơn vị lớn về chuyên ngành, mạnh về tổ chức và số lợng. Cùng với sự ra đời của một số đơn vị khác, Công ty xây dựng số 4 đợc thành lập ngày 15 tháng 06 năm 1976 theo quyết định số 737/ TCCQ của Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà Nội, với nhiệm vụ xây dựng các công trình nhà ở và dân dụng dới sự chỉ đạo, quản lý trực tiếp của Sở Xây dựng Hà Nội, trụ sở đặt tại số 356 Đội Cấn. Ngày đầu thành lập, công ty có gần 400 cán bộ công nhân viên đợc tách ra từ công trờng thực nghiệm, biên chế, tổ chức thành 3 đơn vị xây lắp, một đội bốc xếp, một đội máy cẩu lắp và 7 phòng ban nghiệp vụ. Cơ sở ban đầu của công ty chỉ gồm một số máy móc cũ phục vụ cho sản xuất thi công, lực lợng ban đầu rất mỏng, trình độ quản lý và tay nghề kỹ thuật non kém : 9 ngời có bằng đại học, 15 ngời có bằng trung cấp và 342 ngời là công nhân lao động phổ thông. Qua gần 30 năm hoạt động và phát triển, công ty đã có một truyền thống vẻ vang, là một trong những đơn vị xây dựng hàng đầu của thành phố, nhiều năm liền đạt thành tích cao về sản xuất kinh doanh và đạt các danh hiệu thi đua xuất sắc của ngành xây dựng Hà Nội. Năm 1994, công ty đợc Bộ Xây dựng và công đoàn xây dựng Việt Nam tặng Bằng khen đơn vị đạt chất lợng cao các công trình, sản phẩm xây dựng Việt Nam và tặng cờ chất lợng năm 1994. Năm 1999, công ty đã đợc nhà nớc trao tặng huân chơng Lao động hạng Ba và nhiều giải thởng cao quý khác. Về mặt nhân lực, công ty đã có đợc đội ngũ công nhân viên có trình độ cao với 53 ngời có trình độ đại học và trên Đại học, 26 ngời có trình độ trung cấp cùng với một lợng lớn đội ngũ công nhân lành nghề. Vì vậy, công ty luôn đảm bảo uy tín của một doanh nghiệp nhà nớc, có đủ năng lực, trình độ chuyên môn kỹ thuật và quản lý vững vàng trong cơ chế thị trờng.Năm 1999, công ty tách khỏi Sở xây dựng Hà Nội và trở thành công ty thành viên của Tổng công ty đầu t và phát triển nhà Hà Nội, chuyển trụ sở từ Láng Thợng về số 356 Đội Cấn Ba Đình và cố định từ đó đến nay.Với mục tiêu trở thành doanh nghiệp hàng đầu về xây dựng, thi công nhiều dự án lớn, công ty đang ngày càng có uy tín trên thị trờng, đóng góp một phần không nhỏ vào ngân sách nhà nớc, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, nâng cao điều kiện sống và làm việc của công nhân viên chức toàn công ty.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng cạnh tranh vô cùng khắc nghiệt, một doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững và phát triển đòi hỏi cơ cấu quản lý phải khoa học và hợp lý. Đó là nền tảng, là yếu tố vô cùng quan trọng giúp doanh nghiệp tổ chức việc quản lý vốn cũng nh quản lý con ngời đợc hiệu quả, từ đó quyết định việc doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận hay không. Trong những năm qua, cùng với sự phát triển hài hoà của các doanh nghiệp trong toàn quốc nói chung và các đơn vị thuộc ngành xây dựng nói riêng, Công ty xây dựng số 4 đã không ngừng đổi mới, bố trí, sắp xếp lại đội ngũ cán bộ nhân viên quản lý nhằm phù hợp với yêu cầu đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, thích ứng với nhu cầu đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp, theo kịp tiến trình phát huy hiệu quả kinh doanh của các đơn vị khác trong toàn quốc. Đến nay, Công ty đã có một bộ máy quản lý thích ứng kịp thời với cơ chế thị trờng, có năng lực và chuyên môn kỹ thuật cao, quản lý giỏi và làm việc có hiệu quả.Trên cơ sở các phòng ban hiện có, Ban lãnh đạo công ty đã tiến hành phân công, sắp xếp lại cho gọn nhẹ, phù hợp với khả năng, chuyên môn của từng cán bộ. Trớc đây trong giai đoạn mới thành lập, công ty bao gồm 7 phòng ban chức năng với đội ngũ nhân viên cồng kềnh, làm việc kém hiệu quả. Vì thế, Ban lãnh đạo công ty đã tiến hành phân công lại nhiệm vụ, công việc của từng phòng ban, cho đến nay, các phòng ban chức năng của công ty chỉ gồm 4 phòng ban với các chức năng, nhiệm vụ cơ bản, mỗi phòng ban có những nhiệm vụ nhất định, cụ thể và rõ rệt, cùng gánh vác công việc nhằm làm tăng hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Trải qua một thời gian khá dài cạnh tranh trên thị trờng, các đội sản xuất trong công ty đã khẳng định đợc chỗ đứng của mình một cách vững chắc trên thơng trờng. Các công trình thi công luôn hoàn thành trớc tiến độ, đảm bảo chất lợng về kỹ thuật, đợc chủ đầu t tín nhiệm. Các đội sản xuất với đội ngũ kỹ s có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm, những ngời thợ có tay nghề cao đã tổ chức chặt chẽ, bố trí đúng ngời, đúng việc nên đã phát huy đợc tất cả các khâu trong dây chuyền sản xuất. Thêm vào đó, đội trởng của các đội là những cán bộ quản lý giỏi, có chuyên môn cao nên càng góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất của công ty. Bộ máy quản trị của công ty đợc thực hiện theo phơng thức trực tuyến chức năng. Giám đốc là ngời trực tiếp quản lý, đại diện pháp nhân của công ty trớc pháp luật và là ngời giữ vai trò chỉ đạo chung, đồng thời là ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc và Tổng công ty về hoạt động của Công ty đi đôi với việc đại diện các quyền lợi của toàn cán bộ công nhân viên chức trong đơn vị. Giúp việc cho Giám đốc là các Phó Giám đốc, điều hành công ty theo phân công và uỷ quyền của Giám đốc. Phó giám đốc phụ trách sản xuất là ngời đợc giám đốc công ty giao trách nhiệm về lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và thay mặt giám đốc phụ trách công tác kỹ thuật và an toàn lao động, điều hành hoạt động của phòng tổ chức hành chính và kinh tế thị trờng. Phó giám đốc phụ trách dự án đầu t xây dựng cơ bản là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kỹ thuật thi công các công trình, các dự án, chỉ đạo các đội, các công trình, thiết kế biện pháp kỹ thuật thi công an toàn cho máy móc, thiết bị, bộ phận công trình, xét duyệt, cho phép thi công theo các biện pháp đó và yêu cầu thực hiện nghiêm chỉnh các biện pháp đã đợc phê duyệt, điều hành hoạt động phòng kỹ thuật của công ty. Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ có chức năng tham mu giúp việc cho Ban Giám đốc trong quản lý và điều hành công việc. Các phòng ban chức năng gồm: - Phòng tổ chức hành chính : có chức năng tổ chức nguồn nhân lực, tổ chức nhân sự, quản lý cán bộ trong phạm vi đợc phân cấp, tổ chức trả lơng thởng, thực hiện các định mức lao động, bảo vệ tài sản trật tự, kiểm tra, đôn đốc việc chấp hành nội quy, bảo vệ sức khoẻ của cán bộ công nhân viên, khám chữa bệnh định kỳ, thực hiện vệ sinh phòng chữa bệnh.- Phòng tài vụ : có chức năng tổ chức thực hiện ghi chép, xử lý cung cấp số liệu về tình hình kinh tế, tài chính, phân phối và giám sát các nguồn vốn bằng tiền, bảo toàn và nâng cao hiệu quả nguồn vốn.- Phòng kỹ thuật : có nhiệm vụ nhận hồ sơ thiết kế, nghiên cứu bản vẽ, phát hiện những sai sót trong thiết kế để có những ý kiến sửa đổi bổ sung, giám sát các đơn vị thi công về kỹ thuật, chất lợng, tiến độ thi công, lập biện pháp an toàn lao động.- Phòng kinh tế và thị tr ờng : có nhiệm vụ giám sát và thực hiện tiến độ thi công tại các tổ đội sản xuất và hỗ trợ nghiệp vụ khi cần thiết.Dới các xí nghiệp trực thuộc lại phân ra thành các bộ phận chức năng: tài vụ, kỹ thuật, lao động tiền lơng, các đội sản xuất. Đội sản xuất có đủ bộ máy quản lý gồm: Đội trởng, đội phó, kỹ s, kinh tế viên, kế toán, giám sát thi công và bảo vệ công trờng. Đội trởng chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mọi mặt của đội, bao gồm: Tổ chức, điều hành quản lý cán bộ công nhân viên trong đội thực hiện và hoàn thành nhiệm vụ đợc giao. Thực hiện đầy đủ các quy định về hoạt động công trình, hoạt động tài chính, hợp đồng lao động đợc giám đốc uỷ quyền. Đảm bảo đời sống cho ngời lao động. Đảm bảo tiến độ chất lợng xây lắp, an toàn và vệ sinh lao động. Chịu sự chỉ đạo chuyên môn của các phòng ban chức năng trong công ty, đặc biệt là công tác bảo hộ lao động.Giám đốcPhó giám đốc phụ trách DA ĐT XDCBPhó giám đốcsản xuấtPhòng tổ chức - hành chínhPhòng kinh tế & thị trường Phòng tài vụPhòng kỹ thuậtXNxây dựng 1XNxây dựng 2XNxây dựng 3XNxây dựng 4XNxây dựng 5 H1- sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Xây dựng số 3II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Hiện nay Bộ máy kế toán của Công ty Xây dựng số 4 đợc tổ chức tại Phòng tài vụ của công ty trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán, phù hợp với tình hình thực tế của công ty về tổ chức sản xuất kinh doanh. Đặc điểm nổi bật về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty là địa bàn không tập trung, vì vậy để đảm bảo sự thống nhất, hiệu quả công việc cũng nh sự điều hành công việc mà công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, theo phơng thức phân cấp, phân quyền. Theo mô hình này các đội không tổ chức kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu hoặc một số phần việc kế toán ở đội theo sự phân công của Kế toán trởng của công ty, định kỳ chuyển chứng từ ban đầu, các bảng kê, báo cáo và tài liệu liên quan về phòng kế toán công ty để kiểm tra và ghi sổ kế toán. Với quy mô kinh doanh khá lớn, hiện nay công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung và kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Điều này ảnh hởng và chi phối đến toàn bộ các hoạt động tài chính kế toán của công ty đặc biệt là công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm. Phòng Tài vụ của công ty bao gồm 5 ngời, đợc tổ chức theo sơ đồ dới đây trong đó mỗi ngời đều đợc phân công cụ thể công việc nh sau: Chức năng và nhiệm vụ của Phòng kế toán nh sau:- Kế toán tr ởng : có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả. Kế toán trởng tổ chức và kiểm tra việc ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê, kiểm kê định kỳ, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lu trữ, vận dụng sáng tạo, cải tiến hình thức và phơng pháp kế toán ngày càng hợp lý, chặt chẽ với điều kiện của công ty, kết hợp các phòng ban lập báo cáo kế hoạch về tài chính, kế hoạch về sản xuất, kế hoạch giá thành và tín dụng, theo dõi tiến độ thi công và quá trình thực hiện các hợp đồng kinh tế để cấp phát và thu hồi vốn kịp thời, chịu trách nhiệm chính trong việc lập báo cáo tài chính theo chế độ hiện hành. - Phó phòng kế toán kiêm kế toán Tổng hợp và kế toán Tài sản cố định : có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm tài sản cố định, kiểm tra giữ gìn bảo dỡng, sử dụng tài sản cố định và có kế hoạch đầu t, đổi mới tài sản cố định của công ty. Tính toán, phân bổ chính xác khấu hao tài sản cố định vào chi phí theo đúng chế dộ Nhà nớc, đồng thời tổ chức tổng hợp số liệu, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh mà các phần hành kế toán đã tổng hợp để tiến hành lên sổ cái tài khoản.- Kế toán quỹ tiền l ơng, thuế và các khoản thu nội bộ : có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ thu chi tiền lơng, rà soát các khoản tạm ứng cần phải thu, nghĩa vụ nộp thuế và các khoản thanh toán với Ngân sách Nhà nớc.- Kế toán tiền gửi Ngân hàng kiêm vay vốn : có nhiệm vụ kiểm tra và theo dõi mọi công tác thanh toán của công ty giúp Giám đốc công ty quản lý chặt chẽ hơn tình hình tài chính của đơn vị, phản ánh tình hình hiện có và biến động của tiền gửi Ngân hàng, kiểm tra mọi chế độ thu chi.- Kế toán vật t kiêm các khoản phải thu, phải trả : có nhiệm vụ tổ chức, ghi chép giá trị hàng tồn kho đợc thể hiện trên giá hạch toán. Ngoài ra, kế toán phần hành này còn phải ghi chép, phản ánh sự biến động của hàng hoá, công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu, kiểm tra việc chấp hành bảo quản, dự trữ và sử dụng vật t. H2- sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Xây dựng số 4 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Là đơn vị kinh doanh có quy mô khá lớn, hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên ở Công ty Xây dựng số 4 có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là khối lợng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên công ty đã áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung. Với hình thức này, kế toán sử dụng những sổ sách theo biểu mẫu quy định, đó là các sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, sổ cái tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh. Trên cơ sở sổ Nhật ký chung thì sổ cái, bảng tổng hợp, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính đợc lập theo quý và theo năm.Trình tự luân chuyển chứng từ và tính giá thành sản phẩm ở công ty đợc khái quát nh sau:Kế toán trưởngKế toán vật tư và các khoản thu, trảKế toán tiền gửi Ngân hàng và các khoản vayKế toán quỹ tiền lương, thuế và các khoản thanh toán với Ngân sách Nhà nước Phó phòngkế toán, kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố địnhPhiếu xuất kho, Biên bản giao nhận vật tư, Hợp đồng giao khoán, Bảng trích khấu hao TSCĐvà một số chứng từ khác Sổ kế toán chi tiết TK621, 622,623,627,154Nhật ký chungSổ cái TK621, 622, 623, 627, 154Bảng tổng hợp chi tiết TK621, 622, 623, 627, 154Bảng cân đối số phát sinh các TK 621, 622, 623, 627, 154Báo cáoKế toán Bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành H3 sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm tại công ty xây dựng số 4 Ghi hàng ngày Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu- Hàng ngày, tháng hoặc quý, kế toán đội phải tập hợp toàn bộ chứng từ : Phiếu xuất kho, biên bản giao nhận vật t, hợp đồng giao khoán, bảng chấm công, biên bản thanh lý hợp đồng, bảng trích khấu hao TSCĐ gửi lên phòng kế toán. Căn cứ vào chứng từ gốc này, kế toán công ty kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ đó đồng thời tiến hành phân loại chứng từ.- Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán định khoản ghi vào Nhật ký chung, các chứng từ liên quan đến đối tợng cần thiết phải hạch toán chi tiết để ghi vào sổ chi tiết các TK 621, 622, 623, 627, 154.- Căn cứ vào các định khoản kế toán đã ghi trên sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành chuyển số liệu vào sổ Cái các TK 621, 622, 623, 627, 154, mỗi tài khoản này đều đợc mở riêng một sổ Cái.- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết các TK trên, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết các TK 621, 622, 623, 627, 154. Đồng thời lập bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành. [...]... xuất tổ Nề 1- Công trình GT5, kế toán ghi : Nợ TK 622 9.519.000 Có TK 33 4 9.519.000 - Khi thanh toán tiền lơng cho công nhân thuê ngoài, kế toán ghi : Nợ TK 33 4 3. 7 03. 500 Có TK 111 3. 7 03. 500 - Căn cứ vào bảng trích và phân bổ BHXH tháng 12/2004 công trình GT5, kế toán ghi: Nợ TK 622 1.1 43. 040 Có TK 33 8 1.1 43. 040 - 33 82 902.400 - 33 83 120 .32 0 - 33 84 120 .32 0 - Khi khấu trừ BHXH, BHYT của công nhân, kế toán. .. BHXH, BHYT của công nhân, kế toán ghi : Nợ TK 33 4 36 0.960 Có TK 33 8 36 0.960 - 33 83 300.800 - 33 84 60.160 - Cuối tháng kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp : Nợ TK 154 31 6 .35 9.700 Có TK 622 31 6 .35 9.700 Sau khi lập bảng thanh toán tiền lơng cho từng bộ phận, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán lơng của các tổ trong công trình Trên đó, kế toán đã tính toán các khoản trích BHXH, BHYT tính vào chi... 8.776.400 700.000 580.000 51.620 16.100 1 .34 7.720 3. 1 53. 080 4.275.600 Vũ Anh Tổng 23. 650.000 26 .34 9.700 50.147.000 Kế toán tiền lơng 3. 699.000 3. 000.000 Kế toán trởng 189.760 37 .952 6.926.712 19.7 23. 288 23. 349.700 Kế toán tiền lơng của công ty sau khi lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng của toàn công ty trên cơ sở các bảng tổng hợp tiền lơng của các công trình gửi lên, sẽ tiến hành nạp số liệu... Đơn vị : Công ty xây dựng số 4 Địa chỉ: Đội Cấn Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng Công trình : GT5 Đội xây lắp số 4- Tháng 12/2004 Tiền lơng Tạm ứng Thực lĩnh Tổ Công nhân công ty Công nhân thuê ngoài Tổng Công nhân công ty Công nhân thuê ngoài BHXH BHYT Cộng Công nhân công ty Công nhân thuê ngoài Lê Hoàn 5.405.500 4.1 13. 500 9.519.000 550.000 410.000 58.400 17.460 1. 035 .860 4.779.640 3. 7 03. 500 3. 920.800... khoản 622, 33 4, 33 8 Biểu 15 Nhật ký chung (trích) Từ ngày 01/10/2004 đến ngày 31 /12/2004 Chứng từ SH NT 89 31 /12 90 31 /12 Số hiệu Diễn giải Số phát sinh TK Nợ Có Tính ra tiền lơng tháng 12 cho tổ 1- Công trình GT5 622 9.519.000 Thanh toán lơng tháng 12 cho CNTN tổ 1 bằng tiền mặt 33 4 33 4 9.519.000 3. 7 03. 500 111 3. 7 03. 500 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2004 154 3. 098.180.500 3. 098.180.500... trình GT5 33 4 31 /12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2004 Số phát sinh Nợ 154 Có 9.519.000 31 6 .35 9.700 Cộng phát sinh Ngời ghi sổ 31 6 .35 9.700 31 6 .35 9.700 Kế toán trởng c Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 6 23 chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục... đó nên không phân bổ Khi thanh lý hợp đồng thuê ngoài máy thi công, kế toán ghi : Nợ TK 6 23 (6 237 ) 42 .30 0.000 Nợ TK 133 1.125.000 Có TK 111 43. 425.000 Cuối kỳ, kết chuyển vào tài khoản 154 theo từng đối tợng : Nợ TK 154 42 .30 0.000 Có TK 6 23( 6 237 ) 42 .30 0.000 Trên cơ sở các chứng từ dới các công trình chuyển lên phòng kế toán của công ty, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và vào sổ Cái các tài khoản... Tên Chức vụ Lơng cấp bậc Lơng sản phẩm Các khoản giảm trừ Tổng số BHXH BHYT 5% Phụ cấp 1% Tạm ứng Thực Tổng số lĩnh Lê Hoàn Tổ trởng 730 .000 1.560.000 40.000 2 .33 0.000 36 .500 7 .30 0 400.000 4 43. 800 1.886.200 Đoàn Giang Kỹ thuật 638 .000 1 .30 0.000 30 .000 1.968.000 31 .900 6 .38 0 200.000 238 .280 1.729.720 Đỗ Lâm Thợ nề 481.000 980.000 30 .000 1.491.000 24.050 4.810 150.000 178.860 1 .31 2.140 Tổng cộng 9.2 63. 500... vật liệu chuyển thẳng cho Kiên đội xây lắp số 4 33 1 17.100.000 C15 18 Công trình GT5 xuất vật t tháng 12/2004 152 10 .35 5.000 31 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp tháng 12/2004 154 1. 230 .288.000 Cộng phát sinh Ngời ghi sổ Kế toán trởng 1. 230 .288.000 1. 230 .288.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Thủ trởng đơn vị Các công trình khác khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu cũng đợc ghi sổ tơng tự Cuối kỳ, kế toán. .. 1. 035 .860 8.4 83. 140 Công nhân công ty 5.150.000 255.500 5.405.500 58.400 17.460 550.000 625.860 4.779.640 Công nhân thuê ngoài 4.1 13. 500 410.000 410.000 3. 7 03. 500 4.1 13. 500 Dựa trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng cho các đội theo bảng trên, kế toán lơng của công ty lập bảng trích và phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ cho các công trình, phần này đợc tính vào chi phí kinh doanh Bảng trích và phân bổ BHXH công . điểm tổ chức bộ máy kế toán Hiện nay Bộ máy kế toán của Công ty Xây dựng số 4 đợc tổ chức tại Phòng tài vụ của công ty trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ. công cụ thể công việc nh sau: Chức năng và nhiệm vụ của Phòng kế toán nh sau:- Kế toán tr ởng : có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty,
