Đang tải... (xem toàn văn)
Tài khoản và ghi sổ kép
Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003111/09/2003 Nguyen Tan Binh 1TÀI KHOẢN & GHI SỔ KÉPTÀI KHOẢN & GHI SỔ KÉPNCÓ11/09/2003 Nguyen Tan Binh 2Tài khoản kế toánTài khoản kế toánTài khoản kế toán là một trong những phương Tài khoản kế toán là một trong những phương pháp đặc thù của kế toán, thể hiện như một pháp đặc thù của kế toán, thể hiện như một trang sổ gồm có hai phần:trang sổ gồm có hai phần:Bên trái ký hiệu là Bên trái ký hiệu là NơNợ (ï (Dr: DebitDr: Debit))Bên phải ký hiệu là Bên phải ký hiệu là CóCó((Cr: CreditCr: Credit))Người ta thường chia 2 bên bởi hình chữ “T” Người ta thường chia 2 bên bởi hình chữ “T” nên còn gọi “Tài khoản chữ T”nên còn gọi “Tài khoản chữ T”(T(T--Account).Account).(Chữ Nợ và Có hoàn toàn chỉ là các ký hiệu, không hà(Chữ Nợ và Có hoàn toàn chỉ là các ký hiệu, không hàm chứa bất kỳ một ngữ m chứa bất kỳ một ngữ nghóa nào cả.) nghóa nào cả.) Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003211/09/2003 Nguyen Tan Binh 3Tài khoản kế toánTài khoản kế toánNợ Nợ Tài khoản Tài khoản CóCó11/09/2003 Nguyen Tan Binh 4Tài khoản kế toánTài khoản kế toán1. Các tài khoản thuộc về 1. Các tài khoản thuộc về bảng cân đối kế bảng cân đối kế toán:toán:Tài khoản Tài khoản tài sảntài sảnTài khoản Tài khoản nợ phải trảnợ phải trảTài khoản Tài khoản vốn chủ sở hữuvốn chủ sở hữu(TK Nợ phải trả và TK Vốn chủ sở hữu còn gọi (TK Nợ phải trả và TK Vốn chủ sở hữu còn gọi chung là những TK Nguồn vốn) chung là những TK Nguồn vốn) Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003311/09/2003 Nguyen Tan Binh 5Tài khoản thuộc Tài khoản thuộc bảng cân đối kế toánbảng cân đối kế toánNợ Nợ Tài khoản Tài khoản tài sảntài sảnCóCóDư đầu kỳ: xxxxDư cuối kỳ: xxxxPhát sinh tăng Phát sinh giảm11/09/2003 Nguyen Tan Binh 6Tài khoản thuộc Tài khoản thuộc bảng cân đối kế toánbảng cân đối kế toánNợ Nợ Tài khoản Tài khoản nợ phải trảnợ phải trảCóCóDư đầu kỳ: xxxxDư cuối kỳ: xxxxPhát sinh giảm Phát sinh tăng Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003411/09/2003 Nguyen Tan Binh 7Tài khoản thuộc Tài khoản thuộc bảng cân đối kế toánbảng cân đối kế toánNợ Nợ Tài khoản Tài khoản vốn chủ sở hữuvốn chủ sở hữuCóCóDư đầu kỳ: xxxxDư cuối kỳ: xxxxPhát sinh giảm Phát sinh tăng11/09/2003 Nguyen Tan Binh 8Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán (tiếp)(tiếp)2. Các tài khoản thuộc về 2. Các tài khoản thuộc về báo cáo thu nhập:báo cáo thu nhập:Tài khoản Tài khoản doanh thudoanh thuTài khoản Tài khoản chi phíchi phíTài khoản Tài khoản xác đònh kết quảxác đònh kết quả(là những tài khoản trung gian, theo dõi quá trình (là những tài khoản trung gian, theo dõi quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh) hoạt động sản xuất kinh doanh) Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003511/09/2003 Nguyen Tan Binh 9Tài khoản thuộc Tài khoản thuộc báo cáo thu nhậpbáo cáo thu nhậpNợ Nợ Tài khoản Tài khoản doanh thudoanh thuCóCóPhát sinh giảm(Kết chuyển)Phát sinh tăng(Ghi nhận doanh thu)Dư cuối kỳ: 011/09/2003 Nguyen Tan Binh 10Tài khoản thuộc Tài khoản thuộc báo cáo thu nhậpbáo cáo thu nhậpNợ Nợ Tài khoản Tài khoản chi phíchi phíCóCóPhát sinh tăng(Ghi nhận chi phí)Phát sinh giảm(Kết chuyển)Dư cuối kỳ: 0 Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003611/09/2003 Nguyen Tan Binh 11Tài khoản thuộc Tài khoản thuộc báo cáo thu nhậpbáo cáo thu nhậpNợ Nợ Tài khoản Tài khoản xác đònh kết quảxác đònh kết quảCóCóKết chuyển chi phí (đến) từ các tài khoản chi phíKết chuyển doanh thu (đến) từ tài khoản doanh thuDư cuối kỳ: 0Kết chuyển vào bên “Có” tài khoản lợi nhuận giữ lại nếu Doanh thu > Chi phíKết chuyển vào bên “Nợ” tài khoản lợi nhuận giữ lại nếu Chi phí > Doanh thu11/09/2003 Nguyen Tan Binh 12Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán (tiếp)(tiếp)3. Các tài khoản 3. Các tài khoản đặc biệtđặc biệt: làm nhiệm vụ : làm nhiệm vụ điều điều chỉnh giảmchỉnh giảmcho các tài khoản tài sản. Vì vậy, cho các tài khoản tài sản. Vì vậy, nó có kết cấu ngược lại (contra) với tài khoản nó có kết cấu ngược lại (contra) với tài khoản tài sản. Ví dụ:tài sản. Ví dụ:Tài khoản Tài khoản khấu haokhấu haoTài khoản Tài khoản trích lập dự phòng trích lập dự phòng ((nợ khó đòi, nợ khó đòi, giảm giá hàng tồn kho, giảm giá đầu tưgiảm giá hàng tồn kho, giảm giá đầu tư) ) Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003711/09/2003 Nguyen Tan Binh 13Ví dụ một tài khoản Ví dụ một tài khoản đặc biệtđặc biệtNợ Nợ Tài khoản Tài khoản khấu haokhấu haoCóCóDư đầu kỳ: xxxxDư cuối kỳ: xxxxKhấu hao (tích luỹ) giảm đido bán thanh lý (hay chuyển đi nơi khác) tài sản cũKhấu hao (tích luỹ) tăng lêndo trích khấu haưa vào chi phí11/09/2003 Nguyen Tan Binh 14Đối ứng tài khoảnĐối ứng tài khoản(Ghi sổ kép)(Ghi sổ kép)Bất kỳ một giao dòch phát sinh nào cũng Bất kỳ một giao dòch phát sinh nào cũng đều ảnh hưởng đến ít nhất là 2 tài khoản, đều ảnh hưởng đến ít nhất là 2 tài khoản, một ghi bên Nợmột ghi bên Nợvà và một ghi bên Cómột ghi bên Có Nguyên tắc ghi sổ kép làm cho Tổng phát Nguyên tắc ghi sổ kép làm cho Tổng phát sinh bên Nợ sinh bên Nợ luôn bằngluôn bằngvới Tổng phát sinh với Tổng phát sinh bên Có của tất cả các tài khoản.bên Có của tất cả các tài khoản. Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003811/09/2003 Nguyen Tan Binh 15Đối ứng tài khoảnĐối ứng tài khoản(Ghi sổ kép)(Ghi sổ kép)Vì vậy các giao dòch chỉ làm thay đổi tài Vì vậy các giao dòch chỉ làm thay đổi tài sản và nguồn vốn trong bảng cân đối kế sản và nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán với toán với 4 trường hợp 4 trường hợp sausau::))Tài sản tăng, Tài sản giảmTài sản tăng, Tài sản giảm))Nguồn vốn tăng, Nguồn vốn giảmNguồn vốn tăng, Nguồn vốn giảm))Tài sản tăng, Nguồn vốn tăngTài sản tăng, Nguồn vốn tăng))Tài sản giảm, Nguồn vốn giảmTài sản giảm, Nguồn vốn giảm11/09/2003 Nguyen Tan Binh 16Đối ứng tài khoảnĐối ứng tài khoảnTrường hợp 1: Tài sản tăng, Tài sản giảmTrường hợp 1: Tài sản tăng, Tài sản giảmNợ Nợ Tiền mặt Tiền mặt CóCóNợ Nợ Hàng tồn kho Hàng tồn kho CóCó250 250Tài sản hàng tồn kho tăng, tài sản tiền mặt giảm Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003911/09/2003 Nguyen Tan Binh 17Đối ứng tài khoảnĐối ứng tài khoảnTrường hợp 2: Nguồn vốn tăng, Nguồn vốn giảmTrường hợp 2: Nguồn vốn tăng, Nguồn vốn giảmNợNợVay ngân hàng Vay ngân hàng CóCóNợ Nợ Nợ người bán Nợ người bán CóCó200 200Nợ ngân hàng tăng, Nợ người bán giảm11/09/2003 Nguyen Tan Binh 18Đối ứng tài khoảnĐối ứng tài khoảnTrường hợp 3: Tài sản tăng, Nguồn vốn tăngTrường hợp 3: Tài sản tăng, Nguồn vốn tăngNợNợNợ người bán Nợ người bán CóCóNợ Nợ Hàng tồn kho Hàng tồn kho CóCó150 150Nợ người bán tăng, Tài sản hàng hoá tăng Fulbright Economics Teaching Program 11/09/20031011/09/2003 Nguyen Tan Binh 19Đối ứng tài khoảnĐối ứng tài khoảnTrường hợp 4: Tài sản giảm, Nguồn vốn giảmTrường hợp 4: Tài sản giảm, Nguồn vốn giảmNợNợTiền mặt Tiền mặt CóCóNợ Nợ Vay ngân hàng Vay ngân hàng CóCó100 100Tài sản tiền mặt giảm, Nợ ngân hàng giảm11/09/2003 Nguyen Tan Binh 20Đối ứng tài khoảnĐối ứng tài khoảnGhi chép cùng lúc trên hơn 2 tài khoảnGhi chép cùng lúc trên hơn 2 tài khoảnNợNợTiền mặt Tiền mặt CóCóNợ Nợ Vay ngân hàng Vay ngân hàng CóCó100 70Tài sản tiền mặt giảm 100, Nợ ngân hàng giảm 70 và Hàng tồn kho tăng 3030NợHàng tồn kho Có [...]... phát sinh trong kỳ Cuối kỳ, cộng (kết) tất cả các phát sinh lại và chuyển vào một tài khoản khác Tài khoản bò kết chuyển không còn số dư (khoá sổ) Tài khoản cuối cùng nhận kết chuyển là tài khoản lợi nhuận giữ lại, thuộc bảng cân đối kế toán 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 22 11 Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 Kết chuyển tài khoản Chi phí (giá vốn, chi phí kinh doanh, ) Xác đònh kết quả Doanh...Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 Đối ứng tài khoản Thực chất của đònh khoản phức tạp trên là: Nợ Tiền mặt Có Nợ 70 Vay ngân hàng Có 70 Nợ 30 Hàng tồn kho Có 30 - Tài sản tiền mặt giảm 70, Nợ ngân hàng giảm 70 và - Tài sản tiền mặt giảm 30, Hàng tồn kho tăng 30 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 21 Kết chuyển tài khoản Những tài khoản trung gian thuộc quá trình kinh doanh như: TK doanh thu, . Nguyen Tan Binh 1TÀI KHOẢN & GHI SỔ KÉPTÀI KHOẢN & GHI SỔ KÉPNCÓ11/09/2003 Nguyen Tan Binh 2Tài khoản kế toánTài khoản kế toánTài khoản kế toán là. nhất là 2 tài khoản, một ghi bên Nợmột ghi bên N và và một ghi bên Cómột ghi bên Có..Nguyên tắc ghi sổ kép làm cho Tổng phát Nguyên tắc ghi sổ kép làm