Đang tải... (xem toàn văn)
bài giảng kiểm toan về hệ thống kiểm soat nội bộ
Họ và tên: Ngô Như Vinh Bộ môn : Kiểm toán Tên bài giảng : Hệ thống kiểm soát nội bộ Tài liệu tham khảo : - Giáo trình lý thuyết kiểm toán – Học Viện Tài Chính - Kiểm toán lý thuyết và thực hành Phương pháp giảng dạy : Nội dung chính : 1. Giới thiệu tổng quan về bài học: Hệ thống kiểm soát nội bộ Là gì ? Tại sao cần ? Mục đích ? Yếu tố ? Hạn chế gì ? Báo cáo tài chính? mục tiêu chi tiết Kiểm toán viên tại sao phải tìm hiểu tìm hiểu gì 1. Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì ? Hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ các chính sách, các bước kiểm soát và các thủ tục kiểm soát được thiết lập nhằm mục đích quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị Chính sách Bước kiểm soát Thủ tục kiểm soát Quản lý Theo chuẩn mực kiểm toán VAS 400 2. Tại sao doanh nghiệp cần một hệ thống kiểm soát nội bộ ? Chất lượng hoạt động kiểm soát → tính trung thực của các thông tin → quyết định của doanh nghiệp Hoạt động của doanh nghiệp Chính sách Bước kiểm soát Thủ tục kiểm soát Quản lý Chất lượng ? Thông tin Ra quyết định Mục đích 3. Vậy mục đích của hệ thống kiểm soát nội bộ là gì ? o Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin báo cáo o Đảm bảo việc thực hiện các chế độ pháp lý và những quy định o Đảm bảo hiệu quả và hiệu lực của các hoạt động o Bảo vệ tài sản đơn vị 4. Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ? Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát Hệ thống kế toán Nguyên tắc và thủ tục kiểm soát a. Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát bao gồm những yếu tố ảnh hưởng mang tính bao trùm đến việc thiết kế, vận hành của các quá trình kiểm soát nội bộ. Môi trường kiểm soát Đặc thù về quản lý Cơ cấu tổ chức Chính sách nhân sự Công tác kế hoạch Bộ phận kiểm toán nội bộ Nhân tố bên ngoài - Đặc thù về quản lý : quan điểm, chiết lý và phong cách điều hành của các nhà quản lý - Cơ cấu tổ chức: phân chia quyền lực, trách nhiệm, nghĩa vụ của mọi người trong tổ chức cũng như mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm soát và chia sẻ thông tin lẫn nhau giữa những người khác nhau trong tổ chức - Chính sách nhân sự : các chính sách với mục đích tuyển dụng, huấn luyện, sử dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân sự. - Công tác kế hoạch : kế hoạch sản xuất- kỹ thuật – tài chính - Bộ phận kiểm toán nội bộ : giám sát, kiểm tra và đánh giá một cách thường xuyên về toàn bộ hoạt động của đơn vị - Các nhân tố bên ngoài : b. Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán là hệ thống dùng để nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ, xử lý, tổng hợp và lập báo cáo về các thông tin kinh tế, tài chính ở đơn vị Chứng từ Ghi nhật ký Sổ cái tài khoản Báo cáo tài chính đánh số liên tiếp lập vào lúc nghiệp vụ phát sinh hoặc càng sớm càng tốt đơn giản thể hiện tối đa mức độ kiểm soát Hệ thống tài khoản c. Nguyên tắc và thủ tục kiểm soát Nguyên tắc kiểm soát Nguyên tắc kiểm soát Phân công phân nhiệm Bất kiêm nhiệm Phê chuẩn ủy quyền - Phân công, phân nhiệm : trong một tổ chức có nhiều người cùng làm thì các công việc phải được phân công cho tất cả mọi người, không để một số người làm quá nhiều việc trong khi một số người khác không có việc làm - Bất kiêm nhiệm : o Bảo vệ tài sản với kế toán o Phê chuẩn và thực hiện các nghiệp vụ o Điều hành với ghi sổ - Phê chuẩn, ủy quyền Thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm soát Kiểm soát trực tiếp Kiểm soát tổng quát Kiểm soát bảo vệ tài sản, thông tin Kiểm soát quản lý Kiểm soát xử lý 5. Hệ thống kiểm soát nội bộ có những hạn chế gì ? a. Chi phí cho hệ thống kiểm soát nội bộ không được vượt quá lợi ích nó mang lại b. Thủ tục kiểm soát được thiết kế cho các nghiệp vụ thường xuyên hơn là các nghiệp vụ không thường xuyên c. Sai sót bởi con người d. Sự thông đồng của các thành viên trong ban quản lý e. Người thực hiện kiểm soát lam dụng đặc quyền của mình f. Thay đổi cơ chế dẫn đến thủ tục kiểm soát bị lạc hậu hoặc vi phạm 6. Tại sao kiểm toán viên cần quan tâm đến hệ thống kiểm soát nội bộ Xác định mức độ tin cậy đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, trên cơ sở đó xác định nội dung, phạm vi, thời gian cho các cuộc khảo sát cơ bản cần phải được thực hiện 7. Các thủ tục để đạt được sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ ? Thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Tiếp xúc nhân viên của đơn vị Kinh nghiệm trước đây của KTV Các mặt và quá trình hoạt động Chứng từ và sổ sách Ghi chép của đơn vị về kiểm soát nội bộ Tài liệu chứng minh cho sự hiểu biết Mô tả tường thuật Sơ đồ Bảng câu hỏi - Nguồn gốc của chứng từ và sổ sách - Quá trình đã xảy ra - Luân chuyển, xử lý, lưu trữ chứng từ - Dấu hiệu cho thấy nguyên tắc và thủ tục kiểm soát được thực hiện Trình bày các tài liệu và sự vận đồng liên tiếp của chùng bằng các ký hiệu Câu hỏi về quá trình kiểm soát môi trường kiểm soát hệ thống kế toán nguyên tắc và thủ tục kiểm soát . yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ? Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát Hệ thống kế toán Nguyên tắc và thủ tục kiểm soát a.. tiết Kiểm toán viên tại sao phải tìm hiểu tìm hiểu gì 1. Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì ? Hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ các chính sách, các bước kiểm