Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

92 1.1K 14
Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hie

Luận văn tốt nghiệpLời mở đầuMọi hoạt động xuất hiện trong thực tế đều là kết quả của những nhu cầu nảy sinh. Chân lý ấy đã đợc thực tiễn chứng minh. Kiểm toán độc lập ra đời là kết quả của xu thế quốc tế hoá, xu thế hội nhập hóa nền kinh tế mà trong đó việc công khai các thông tin tài chính đòi hỏi phải thực sự trung thực hợp lý. Theo đó, chất lợng cuộc kiểm toán lại là kết quả của sự tồn tại phát triển của hoạt động kiểm toán độc lập này. Nó là yêu cầu đòi hỏi tất yếu của đối tợng sử dụng dịch vụ kiểm toán cũng là mục tiêu phấn đấu của các tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán.Chân lý trên một lần nữa lại đợc chứng minh, chất lợng cuộc kiểm toán mà xét đến ở đây là chất lợng của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính lại là sản phẩm tổng hợp do chất lợng kiểm toán các chu trình nghiệp vụ riêng biệt mang lại. Trong đó, chất lợng của chu trình mua hàng thanh toán có ảnh hởng quyết định đến chất lợng của toàn bộ cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính này.Hiện nay ở Việt Nam, mặc dù các Công ty kiểm toán đều đã xây dựng một chơng trình kiểm toán mẫu quy trình kiểm toán chu trình này, song hầu hết các chơng trình kiểm toán này chỉ có ý nghĩa nh một tài liệu tham khảo do không đảm bảo đợc sự đầy đủ thuận tiện cho kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán. Hơn nữa mức độ chi tiết của các chơng trình này cha cao, cha đợc vi tính hoá.Với những lý do trên, trong thời gian tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán-AASC, em đã chọn đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện cho luận văn tốt nghiệp của mình. Việc nghiên cứu đề tài này là hết sức cần thiết nhằm hệ thống hoá đa ra các quan điểm mới cho quy trình kiểm toán chu trình này.Nguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 411 Luận văn tốt nghiệpDựa trên phơng pháp luận: duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, logic, nghiên cứu các chơng trình kiểm toán mẫu của các công ty kiểm toán có uy tín trong ngoài nớc, kết hợp với phơng pháp thu thập tài liệu: phỏng vấn, quan sát trực tiếp, phân tích tổng hợp luận văn tập trung nghiên cứu: cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán, tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác kiểm toán chu trình này do AASC thực hiện tại hai đơn vị khách hàng là Công ty MBS Công ty TNHH Vega, từ đó đa ra một số phơng hớng, giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lợng kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán BCTC của AASC.Để thể hiện đợc các nội dung trên, ngoài lời mở đầu kết luận, kết cấu luận văn bao gồm 3 phần:Phần I: Cơ sơ lý luận về kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chínhPhần II: Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiệnPhần III: Phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiệnNguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 412 Luận văn tốt nghiệpNguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 413 Luận văn tốt nghiệpPhần I Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chínhI. Chu trình mua hàng thanh toán với vấn đề kiểm toán 1. Vị trí, vai trò chu trình mua hàng thanh toánTheo dòng lịch sử phát triển của kiểm toán, khái niệm về kiểm toán luôn có những quan điểm khác nhau. Tuy nhiên, nếu xét về bản chất, ở một mức tổng hợp toàn diện các quan điểm, có thể định nghĩa: Kiểm toán là xác minh bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động đợc kiểm toán bằng hệ thống phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ ngoài chứng từ do các KTV có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý đang có hiệu lực (13, 49). Trong đó, kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trng nhất của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ "sắc thái kiểm toán" ngay từ khi ra đời cũng nh trong quá trình phát triển, đợc thực hiện chủ yếu bởi kiểm toán độc lập (14,9).ở Việt Nam, theo Quy chế về kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân (Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 của Chính phủ), kiểm toán độc lập là việc kiểm tra, xác nhận của KTV chuyên nghiệp thuộc các tổ chức kiểm toán độc lập về tính đúng đắn hợp lý của các số liệu, tài liệu kế toán báo cáo quyết toán của các đơn vị. Nh vậy, kiểm toán độc lập là hoạt động dịch vụ, t vấn đợc pháp luật thừa nhận bảo trợ, đợc quản lý chặt chẽ bởi các hiệp hội chuyên ngành về kế toán. Do sự độc lập, khách quan trong hoạt động nên kết quả kiểm toán đợc sự tin cậy của những ngời sử dụng. Trong nền kinh tế thị trờng thì vai trò của kiểm toán độc lập càng trở nên cần thiết khó có thể thay thế đợc. Mục đích của kiểm toán độc lập, trớc hết cơ bản không phải là lợi nhuận mà là giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ pháp luật, chấn chỉnh, sửa chữa sai sót, phòng ngừa vi phạm góp phần tăng cờng quản lý tài chính ở đơn vị đợc kiểm toán. do đó, có thể khẳng định rằng kiểm toán độc lập là chỗ dựa quan trọng cho các cơ quan nhà nớc trong việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.Theo IFAC (Liên đoàn kế toán quốc tế): Kiểm toán là việc các KTV độc lập xác minh bày tỏ ý kiến của mình về BCTC. Tuy nhiên, để có thể xác minh bày tỏ ý kiến của mình về BCTC thì KTV trớc hết phải là ngời giỏi kế toán, có kỹ năng nghề nghiệp đạo đức, cũng nh để thực hiện một cuộc kiểm toán BCTC tr-ớc hết phải nắm vững những nguyên tắc kế toán để lập nên BCTC đó.Nguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 414 Luận văn tốt nghiệpBáo cáo tài chính là bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của đơn vị giúp cho ngời lãnh đạo đa ra quyết định đúng đắn mà trong đó quá trình kinh doanh là một chuỗi các nghiệp vụ kinh tế kế tiếp nhau. Vì vậy, khi tiến hành kiểm toán BCTC, KTV cần phải chia BCTC thành các phần hành để kiểm toán. Thông thờng có hai cách phân chia:- Phân chia theo khoản mục (tài khoản): Ví dụ nh kiểm toán TK doanh thu, TK chi phí, TK tiền, TK nợ phải trả . - Phân chia theo chu trình: Các nghiệp vụ các tài khoản có liên quan chặt chẽ với nhau đợc tiến hành kiểm toán đồng thời. Chẳng hạn, các nghiệp vụ về mua hàng thanh toán, nghiệp vụ chi tiêu số d các khoản phải trả ngời bán . đều nằm trong chu trình mua hàng thanh toán.Cách chia thứ nhất tuy đơn giản song không hiệu quả do tách biệt những khoản mục ở vị trí khác nhau nhng có liên hệ chặt chẽ với nhau gây trùng lặp chẳng hạn nh hàng tồn kho giá vốn hàng bán. Trong thực tiễn kiểm toán, cách phân chia thứ hai đợc ứng dụng thông dụng hơn cả bởi phơng thức tiếp cận kiểm toán này logic tránh trùng lặp, căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Với cách phân chia nh vậy, một chu trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thể coi là sự liên kết của các chu trình bán hàng thu tiền, chu trình huy động hoàn trả vốn, chu trình mua hàng thanh toán, chu trình tiền lơng nhân viên, chu trình hàng tồn kho. Các chu trình đó có mối quan hệ mật thiết với nhau, do xuất phát từ mối liên hệ vốn có của các nghiệp vụ kinh tế từ đó thu gom đợc các đầu mối của các mối liên hệ trong kinh tế trong ghi sổ kế toán chứa đựng trong BCTC. Mối quan hệ này đợc thể hiện qua sơ đồ số 1.1 [Trích hình 5-6: Các mối quan hệ giữa các chu trình nghiệp vụ kinh tế, (3, 117)] dới đây:Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ giữa các chu trình kiểm toánNguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 415Tiền mặtChu trình bán hàng thu tiềnChu trình huy động hoàn trả vốnChu trình mua hàng thanh toánChu trình tiền lơng nhân viênChu trình hàng tồn kho Luận văn tốt nghiệpSơ đồ trên cho thấy, chu trình mua hàng thanh toán cùng với bốn chu trình khác là một khâu quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh với cách phân loại theo vòng quay, vòng tuần hoàn của vốn.Đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh, quá trình kinh doanh bao gồm 3 giai đoạn: Cung ứng, sản xuất tiêu thụ. Còn ở các doanh nghiệp thơng mại, quá trình kinh doanh bao gồm 2 giai đoạn: mua hàng bán hàng. Việc xem xét hai loại hình doanh nghiệp trên cho thấy, dù là loại hình doanh nghiệp nào thì quá trình mua hàng, nghĩa là cung cấp các yếu tố đầu vào đều hết sức quan trọng, có ảnh hởng quyết định đến các yếu tố đầu ra. Chi phí cho việc mua hàng chiếm một tỉ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Hơn thế, số tài khoản chịu ảnh hởng của chu trình mua hàng thanh toán nhiều hơn tất cả các chu trình khác kết hợp lại. Do đó không có gì đáng ngạc nhiên khi phải mất nhiều thời gian để kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán hơn là đối với các chu trình khác.2. Bản chất chu trình mua hàng thanh toán Chu trình mua hàng thanh toán bao gồm các quyết định các quá trình cần thiết để có hàng hoá, dịch vụ cho quá trình hoạt động, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chu trình thờng đợc bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt mua của ngời có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hoá hay dịch vụ kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dịch vụ nhận đợc (14, 201). Quá trình mua vào của hàng hoá hay dịch vụ bao gồm những khoản mục nh nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, vật t, điện nớc, sửa chữa bảo trì. Chu trình này không bao gồm quá trình mua vào thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhợng phân bổ của chi phí ở bên trong tổ chức.Sơ đồ 1.2: Các tài khoản trong chu trình mua hàng thanh toánNguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 416Tiền mặt, TGNH Vật tư, hàng hoáPhải trả người bánVật tư, hàng hoáThu nhập tài chínhTài sản cố địnhChi phí SXKDChi phí trích trướcứng trước tiền cho người bán hoặc trả nợ người bánMua hàng nhập khoĐầu tư tài sản cố địnhMua hàng hoá, dịch vụ xuất dùng ngay không qua khoBảo hiểm trích trướcChiết khấu mua hàng được hưởngHàng trả lại hoặc được giảm giá Luận văn tốt nghiệpKiểm toán chu trình mua hàng thanh toán thực chất là việc kiểm tra, đánh giá số d của các tài khoản trên Bảng cân đối kế toán. Nh đã phân tích ở trên, chu trình mua hàng thanh toán liên quan đến rất nhiều tài khoản trên bảng cân đối kế toán nh: các tài khoản trong các khoản mục vốn bằng tiền, hàng tồn kho, nợ phải trả. Số lợng các tài khoản liên quan chịu ảnh hởng bởi chu trình mua hàng thanh toán đợc thể hiện qua sơ đồ 1.2. Tuy nhiên, quá trình mua hàng trong chu trình mua hàng thanh toán có hai loại: Mua hàng trả tiền ngay mua hàng trả chậm. Sơ đồ 1.2 chỉ minh hoạ cho trờng hợp mua hàng trả chậm.3. Chức năng chu trình mua hàng thanh toán Đối với bất kì doanh nghiệp nào có nhu cầu cung cấp hàng hoá dịch vụ với quy mô lớn hay nhỏ, đơn giản hay phức tạp, về cơ bản, chu trình mua hàng thanh toán bao gồm các chức năng cơ bản sau:3.1. Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụĐây là chức năng quan trọng trong chu trình mua hàng thanh toán. Các b-ớc công việc cần thực hiện trong chức năng này bao gồm: - Xác định nhu cầu hàng hoá, dịch vụ cần cung cấp: Thông thờng mỗi doanh nghiệp thờng có một bộ phận chuyên nghiên cứu nhu cầu nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cần thiết cho sản xuất gọi là bộ phận kế hoạch. Bộ phận này có nhiệm vụ lên kế hoạch, cung ứng đảm bảo cung cấp đầy đủ các yếu tố đầu vào để quá trình sản xuất đợc liên tục nhng đồng thời cũng không quá nhiều gây ứ đọng vốn ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. ở những doanh nghiệp có hệ thống KSNB tốt sẽ có những quy chế cụ thể về việc cung cấp hàng.- Lập đơn yêu cầu mua hàng: Sau khi đã lên kế hoạch cung ứng, bộ phận kế hoạch sẽ lập đơn yêu cầu mua hàng để trình Giám đốc hoặc ngời có thẩm quyền ký duyệt (đơn yêu cầu mua hàng là một bản yêu cầu về khối lợng cũng nh chủng loại hàng hoá cần cung cấp). Sau đó, đơn yêu cầu mua hàng này sẽ đợc chuyển cho bộ phận mua hàng.- Tìm nhà cung cấp: Bộ phận mua hàng căn cứ vào đơn yêu cầu mua hàng này để xem xét, tìm kiếm nhà cung cấp. Về nguyên tắc, trớc khi quyết định mua một mặt hàng nào thì cũng phải tìm hiểu đơn chào hàng của nhiều nhà cung cấp khác nhau để lựa chọn nhà cung cấp thích hợp nhất.- Lựa chọn nhà cung cấp: Sau khi đã xem xét đơn chào hàng của các nhà cung cấp khác nhau, đơn vị sẽ chọn ra một nhà cung cấp phù hợp nhất. Sự lựa Nguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 417 Luận văn tốt nghiệpchọn này căn cứ vào giá cả, chất lợng của hàng hoá, các điều kiện u đãi nh chiết khấu thơng mại, chiết khấu thanh toán, phơng thức thanh toán .- Giao đơn đặt hàng: Đơn đặt hàng là một loại chứng từ trong đó ghi rõ loại hàng, số lợng, các thông tin liên quan đến hàng hoá mà doanh nghiệp có ý định mua vào. Tất cả các đơn đặt hàng đều phải đánh số trớc, có đầy đủ chữ ký của những ngời có thẩm quyền. Tất cả các đơn đặt hàng phải bao gồm vừa đủ số cột diện tích để hạn chế tối đa khả năng có gian lận trên đơn đặt mua hàng này.Các bớc công việc trên cho thấy đơn đặt hàng (yêu cầu về sản phẩm hoặc dịch vụ) đợc lập bởi công ty khách hàng là điểm khởi đầu của chu trình. Nó là một chứng từ hợp pháp đợc xem nh một đề nghị để mua hàng hoá dịch vụ. Trong một số trờng hợp khác, nếu ngời mua ngời bán lần đầu có quan hệ giao dịch hoặc thực hiện những giao dịch lớn phức tạp thì đòi hỏi phải ký hợp đồng cung ứng hàng hoá hay dịch vụ nhằm đảm bảo việc thực hiện các quyền lợi nghĩa vụ của các bên tham gia hợp đồng.Mẫu của bản yêu cầu sự phê chuẩn quy định phụ thuộc vào bản chất của hàng hoá dịch vụ quy định của công ty. Trong đó sự phê chuẩn đúng đắn nghiệp vụ mua hàng là phần chính của chức năng này vì nó đảm bảo hàng hoá dịch vụ đợc mua theo các mục đích đã đợc phê chuẩn của công ty tránh cho việc mua quá nhiều hoặc mua các mặt hàng không cần thiết. Hầu hết các công ty cho phép một sự phê chuẩn chung cho việc mua phục vụ các nhu cầu hoạt động thờng xuyên nh hàng tồn kho ở mức cho phép (phù hợp định mức hàng tồn kho). Thí dụ, các lần mua tài sản thờng xuyên vợt quá một giới hạn tiền nhất định nào đó có thể yêu cầu sự phê chuẩn của Hội đồng quản trị, các mặt hàng đợc mua t-ơng đối không thờng xuyên, nh các hợp đồng dịch vụ dài hạn thì đợc phê chuẩn bằng các viên chức nhất định, vật t những dịch vụ có giá trị thấp hơn một giá trị quy định thì đợc phê chuẩn bởi quản đốc trởng phòng, một số loại nguyên vật liệu vật t đợc tự động tái đặt hàng bất cứ lúc nào chúng ở mức giới hạn ấn định trớc.Quá trình kiểm soát đối với các bớc công việc nêu trên là phải đảm bảo trả lời đợc các câu hỏi sau:+ Bộ phận nào đa ra đơn đặt hàng?+Tại thời điểm nào?+ Đợc phê duyệt bởi ai?+ Số lợng đặt hàngbao nhiêu?Nguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 418 Luận văn tốt nghiệp+ Đặt hàng ở nhà cung cấp nào?+ Đơn đặt hàng có đợc theo dõi không?Khi một đơn đặt hàng đã vợt quá một thời hạn nhất định nào đóhàng vẫn cha đợc giao thì bộ phận mua hàng phải liên hệ với nhà cung cấp hàng để xem xét có vấn đề gì xảy ra không. 3.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ Bớc công việc thực hiện trong chức năng này là nhận hàng hoá hay dịch vụ do nhà cung cấp chuyển đến. Việc nhận hàng hoá từ ngời bán hàng là một điểm quyết định trong chu trình này vì đây là thời điểm mà tại đó bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan đối với bên bán trên sổ sách của họ. Khi hàng hoá nhận đợc, quá trình kiểm soát thích hợp đòi hỏi phải có sự kiểm tra mẫu mã, số lợng, thời gian đến các điều kiện khác. Hầu hết các công ty có phòng (bộ phận) tiếp nhận để đa ra một báo cáo nhận hàng (đợc đánh số từ trớc) nh một bằng chứng của sự nhận hàng sự kiểm tra hàng hoá. Một bản sao thờng đợc gửi cho thủ kho một bản khác gửi cho kế toán các khoản phải trả để thông báo. Báo cáo nhận hàng có thể đợc thay thế bằng phiếu xuất kho của nhà cung cấp. Để ngăn ngừa sự mất mát, sự lạm dụng thì điều quan trọnghàng hoá phải đợc kiểm soát chặt chẽ từ lúc nhận chúng cho đến khi chúng đợc chuyển đi. Nhân viên trong phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho phòng kế toán (nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng). Hàng hoá trớc khi nhập kho sẽ đợc kiểm tra số lợng, chất lợng . so sánh với đơn đặt hàng để xem có chênh lệch không. Việc kiểm tra này nên đợc đánh dấu trên báo cáo nhận hàng để thuận tiện cho việc kiểm soát sau này.Đơn đặt hàng báo cáo nhận hàng sau đó phải đợc lu giữ ở kho. Một bản sao phải đợc gửi cho bộ phận kế toán (để xử lý những hoá đơn liên quan đến hàng hoá đã nhận) một bản sao khác cho bộ phận mua (để đảm bảo rằng tất cả các yêu cầu đặt hàng đa ra đều đợc thực hiện tốt).3.3. Ghi nhận các khoản nợ ngời bánBớc công việc thực hiện trong chức năng này là việc kế toán ghi nhận các khoản nợ phải trả nhà cung cấp vào sổ kế toán từ các hoá đơn phiếu nhập kho. Công việc này đòi hỏi sự đúng đắn, chính xác nhanh chóng. Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hởng quan trọng đến các BCTC đợc lập đến khoản thanh toán thực tế, do đó kế toán chỉ đợc phép ghi vào các lần mua có cơ sở hợp lý theo số tiền đúng. Đối với các hoá đơn đã đợc ghi sổ nên đợc đề "đã hạch toán" hoặc đánh Nguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 419 Luận văn tốt nghiệpdấu để tránh ghi 2 lần. Các phần hành kế toán đợc thực hiện trên máy vi tính sẽ hạn chế tối đa việc ghi trùng lặp các khoản nợ.Kế toán các khoản nợ phải trả có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn của các lần mua vào ghi chúng vào sổ nhật ký mua hàng sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả. Khi kế toán các khoản phải trả nhận đợc hoá đơn của ngời bán thì phải so sánh mẫu mã, giá, số lợng, phơng thức thanh toán chi phí vận chuyển ghi trên hoá đơn với thông tin trên đơn đặt mua (hoặc hợp đồng) báo cáo nhận hàng nếu hàng đã về. Thờng thì các phép nhân phép cộng tổng đợc kiểm tra lại đợc ghi vào hoá đơn. Sau đó, số tiền đợc chuyển vào sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả.3.4. Xử lý ghi sổ các khoản thanh toán cho ngời bánViệc xét duyệt chi quỹ để thanh toán cho ngời bán sẽ do bộ phận tài vụ thực hiện. Chứng từ thanh toán cho nghiệp vụ mua hàng khi kỳ thanh toán đến hạn là các phiếu chi, séc, uỷ nhiệm chi. Trớc khi thực hiện thanh toán, các chứng từ này phải có sự phê chuẩn của Giám đốc hoặc ngời đợc uỷ quyền. Các chứng từ thanh toán này sau đó đợc sao làm nhiều bản mà bản gốc đợc gửi cho ngời đợc thanh toán, bản sao đợc lu lại trong hồ sơ theo ngời đợc thanh toán.Các quá trình kiểm soát quan trọng đối với chức năng này là việc ký phiếu chi phải do đúng cá nhân có trách nhiệm (phù hợp với nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn). Trớc khi ký phiếu chi phải xem xét kỹ lỡng các chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ mua hàng đã phát sinh có sự tách biệt giữa ngời ký phiếu chi với ng-ời chi tiền (nguyên tắc bất kiêm nhiệm). Các phiếu chi đều phải đợc đánh số thứ tự từ trớc đợc in sẵn trên loại giấy đặc biệt để gây khó khăn cho việc thay đổi ngời nhận tiền hoặc số tiền. Cần phải thận trọng khi kiểm soát các phiếu chi đã ký, phiếu chi trắng phiếu chi không còn hiệu lực. Có một phơng pháp để huỷ bỏ các chứng từ chứng minh nhằm ngăn ngừa việc sử dụng lại chúng để chứng minh cho phiếu chi khác sau này cũng là một điều quan trọng. Phơng pháp thờng dùng là viết số của phiếu chi lên các chứng từ chứng minh.Đó là toàn bộ tám bớc công việc nằm trong bốn chức năng cơ bản mà doanh nghiệp cần tiến hành đối với chu trình mua hàng thanh toán. Mỗi một chức năng trong chu trình sẽ phải tuân theo những quy tắc nhất định có những biện pháp kiểm soát riêng. Nắm chắc các chức năng của chu trình mua hàng thanh toán nêu trên sẽ là cơ sở để KTV tiến hành cuộc kiểm toán một cách có hiệu quả.Các bớc công việc cần thực hiện nêu trên chính là dòng vận động của nghiệp vụ mua hàng thanh toán đợc thể hiện qua sơ đồ 1.3.4. Chứng từ, sổ sách các tài khoản liên quan đến chu trình Nguyễn Thị Nga Lớp Kiểm toán 4110 [...]... hiệu quả ở đây, khi kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán, KTV tiến hành tuần tự theo 4 giai đoạn sau: Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Khảo sát các quá trình kiểm soát khảo sát nghiệp vụ chu trình mua hàng thanh toán Khảo sát chi tiết số dư tài khoản của chu trình mua hàng và. .. thanh toán Hoàn tất công tác kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán Công bố báo cáo kiểm toán Để kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán khoa học hiệu quả cũng nh để thu thập bằng chứng kiểm toán có giá trị đầy đủ thích hợp thì khi tiến hành kiểm toán, KTV cần phải tuyệt đối tuân theo các bớc theo sơ đồ 1.4 trên Có thể khái quát 4 giai đoạn kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán. .. tồn tại trong hệ thống cũng nh công tác kế toán ở đơn vị khách hàng Nguyễn Thị Nga 35 Lớp Kiểm toán 41 Luận văn tốt nghiệp Phần II Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán kiểm toán thực hiện I Giới thiệu Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán (AASC) 1 Đặc điểm quá trình hoạt động của AASC Nguyễn... quá trình kiểm soát khảo sát nghiệp vụ chu trình mua hàng thanh toán Các trắc nghiệm đối với chu trình mua hàng thanh toán đợc chia thành 2 phần hành cơ bản: trắc nghiệm đối với các nghiệp vụ mua hàng trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toán Các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ mua hàng quan tâm đến 3 trong 4 chức năng của chu trình đã đợc nghiên cứu trong phần "Chức năng chu trình mua hàng và. .. động của nghiệp vụ mua hàng thanh toán, phải hợp lý - Các thông tin về nghiệp vụ mua hàng thanh toán, các khoản nợ phải trả ngời bán phải đảm bảo trung thực hợp lý Trên cơ sở kết quả của tất cả công việc đã thực hiện, KTV đa ra kết luận cuối cùng lập Báo cáo kiểm toán 2.3.3 Lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán là sản phẩm tất yếu của một cuộc kiểm toán, trong đó KTV đa ra... việc cho trợ lý kiểm toán phối hợp với KTV chuyên gia khác về công việc kiểm toán" (6, 48) Đối với chu trình mua hàng thanh toán, mục đích của giai đoạn này là phải xây dựng đợc một chiến lợc kiểm toán chung phơng pháp kiểm toán cụ thể phù hợp với bản chất, thời gian phạm vi của các thủ tục kiểm toán sẽ áp dụng khi kiểm toán chu trình này Theo đó, quá trình lập kế hoạch kiểm toán bao gồm... khách hàng mà còn cung cấp cho KTV "một khung" kiểm toán từ lập kế hoạch cho đến giai đoạn hoàn tất cuộc kiểm toán các chu trình kiểm toán nói chung chu trình mua hàng thanh toán nói riêng Nguyễn Thị Nga 15 Lớp Kiểm toán 41 Luận văn tốt nghiệp Mặt khác, qua các tài liệu này, KTV sẽ thấy đợc những vấn đề cần lu ý: những yếu kém trong việc ghi sổ các nghiệp vụ mua hàng thanh toán hay sự kiểm. .. về sự đầy đủ tính thích hợp của bằng chứng kiểm toán, từ đó xây dựng kế hoạch chơng trình kiểm toán, đồng thời xác định các vùng phải chú ý đặc biệt khi kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán (b) Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán năm trớc hồ sơ kiểm toán chung Các hồ sơ kiểm toán năm trớc ngoài việc cung cấp các thông tin chung về khách hàng, về công việc kinh doanh các đặc điểm... tồn toán đợc vào sổ đúng kỳ kho, xem xét hồ sơ mua hàng đi đờng Tài khoản nợ phải trả ngời bán trong - Kiểm tra các hoản phải trả để đảm bảo nợ phải trả chu trình mua hàng thanh toán đợc ngời bán, nợ ngắn hạn dài hạn (chịu lãi) đợc tách trình bày đúng đắn riêng 2.3 Kết thúc công việc kiểm toán Đây là khâu cuối cùng của quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính Sau khi hoàn thành các công việc kiểm toán. .. đáng về chu trình mua hàng thanh toán - Kế hoạch kiểm toán giúp giữ các chi phí kiểm toán ở mức hợp lý - Kế hoạch kiểm toán thích hợp là căn cứ để Công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng Việc lập kế hoạch kiểm toán đã đợc quy định rõ trong các Chu n mực kiểm toán hiện hành Chu n mực kiểm toán thứ nhất trong Nhóm Chu n mực công việc của Chu n mực kiểm toán đã đợc thừa nhận (GAAS) . vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán- AASC, em đã chọn đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính. II: Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiệnPhần III: Phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm

Ngày đăng: 27/10/2012, 16:31

Hình ảnh liên quan

Báo cáo tài chính là bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của đơn vị giúp cho ngời lãnh đạo đa ra quyết định đúng đắn mà trong đó quá trình kinh doanh là một  chuỗi các nghiệp vụ kinh tế kế tiếp nhau - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

o.

cáo tài chính là bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của đơn vị giúp cho ngời lãnh đạo đa ra quyết định đúng đắn mà trong đó quá trình kinh doanh là một chuỗi các nghiệp vụ kinh tế kế tiếp nhau Xem tại trang 5 của tài liệu.
hay không. Những hiểu biết về tình hình kinh doanh trên sẽ giúp cho KTV… - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

hay.

không. Những hiểu biết về tình hình kinh doanh trên sẽ giúp cho KTV… Xem tại trang 15 của tài liệu.
Bảng số 1.1: Tín hiệu các rủi ro trong chu trình mua hàng và thanh toán - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 1.1: Tín hiệu các rủi ro trong chu trình mua hàng và thanh toán Xem tại trang 21 của tài liệu.
Bảng số 1.3: Các trắc nghiệm thực hiện đối với nghiệpvụ mua hàng - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 1.3: Các trắc nghiệm thực hiện đối với nghiệpvụ mua hàng Xem tại trang 28 của tài liệu.
- Cộng tổng danh sách (Bảng kê) Các khoản phải trả. - Đối chiếu với tổng cộng với Sổ cái tổng hợp. - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

ng.

tổng danh sách (Bảng kê) Các khoản phải trả. - Đối chiếu với tổng cộng với Sổ cái tổng hợp Xem tại trang 33 của tài liệu.
Bên cạnh các loại hình dịch vụ chủ yếu trên, các loại dịch vụ khác nh: dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng, hớng dẫn về pháp luật  cũng luôn đ… ợc Công ty  chú ý, không ngừng nâng cao chất lợng, đáp ứng đòi hỏi ngày càng tăng của  khách hàng và nâng cao uy - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

n.

cạnh các loại hình dịch vụ chủ yếu trên, các loại dịch vụ khác nh: dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng, hớng dẫn về pháp luật cũng luôn đ… ợc Công ty chú ý, không ngừng nâng cao chất lợng, đáp ứng đòi hỏi ngày càng tăng của khách hàng và nâng cao uy Xem tại trang 40 của tài liệu.
Bảng số 2.1: Tìm hiểu hệ thống KSNB chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty MBS - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.1: Tìm hiểu hệ thống KSNB chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty MBS Xem tại trang 51 của tài liệu.
Bảng số 2.2: Tìm hiểu hệ thống KSNB chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty TNHH Vega - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.2: Tìm hiểu hệ thống KSNB chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty TNHH Vega Xem tại trang 52 của tài liệu.
Bảng số 2.3: Biến động số d phải trả nhà cung cấp - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.3: Biến động số d phải trả nhà cung cấp Xem tại trang 54 của tài liệu.
Bảng số 2.5: Ước lợng ban đầu về tính trọng yếu - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.5: Ước lợng ban đầu về tính trọng yếu Xem tại trang 56 của tài liệu.
Bảng số 2.6: Phân bổ mức trọng yếu - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.6: Phân bổ mức trọng yếu Xem tại trang 56 của tài liệu.
Bảng số 2.8: Chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do AASC thực hiện - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.8: Chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do AASC thực hiện Xem tại trang 58 của tài liệu.
3. Lập bảng tổng hợp nhận xét cho khoản mục thực hiện. 3. Thực hiện kế hoạch kiểm toán - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

3..

Lập bảng tổng hợp nhận xét cho khoản mục thực hiện. 3. Thực hiện kế hoạch kiểm toán Xem tại trang 59 của tài liệu.
Bảng số 2.10: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.10: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Xem tại trang 62 của tài liệu.
Theo số liệu trên bảng cân đối số phát sinh công nợ (N3/4) - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

heo.

số liệu trên bảng cân đối số phát sinh công nợ (N3/4) Xem tại trang 62 của tài liệu.
Bảng số 2.11: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.11: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Xem tại trang 65 của tài liệu.
Tổng hợp kết quả đợc trình bày trên giấy tờ làm việc: N3/13 (Bảng số 2.15). - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

ng.

hợp kết quả đợc trình bày trên giấy tờ làm việc: N3/13 (Bảng số 2.15) Xem tại trang 71 của tài liệu.
Bảng số 2.17: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên - Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hien.DOC

Bảng s.

ố 2.17: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Xem tại trang 73 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan