Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC – Chi nhánh Hà Nội thực hiện.
1 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập hình thành phát triển Việt Nam mười lăm năm qua, trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Kiểm tốn độc lập tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy thơng tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước Bước sang kỷ XXI, Việt Nam thực vào thời kỳ hội nhập mạnh mẽ với kinh tế khu vực giới Mốc quan trọng trình kiện Việt Nam thức gia nhập tổ chức thương mại giới WTO năm 2006, bước ngoặt mới, đường cho kinh tế đất nước Các doanh nghiệp Việt Nam đứng trước hội vàng thách thức vơ khó khăn Một khó khăn cạnh tranh ngày khốc liệt mơi trường kinh doanh Vì thế, mơi trường kinh tế đất nước nay, với vai trò chức kiểm tốn độc lập khẳng định vị trí quan trọng Trong thời gian thực tập AISC, em nhận thấy TSCĐ phần hành quan trọng, tiêu chiếm tỷ trọng lớn BCTC đồng thời tiêu có độ rủi ro cao Vì em chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” để nghiên cứu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm ba phần sau: Chương I: Tổng quan Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin hoc AISC – Chi nhánh Hà Nội Chương II: Thực trạng kiểm toán TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC – Chi nhánh Hà Nội thực Do hạn chế thời gian kinh nghiệm thực tiễn, chuyên đề thực tập em cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị kiểm tốn viên Cơng ty AISC để viết em hoàn chỉnh Em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình Th.s Tạ Thu Trang anh chị kiểm tốn viên Cơng ty AISC giúp em hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC CHI NHÁNH HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC 1.1.1 Tổng quan lịch sử hình thành phát triển Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học (AISC) doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn đào tạo toàn lãnh thổ Việt Nam, thành lập theo thông báo số 637/TC/CĐKT ngày 21/03/1994 Bộ Tài Chính định số 1292/QĐ-UB-TM ngày 29/04/1994 UBND thành phố Hồ Chí Minh AISC ba Cơng ty kiểm tốn thành lập Việt Nam Trụ sở AISC đặt thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty có chi nhánh Hà Nội, Đà Nẵng có hai văn phịng đại diện Cần Thơ, Hải Phịng Cơng ty xem xét khả mở thêm văn phòng số tỉnh, thành phố lớn Việt Nam Đây phần lập kế hoạch chiến lược Cơng ty 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội Công ty kiểm toán dịch vụ tin học (AISC) – Chi nhánh Hà Nội thành lập theo định số 4485/QĐ - UB ngày 09/08/2001 UBND thành phố Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh Số 314886 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 04/08/2001 Khách hàng Chi nhánh bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (chiếm khoảng 18%), doanh nghiệp Nhà nước đặc biệt doanh nghiệp chuẩn bị lên sàn Công ty Thép Việt Nhật, Công ty cổ phần xây dựng điện VNECO1… Chi nhánh có khoảng 30 nhân viên có trình độ, kinh nghiệm lĩnh vực ngành nghề Công ty yêu cầu Giám đốc Chi nhánh ông Đào Tiến Đạt (số chứng KTV Đ0078/KTV) người chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty hoạt động Chi nhánh Giúp việc cho Giám đốc Chi nhánh có hai Phó Giám đốc 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh AISC thực hoạt động dịch vụ kiểm tốn, tư vấn tài kế tốn tin học sở hợp đồng kinh tế ký kết Công ty với khách hàng, bao gồm nội dung sau: Các dịch vụ kiểm toán thẩm định - Kiểm toán BCTC - Kiểm toán xác nhận tỷ lệ nội địa hoá - Kiểm toán theo mục đích cụ thể kiểm tốn theo thủ tục thoả thuận - Kiểm toán dự toán tốn xây dựng cơng trình - Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá theo luật định - Thẩm định giá trị TS góp vốn liên doanh Kiểm toán thẩm định phận chủ yếu hoạt động AISC Tư vấn Quản lý - Tài - Kế tốn - Thuế - Tiến hành đăng kí chế độ kế tốn - Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán - Tài - Thuế theo luật định - Tư vấn tuyển chọn sử dụng nguồn nhân lực thị trường Việt Nam - Tư vấn đầu tư - Tư vấn quản lý - Tư vấn cải tổ hệ thống kế tốn quản trị kinh doanh, mơi trường kiểm soát nội - Tư vấn thuế - Hướng dẫn thực kế toán, lập BCTC, báo cáo thuế - Đào tạo, bồi dưỡng kế toán trưởng KTV nội Ngồi Cơng ty cịn thực dịch vụ tin học nhiên Chi nhánh Hà Nội không cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kết kinh doanh năm gần Bảng 1.1: Một số tiêu phản ánh kết hoạt động năm gần AISC Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu - Kiểm tốn - Tư vấn - Dịch vụ tin học Chi phí Lợi nhuận 2005 23.668,12 14.820,32 4.116,25 4.731,57 19.847,26 3.820,86 2006 27.189,66 18.299,03 4.307,17 4.583,46 23.081,39 4.108,27 2007 30.812,05 21.914,60 4.395,13 4.502,32 25.837,69 4.974,36 Kết cho biết doanh thu Công ty không ngừng tăng lên hàng năm Cụ thể, so với năm 2005, doanh thu năm 2006 tăng từ 23,67 tỷ lên 27,2 tỷ đồng tức tăng 14,8% Năm 2006, Công ty đứng top 10 Cơng ty kiểm tốn Việt Nam có doanh thu cao Sang năm 2007, doanh thu Công ty tiếp tục tăng lên 30,8 tỷ đồng, đạt 113% so với năm 2006 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty AISC Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty AISC Giám đốc Phó Giám đốc kinh doanh Bộ phận hành Bộ phận Tài kế tốn Phó Giám đốc kỹ thuật Phịng Kiểm tốn Phịng Kiểm tốn Phịng Kiểm toán BCTC BCTC XDCB 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý Giám đốc Công ty: Đứng đầu Công ty Giám đốc Công ty Giám đốc Công ty người đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm mặt, thay mặt cho Công ty giao dịch thương mại, người có quyền điều hành cao Cơng ty Phó Giám đốc Công ty: Tham mưu cho Giám đốc Công ty việc điều hành doanh nghiệp theo phân công uỷ quyền Giám đốc Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, pháp luật nhiệm vụ giao - Phó giám đốc kinh doanh: Phụ trách mặt kế tốn tài Cơng ty - Phó Giám đốc kỹ thuật: Phụ trách công tác kiểm tốn Phịng hành Cơng ty: Là phận thực cơng tác quản lý hành Bộ phận có tác dụng phục vụ tạo điều kiện cho phòng ban, đơn vị, tổ chức đoàn thể hoàn thành nhiệm vụ giao Phịng hành Cơng ty phận bố trí xếp cán bộ, quản lý việc mua sắm thiết bị văn phòng phẩm, quản lý văn thư lưu trữ Bộ phận tài kế tốn: Giúp Ban Giám đốc thực tồn cơng tác quản lý tài chính, hạch tốn kế tốn, thống kê thông tin kinh tế Công ty theo pháp lệnh kế toán thống kê, luật kế toán quy định pháp luật đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo tồn phát triển nguồn vốn Phịng kiểm tốn BCTC: Là phận có số lượng nhân viên chuyên nghiệp lớn Công ty Bộ phận thực tất hợp đồng kiểm toán BCTC theo luật định Cơng ty Nhóm kiểm tốn thường thành lập từ phận có bổ sung thành viên thuộc nhóm khác trường hợp cần thiết Phịng kiểm tốn XDCB: Có nhiệm vụ thực hợp đồng kiểm toán Báo cáo đầu tư xây dựng hoàn thành Bộ phận chủ yếu kỹ sư xây dựng có kinh nghiệm thường phải kết hợp với thành viên Bộ phận kiểm tốn BCTC để tạo thành nhóm kiểm tốn thực cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo đầu tư cơng trình xây dựng hồn thành 1.4 Thực trạng tổ chức kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC – Chi nhánh Hà Nội Giai đoạn I 1.4.1 TổChuẩn bị chức công tác kiểm tốn kiểm tốn Đánh giá khánh hàng Đánh giá mơi trường kiểm soát Một mạnh tạo nên uy tín AISC Cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn chung thống tùy theo đối tượng khách hàng mà có điều chỉnh phù hợp Tìm hiểu mơi trường kinhđược khái qt sơ Quy trình kiểm tốn doanh đồ sau: Các thủ tục phân tích Lập kế hoạch chương trình kiểm tốn Giai đoạn II Thực kế hoạch kiểm toán Thực thử nghiệm kiểm soát khoản mục Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểmđối với khoản AISC toán chung mục Giai đoạn III Kết thúc kiểm toán Gửi dự thảo để lấy ý kiến Hoàn chỉnh báo cáo lần cuối Phát hành báo cáo thức Gặp gỡ khách hàng Đánh giá rủi ro tiềm tàng xác định mức độ trọng yếu 1.4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán Đây giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, bao gồm tất cơng việc khác nhằm tạo sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể điều kiện vật chất cho cơng việc kiểm tốn Giai đoạn cần phải thực bước sau: Tiếp nhận yêu cầu khách hàng Khách hàng gửi thư mời đến Công ty điện thoại, fax, thư mời tiếp xúc trực tiếp Trong trường hợp, yêu cầu khách hàng phải báo trực tiếp cho Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc Giám đốc vắng) Công ty Chi nhánh Hiện Công ty cịn tiếp cận khách hàng theo hình thức đấu thầu (nhận thư mời thầu từ khách hàng tự tìm kiếm khách hàng gửi thư chào giá thầu) Thực khảo sát sơ khách hàng, đánh giá mơi trường kinh doanh, mơi trường kiểm sốt khách hàng - Khi phân công khảo sát yêu cầu hồ sơ khách hàng, người khảo sát cần thực nội dung sau: Thu thập đầy đủ thông tin theo mẫu khảo sát chung Công ty Thu thập thêm thông tin khác vào địa điểm yêu cầu riêng khách hàng Đánh giá chung hồ sơ sổ sách khách hàng Đánh giá rủi ro tiềm tàng, thực thủ tục phân tích tài Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Các thơng tin quan trọng như: khách hàng bị kiện tụng, khách hàng phá sản, tranh chấp nội cần phải ý ghi nhận vào mẫu khảo sát - Kết khảo sát phải ghi chép rõ ràng, đánh giá mức độ phức tạp hồ sơ, thời gian dự kiến thực hiện, nhân - Kết khảo sát trình cho trưởng phịng kiểm tốn trước đệ trình cho Giám đốc Gửi thư báo giá - Nội dung thư báo giá cần đảm bảo yêu cầu: Tóm lược lại yêu cầu khách hàng Phạm vi công việc, phương pháp làm việc, giới hạn cơng tác kiểm tốn Các loại báo cáo gửi đến khách hàng Giá phí đề nghị 10 - Thư báo giá sau ký duyệt chuyển sang phận hành để gửi cho khách hàng lập làm (bao gồm tiếng Việt tiếng Anh), gửi cho khách hàng, thư ký lưu lưu phịng hành - Thư ký có trách nhiệm theo dõi ý kiến khách hàng thư báo giá gửi trình Giám đốc để đạo kịp thời Cơng tác chuẩn bị - Nhận hồi báo lập hợp đồng kiểm tốn - Tổ chức nhóm kiểm tốn Nhóm kiểm tốn Trưởng phịng kiểm tốn trực tiếp phân cơng, định người tham gia sau có ý kiến đạo Giám đốc Lập kế hoạch kiểm toán Để đánh giá HTKSNB khách hàng KTV sử dụng bảng câu hỏi HTKSNB thiết kế chung cho khách hàng Sau đánh giá HTKSNB cần phải xây dựng kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm tốn cần phân chia rõ cơng việc giao cho ai, thời hạn cần thiết thời điểm thực công việc cụ thể phân công cho người - Nhóm trưởng có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, khách hàng xác định trọng điểm, quan trọng, Nhóm trưởng phải bổ sung thêm trắc nghiệm vào chương trình chọn mẫu Cơng ty cho hợp với tình hình cụ thể khách hàng - Sau lập xong kế hoạch kiểm tốn, Nhóm trưởng có trách nhiệm lập tờ trình, trình Trưởng phịng kiểm tốn, nêu rõ cho việc hoạch định chương trình kiểm tốn - Trưởng phịng nghiệp vụ có trách nhiệm phê duyệt chương trình kiểm tốn, trường hợp xét thấy cần thiết, phụ trách phòng nghiệp vụ báo cáo để xin ý kiến đạo cụ thể Giám đốc 1.4.1.2 Thực kế hoạch kiểm toán Sau phân công công việc với phần hành cụ thể, KTV, trợ lý KTV nhận chương trình kiểm tốn tương ứng tiến hành thực phần cơng việc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Danh mục từ viết tắt TS TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH NG BCTC KTV XDCBDD XDCB KH BCĐKT HTKSNB Nguyễn Thị Đan Tài sản Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Báo cáo tài Kiểm tốn viên Xây dựng dở dang Xây dựng Khấu hao Bảng cân đối kế toán Hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty AISC Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn chung AISC Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kiểm toán 13 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty ABC 18 Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lý Công ty XYZ 33 Sơ đồ 3.1: Quy trình mua sắm TSCĐ Cơng ty ABC 67 Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Danh mục bảng biểu Bảng 1.1: Một số tiêu phản ánh kết hoạt động .4 năm gần AISC Bảng 2.1: Khung khấu hao công ty ABC 21 Bảng 2.2: Chênh lệch mức trích khấu hao 21 Bảng 2.3: Bảng phân tích BCĐKT Cơng ty ABC .22 Bảng 2.4: Bảng tính tỷ lệ PM theo doanh thu 22 Bảng 2.5: Bảng đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty ABC 23 Bảng 2.6: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội TSCĐ 27 Công ty ABC 27 Bảng 2.7: So sánh nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị lại TSCĐ Công ty ABC so với kỳ trước 29 Bảng 2.8: So sánh số phát sinh tăng, giảm TSCĐ Công ty ABC 29 Bảng 2.9: So sánh số liệu TSCĐ thực tế số kế hoạch Công ty ABC 29 Bảng 2.10: Thuyết minh TSCĐ Công ty ABC 29 Bảng 2.11: Bảng phân tích BCĐKT Công ty XYZ 37 Bảng 2.12: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội Công ty XYZ 38 Bảng 2.13: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội TSCĐ 44 Công ty XYZ 44 Bảng 2.14: So sánh nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị lại TSCĐ 45 so với kỳ trước Công ty XYZ 45 Bảng 2.15: So sánh số phát sinh tăng, giảm TSCĐ Công ty XYZ 46 Bảng 2.16: So sánh số liệu TSCĐ thực tế số kế hoạch Công ty XYZ 46 Bảng 2.17: Tình hình tăng giảm TSCĐHH công ty XYZ năm .48 Bảng 2.18: Tình hình tăng giảm TSCĐVH Cơng ty XYZ năm 49 Bảng 2.19: Bảng tính tỷ lệ PM theo doanh thu .56 Bảng 2.20: Bảng phân tích rủi ro kiểm tốn 56 Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Hà Nội, ngày……tháng… năm 2008 Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc KTV Khách hàng: ABC - Nội dung thực hiện: CPXDCBDD CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) Khách hàng:Cơng ty ABC Tên: Nội dung thực hiện:CPXDCBDD Người thực hiện: Sơn Năm tài chính:2007…… Người kiểm tra……… Ngày 15/2 ĐVT: VND Mã số:L4 Trang:……… Mục tiêu: Chi phí XDCBDD hạch tốn xác Cơng việc: Kiểm tra chi tiết chi phí XDCBDD cho cơng trình hồn thành kỳ Kết quả:Chi phí XCDCBDD bị hạch tốn thiếu: Mua vật liệu xây dựng Giá trị (đồng) Cơng trình 75.215.354 Nhà tầng 3A 28.152.256 Nhà tầng khu C 10.502.000 Nhà tầng 3A 2.Chi khảo sát cơng trình 8.006.185 Nhà tầng khu C Kết luận KTV: CPXDCBDD bị hạch tốn thiếu làm cho giá trị TSCĐ hồn thành kỳ đơn vị giảm: - Khu nhà 3A: 85.717.354 đồng - Nhà khu C: 36.158.441 đồng Nhà tầng 3A đưa vào sử dụng từ 15/06/2007, nhà tầng khu C đưa vào sử dụng từ 22/9/2007, thời gian khấu hao hai khu nhà xác định 10 năm Chi phí khấu hao hạch toán thiếu tương ứng là: Nhà 3A: 3.933.605 đồng Nhà khu C: 990.642 đồng ………………………………………………………………………………… Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục 2: Giấy tờ làm việc KTV Khách hàng: ABC - Nội dung thực hiện: Khấu hao TSCĐ CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) Khách hàng:Cơng ty ABC Tên: Ngày Nội dung thực hiện: KHTSCĐ Người thực hiện: Sơn Năm tài chính: 2007…… Người kiểm tra……… ĐVT: VND 16/2 Mã số:L5 Trang:……… TSCĐ dùng cho phận quản lý, kế toán hạch toán khấu hao vào CPBH: STT TS Thiết bị truyền dẫn điện Máy phôtô dùng NG Năm KH HMLK GTCL KH kỳ 32.210.238 9.487.659 22.722.579 4.026.280 15.853.295 4.682.843 11.170.452 3.170.659 cho vp …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục 3: Giấy tờ làm việc KTV Khách hàng: ABC - Nội dung thực hiện: Kiểm toán số dư TSCĐ CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) Khách hàng: Cơng ty ABC Tên: Ngày ĐVT: VND Nội dung thực hiện: TSCĐ Người thực hiện: Sơn 15/2 Mã số:L1 Năm tài chính: 2007 Người kiểm tra……… Trang: Mục tiêu: Đảm bảo tính xác Cơng việc thực hiện: So sánh số liệu sổ chi tiết sổ tổng hợp Số đầu năm Số cuối năm Số liệu sổ chi tiết 452.878.183 1.239.376.286 Số liệu BCĐKT 452.878.183 1.239.376.286 0 TSCĐHH Chênh lệch CPXDCBDD Số liệu sổ chi tiết 36.256.875 Số liệu BCĐKT 36.256.875 Chênh lệch 0 Kết quả: Khớp Ý kiến KTV: Khơng có chênh lệch số liệu sổ chi tiết sổ tổng hợp ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục 4: Giấy tờ làm việc KTV Khách hàng: XYZ - Nội dung thực hiện: Kiểm tốn nghiệp vụ tăng TSCĐ CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) Khách hàng: XYZ Nội dung thực hiện:TSCĐ Tên: Người thực hiện: Giang Ngày ĐVT: VND 7/3/08 Mã số:L1 Năm tài chính:2007…… Người kiểm tra……… Trang:……… Mục tiêu: Các nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ mua sắm hạch tốn xác Cơng việc: Kiểm tra hợp đồng, hố đơn số nghiệp vụ mua sắm giá trị lớn TS Đã kiểm tra khớp với hoá đơn đầu vào Giá trị TS HĐồng 282 ngày 03/08/07 viện 384.000.000 Mua máy bơm nước 2c NCứu HĐ số 97 ngày 08/02/07 với cty 824.783.240 tời điện phòng nổ TM&XD Hà Nội Máy phun betong 85.360.000 Kích rút nổ 50.440.000 Máy đo gió 02c Khởi động từ 03c Máy bơm nước sử dụng khí HĐ ngày 04/10/07 Viện NCứu 209.520.000 86.400.000 HĐ 03/04/07 cty Cơ khí & thiết bị áp 179.200.000 nén 8c lực Quạt gió cục đảo chiều c HĐ 05/08/07 XN TM & XD Hà Nội Máy biến áp dầu 1c Cty TB điện 72.000.000 Máy đo khí metan 10c Viện NC điện tử tin học 94.000.000 Nạp pin Máy photo kỹ thuật số Mua xe UAZ Xe thùng Kamas 1xe Xe INOVA 612.000.000 7.200.000 TNHH Long Long 136.612.800 HĐ 15/7/07 Cty TNHH Hà Phương HĐ 20/2/07 Cty TNHH Mạnh Cường 184.727.273 489.904.762 348.822.546 K ết quả: Có đầy đủ hoá đơn, hợp đồng, kế toán hạch toán xác …………………………………………………………………………………………… Phụ lục 5: Giấy tờ làm việc KTV Khách hàng: XYZ - Nội dung thực hiện: Lãi vay đầu tư cho XDCBDD Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) Khách hàng: XYZ Tên: Ngày 8/3/08 Nội dung thực hiện: XDCBDD Người thực hiện: Giang Năm tài chính: 2007 ĐVT: VND Mã số:L5… Người kiểm tra……… Trang:……… Tổng lãi vay cho XDCB Đầu tư XDCB tự làm (GĐII) Cơng trình Q I Q II Q III 674.508.327 761.776.461 219.304.400 1.655.589.188 365.118.470 0 365.118.470 1.028.731.694 0 1.028.731.694 574.326.322 939.239.414 116.283.606 1.629.849.342 320.254.681 0 320.254.681 Lị hạ cánh đơng Lị XV đường xe 898.298.795 298.816.140 1.197.114.935 mức 250 khu đơng 0 1.799.096.017 1.799.096.017 Lị hạ thi cơng 97,5 - 250 khu CĐ Lị nối hầm trục tải với cửa hầm Lò nối sân ga với hầm trục tải Ngầm trục tải trung tâm Lị nối thơng gió hầm trục tải Quý IV Cả năm Khớp với tốn giai đoạn đào lị XDCB …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục 6: Giấy tờ làm việc KTV Khách hàng: XYZ - Nội dung thực hiện: XDCB th ngồi CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) Khách hàng: XYZ Tên: Ngày Nội dung: XDCB thuê Người thực hiện: Giang Năm tài chính: 2007……… XDCB th ngồi ĐVT: VND 8/3/08 Mã số:L6 Người kiểm tra……… Trang:……… 1.Nhà ăn 450 chỗ Nhà ăn 450 chỗ Khảo sát nhà ăn 450 chỗ Thiết kế kỹ thuật dự toán đầu tư nâng công suất (450 chỗ ) Thuê lập báo cáo đánh giá tác động MT đầu tư NCSM (450 chỗ ) Thanh toán khối lượng nhà ăn 450 chỗ Lập báo cáo nâng công suất mỏ ( 450 chỗ ) Tổng Khấu hao tăng 311.445 Chi phí đầu tư 18.686.678 6.956.209 417.372.561 2.672.127 160.327.590 11.477.721 683.220 46.008.958 688.663.273 40.993.209 2.760.537.454 Kết quả: Số liệu xác 2.Sơng Mơng Dương Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sông Mông Dương Cải tạo môi trường sông Mông Dương Lập BCNCKT-TKKT cải tạo MT sông MD Tiền phôtô tài liệu dự án cải tạo môi trường sông Khấu hao tăng Chi phí đầu tư 792.094 3.971.503 94.798.674 475.313.684 336.056 sông MD Xây ke thượng lưu sông Mông Dương Tổng 23.696.000 60.240.566 71.516.415 441.245.792 80.616.721 chiến tranh sông Mông dương Bồi thường GPMB cải tạo môi trường sông MD Bồi thường GPMB cải tạo môi trường sông MD Thanh tốn GPMB cải tạo sơng MD Chi phí phục vụ lễ khánh thành cải tạo sông MD Dự án cải tạo sông MD Bồi thường hỗ trợ GPMB dự án đầu tư cải tạo MT 1.684.960 4.726.036 12.014.646 14.263.552 80.895.062 MD Trả tiền bồi thường rừng gập mặn sông MD Thuê lập báo cáo đánh giá tác động MT sông MD Thuê mời thầu sông MD, chi phi khác TKKKTC- TDT dự án cải tạo cảnh quan sông MD Th thi cơng dị tìm xử lý bom mìn tồn 404.206.400 9.382.067 47.041.006 7.955.200 19.496.428 97.753.680 6.527.273 32.727.272 706.883.226 3.544.261.300 30.809.625 154.477.230 153.446.324 769.368.756 1.214.987.784 6.135.459.764 Số đầu năm cơng trình sơng Mơng Dương Khấu hao: 3.008.371.180 đồng NG đầu năm: 15.041.855.898 đồng Tổng điều chỉnh giảm khấu hao cơng trình Sơng Mơng Dương: 4.223.358.963 đồng Đã hạch toán vào TK 6274 Chuyển sang báo Nợ tập đồn Nguyễn Thị Đan Kiểm tốn 46B Chun đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục 7: Giấy tờ làm việc KTV Khách hàng: XYZ - Nội dung thực hiện: Sửa chữa lớn TSCĐ CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) Khách hàng: XYZ Tên: Nội dung thực hiện:SCL TSCĐ Người thực hiện: Giang Năm tài chính:2007…… Người kiểm tra……… Mục tiêu kiểm tốn: Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng hợp lý Ngày 7/3/08 ĐVT: VND Mã số:L3… Trang:……… Công việc: Kiểm tra Sửa chữa lớn TSCĐ 200 triệu - Th XD CT giai đoạn I cơng trình trạm y tế Số tiền (đồng) 803.472.531 - Thuê sửa chữa công trình trạm y tế 780.854.076 - Thuê sữa chữa máy xúc EX 300-1 730.650.616 - Thuê sửa chữa xe gạt TY220 576.277.524 - Giá trị toán CT sửa chữa nhà ăn 200 chỗ 510.063.035 - Thuê sửa chữa xe gạt TY220 số 481.786.494 - Thuê sửa chữa xe ô tô benlaz số 24 291.602.866 - Thuê sữa chữa xe benlaz số 03 283.060.000 - Thuê sửa chữa xe benlaz số 23 280.633.379 - Thuê sửa chữa xe benlaz số 19 277.709.907 - Thuê sữa chữa xe benlaz số 06 275.115.585 - Thuê sửa chữa xe benlaz số 09 270.422.971 - Thuê sữa chữa xe benlaz số 02 268.256.722 - Thuê sửa chữa xe benlaz 262.369.387 - Thuê sửa chữa xe benlaz 260.488.294 - Thuê sửa chữa xe benlaz số 05 259.356.609 - Thuê sữa chữa xe ô tô benlaz số 21 255.275.725 - Thuê sữa chữa xe benlaz số 22 244.270.398 Đã kiểm tra: Biên bàn giao thiết bị đưa sửa chữa, biên giám định kỹ thuật bước 2, dự toán, biên thẩm định dự toán, biên hội đồng giá, định duyệt dự toán, Nguyễn Thị Đan Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp biên nghiệm thu khối lượng, kỹ thuật, cụm động cơ, hộ chiếu kỹ thuật, biên bàn giao thiết bị sau sửa chữa, biên thu hồi hàng cũ sau sửa chữa, toán, biên thẩm định toán, định phê duyệt toán, hoá đơn, hoá đơn bán phế liệu thu hồi, lý hợp đồng Kết luận KTV: Hợp lý xác Nguyễn Thị Đan Kiểm tốn 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phụ lục 8: Giấy tờ làm việc KTV Khách hàng: XYZ - TSCĐVH CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP HỒ CHÍ MINH (AISC) Khách hàng: XYZ Tên: Nội dung thực hiện: TSCĐVH Người thực hiện: Giang Năm tài chính: 2007… Người kiểm tra……… Nguyễn Thị Đan Ngày 8/3/08 ĐVT: VND Mã số:L8 Trang:……… Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung Đề tài khoa học Lợi kinh doanh Tổng cộng I Số liệu trước kiểm toán Nguyên giá Tại 01/01/2007 Tại 31/12/2007 Hao mòn luỹ kế Tại 01/01/2007 Khấu hao năm Tại 31/12/2007 Giá trị lại Tại 01/01/2007 Tại 31/12/2007 334.924.800 334.924.800 8.931.258.003 8.931.258.003 9.266.182.803 9.266.182.803 215.840.426 59.542.186 275.382.611 2.977.086.003 2.977.086.003 215.840.426 3.036.628.188 3.252.468.614 119.084.374 59.542.189 8.931.258.003 5.954.172.001 9.050.342.378 6.013.714.189 II Số liệu điều chỉnh KTV Nguyên giá Tại 01/01/2007 Giảm khác Tại 31/12/2007 Hao mòn luỹ kế Tại 01/01/2007 Khấu hao năm Tại 31/12/2007 Giá trị lại Tại 01/01/2007 Tại 31/12/2007 0 -8.931.258.003 -8.931.258.003 -8.931.258.003 -8.931.258.003 -17.862.516.006 0 0 -2.977.086.003 -2.977.086.003 -2.977.086.003 -2.977.086.003 0 -8.931.258.003 -5.954.172.001 -5.954.172.001 -5.954.172.001 III Số liệu sau kiểm toán Nguyên giá Tại 01/01/2007 Giảm khác Tại 31/12/2007 Hao mòn luỹ kế Tại 01/01/2007 Khấu hao năm Tại 31/12/2007 Giá trị lại Tại 01/01/2007 Tại 31/12/2007 Nguyễn Thị Đan 334.924.800 334.924.800 0 334.924.800 334.924.800 215.840.426 59.542.186 275.382.611 0 215.840.426 59.542.186 275.382.611 119.084.374 59.542.189 0 119.084.374 59.542.189 Kiểm toán 46B ... tốn dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty kiểm toán dịch vụ tin học AISC – Chi nhánh Hà Nội thực. .. liệu AISC) 2.1.2 Thực kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ Công ty ABC Công ty kiểm toán dịch vụ tin học AISC - Chi nhánh Hà Nội thực 2.1.2.1 Thực thử nghiệm kiểm sốt Tìm hiểu HTKSNB Cơng ty khách hàng TSCĐ... triển Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC 1.1.1 Tổng quan lịch sử hình thành phát triển Cơng ty kiểm tốn dịch vụ tin học AISC Cơng ty kiểm toán dịch vụ tin học (AISC) doanh nghiệp nhà nước hoạt
