Đang tải... (xem toàn văn)
Gian lận và sai sót trong kiểm toán
Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồM C L CỤ ỤL I M Đ UỜ Ở Ầ 2N I DUNGỘPh n Iầ . Gian l n và sai sót v i v n đ ki m toánậ ớ ấ ề ể 4I/ Khái ni m ệ .41. Gian l nậ 42. Sai sót 53. So sánh gian l n và sai sótậ .6II/ Các hình th c bi u hi nứ ể ệ .71. Hình th c bi u hi n c a gian l nứ ể ệ ủ ậ 72. Hình th c bi u hi n c a sai sótứ ể ệ ủ 7III/ Các nhân t nh h ng đ n gian l n và sai sótố ả ưở ế ậ 7IV/ Trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i gian l n và sai sótệ ủ ể ố ớ ậ .9Ph n IIầ . Th c tr ng gian l n và sai sót trong ki m toán hi n nayự ạ ậ ể ệ .13I/ Các hành vi gian l n và sai sót trong ki m toán tài chínhậ ể 13II/ Các hành vi gian l n và sai sót trong ki m toán ho t đ ngậ ể ạ ộ .15III/ Các hành vi gian l n và sai sót trong ki m toán tuân thậ ể ủ 19IV/ Các hành vi gian l n và sai sót c a các công ty ki m toánậ ủ ể .20Ph n IIIầ . Nh ng gi i pháp nh m h n ch các hành vi sai ph mữ ả ằ ạ ế ạ .23 trong ki m toán.ểL I K T Ờ Ế .28SVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 1 Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồTÀI KI U THAM KH OỆ Ả 29Trong quá trình ki m toán luôn tìm n nh ng gian l n và sai sótể ẩ ữ ậ không phát hi n đ c và làm sai l ch báo cáo tài chính. Đ gi m r i roệ ượ ệ ể ả ủ không phát hi n đ c gian l n gây nh h ng tr ng y u đ n báo cáo tàiệ ượ ậ ả ưở ọ ế ế chính và đ a ra ý ki n đúng đ n v báo cáo tài chính, ki m toán viên c nư ế ắ ề ể ầ quan tâm nghiên c u v n đ gian l n và kh năng x y ra gian l n trongứ ấ ề ậ ả ả ậ quá trình ki m toán. Trong th c t luôn t n t i s khác bi t gi a kỳể ự ế ồ ạ ự ệ ữ v ng c a ng i s d ng báo cáo tài chính mong ch ki m toán viên vàọ ủ ườ ử ụ ờ ở ể nh ng gì ki m toán viên có th đáp ng đ c vì ng i s d ng choữ ể ể ứ ượ ườ ử ụ r ng ki m toán viên đ m b o đ c báo cáo tài chính trung th c và h pằ ể ả ả ượ ự ợ lý m t cách tuy t đ i nh ng ki m toán viên không th làm đ c. Đ thuộ ệ ố ư ể ể ượ ể h p s cách bi t này thì ki m toán viên ngoài vi c ph i gi i thích choẹ ự ệ ể ệ ả ả ng i s d ng báo cáo tài chính hi u đ c ph m vi và h n ch c aườ ử ụ ể ượ ạ ạ ế ủ ngành ki m toán thì ph i không ng ng nâng cao năng l c cá nhân chuyênể ả ừ ự môn nh m phát hi n ra đ c nh ng gian l n và sai sót gây sai l ch tr ngằ ệ ượ ữ ậ ệ ọ y u đ n báo cáo tài chính.ế ếTrong giai đo n Vi t Nam v a m i gia nh p WTO - T ch cạ ệ ừ ớ ậ ổ ứ Th ng m i Th gi i thì n n kinh t n c ta đang đ ng tr c m tươ ạ ế ớ ề ế ướ ứ ướ ộ thách th c m i và ngành ki m toán Vi t Nam cũng b c vào giai đo nứ ớ ể ệ ướ ạ SVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 2 Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồphát tri n v t b c v i nhi u khó khăn và c h i m i. Các doanhể ượ ậ ớ ề ơ ộ ớ nghi p ki m toán đ c thành l p c nh tranh kh c li t. Th nên cácệ ể ượ ậ ạ ố ệ ế doanh nghi p có xu h ng gian l n nh m ph c v nh ng m c đích c aệ ướ ậ ằ ụ ụ ữ ụ ủ cá nhân doanh nghi p làm t n h i đ n l i ích c a c ng đ ng. ệ ổ ạ ế ợ ủ ộ ồH n n a trong tình hình g n đây, có nhi u v ki n mà ki m toán viênơ ữ ầ ề ụ ệ ể tr c ti p b nh h ng b i l báo cáo tài chính đã đ c ki m toán cònự ế ị ả ưở ở ẽ ượ ể ch a đ ng gian l n t n h i nghiêm tr ng đ n l i ích c a ng i s d ngứ ự ậ ổ ạ ọ ế ợ ủ ườ ử ụ mà ki m toán viên trong quá trình ki m toán không phát hi n đ c. Đi uể ể ệ ượ ề này đã làm gi m sút nghiêm tr ng uy tín và hình t ng ngh nghi pả ọ ượ ề ệ ki m toán.ểChính vì t t c nh ng đi u đó nên chúng ta không ng ng tìm hi uấ ả ữ ề ừ ể v gian l n và sai sót trong k toán và ki m toán .Đ hi u rõ h n về ậ ế ể ể ể ơ ề nh ng gian l n và sai sót đó tôi xin trình bày v đ tài : “ GIAN L N VÀữ ậ ề ề Ậ SAI SÓT V I V N Đ KI M TOÁN” Ớ Ấ Ề ỂSVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 3 Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồPH N I:Ầ GIAN L N VÀ SAI SÓT V I V N Đ KI M TOÁNẬ Ớ Ấ Ề Ể :I. Khái ni mệ :1) Gian l nậ :Gian l n là nh ng hành vi c ý làm sai l ch thông tin kinh t , tàiậ ữ ố ệ ế chính do m t hay nhi u ng i trong đ n v ho c bên th ba th c hi n,ộ ề ườ ơ ị ặ ứ ự ệ làm nh h ng đ n đ i t ng ki m toán.ả ưở ế ố ượ ểTrong lĩnh v c tài chính k toán, gian l n có th đ n thu n là hànhự ế ậ ể ơ ầ vi c ý xâm ph m tài s n, bi n th công qu , tham ô, tham nhũng .Songố ạ ả ể ủ ỹ xâm ph m tài s n th ng g n v i xuyên t c v thông tin k toán nhạ ả ườ ắ ớ ạ ề ế ư ghi chép các nghi p v không đúng s th t,gi m o ho c s a ch aệ ụ ự ậ ả ạ ặ ử ữ ch ng t , d u di m h s tài li u, b t đ u m i thông tin .ứ ừ ấ ế ồ ơ ệ ị ầ ốVí dụ : Khi đang ki m tra vi c c t gi m doanh s bán hàng m t kháchể ệ ắ ả ố ở ộ hàng, trong s các nghi p v đã đ c ch n l a, ki m toán viên đã b tố ệ ụ ượ ọ ự ể ắ g p m t nghi p v liên quan đ n doanh s t m t khách hàng mà d aặ ộ ệ ụ ế ố ừ ộ ự vào vi c đánh giá tình hình kinh doanh các ph n hành ki m toán khác,ệ ở ầ ể ki m toán viên nh n ra khách hàng này là m t ng i mua chính. Nghi pể ậ ộ ườ ệ v này x y ra không th ng xuyên, và đ c đánh giá là tr ngụ ả ườ ượ ọ SVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 4 Gian l n và sai sót trong ki m tốn GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồy u.Nh ng tài li u có liên quan đ n nghi p v này đ c thu th p.ế ữ ệ ế ệ ụ ượ ậ Nh ng tài li u này bao g m nh ng b ng ch ng liên quan đ n vi c chiữ ệ ồ ữ ằ ứ ế ệ tr c a các kho n ph i thu sau ngày k t thúc Báo cáo tài chính năm. Tuyả ủ ả ả ế nhiên tài li u liên quan đ n vi c giao hàng b ng đ ng thu đã khơngệ ế ệ ẳ ườ ỷ đ c cung c p. Q trình phân tích đã ch ra r ng khơng h có vi c ghiượ ấ ỉ ằ ề ệ chép q trình v n chuy n. M c dù có b ng ch ng c a vi c chi tr ,ậ ể ặ ằ ứ ủ ệ ả nh ng khơng h có b ng ch ng ch ng minh r ng hàng hóa đã đ cư ề ằ ứ ứ ằ ượ giao.Vi c phân tích thêm n a đ c m r ng, hố đ n c a cơng ty đ cệ ữ ượ ở ộ ơ ủ ượ ki m tốn viên u c u. Ki m tốn viên ch ng minh đ c vài hố đ nể ầ ể ứ ượ ơ “d ch v đ c bi t” đã đ c giao cho khách hàng khi cơng ty đ c chiị ụ ặ ệ ượ ượ tr . Nh ng hố đ n này ít chi ti t h n h n nh ng hố đ n khác trong t pả ữ ơ ế ơ ẳ ữ ơ ậ h s và khơng đ c đ c làm sáng t h n qua các đ n đ t hàng hay làồ ơ ượ ượ ỏ ơ ơ ặ các gi y t ph i thu. T ng s hố đ n đ c bi t này đã ch ng minh đ cấ ờ ả ổ ố ơ ặ ệ ứ ượ r ng nghi p v bán hàng đó hồn tồn đáng nghi v n.Vi c phát hi n nàyằ ệ ụ ấ ệ ệ đ c trao đ i v i Giám đ c tài chính, ng i s đ a ra l i gi i thíchượ ổ ớ ố ườ ẽ ư ờ ả thi u chính xác. Sau khi ti p xúc v i ban qu n tr , ki m tốn viên g p l iế ế ớ ả ị ể ặ ạ Giám đ c tài chính và báo r ng vi c đi u tra đang đ c xem xét. Giámố ằ ệ ề ượ đ c tài chính đã thơng đ ng v i Giám đ c đi u hành xây d ng k ho chố ồ ớ ố ề ự ế ạ đ tăng doanh s nh m đ t đ c m c tiêu doanh thu. Khi mu n h pể ố ằ ạ ượ ụ ố ợ th c hố, Giám đ c tài chính đã ch n m t khách hàng chính, đ th cứ ố ọ ộ ể ự hi n k ho ch này. V giám đ c tài chính s t ng kỳ tr c ti p h ngệ ế ạ ị ố ẽ ừ ự ế ướ d n khách hàng ghi hố đ n và tr trong vòng 30 ngày. Sau đó, Giám đ cẫ ơ ả ố tài chính này s ph i h p và “t o ra” doanh s o đ n cơng ty c a ng iẽ ố ợ ạ ố ả ế ủ ườ mua v i s ti n t ng đ ng. Trong vòng 30 ngày chi tr doanh s oớ ố ề ươ ươ ả ố ả này, khách hàng s trì hỗn vi c chi tr . Vào cu i kỳ k tốn, k ho chẽ ệ ả ố ế ế ạ này đã khi n kho n bán hàng khơng trung th c này đ c ghi nh n vàoế ả ự ượ ậ doanh thu. Đi u này cho phép h đ t đ c m c tiêu doanh s .ề ọ ạ ượ ụ ốSVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 5 Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồ2) Sai sót :Sai sót là nh ng l i không c ý có nh h ng đ n đ i t ng ki mữ ỗ ố ả ưở ế ố ượ ể toán.Sai sót có th là nh m l n ho c b sót không c ý các thông tin, tàiể ầ ẫ ặ ỏ ố s n t o thông tin sai l ch v thông tin ho c v tài s n .T t nhiên sai sótả ạ ệ ề ặ ề ả ấ cũng có th nghiêm tr ng nh : Vi ph m quy đ nh v tài chính k toán,ể ọ ư ạ ị ề ế sai sót l p đi l p l i ho c có qui mô l n song đ u không c ý.ặ ặ ạ ặ ớ ề ố3) So sánh gian l n và sai sótậ : Gi ng nhauố : Đ u là sai ph m, làm l ch l c thông tin, ph n ánh saiề ạ ệ ạ ả th c t .ự ế Khác nhau:Các m tặ so sánh Gian l nậ Sai sót V m tề ặ hình th cứ- Hành vi có tính toán, có ch ý nh m m củ ằ ụ đích v l i. ụ ợ- Hành vi không có chủ ý,ch là vô tình b sót,ỉ ỏ ho c do năng l c h n ch ,ặ ự ạ ế thi u th n tr ng trongế ậ ọ công vi c, .gây ra saiệ ph m.ạV m cề ứ đ tinh viộ- Do gian l n là hànhậ vi có ch ý nên m củ ứ đ tinh vi cao h n saiộ ơ sót.Khi th c hi n gianự ệ l n, ng i th c hi nậ ườ ự ệ th ng có s chu nườ ự ẩ b , tính toán k l ngị ỹ ưỡ - Do sai sót là hành vi không có ch ý nên m củ ứ đ tinh vi th p, d phátộ ấ ễ hi n.ệSVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 6 Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồnên khó phát hi n h nệ ơ sai sót.V tínhề tr ng y uọ ế-Gian l n luôn đ cậ ượ coi là sai ph m tr ngạ ọ y u.ế-Sai sót thì tuỳ thu c vàoộ qui mô và tính h tr ngệ ộ c a nó.ủII. Các hình th c bi u hi n :ứ ể ệ 1) Hình th c bi u hi n c a gian l n:ứ ể ệ ủ ậ • Xuyên t c, làm gi ch ng t , tài li u;ạ ả ứ ừ ệ• S a đ i ch ng t , tài li u k toán;ử ổ ứ ừ ệ ế• Bi n th tài s n;ể ủ ả• Che d u ho c c ý b sót các thông tin, tài li u ho c nghi pấ ặ ố ỏ ệ ặ ệ v kinh tụ ế• Ghi chép các nghi p v kinh t không đúng s th tệ ụ ế ự ậ• C ý áp d ng không sai các chu n m c, nguyên t c, ph ngố ụ ẩ ự ắ ươ pháp và ch k toán, chính sách tài chính;ế ế• C ý tính toán sai v s h c.ố ề ố ọ2) Hình th c bi u hi n c a sai sót :ứ ể ệ ủ L i v tính toán s h c ho c ghi chép saiỗ ề ố ọ ặ B sót ho c hi u sai, làm sai các nghi p v kinh tỏ ặ ể ệ ụ ế Áp d ng sai các chu n m c, nguyên t c, ph ngụ ẩ ự ắ ươ pháp và ch đ k toán, chính sách tài chính không c ý.ế ộ ế ốIII. Các nhân t nh h ng đ n gian l n và sai sót:ố ả ưở ế ậ Nh ng h n ch trong thi t k và th c hi n hữ ạ ế ế ế ự ệ ệ th ng ki m soát n i b .ố ể ộ ộSVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 7 Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồ Nh ng h n ch v n có c a ho t đ ng ki mữ ạ ế ố ủ ạ ộ ể toán. Các v n đ liên quan đ n tính chính tr c ho cấ ề ế ự ặ năng l c c a ban giám đ c, nh :ự ủ ố ư Công tác qu n lý b m t ng i hay m tả ị ộ ườ ộ nhóm ng i d c quy n n m gi , thi u s giám sát có hi uườ ộ ề ắ ữ ế ự ệ l cc a ban giám đ c ho c h i đ ng qu n tr .ự ủ ố ặ ộ ồ ả ị C c u t ch c c a đ n v đ c ki mơ ấ ổ ứ ủ ơ ị ượ ể toán ph c t p m t cách c ý.ứ ạ ộ ố S b t l c trong vi c s a ch a nh ngự ấ ự ệ ử ữ ữ y u kém c a h th ng ki m soát n i b trong khi nh ng y u kémế ủ ệ ố ể ộ ộ ữ ế này hoàn toàn có th kh c ph c đ c.ể ắ ụ ượ Thay đ i th ng xuyên k toán tr ngổ ườ ế ưở ho c ng i có trách nhi m c a b ph n k toán và tài chính.ặ ườ ệ ủ ộ ậ ế Thi u nhi u nhân viên k toán trong m tế ề ế ộ th i gian dài.ờ B trí ng i làm k toán không đúngố ườ ế chuyên môn ho c b pháp lu t nghiêm c m.ặ ị ậ ấ Thay đ i th ng xuyên chuyên gia t v nổ ươ ư ấ pháp lu t ho c ki m toán viên.ậ ặ ể Các s c ép b t th ng trong đ n v ho cứ ấ ườ ơ ị ặ t bên ngoài vào đ n v , nh :ừ ơ ị ưo Ngành ngh kinh doanh g p khóề ặ khăn.o Thi u v n kinh doanh do l ho cế ố ỗ ặ m r ng qui mô doanh nghi pở ộ ệSVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 8 Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồquá nhanho M c thu nh p gi m sút.ứ ậ ảo Doanh nghi p c ý ho ch toán tăng l i nhu n nh m khu chệ ố ạ ợ ậ ằ ế tr ngươho t đ ng.ạ ộo Đ u t qua nhanh vào ngành ngh m i ho c lo i s n ph mầ ư ề ớ ặ ạ ả ẩ m i làmớm t cân đ i tài chính.ấ ốo Doanh nghi p b l thu c vào m t s s n ph m ho c m t sệ ị ệ ộ ộ ố ả ẩ ặ ộ ố kháchhàng.o S c ép v tài chính t nh ng nhà đ u t ho c các c p qu nứ ề ừ ữ ầ ư ặ ấ ả lí c aủđ n v .ơ ịo S c ép đ i v i nhân viên ph i hoàn t t công vi trong th iứ ố ớ ả ấ ệ ờ gianng n.ắo Các nghi p v và s ki n kinh t không bình th ng, nhệ ụ ự ệ ế ườ ư cácnghi p v x y ra vào cu i niên đ k toán có tác đ ng đ n doanhệ ụ ả ố ộ ế ộ ế thu, chi phí và k t qu .ế ảo Các nghi p v ho c ph ng pháp x lý k toán ph c t p.ệ ụ ặ ươ ử ế ứ ạo Các nghi p v v i các bên h u quanệ ụ ớ ữo Các kho n chi phi quá cao so v i nh ng d ch v đ c cungả ớ ữ ị ụ ượ c p.ấSVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 9 Gian l n và sai sót trong ki m toán GVHD: Th.S Nguy n Th H ng Minhậ ể ễ ị ồ• Nh ng khó khăn liên quan đ n thu th p đ y đ b ngữ ế ậ ầ ủ ằ ch ng ki m toán thích h p :ứ ể ợ + Tài li u k toán không đ y đ ho c không đ c cung c p k p th i.ệ ế ầ ủ ặ ượ ấ ị ờ + L u tr tài li u không đ y đ v các s ki n và nghi p v kinh t .ư ữ ệ ầ ủ ề ự ệ ệ ụ ế + Có chênh l ch l n gi a s k toán c a đ n v v i xác nh n c a bênệ ớ ữ ổ ế ủ ơ ị ớ ậ ủ th ba, mâu thu n gi a các b ng ch ng ki m toán, không gi i thíchứ ẫ ữ ằ ứ ể ả đ c s thay d i c a các ch s ho t đ ng.ượ ự ổ ủ ỉ ố ạ ộ + Ban giám đ c t ch i cung c p gi i trình ho c gi i trình không thoố ừ ố ấ ả ặ ả ả mãn yêu c u c a ki m toán viên.ầ ủ ể Nh ng nhân t t môi tr ng tin h c liên quan đén các tìnhữ ố ừ ườ ọ hu ng và s ki n nêu trên,nh :ố ự ệ ư- Không l y đ c thông tin t máy tính.ấ ượ ừ- Có thay đ i trong ch ng trình vi tính nh ng không l uổ ươ ư ư tài li u, không đ c phê duy t và không đ c ki m tra.ệ ượ ệ ượ ể- Thông tin, tài li u in t máy tính không phù h pv i báoệ ừ ợ ớ cáo tài chính.- Các thông tin in ra máy tính m i l n l i khác nhau.ỗ ầ ạIV. Trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i gian l nệ ủ ể ố ớ ậ và sai sót:Trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i các sai ph m c a đ n v xu tệ ủ ể ố ớ ạ ủ ơ ị ấ phát t m c tiêu c a báo cáo tài chính.Ki m toán viên không ph i ch uừ ụ ủ ể ả ị trách nhi m v vi c phát hi n và ngăn ng a các sai ph m đ n v .ệ ề ệ ệ ừ ạ ở ơ ị Trách nhi m c a ki m toán viên ch y u liên quan đ n vi c di n đ t ýệ ủ ể ủ ế ế ệ ễ ạ ki n c a minh trên báo cáo ki m toán và đ đ a ra ý ki n đó, ki m toánế ủ ể ể ư ế ể viên c n thi t k và th c hi n m t cu c ki m toán đ b o đ m h p líầ ế ế ự ệ ộ ộ ể ể ả ả ợ r ng báo cáo tài chính không sai l ch tr ng y u.Đ i v i gian l n và saiằ ệ ọ ế ố ớ ậ sót, trách nhi m ch y u c a ki m toán là xem xét r i ro có các sai l chệ ủ ế ủ ể ủ ệ SVTH: Võ Th Thu Oanh Trang ị 10 [...]... hành vi gian lận, kiểm toán viên còn phải xem xét đến khả năng rút khỏi hợp đồng kiểm toán SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 13 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh PHẦN II: THỰC TRẠNG GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRONG KIỂM TOÁN HIỆN NAY: Các hành vi gian lận và sai sót trong kiểm toán tài chính: I Kiểm toán tài chính là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán của kiểm toán. . .Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh trọng yếu trong báo cáo tài chính do những gian lận và sai sót gây ra.Trách nhiệm này được cụ thể hoá thông qua những thủ tục kiểm toán sau: Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá rủi ro có những hành vi gian lận và sai sót có thể gây ra sai lệch trọng yếu trên báo cáo tài chính và phải phỏng... vực hoạt động kinh doanh khác nhau thì 3E của chúng cũng khác nhau.Vì vậy mà kiểm toán hoạt động trong quá trình kiểm toán cũng xảy ra không ít gian lận và sai sót • Sau đây là một số gian lận và sai sót trong kiểm toán hoạt động : Trong kiểm toán công tác lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư có những gian lận và sai sót là : - Công tác lập báo cáo đầu tư: (có được lập trên cơ sở có nhu cầu thiết... định của nhà nước - Sự kiểm tra mức độ tuân thủ của các quy chế ở những đơn vị trực thuộc do cơ quan cấp trên tiến hành • Sau đây là một số gian lận và sai sót trong kiểm toán tuân thủ: Trong quá trình kiểm toán thuế, kiểm toán viên có sự gian lận và sai sót trong việc tuân thủ các luật thuế ở đơn vị như : - Sai sót trong Quyết toán thuế: Dòng thuế đã nộp năm quyết toán: Ghi sai là số đã nộp cho năm... khả năg có gian lận và sai sót kiểm toán viên cần phải: SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 11 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh + Trao đổi với người quản lí về các vấn đề cần phải điều chỉnh hay công bố trên báo cáo tài chính + Xem xét ảnh hưởng của sự kiện đến báo cáo tài và báo cáo kiểm toán + Riêng đối với các sai sót quan trọng và các hành vi gian lận, kiểm toán viên cần... có biến động lớn trong báo cáo chính SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 16 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh II Các hành vi gian lận và sai sót trong kiểm toán hoạt động : Kiểm toán hoạt động là loại hình kiểm toán nhằm đánh giá và nâng cao 3E của các hoạt động, nghiệp vụ cụ thể ở đơn vị được kiểm toán .Kiểm toán hoạt động thường hướng tới giải quyết hai vấn đề : Xác định... hình tài chính của đơn vị trong một thời kì,một thời điểm nhất định nào đó.Khi kiểm toán viên tiến hành kiểm toán báo cáo SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 14 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh tài chính thì họ sẽ đưa ra các ý kiến loại trừ và một sai sót xảy ra là các ý kiến loại trừ của kiểm toán viên trong báo cáo kiểm toán đối với công ty kiểm toán có thông tin không đầy... tìm cách ủng hộ doanh nghiệp trong quá trình tiến hành dịch vụ kiểm toán, và khi đó, dù hữu ý hay vô tình, công ty kiểm toán thường phạm phải những sai sót nhất định trong khâu kiểm toán Sau đây là hành vi gian lận và sai sót của một số công ty kiểm toán: Sai sót của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) : Theo kết luận tại Biên bản kiểm tra của Đoàn thanh tra UBCK về việc duy trì điều kiện niêm... Tuyết thì Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) - đơn vị kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của công ty cổ phần Bông Bạch Tuyết năm 2005, kiểm toán SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 22 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh viên đã không cẩn trọng trong việc kiểm toán BCTC Cụ thể, kiểm toán viên không đưa khoản loại trừ chi phí quảng cáo vào BCTC kiểm toán năm 2005 Ngoài ra,... lĩnh vực kiểm toán với những giải pháp khả thi và hữu hiệu thì khó mà ngăn chặn được những sai sót kiểm toán và cũng khó mà lường hết được những tác hại của chúng SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 29 Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh Phát hiện được gian lận luôn là một thách thức với các kiểm toán viên trong điều kiện kinh tế bình thường và càng trở nên khó khăn hơn trong điều . .........9Ph n IIầ . Th c tr ng gian l n và sai sót trong ki m toán hi n nayự ạ ậ ể ệ .......13I/ Các hành vi gian l n và sai sót trong ki m toán tài chínhậ ể ..................13II/. ..................13II/ Các hành vi gian l n và sai sót trong ki m toán ho t đ ngậ ể ạ ộ .............15III/ Các hành vi gian l n và sai sót trong ki m toán tuân thậ ể ủ................19IV/