Thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu, kết hoạt động xuất lao động công ty cung ứng nhân lực Quốc tế thơng mại I Một số nét khái quát Công ty Cung ứng nhân lực quốc tế Thơng mại - SONA Quá trình hình thành phát triển Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại Ngày 09 tháng 06 năm 1993, Bộ trởng Bộ Lao Động - Thơng binh Xà hội Quyết định số 340/LĐTBXH - QĐ thành lập Công ty Dịch vụ Lao động nớc số 1, đợc thành lập sở phòng ban Cục Quản lý Lao động với nớc ngoài- Bộ Lao động Thơng binh Xà hội với nhiệm vụ đa cán bộ, chuyên gia, công nhân hợp tác lao động nớc Đến ngày 11 tháng 12 năm 1997, Bộ trởng Bộ Lao động - Thơng binh Xà hội định số 1505/ LĐTBXH - QĐ đổi tên Công ty Dịch vụ Lao động Ngoài nớc thành Công ty Cung ứng Nhân lực Quốc tế Thơng mại, trực thuộc Cục Quản lý Lao động với nớc - Bộ Lao động - Thơng binh Xà hội, hoạt động hai lĩnh vực kinh doanh Xuất Lao động Kinh doanh Thơng mại Tên đầy đủ: CÔNG TY CUNG ứNG NHÂN LựC QUốC Tế Và THƯƠNG MạI Tên giao dịch Quốc tế: INTERNATIONAL MANPOWER SUPPLY AND TRADE COMPANY Tên giao dịch viết tắt: SONA Công ty có trụ sở 34 đại Cồ Việt - Hai Bà Trng - Hà Nội Qua trình hoạt động gần 10 năm Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại đà chiếm lĩnh đợc số thị trờng tơng đối ổn định, góp phần giải 1.000 việc làm nớc với thu nhập Bên cạnh thành tựu đạt đợc dịch vụ xuất lao động, Công ty đà đạt đợc số kết lĩnh vực kinh doanh xuất nhập hàng hoá với thị phần kinh doanh hàng hoá đáng tin cậy Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty đợc thể điểm sau: a) Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 112373 ngày 17 tháng 01 năm 1998 Sở Kế Hoạch Đầu t Hà nội cấp, Công ty đợc phép kinh doanh lĩnh vực sau: - Cung ứng Lao động dịch vụ Lao động cho tổ chức, cá nhân nớc - Tổ chức dịch vụ phục vụ nhhu cầu vật chất tinh thần cho ngời lao động Việt nam nớc - Xuất khẩu: Nông sản, lâm sản chế biến, mỹ phẩm, chất tẩy rửa Công nghiệp gia dụng, hàng dệt may, hải sản, vật liệu xây dựng dợc liệu - Nhập khẩu: Các sản phẩm cao su, gèm, sø, thủ tinh, vËt liƯu x©y dùng, thiết bị trang trí nội thất, phơng tiện vận tải, hàng tiêu dùng, thiết bị, máy móc phục vụ cho sản xuất tiêu dùng, vật t t liệu sản xuất, nguyên phụ liệu phục vụ cho sản xuất - Kinh doanh hoá chất, kinh doanh khoáng sản, kinh doanh chứng từ vận chuyển đại lý vé máy bay - Ngày 24 tháng 12 năm 1999, Bộ trởng Bộ Lao động - Thơng binh Xà hội cấp giấy phếp số: 18/LĐTBXH - GP cho phép Công ty đợc hoạt động chuyên doanh đa ngời lao động chuyên gia Việt nam làm việc có thời hạn nớc Công ty Dịch vụ lao động nớc (nay : Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại) đơn vị kinh tế sở, hạch toán kinh doanh độc lập, có t cách pháp nhân, có dấu riêng đợc mở tài khoản Ngân hàng b) Về trình phát triển vốn Công ty: Khi thành lập (năm 1993), Công ty đợc cấp 450.075.770 đồng (VNĐ), chủ yếu giá vốn văn hoá phẩm hàng hoá phục vụ ngời lao động Liên Xô Đông Âu Theo toán tài doanh nghiệp năm 1995 đợc tổng cục quản lý vốn Tài sản Nhà nớc taị doanh nghiệp Bộ tài phê duyệt vốn Công ty là: 833.958.572 đồng (VNĐ) gồm: Vốn cố định: 327.257.252 đồng (VNĐ) Trong tự bổ sung: 15.949.252 đồng (VNĐ) Vốn lu động: 506.701.320 đồng (VNĐ) (lấy số liệu năm 1995 từ năm 1996 chuyển sang chế độ kế toán mới) Năm 1997, Cục trởng cục Quản lý lao động với nớc Quyết định số 30/ QLLĐNN - QĐ việc giao phần giá trị trụ sở 34 Đại Cồ Việt - Hai Bà Trng - Hà nội cho Công ty 1.975.000.000 đồng (VNĐ) Nh tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2000: Vốn kinh doanh quỹ Công ty là: 5.636.096.137 đồng (VNĐ) Trong đó: Vốn Ngân sách cấp là: 2.250.075.770 đồng (VNĐ) Vốn tự bổ sung quỹ là: 3.211.020.367 đồng (VNĐ) c) Thị trờng hoạt động Công ty: Năm 1997, khủng hoảng tài khu vực Châu có ảnh hởng không nhỏ đến nớc khu vực giới, Việt Nam nớc phải chịu tác động này, biểu cụ thể kim ngạch xuất nhập giảm mạnh, hàng hoá sản xuất không tiêu thụ đợc, thị trờng quốc tế bị thu hẹp cạnh tranh gay gắt Các doanh nghiệp xuất nhập phải đối mặt với nhiều khó khăn kinh doanh thử thách Trớc tình hình đó, công ty cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại( SONA), tiền thân công ty Dịch vụ Lao động nớc số trực thuộc Cục Hợp tác Quốc tế, Cục Quản lý lao động với nớc ngoài, đà phải có biến chuyển rõ rệt để tâm vợt qua khó khăn thử thách Công ty đà chủ động thay đổi máy quản lý, tạo chế quản lý linh động, có hiệu cao phù hợp với tình hình thực tế, chủ động tìm kiếm thị trờng, tìm kiếm khách hàng, củng cố giữ vững mối quan hệ với khách hàng đà có Hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc, tâm vợt qua khó khăn, nâng cao đời sống cán công nhân viên công ty Thị trờng hoạt động công ty đợc phát triển nớc nh Libya, Nhật Bản, Đài Loan tới nghiên cứu mở rộng thị trờng Trung Đông (UAE) Samoa Đối tợng công ty ngời lao động Việt Nam có nguyện vọng lao động nớc Do công ty có thuận lợi khó khăn sau: Thuận lợi: Là đơn vị doanh nghiệp trực thuộc Cục Quản lý lao động với nớc ngoài, Bộ Lao động Thơng binh Xà hội, công ty nhận đợc quan tâm đạo cụ thể, chặt chẽ, kịp thời lÃnh đạo Bộ, lÃnh đạo Cục chủ trơng, đờng lối hoạt ®éng kinh doanh xt khÈu lao ®éng, ®ỵc Bé, Cơc phòng ban Cục tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động công ty Đội ngũ cán viên chức công ty phần lớn cán công chức từ Cục Quản lý lao động với nớc chuyển công ty làm công tác kinh doanh xuất lao động kinh doanh thơng mại Trong chế mới, có nhiều khó khăn nhng bớc đà nỗ lực cố gắng vợt qua khó khăn, thích nghi hội nhập với chế kinh doanh míi, tõng bíc cđng cè, më réng vµ phát triển vững Khó khăn: Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt thị trờng lao động quốc tế, yêu cầu chủ sử dụng lao động nớc ngày cao, ngời lao động Việt Nam u điểm vốn có đức tính cần cù chịu khã, tiÕp thu nhanh, nhng l¹i h¹n chÕ vỊ thĨ lực, ngôn ngữ, chậm thích nghi với môi trờng sống, làm việc, khí hậu thói quen công nghiệp nên công ty phải đầu t ban đầu nhiều công sức tuyển chọn, đào tạo tạo nguồn để có đợc lao động đủ tiêu chuẩn đáp ứng yêu cầu thị trờng lao động Công ty trọng việc giữ vững thị trờng truyền thống nhng tình trạng lao động ta bỏ trốn đối tác cha có thêm dự án nên dẫn đến tình trạng thị trờng bị thu hẹp, điển hình thị trờng Nhật Bản Thị trờng Đài Loan đà đợc mở nhng đồng thời loạt công ty đợc cấp giấy phép hoạt động xuất lao động đà tạo nên môi trờng cạnh tranh liệt Đơn hàng đối tác Đài Loan đà đặt yêu cầu tiêu chuẩn lao động cao, không phù hợp với điều kiƯn ViƯt Nam Trong ®ã, mét sè xÝ nghiƯp tiếp nhận không đủ việc làm đà cho lao động nớc cách tuỳ tiện Ngời lao động phải đăng kí tham gia dự tuyển nhiều lần mà không đợc nên nản chí, không đủ kiên trì để tiếp tục theo đuổi chơng trình khác Việc định hớng đào tạo nguồn khó khăn đơn đặt hàng bấp bênh, manh mún d) Kết hoạt động kinh doanh công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại: Trong biến ®éng cđa nỊn kinh tÕ chun m×nh sang nỊn kinh tế thị trờng, công ty gặp không khó khăn hoạt động kinh doanh công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại khẳng định đợc vị trí kinh doanh ngày có hiệu Điều đợc thể qua bảng phân tích sau: Chỉ tiêu Đơn vị tính 1000đ Doanh thu Nộp ngân sách 1000đ Lợi tức sauthuế 1000đ 1000đ Thu nhập bq/ngời Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 11.270.187 2.863.151 1.177.626 1.332 14.563.576 1.251.171 1.258.463 1.675 6.815.519 1.321.112 922.246 1.900 Năm2001 75.094.474 8.004.478 333.275 1.930 Phân tích bảng số liệu doanh thu thấy cha đợc xác tổng doanh thu bao gồm doanh thu hoạt động xuất lao động doanh thu kinh doanh xuất nhập Năm 1998, 1999 hoạt động kinh doanh xuất nhập bao gồm xuất nhập trực tiếp uỷ thác nên tổng doanh thu cao, nhng đến năm 2000 kinh doanh xuất nhập trực tiếp bị thu hẹp lại nên doanh thu năm 2000 bị giảm mạnh Đến năm 2001, hoạt động kinh doanh xuất nhập hàng hoá đà đợc quan tâm mức nên làm cho doanh thu tăng lên nhanh chóng 75.094.474.000 đồng Đi đôi với việc doanh thu tăng lên quỹ lơng doanh nghiệp tăng lên, thu nhập bình quân đầu ngời cán công nhân viên chức công ty tăng lên, góp phần cải thiện đời sống cho ngời lao động Do phân công lao động công ty năm qua cha thực ý đến hoạt động kinh doanh thơng mại, phòng kinh doanh xuất nhập công ty bị thu hẹp hai ngời nên hoạt động kinh doanh đà bị giảm sút Đến năm 2001, công ty đà quan tâm đến vấn đề nhân phòng kinh doanh xuất nhập thông qua tuyển dụng thêm số nhân viên có trình độ cao, hoạt động xuất nhập hàng hoá công ty đà đợc cải thiện đáng kể , điều đợc thể qua tăng lên lớn tổng doanh thu năm 2001 Để sử dụng có hiệu nguồn vốn trên, công ty cần trì tốt mặt nhân kinh doanh xuất nhập hàng hoá Kết hoạt động kinh doanh Công ty cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại đợc thể rõ qua Báo cáo kết kinh doanh hai năm 2000 2001 : Báo cáo kết kinh doanh hai năm 2000 2001: Chỉ tiêu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán LÃi gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 7.Lợi nhuận hoạt động tài Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận bất thờng Thu nhËp bÊt thêng Chi phÝ bÊt thêng Lỵi nhn tríc th 10 Th thu nhËp 11 Lỵi nhn sau thuế Năm 2000 Năm 2001 6.815.519.519 75.097.474.280 1.289.369 2.394.900 6.814230.150 75.092.079.380 3.771.542.364 71.378.119.201 3.042.687.786 3.713.960.179 42.054.789 1.046.853.832 2.501.012.354 2.585.012.940 499.620.643 82.093.407 Chªnh lƯch Sè tiỊn % 68.278.954.761 1001,82 1.105.531 85,74 68.277.849.230 1001,99 67.606.576.837 1792,54 671.272.393 22,06 1.004.799.043 2389,26 84.000.586 3,36 -417.527.236 -83,57 746.126.285 401.989.168 -344.137.117 -46,12 801.000.872 401.989.168 -399.011.704 -49,81 -54.874.587 -100 54.874.587 110.498.156 6.028.000 -104.470.156 -94,54 115.245.789 4.747.633 1.356.245.084 433.998.542 922.246.542 6.028.000 -109.217.789 -4.747.633 -866.134.509 -277.163.158 -588.971.351 -94,77 -100 -63,86 -63,86 -63,86 490.110.575 156.835.384 333.275.191 Do kinh doanh xuất nhập hàng hoá đợc mở rộng mặt nhân sự, nh nhận thức đợc tầm quan trọng hoạt động kinh doanh xuất nhập hàng hoá nên năm 2001 tổng doanh thu tăng mạnh so với năm 2000 68.278.954.761 đồng, tơng đơng 1001,82% Xét khoản lợi nhuận hoạt động kinh doanh nh hoạt động tài chính, lợi nhuận bất thờng công ty bị giảm sút Hoạt động kinh doanh công ty giảm 83,57% tơng ứng với 417.527.236 đồng Hoạt động tài bị giảm xuống với số tiền 344.137.117 đồng, tơng ứng với 46,12% Nguyên nhân sút giảm hoạt động tài công ty thiÕu hơt m¹nh ngn tiỊn ngo¹i tƯ tõ níc gửi về, lợng tiền nội tệ bị sử dụng để toán hợp đồng cho lao động nớc Năm 2001 năm hoạt động kinh doanh xuất nhập hàng hoá công ty tăng mạnh, nhng hoạt động kinh doanh xuất lao động lại bị sụt giảm mạnh lợng lao động xuất bị giảm đơn hàng, số lao động nớc hoàn thành hợp đồng nhiều, đơn hàng công ty với đối tác NhËt bÞ thu hĐp sè tu nghiƯp sinh tu nghiệp Nhật bỏ trốn xí nghiệp tiếp nhận tăng mạnh Công ty đà phải bồi thờng hợp đồng cho xí nghiệp tiếp nhận tu nghiệp sinh đà phá vỡ hợp đồng gây thiệt hại cho phiá đối tác Nhật Kinh doanh xuất nhập giảm sút, công ty bị số đối tác kinh doanh cạnh tranh thị trờng Cơ cấu tổ chức máy quản lý, chức nhiệm vụ phòng ban: 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý: a) Về tổ chức máy: Trên sở Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty ban hành kèm theo Quyết định số 193/ LĐTBXH - QĐ ngày 26 tháng 03 năm 1993 Bộ trởng Bộ Lao động - Thơng binh Xà hội; Công ty đà chủ động xin ý kiến đạo Bộ, Cục xếp lại nhân tổ chức máy hoạt động theo mục tiêu giữ ổn định để phát triển Tiến hành thể chế hoá công tác tổ chức lao động Công ty quy chế, quy định, nội quy phù hợp với quy định pháp luật Nhà nớc, Bộ Cục Tổ chức máy Công ty phù hợp với chức nhiệm vụ hoạt ®éng kinh doanh cđa C«ng ty b) VỊ lao ®éng: Hiện nay, tổng số cán công nhân viên Công ty 60 ngời Trong có 26 nữ; 51 ngời có trình độ chuyên môn bậc Đại học Cao đẳng Trình độ cấp bậc phận, tỷ lệ số lợng cán quản lý so víi lùc lỵng trùc tiÕp kinh doanh vỊ hợp lý Đội ngũ cán có bề dầy kinh nghiệm, gắn bó, trăn trở, tâm huyết với Công ty, với hoạt động xuất lao động kinh doanh thơng mại Cán lâu năm với kinh nghiêm vốn có thận trọng kết hợp với tính nhanh nhậy, động cán trẻ đà hình thành tạo nên mạnh tổng hợp hài hoà Công ty Số cán có khả năng, kinh nghiệm, có tính động sáng tạo nhanh nhậy công tác thị trờng lao động kinh doanh thơng mại dịch vụ thiếu yếu Đòi hỏi phải có quy hoạch, bồi dỡng, đào tạo cán đáp ứng yêu cầu cho hoạt động Công ty 1.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: Công ty thực quản lý theo mô hình "Tham mu - trực tuyến - chức năng", nhằm tạo máy quản lý hoạt động động, đạt hiệu cao, thích ứng nhanh với biến đổi thị trờng 3.2.1 Ban giám đốc gồm: - Giám đốc ngời đứng đầu máy quản lý Công ty, điều hành hoạt động kinh doanh công ty,đại diện hợp pháp cho Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật quan nhà nớc - Phó giám đốc: ngời giúp giám đốc quản lý điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc, trớc pháp luật nhiệm vụ đợc giao, đợc uỷ quyền thực Công ty SONA có 03 phó giám đốc: 01 Phó giám đốc phụ trách hoạt động xuất lao động 01 Phó giám đốc phụ trách đào tạo hớng nghiệp lao động 01 Phó giám đốc phụ trách kinh doanh XNK dịch vụ 3.2.2 Phòng Tổ chức hành (TCHC) - Nghiên cứu, xây dựng hoàn thiện mô hình tổ chức Công ty, đào tạo xếp cán công nhân viên - Lập hồ sơ, đóng bảo hiểm cho cán công nhân viên Công ty - Xây dựng quỹ tiền lơng, ban hành quy chế quản lý, sử dụng lao động, tổ chức ký kết hợp đồng lao động - Thực nghiệp vụ văn th, th ký Giám đốc - Thực nghiệp vụ khác nh mua sắm tài sảncố định, trang bị cho phận, kết hợp với phòng tài kế toán kiểm kê tài sản định kỳ 3.2.3 Phòng Tài kế toán (TCKT) - Xây dựng phơng án tài dựa phơng án Xuất lao động phòng thị trờng, thẩm định phơng án kinh doanh, tỉ chøc thùc hiƯn c¸c nghiƯp vơ phơc vụ cho sản xuất kinh doanh - Thực nghiệp vụ toán, lý Hợp đồng cho lao động, bảo lÃnh ngân hàng - Quản lý nghiệp vụ hạch toán kế toán cho Công ty - Chủ trì công tác kiểm kê Công ty theo định kỳ 3.3.4 Phòng Thị trờng cung ứng lao động (TTCƯLĐ) Đứng đầu phòng Trởng phòng, phó phòng 10 nhân viên đợc phân chia theo tổ cung ứng lao động với đối tác nớc làm tổ Trởng phòng: Phụ trách chung, đạo trực tiếp công tác đối ngoại, tuyển chọn cung ứng lao động với đối tác nớc Phó phòng: giúp trởng phòng thực nhiệm vụ Tổ NhËt b¶n gåm ngêi  Tỉ Libi gåm ngời Tổ Đài Loan gồm ngời đợc chia làm nhóm: nhóm phụ trách việc Giúp việc gia đình nhóm phụ trách việc T nhân nhà máy Ngoài có thêm phận Tổng hợp phụ trách hai phận phối hợp để quản lý lao động nhà nớc làm nớc Thông qua phận này, đa đánh giá nêu mục tiêu nhiệm vụ cho năm Chức nhiệm vụ chung phòng: - Cân đối chuẩn bị nguồn lao động, tuyển chọn lao động phục vụ cho thị trờng nớc - Lập danh sách lao động trúng tuyển thực báo cáo lao động thờng kỳ - Kết hợp với Văn phòng Quản lý lao động nớc giám sát, giáo dục ngời lao động nớc trình thực thực hợp đồng lao động - Phối hợp phòng Đào tạo việc tổ chức, theo dõi quản lý, giảng dạy đánh giá chất lợng đào tạo, giải phát sinh lao động khoá học theo quy định Công ty 3.2.5 Phòng Giáo dục Đào tạo hớng nghiệp lao động - Tổ chức khoá học, kiểm tra đánh giá kết học tập, chịu trách nhiệm trớc công ty kết đào tạo lao động, đảm bảo trúng tuyển cao chủ thuê nớc tuyển chọn - Lập kế hoạch dự trù kinh phí cho tất khoá đào tạo 3.2.6 Phòng Kinh doanh xuất nhập hàng hoá: - Xuất nhập hàng hoá - Tìm kiếm, ký kết thực hợp đồng nội ngoại thơng - Xây dựng phơng án kinh doanh xuất nhập - Đôn đốc toán kịp thời, theo dõi tình hình thu hồi công nợ hoạt động kinh doanh xuất nhập 3.2.7 Phòng Kinh doanh dịch vụ hàng hoá ( Đại lý vé máy bay) - Phối hợp với văn phòng đại diện nớc trình tổ chức hoạt động kinh doanh - Quản lý theo dõi nghiệp vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ văn phòng đại diện - Tìm kiếm nguồn hàng nguồn tiêu thụ - Thực nghiệp vụ đại lý vé máy bay 3.2.8 Phòng t vấn du học: Ngoài số ngời du học theo nguồn kinh phí Ngân sách đào tạo Nhà nớc, số lợng lớn em gia đình có thu nhập cao có nhu cầu học tập nớc Kết hợp đẩy mạnh hoạt động xuất với hoạt động du học, tháng năm 2001 công ty định thành lËp phßng t vÊn du häc HiƯn phßng t vấn du học trình hoàn thiện thủ tục đề nghị Bộ giáo dục đào tạo cấp giấy phép hoạt động Chức nhiệm vụ phòng triển khai thực tốt hợp đồng đà ký với trờng Đại học nớc Khai thác, tổ chức tốt việc đa học sinh học tập nớc theo trình độ từ bậc Đại học trở xuống Bộ máy quản lý Công ty đợc khái quát theo sơ đồ 5: Tổ chức máy Công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cung ứng nhân lực quốc tế th ơng mại Biểu số Công ty SONA Địa chỉ: 34 Đại Cå ViƯt- Hµ Néi MÉu sè 02/tt Sè : 1203 Phiếu chi Ngày tháng 12 năm 2001 Họ tên ngời nhận tiền: Trần Văn Hải Địa : Phòng tổ chức hành Lý chi : Chi tiền ăn ca tháng 11/2001 cho CBCNV Số tiền : Ba triệu chín trăm hai mời nghìn đồng Kèm theo hai chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Đà nhận đủ số tiền: Ba triệu chín trăm hai mơi nghìn đồng Ngày tháng 12 năm 2001 Ngời nhận tiền Thủ quỹ Biểu số Trích yếu Chi tiền ăn ca 6421 tháng 11/2001 cho CBCNV Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 5/12/2001 Sè PC Sè hiƯu TK Nỵ Cã 1111 Céng Sè tiỊn 3,920,000 8,080,000 KÌm theo hai chứng từ gốc Kế toán trởng 2.2 Hạch toán chi phí vật liệu: Ngày tháng năm Ngời lập biểu Vật liệu đợc mua sử dụng trực tiếp cho công tác đào tạo lao động (TK 6272) công tác văn phòng công ty (TK 6422) nên hạch toán hàng tồn kho không xảy nghiệp vụ nhập kho xuất kho Hàng ngày, vào phiếu chi tiền, giấy toán tạm ứng, kế toán định khoản vào máy vi tính Ví dụ: Căn vào phiếu chi số PC 1291 : Chi tiền mặt cho Lê Thị Hà toán tiền nớc T12 sở đào tạo 34 ĐCV, điện thoại T11/01, tiền phô tô tài liệu với số tiền 4.561.193 đồng Kế toán định khoản vào máy vi tÝnh nh sau: Nỵ TK 6422: 4.561.193 Cã TK 1111: 4.561.193 Từ hình thành nên Chứng từ ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 26/12 Sè PC Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Lê thị Hà- Thanh toán tiền nớc T 12 6422 1111 sở đào tạo 34 ĐCV, điện thoại T11/01, tiền to tµi liƯu Céng Sè tiỊn 4.561.193 4.561.193 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 26 tháng 12 năm 2001 Kế toán trởng Ngời lập biểu 2.3 Hạch toán chi phí đồ dùng văn phòng (6423), dụng cụ sản xuất (6273): Việc hạch toán hai tài khoản tơng tự nh hạch toán chi phí vật liệu đà nói 2.4 Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định: Khấu hao TSCĐ doanh nghiệp đợc tính theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng, sở số năm khấu hao quy định Bộ tài loại tài sản cố định Tại công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại( SONA) kế toán vận dụng hoàn toàn theo quy định chế độ Việc trích khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo quý thực tế biến động khấu hao doanh nghiệp không nhiều Mức khấu hao TSCĐ quí = Nguyên giá TSCĐ Số tháng khấu hao x3 Căn vào bảng tính khấu hao TSCĐ Bảng phân bổ khấu hao trên, kế toán tiến hành tính vào chi phí kỳ hạch toán theo bút toán: Nợ TK 6274: 56,434,342 Cã TK 21411: 30,579,111 Cã TK 21413: 25,855,231 Vµ Nỵ TK 6424: 104,669,607 Cã TK 21411: 32,916,666 Cã TK 21412: 44,071,776 Có TK 21413: 27,681,165 Từ máy tính tự động hình thành nên chứng từ ghi sổ (biĨu sè 6) BiĨu sè Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12 Sè PK TrÝch u Sè hiƯu TK Nợ Có Hao mòn TSCĐ hữu hình: Nhà cửa 6274 21411 vật kiến trúc Hao mòn TSCĐ hữu hình: Thiết bị 6274 21413 quản lý Hao mòn TSCĐ hữu hình: Nhà cửa vật kiến trúc Hao mòn TSCĐ hữu hình: Phơng tiện vận tải Hao mòn TSCĐ hữu hình: Thiết bị quản lý Cộng Số tiền 30,579,111 25,855,231 6424 21411 32,916,666 6424 21412 44,071,776 6424 21413 27,681,165 177,083,687 KÕ to¸n trëng Ngày tháng năm Ngời lập biểu 2.5 Hạch toán chi phí đàm phán, ký kết hợp đồng cung ứng lao động: Đây khoản chi phí lớn liên quan tới việc đàm phán, ký kết hợp đồng cung ứng lao động với nớc Vì vậy, chi phí phát sinh, kế toán phản ánh chi phÝ vµo TK 142: Chi phÝ chê kÕt chun, sau định kỳ ( thờng cuối năm) kế toán tiến hành phân bổ chi phí vào TK 6275 - Khi phát sinh chi phí đàm phán, ký kết hợp đồng cung ứng lao động Nợ TK 142 Có TK 111, 112 - Cuối năm , tiến hành phân bổ vào chi phí năm: Nợ TK 6275 Có TK 142 Trình tự vào sổ tơng tự nh hạch toán chi phí 2.6 Trình tự hạch toán chi phí : Thuế, phí, lƯ phÝ ; chi phÝ dù phßng ; chi phÝ làm thủ tục đa đón lao động ; Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác tiền; Chi phí quản lý lao động nộp Cục quản lý lao động với nớc Căn vào chứng từ kế toán phát sinh, chẳng hạn nh phiếu chi, uỷ nhiệm chi, kế toán tiến hành ghi sổ giống nh hạch toán chi phí Đối với chi phí quản lý lao động nộp Cục quản lý lao động với nớc ngoài: Công ty đà thực theo qui định sau Nhà nớc: Doanh nghiệp đa lao động Việt nam làm việc nớc nộp phí quản lý 1% khoản thu phí dịch vụ cho Cục quản lý lao động với nớc ngoài- Bộ lao động- Thơng binh Xà hội Doanh nghiệp đợc hạch toán khoản nộp phí quản lý vào chi phí hoạt động đa lao động làm việc có thời hạn nớc Cách thức nộp: Doanh nghiệp tạm nộp phí quản lý cho Cục quản lý lao động với nớc ngoài- Bộ lao động Thơng binh Xà hội đăng ký hợp đồng đa lao động Việt Nam làm việc có thời hạn nớc Số tiền tạm nộp đợc vào đăng ký số lợng lao động, mức lơng, thời gian làm việc ngời lao động theo hợp đồng đợc toán hàng năm Ví dụ: Công ty SONA có hợp đồng đăng ký Cục quản lý lao động với nớc 10 tu nghiệp sinh Nhật bản, thời gian 24 tháng, mức lơng 40.000 yên với mức thu dịch vụ phí 10% số tiền nộp phí quản lý là: 40.000 x 10% x 24 tháng x 1% = 960 yên ( cho hợp ®ång tu nghiƯp sinh) 960 yªn x 10 ngêi = 9600 (yên) Khi tạm nộp cho Cục quản lý lao động với nớc ngoài, vào giấy uỷ nhiƯm chi (xem biĨu sè trang 62 ) vµ vào tỷ giá thực tế đồng yên Nhật ngày 12/1/2001 ngân hàng Việt Nam thông báo: 1JPY= 150 VND Kế toán tiền hành định khoản vào máy vi tính hình thành nên sổ sách cần thiết: (xem biểu số trang 62 ) Cuối năm, kế toán kết chuyển toàn chi phí cung ứng lao động chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK xác định kết kinh doanh nh sau: Nợ TK 911: 5,618,670,519 Cã TK 627 : - TK 6271: - TK 6272: - TK 6273: - TK 6274: - TK6275 : - TK6276 : - TK6277 : - TK6278: Cã TK 642: - TK 6421: - TK6422 : - TK 6423: - TK6424 : - TK6425 : - TK6427 : - TK6428 : 3,033,603,439 284,096,101 66,719,902 203,662,845 06,540,831 522,872,692 85,113,913 1,338,810,989 325,786,166 2,585,012,940 1,390,806,481 73,906,785 106,935,160 406,122,286 118,045,401 377,534,295 111,662,532 Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành lập sổ TK 627 TK 642 (xem mẫu biÓu sè 9, sè 10 trang 63,64) .BiÓu sè uỷ nhiệm chi Ngày 12/2/2001 VIETCOMBANK Đề nghị ghi nợ TK Số TK: 001.1.00.0015883 Tên TK: Công ty cung ứng nhân lực quốc tế Thơng mại Địa chỉ: 34 Đại Cồ Việt- Hai Bà Trng- Hà Nội Tại ngân hàng: VCB.4.0 &Ghi có Tài khoản Số TK: 001.1.00.0069429 Tên TK : Cục quản lý Lao động với nớc Địa chỉ: 43 Lý Thái Tổ- Hà Nội Tại NH: VCB.4.0 Số tiền Bằng số: 9600 Bằng chữ: chín nghìn sáu trăm yên JPY Nội dung: trả cho Cục quản lý lao động với nớc phí quản lý Kế toán trởng ký Chủ tài khoản ký đóng dấu BiĨu sè Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 12/1/2001 TrÝch yếu Số hiệu TK Nợ Có Trả tiền phí quản lý cho Cục quản lý lao 6279 1122 động với níc ngoµi Céng Sè tiỊn 1,440,000 1,440,000 KÌm theo chứng từ gốc Kế toán trởng Biểu số Công ty SONA Ngày tháng năm Ngời lập biểu Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ- BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 Bộ Tài Sổ tài khoản Tài khoản: 627- Chi phí cung ứng lao động Từ ngày: 01/12/ 2001 đến ngày : 31/12/2001 D nợ đầu kỳ: 2,598,920,847 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ Số tiền Ngày Số PS Nợ PS Có 05/12 PC1 TiỊn mỈt ViƯt Nam 1111 4,160,000 31/12 PC1 TiỊn mỈt ViƯt Nam 1111 1,898,000 28/12 SP1 TiỊn gưi VietcomBank: VND 11211 36,495,310 21/12 SP1 Ngo¹i tƯ USD- VietcomBank 11221 1,507,000 10/12 SP1 Ngo¹i tƯ JPY- VietcomBank 11222 82,364 17/12 HD4 Phải thu nội khác 1368 13,200 19/12 HD4 Tạm ứng: Phòng Thị trờng- 1412 1,020,000 Cung ứng lao động 31/12 PK1 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn: Chi 14222 265,526,710 phí khác 31/12 PK5 Hao mòn TSCĐ hữu hình:Nhà 21411 30,579,111 cửa, vật kiến trúc 31/12 PK1 Xác định kết kinh doanh 911 284,096,101 31/12 PK1 Xác định kết qu¶ kinh doanh 911 66,719,902 Tỉng ph¸t sinh nợ: 434,682,592 Tổng phát sinh có: 3,033,603,439 D nợ cuối kỳ : Kế toán trởng Lập, ngày tháng năm Ngêi ghi sỉ BiĨu sè 10 C«ng ty SONA Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ- BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 Bộ Tài Sổ tài khoản Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/12/ 2001 đến ngày : 31/12/2001 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Ngày Số 05/12 PC1 Tiền mặt ViƯt Nam 17/12 SP1 TiỊn gưi VietcomBank: VND 31/12 PK2 Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ 31/12 PK5 Hao mòn TSCĐ hữu hình: Nhà cửa, vật kiến trúc 31/12 PK2 Phải trả công nhân viên 31/12 PK2 Xác định kết qủa kinh doanh 31/12 PK1 Xác định kết qu¶ kinh doanh 31/12 PK1 TK đ/ 1111 11211 13311 D nợ đầu kỳ: 1,451,682,485 Số tiỊn PS Nỵ PS Cã 3,920,000 9,868,062 80,102,124 21411 32,916,666 334 3382 911 911 813,035,218 2,100,185 1,390,806,481 73,906,785 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có D nợ cuèi kú KÕ to¸n trëng 1,133,330,455 2,585,012,940 LËp, ngày tháng năm Ngời ghi sổ Song song với việc hạch toán kế toán tổng hợp sau kế toán vào chứng từ có liên quan để định khoản vào máy vi tính , máy tính tự động vào sổ chi tiết (xem biÓu sè 11, sè 12 trang 55, 56 ) BiÓu số 11 Công ty SONA Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ- BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 Bộ Tài Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ cung øng lao ®éng Tõ ngµy:01/12/2001 ®Õn ngµy: 31/12/2001 Chøng tõ Ngµy 05/12 DiƠn gi¶i Sè PC 1203 11/12 UNC 201 15/12 PC 1240 19/12 PC 1250 31/12 PKT CPTT 31/12 31/12 PKT KDCP PKT 332 KÕ to¸n trởng TK đ/ Chi tiền ăn ca 1111 tháng 11/2001 cho CBCNV Trả tiền cớc 11211 Internet tháng 11/2001 Lê Quang Hiển- 1111 Chi trả tiền làm hộ chiếu Misurata, Libya Đặng Huy Hồng- 1111 Chi phí thủ tục xin visa nhập cảnh cho khách Đài loan sang làm viƯc víi c«ng ty KÕt chun chi 14222 phÝ trÝch trớc CƯLĐ Kết chuyển chi phí 911 Bút toán phân bổ 21411 quí Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có D nợ cuối kỳ Lập, ngày tháng năm Ngời ghi sổ Biểu số 12 Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày01/12/2001 đến ngày 31/12/2001 D nợ đầu kỳ: Số phát sinh PS Nợ 4,160,0 620,0 200,0 1,993,2 265,526,7 30,579,1 434,682,592 3,033,603,439 Chøng tõ Ngµy 04/12 DiÕn gi¶i Sè PC 1201 05/12 PC 1203 12/12 UNC 202 31/12 31/12 PKT KDCP PKT BHXH4 31/12 PKT PKT Kế toán trởng iii D nợ Số phát sinh PS Nợ 6,117,0 TK đ/ Thanh toán tiền 1111 thay két nớc xe chỗ Chi tiền ăn ca 1111 tháng 11/2001 cho CBCNV Trả tiền cớc 11211 Mobile T11/2001 Sè 463727 Loan KÕt chuyÓn chi phÝ 911 TrÝch BHXH quý 33831 cho CBCNV Bút toán phân bổ 21411 từ tháng 10 đến tháng 12 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có D nợ cuối kỳ 3,920,0 236,3 17,840,0 32,916,6 1,133,330,455 2,585,012,940 Lập,ngày tháng năm Ngời ghi sổ Tổ chức hạch toán doanh thu hoạt động xuất lao động công ty SONA Tài khoản sử dụng Doanh thu khái niệm dùng để giá trị khối lợng hàng hoá dịch vụ thực hiện, tiêu thụ kỳ đà cung cấp cho khách hàng Doanh thu thực đợc bao gồm toàn phần thu từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Khoản thu thu trực tiếp tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp kỳ bị chiÕm dơng vèn Mét doanh nghiƯp cã thĨ cã nhiỊu nguồn thu khác từ hoạt động kinh doanh khác doanh nghiệp Tại công ty cung ứng nhân lực quốc tế thơng mại, hoạt động kinh doanh công ty đa dạng, bao gồm: hoạt ®éng xt khÈu lao ®éng( lµ chđ u), ngoµi có hoạt động xuất nhập hàng hoá dới hình thức xuất nhập uỷ thác, bán vé máy bay Do đó, để hạch toán doanh thu từ hoạt ®éng xt khÈu lao ®éng, c«ng ty ®· sư dơng hai tài khoản là: TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ: TK 5113 đợc chi tiết thành tiểu khoản: - TK 51131: Doanh thu cung cấp dịch vơ: Libia - TK 51132: Doanh thu cung cÊp dÞch vơ: UAE - TK 51133: Doanh thu cung cÊp dÞch vụ: Đài loan - TK 51134: Doanh thu cung cấp dịch vụ: Nhật - TK 51135: Doanh thu cung cấp dịch vụ: Hàn quốc - TK 51139: Doanh thu cung cấp dịch vụ: Các nớc khác TK 5114: Doanh thu cung cấp dịch vụ: Đào tạo lao động Kết cấu hai tài khoản doanh thu giống nh chế độ hành Trình tự hạch toán 2.1 Tài khoản 5113 Phí dịch vụ doanh thu doanh nghiệp cung ứng lao động Tại công ty SONA, kế toán hạch toán phí dịch vụ theo Thông t số 33/2001/ TTLT- BTC- BLĐTBXH ngày 24 tháng 05 năm 2001 Tức mức thu phí dịch vụ doanh nghiệp ngời lao động đợc qui định nh sau: + Trờng hợp tiền lơng theo hợp đồng mà bên sử dụng lao động trả cho ngời lao động không bao gồm tiền ăn, ở, bảo hiểm tai nạn lao động bảo hiểm y tÕ thêi gian lµm viƯc ë níc ngoµi mức phí dịch vụ 10% tiền lơng theo hợp đồng Riêng sĩ quan thuyền viên làm việc tàu vận tải biển mức phí dịch vụ 16% tiền lơng theo hợp đồng + Trờng hợp tiền lơng theo hợp đồng bao gồm tiền ăn, ở, bảo hiểm tai nạn lao động, bảo hiểm y tế mà không tách đợc mức phí dịch vụ 5% tiền lơng theo hợp đồng; sĩ quan thuyền viên làm việc tàu vận tải biển mức phí dịch vụ 8% tiền lơng theo hợp đồng Nếu tách đợc khoản tiền ăn, ở, bảo hiểm tai nạn lao động bảo hiểm y tế mức phí dịch vụ đợc tính theo qui định điểm nói + Trờng hợp ngời lao động đợc gia hạn hợp đồng đợc tăng lơng trình thực hợp đồng phí dịch vụ đợc tính theo mức lơng kể từ ngày tháng đợc thay đổi mức lơng thời gian tính thời gian gia hạn hợp đồng + Cách thức thu nộp : Thu theo thoả thuận ngời lao động doanh nghiệp trớc tháng lần + Loại tiền thu nộp: Nếu lơng trả tệ qui đổi đồng đô la Mỹ( USD) theo tỷ giá ngân hàng Nhà nớc sở công bố thời điểm toán + Sử dụng phí dịch vụ: Doanh nghiệp sử dụng phí dịch vụ để chi cho hoạt động xuất lao động doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài hành, kể kiểm tra ngoại ngữ, kiểm tra tay nghề cho ngời lao động theo yêu cầu hợp đồng với đối tác nớc giáo dục định hớng cho ngời lao động trớc làm việc nớc Phí dịch vụ thu đợc trờng hợp sau: (Đối với hoạt động xuất khẩu, nhà nớc qui định thuế GTGT đầu hoạt động 0) Trờng hợp 1: - Khi nhận đợc giấy báo có ngân hàng tiền lơng ngời lao động mà tổ chức kinh tế gửi vào tài khoản công ty ngân hàng Việt Nam, kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 1122 ( tỷ giá thùc tÕ) Cã TK 3312 (ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng- chi tiÕt theo tỉ chøc kinh tÕ) §ång thêi ghi Nợ TK 007 - Kế toán tiến hành trích phí dịch vụ nhận đợc theo tỷ lệ qui định Thông t số 33/2001/TTLT- BTC- BLĐTBXH ngày 24/05/2001 nh Bảo hiểm xà hội cho ngời lao động Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 3312(phải trả cho ngêi lao ®éng- chi tiÕt theo tỉ chøc kinh tÕ) Cã TK 5113( Chi tiÕt níc nhËp khÈu lao ®éng) Cã TK 33832( BHXH cho ngêi lao ®éng)  Trờng hợp 2: - Sau ký kết hợp đồng kinh tÕ víi tỉ chøc kinh tÕ níc ngoµi, tỉ chức đà trả trớc phí dịch vụ cho công ty tiền gửi ngoại tệ Khi nhận đợc giấy báo có ngân hàng, kế toán tiến hành định khoản vào máy vi tính nh sau: Nợ TK 1122( Tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 3387( Doanh thu nhËn tríc- Chi tiÕt tỉ chøc kinh tÕ) §ång thêi ghi Nợ TK 007 - Định kỳ( tháng, quí) kế toán tiến hành phân bổ doanh thu nhận trớc vào TK 5113 Nỵ TK 3387 Cã TK 5113( Chi tiÕt níc nhập lao động) Trờng hợp 3: Thu phí dịch vụ tổ chức kinh tế thông qua việc khấu trừ vào khoản ký quỹ, ký cợc Tổ chức kinh tế vào công ty: Nợ TK 344( Chi tiÕt tæ chøc kinh tÕ) Cã TK 5113( Chi tiÕt níc nhËp khÈu lao ®éng) VÝ dơ: Khi nhËn đợc giấy báo có ngân hàng lơng tháng 11/2001 đoàn lao động hÃng J&P nớc Libia, kế toán vào giấy báo có ngân hàng hợp đồng ký kết công ty hÃng J&P nớc Libia để tiến hành trích phí dịch vụ định khoản vào máy vi tính VIETCOMBANK Giấy báo có Ngày 4/12/2001 Tài khoản ghi có Số TK: 001.1.0.00015883 Tên TK : Công ty cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại Địa chỉ: 34 Đại Cồ Việt- Hà Nội Ngân hàng: Vietcombank TW Ngời nộp tiền Họ tên: Công ty J&P Libia Địa chỉ: Libia Nội dung nộp: Tiền lơng công nhân Việt Nam Số tiền Bằng số: 2,214 Bằng chữ: Hai nghìn hai trăm mời bốn đô la Mỹ USD Ký tên Theo thông báo Ngân hàng Việt Nam ngày 4/12/2001 tỷ giá đồng đô la Mỹ so với đồng ViƯt Nam nh sau: 1USD = 15,228 VND Do ®ã phí dịch vụ 10% là: 2,214 USD x 15,228 x 10% = 3,371,567 đồng Khi đó, kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 3312 11( phải trả cho ngời lao động Libia) 3,371,567 Có TK 51131( Libia) 3,371,567 Do hình thành nên Chứng từ ghi sỉ: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 4/12/2001 Sè HD9 ... khoản) Tổ chức hạch toán chi phí hoạt động xuất lao động công ty SONA I Tài khoản sử dụng: Hiện nay, để hạch toán chi phí hoạt động xuất lao động, công ty cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại sử dụng... Kết hoạt động kinh doanh công ty Cung ứng nhân lực Quốc tế Thơng mại: Trong biến động kinh tế chuyển sang kinh tế thị trờng, công ty gặp không khó khăn hoạt động kinh doanh công ty Cung ứng nhân. .. kế toán Công ty Cung ứng nhân lực quốc tế Thơng mại Sơ đồ tổ chức máy kế toán Tại công ty Cung ứng nhân lực quốc tế th ơng mại Kế toán trởng Bộ phận tài toán Vốn tiền; Vay toán Bộ phận kế toán