Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VIỆT 2.1 Đặc điểm lao động tại Công ty: Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh và là yếu tố mang tính quyết định mà bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần phải có dù ít hay nhiều tuỳ thuộc theo quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tổng số lao động trong Công ty cổ phần Quảng cáo Việt bao gồm - Ban giám đốc: 4 người - Phòng tài chính kế toán: 5 người - Phòng Tổ chức Hành chính: 1 người - Phòng Kinh doanh và tiếp thị: 5 người - Phòng Kỹ thuật: 25 người Lao động được chia làm 3 nhóm: - Nhân viên chính thức: được hưởng mọi chế độ của công ty - Nhân viên thử việc, thời gian thử việc là 3 tháng, được hưởng 85% lương - Cộng tác viên, trả lương theo thoả thuận. 2.2 Kế toán số lượng, thời gian và kết quả lao động tại Công ty 2.2.1 Kế toán số lượng lao động: Kế toán số lượng lao động là việc cần theo dõi kịp thời, chính xác tình hình biến động tăng giảm số lượng lao động theo từng loại lao động trên cơ sở đó làm căn cứ 1 1 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp cho việc tính lương phải trả và các chế độ khác cho người lao động được kịp thời, chính xác. Số lượng lao động tăng thêm khi Công ty tuyển dụng thêm lao động, chứng từ là các hợp đồng lao động. Số lượng lao động giảm khi lao động trong thuyên chuyển công tác, thôi việc, nghỉ mất sức, . Phòng Tổ chức hành chính phối hợp với các Trưởng phòng để theo dõi số lượng lao động trong công ty. Để đáp ứng yêu cầu của công việc, đối với các phòng cần thêm nhân sự, Tổ chức hành chính và Trưởng phòng sẽ đề xuất với Giám đốc về việc tuyển dụng thêm. Giám đốc trên cơ sở doanh thu và tính toán quỹ lương để sẽ quyết định để đảm bảo nguồn nhân lực của mình. Đối với những lao động trong thời gian thử việc không đáp ứng được yêu cầu của công việc, sẽ cho nghỉ việc. Phòng Tổ chức Hành chính sẽ có trách nhiệm quản lý và theo dõi số lượng lao động. 2.2.2 Kế toán thời gian lao động: Kế toán thời gian lao động ở Công ty là tất cả khối lượng thời gian mà người lao động đã làm việc thực tế ở từng phòng ban và chứng từ để hạch toán thời gian lao động là dựa vào bảng chấm công của từng phòng ban. Kế toán thời gian lao động phục vụ cho việc quản lý tình hình sử dụng thời gian lao động và làm cơ sở để tính lương đối với bộ phận lao động hưởng lương thời gian. Để theo dõi thời gian lao động của người lao động làm căn cứ tính lương do đó có bảng chấm công của các phòng trong công ty. Đối với số lao động nghỉ việc do ốm đau, thai sản, . sẽ có các chứng từ nghỉ việc đính kèm như: phiếu khám chữa bệnh,.… 2 2 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Việc chấm công sẽ được Trưởng phòng phối hợp với phòng Tổ chức - Hành chính chấm công và chuyển cho Phòng Tổ chức hành chính. Phòng Tổ chức Hành chính có trách nhiệm theo dõi và kiểm tra Bảng chấm công của từng phòng rồi chuyển cho phòng Tài chính Kế toán. 3 3 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Biếu 2.1 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2007 Phòng Kỹ thuật Số TT Họ và tên Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 . 28 29 30 31 Số công thời gian Số công nghỉ k 0 lương Số công hưởng BHXH 1 Nguyễn Minh Hải + + + + . + + + + 22 2 Trần Tiến Lợi + + + + . + + + + 22 3 Trần Quang Minh + + + + . + + + + 22 4 Ngô Tất Thành + + + + . + + + + 22 5 Phạm Thái Sơn + + + + . + + + + 22 6 Nguyễn Việt Hùng + + + + . + + + + 22 7 Đào Quang Khánh + + + + . + + + + 22 8 Trần Minh Thành + + + + . + + + + 21 9 Nguyễn Thành Trung + + + + . + + + + 22 10 Hoàng Minh Ngọc + + + + . + + + + 22 11 Nguyễn Thị Minh Tuyến + + + + . + + + + 22 ……. Cộng Người lập biểu ( Phòng Tổ chức hành chính) Nguyễn Hồng Ngọc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng 4 4 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Hoàng Bảo Trâm Biểu 2.2 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2007 Phòng Tài chính Kế toán Số TT Họ và tên Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 . 28 29 30 31 Số công thời gian Số công nghỉ k 0 lương Số công hưởng BHXH 1 Dương Thị Nguyệt + + + + . + + + + 22 2 Nguyễn Thùy Dương + + + + . + + + + 22 3 Hoàng Bảo Trâm + + + + . + + + + 22 4 Nguyễn Minh Phương + + + + . + + + + 22 5 Nguyễn Thuý Hằng + + + + . + + + + 22 Cộng Người lập biểu ( Phòng Tổ chức hành chính) Nguyễn Hồng Ngọc Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng Hoàng Bảo Trâm 5 5 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 2.2.3 Kế toán kết quả lao động: Do đặc điểm công việc là sản xuất các sản phẩm phần mềm tại công ty cổ phần Quảng cáo Việt, nên việc đánh giá chất lượng sản phẩm công việc, và thời gian hoàn thành công việc được Trưởng phòng kỹ thuật đánh giá. Việc đánh giá dựa công việc được hoàn thành hay không dựa trên các mục công việc được ghi trên hợp đồng. Trên cơ sở được đó mà Trưởng phòng Kỹ thuật sẽ đánh giá và báo cáo với Giám đốc. Sau đó sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng, và chuyển cho phòng kế toán làm cơ sở để tính lương. Với những bộ phận lao động gián tiếp thì hàng tháng Trưởng phòng nộp bản chấm công về phòng kế toán để làm cơ sở tính lương cho từng người. Biểu 2.3: Hợp đồng kinh tế CỘNG HÒA XÃ HỘ CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------------------------- H Ợ P Đ Ồ N G K INH TẾ <NÂNG CẤP CHƯƠNG TRÌNH QUẢN LÝ THƯ VIỆN BĂNG> (Số: ……./ HĐKT/ VIETAD ) Căn cứ: 1. Căn cứ Luật Thương mại Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ngày 14 tháng 6 năm 2005; 2. Căn cứ Bộ Luật Dân sự nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ngày 14 tháng 6 năm 2005; 3. Các căn cứ khác tùy vào thực tế ký kết hợp đồng (nếu có); 4. Căn cứ nhu cầu và khả năng cung cấp của hai bên. Hôm nay ngày 26 tháng 03 năm 2008, chúng tôi gồm: Bên A: Ban thư ký biên tập - Đài Truyền hình Việt Nam Địa chỉ: 43 Nguyễn Chí Thanh, Hà Nội Điện thoại: ………………. Fax: …………. 6 6 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Mã số thuế: 0101576589 Số tài khoản: …………………… Tại ngân hàng: …………………… Đại diện: Ông Đỗ Văn Hồng Chức vụ: Trưởng ban Bên B: Công ty cổ phần Quảng cáo Việt (VietAd.,JSC) Địa chỉ: Số 22 lô khu đô thị mới Trung Yên, Hà Nội Điện thoại: 04.7833606 Fax: 04.7833611 Mã số thuế: 0102288997 Tài khoản: 0451001375027 tại: Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội chi nhánh Thành Công Đại diện: Ông Nguyễn Bá Đức Chức vụ: Tổng giám đốc Sau khi bàn bạc, thỏa thuận đã cùng nhau nhất trí ký kết Hợp đồng kinh tế về việc nâng cấp chương trình quản lý thư viện băng với điều khoản dưới đây: Điều 1: Nội dung và kết cấu hợp đồng 1.1 Bên B tiến hành khảo sát, phân tích, thiết kế, cài đặt và triển khai nâng cấp chương trình quản lý thư viện băng cho bên A. Yêu cầu kỹ thuật, nội dung nghiệp vụ và chức năng hệ thống được mô tả trong phụ lục 01. 1.2 Hợp đồng này bao gồm văn bản hợp đồng và phụ lục bao gồm các khoản mục sau đây: 1: Các yêu cầu thay đổi 2: Các đề xuất sửa đổi bổ xung 3: Thời gian và chi phí thực hiện 1.3 Các phụ lục kèm theo là thành phần không thể tách rời của bản hợp đồng này. Điều 2: Trách nhiệm bên B . Điều 3: Trách nhiệm bên A 7 7 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Điều 4: Thời gian và tiến độ thực hiện Điều 5: Kinh phí và thời hạn thanh toán 5.1 Tổng kinh phí thực hiện hợp đồng là: 10.000.000 VND (Bằng chữ: Mười triệu Việt Nam đồng chẵn.) ……………………. Điều 6: Kết quả và Nghiệm thu . Điều 7: Bảo hành . Điều 8: Bản quyền phần mềm . Điều 9: Điều khoản chung Đại diện bên A ( Ký tên) Đỗ Văn Hồng Phụ lục hợp đồng Đại diện bên B (Ký tên) Nguyễn Bá Đức I – Các khoản mục chi tiêt  Công ty Cổ phần Quảng cáo Việt (VietAD.JSC) cung cấp giải pháp nâng câp chương trình quản lý thư viện băng như sau: 1. Các yêu cầu thay đổi 1.1 Quản lý băng - Nhập phiếu tạo thêm yêu cầu confirm trong các trường hợp xóa nội dung phiếu vừa nhập, ghi phiếu hủy phiếu. - Cho phép nhập nhiều thời lượng cho mỗi băng. - Kiểm tra tính duy nhất cho mã phiếu, mã băng khi nhập. - Hỗ trợ liệt kê băng theo tháng hoặc theo một khoảng thời gian cụ thế. - Liệt kê băng theo trạng thái (trong kho, đã xuất kho…) 8 8 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp - Nâng cấp chức năng tìm kiếm băng (tìm kiếm theo mã băng, tên chương trình…). 1.2 Quản lý phiếu - Tạo thêm trạng thái “Đã xóa” cho phiếu, khi hủy phiếu thông thường thì phiếu sẽ bị chuyển về trạng thái đã xóa. 2. Các đề xuất sửa đổi bổ xung 2.1 Chức năng - Thêm các tính năng phân trang, sắp xếp để tiện cho việc tra cứu - Thêm chức năng copy tên băng, xuất ra phiếu, danh sách phiếu ra file excel. - Cho phép copy nội dung để tái sử dụng các phiếu đã thanh lý. 2.2 Hệ thống Nhằm tăng cường tốc độ, tính ổn định và khả năng tương thích của hệ thống VietAd đề xuất thêm một số thay đổi sau về mặt hạ tầng: - Nâng cấp hệ thống hạ tầng web lên chuẩn 2.0, .NET framework 2.0, IIS 6.0 - Nâng cấp phần mềm hệ điều hành lên Windows Server 2003 - Cơ sở dữ liệu SQLServer 2005. 3. Thời gian và chi phí thực hiện 9 9 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 10 10 STT Thời gian Công việc 1 27/3/2008 - Cài đặt lại hệ điều hành Windows Server 2003 - Cài đặt các component đi kèm (ASP.NET 2.0, .NET framework 2.0, IIS 6.0) - Cài đặt lại CSDL SQLServer 2005 Triển khai hệ thống trên máy chủ mới 2 1/4/2008 đến 16/4/2008 - Nâng cấp các chức năng của hệ thống theo mô tả trên STT Công việc Chi phí 1 Phân tích hệ thống cũ về các mặt khả năng tương thích, khả năng nâng cấp. Xác định các tính năng mới cần nâng cấp. Thiết kế lại các tính năng cũ, xem xét các khả năng cần sửa đổi bổ xung. 3.000.000 2 Nâng cấp chức năng cho người dùng thông thường (chức năng tìm kiếm băng, ghi phiếu, hỗ trợ thêm cho chức năng tìm kiếm…) 900.000 3 Nâng cấp các chức năng cho phần quản lý băng - Nhập phiếu tạo thêm yêu cầu confirm trong các trường hợp xóa nội dung phiếu vừa nhập, ghi phiếu hủy phiếu. - Cho phép nhập nhiều thời lượng cho mỗi băng. - Kiểm tra tính duy nhất cho mã phiếu, mã băng khi nhập. - Hỗ trợ liệt kê băng theo tháng hoặc theo một khoảng thời gian cụ thế. - Liệt kê băng theo trạng thái (trong kho, đã xuất kho…) - Nâng cấp chức năng tìm kiếm băng (tìm kiếm theo mã băng, tên chương trình…). 2.800.000 4 Nâng cấp, sửa đổi chức năng cho phần quản lý phiếu - Tạo thêm trạng thái “Đã xóa” cho phiếu, khi hủy phiếu thông thường thì phiếu sẽ bị chuyển về trạng thái đã xóa. 900.000 5 Các chức năng bổ xung - Thêm các tính năng phân trang, sắp xếp để tiện cho việc tra cứu - Thêm chức năng copy tên băng, xuất ra phiếu, danh sách phiếu ra file excel. - Cho phép copy nội dung để tái sử dụng các phiếu đã thanh lý. 1.700.000 6 Cài đặt hệ thống, nâng cấp hệ thống mới Convert dữ liệu từ hệ thống cũ sang dữ liệu của hệ thống mới 700.000 Tổng cộng 10.000.00 0 Mười triệu Việt Nam Đồng chẵn Đại diện bên A ( Ký tên) Đỗ Văn Hồng Đại diện bên B (Ký tên) Nguyễn Bá Đức [...]... tèt nghiÖp 2.3 Tính lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 2.3.1 Tính lương phải trả người lao động a Phương pháp xây dựng quỹ lương Tổng quỹ lương là tổng số tiền doanh nghiệp dùng để trả lương và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương cho toàn bộ công nhân viên thường xuyên và tạm thời trong một thời kỳ nhất định Hiện nay, Công ty CP Quảng cáo Việt tính tổng quỹ lương theo phương pháp tổng... tổng chi phí Thành phần tổng quỹ lương bao gồm: + Quỹ lương sản xuất = Đơn giá tiền lương* Tổng SP Quỹ lương kinh doanh= Đơn giá tiền lương* Doanh số kinh doanh Tổng quỹ tiền lương = Quỹ lương sản xuất + Quỹ lương kinh doanh + Tiền ăn ca b Các hình thức trả lương Với hình thức kinh doanh là các sản phẩm phần mềm, công ty cổ phần Quảng cáo Việt có tới 80% lao động trực tiếp sản xuất phần mềm, còn lại... hưởng các chế độ của bảo hiểm như: chế độ thai sản, ốm đau, tai nạn nghề nghiệp, hưu trí theo quy định của luật bảo hiểm Công thức tính BHXH trả thay lương: BHXH trả thay lương = Lương cơ bản x Số ngày nghỉ x Tỷ lệ hưởng 22 BHXH BHXH 2.3.2 Tính các khoản trích theo lương Theo quy định của Nhà nước về việc trích lập quỹ BHXH, thì Công ty cổ phần Quảng cáo Việt trích lập như sau: * Phần BHXH tính vào chi... Hàng tháng căn cứ vào chứng từ lao động tiền lương, kế toán tiến hành phân loại và tập hợp tiền lương phải trả cho từng đối tượng sử dụng lao động, trong đó cần phân biệt lương chính; lương phụ và khoản khác để ghi vào cột có TK 334 ở các dòng phù hợp + Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả, tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi vào cột có 338 và nợ các cột khác 29... của Công ty BHXH = 15% theo lương cơ bản của người lao động BHYT = 2% theo lương cơ bản của người lao động KPCĐ = 2% tổng quỹ lương cơ quan ⇒ Tổng cộng 19%: phần này được tính vào các khoản chi phí sản xuất kinh doanh trong Công ty * Phần BHXH Công ty trực tiếp thu của người lao động - BHXH = 5% lương cơ bản của người lao động - BHYT = 1% lương cơ bản của người lao động Tổng là 6% - phần này Công ty. .. 111: 47.863 NV6: Cuối tháng căn cứ vào phiếu chi số 13 ngày 31/12/2007 Kế toán chi lương kỳ 2 Nợ TK 334: 31.084.400đ Có TK 111: 31.084.400đ 2.4.3 Sổ sách kế toán liên quan đến tiền lương  Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Mục đích: Là bảng tổng hợp dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả (lương chính; lương phụ; và khoản khác), BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong tháng, phân bổ cho... số tiền (viết bằng chữ): 23 23 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp STT 1 Số n Tiền lương tháng đóng BHXH Họ và tên Trần Minh Thành Thời gian đóng BHXH Bản thân ốm Số ngày Tiền trợ cấp 1 52.650 47.863 Cộng Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH  Phiếu chi: - Là một chứng từ kế toán dùng để xác định các khoản tiền mặt, vàng bạc, đá quý thực tế xuất quỹ Làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ ghi sổ và kế toán ghi sổ kế toán tiền. .. tiếp vào lương của người lao động Việc tính trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của người lao động trong công ty không phụ thuộc vào mức tiền lương tháng mà người lao động có thể nhận được trong tháng, mà nó phụ thuộc vào một mức lương cố định (lương cơ bản) Do đó số tiền khấu trừ vào lương của người lao động trong công ty cho 14 14 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp BHYT, BHXH được cố định với số tiền. .. nghiệp và nó là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động là cơ sở kế toán để tính toán kết quả lao động và tiền lương cho người lao động Bảng chấm công và chứng từ khác có liên quan được áp dụng riêng cho các phòng Bảng chấm công được sử dụng trong 1 tháng và được theo dõi chấm công từng ngày trong tháng và còn làm cơ sở cho lập báo cáo định kỳ, phục vụ công. .. nay công ty thanh toán lương làm 2 kỳ trong một tháng - Kỳ 1 được lĩnh vào ngày 15 hàng tháng với số tiền tạm ứng cho mỗi người lao động là 50% lương thời gian - Kỳ 2 được lĩnh vào khoảng từ ngày 1 đến ngày 10 tháng sau gồm các khoản còn lại, căn cứ để tính lương dựa vào số ngày làm việc thực tế và năng suất lao động của từng người Ví dụ: : Chị Dương Thị Nguyệt phòng Tài chính – Kế toán được hưởng lương . tËp tèt nghiÖp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO VIỆT 2.1 Đặc điểm lao động tại Công ty: Lao động. 2.3.2. Tính các khoản trích theo lương Theo quy định của Nhà nước về việc trích lập quỹ BHXH, thì Công ty cổ phần Quảng cáo Việt trích lập như sau: * Phần BHXH