Đang tải... (xem toàn văn)
Nguyên lý kế toán
10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com NỘI DUNG CHƯƠNG Khái niệm kết cấu TK kế toán Phương pháp ghi chép nghiệp vụ TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ yếu Hệ thống TK kế toán thống Sổ kế toán 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com KHÁI NIỆM VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Khái niệm TK kế toán: Phân loại, ghi chép NVPS theo đối tượng kế toán sở số liệu chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình có biến động đối tượng kế toán Mỗi đối tượng kế toán mở tài khoản riêng nhằm phản ánh cách thường xun, liên tục có hệ thống tình hình biến động số liệu có đối tượng kế tốn riêng biệt 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN Đối tượng kế tốn có: Nội dung kinh tế riêng Yêu cầu quản lý riêng Nhưng xét xu hướng vận động đối tượng kế toán: vận động theo mặt đối lập nhau: Nhập - Xuất (đối với NVL, hàng hóa, công cụ, dụng cụ…); Thu – Chi (đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…); Vay - Trả (các khoản vay, nợ…); 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN Vì để phản ánh thường xun, liên tục, có hệ thống mặt vận động đối lập đối tượng kế toán, TK kế toán xây dựng với kết cấu bao gồm phần: - Phần bên trái phản ánh mặt vận động đối tượng kế toán gọi bên Nợ, - Phần bên phải phán ánh mặt vận động đối lập cịn lại đối tượng kế tốn gọi bên Có, 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TOÁN Nợ 10/27/12 TK Có TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN Trên TK kế tốn có số tiêu: Số dư đầu kỳ(SDĐK): phản ánh số có đầu kỳ đối tượng kế tốn Số phát sinh tăng(SPS): phản ánh biến động tăng Số phát sinh giảm: phản ánh biến động giảm Số dư cuối kỳ: phản ánh số có đối tượng kế toán vào thời điểm cuối kỳ 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com SDCK = SDĐK +SPS tăng – SPS giảm 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com KẾT CẤU CỦA CÁC LOẠI TK CHÍNH TK tài sản TK nguồn vốn TK chi phí TK doanh thu TK xác định kết kinh doanh 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com KẾT CẤU CỦA TK TÀI SẢN NỢ CÓ TK TS SDĐK: Số phát sinh giảm Số phát sinh tăng Tổng số phát sinh tăng Tổng số phát sinh giảm SDCK: 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 10 Hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết Hạch toán tổng hợp: Là việc ghi chép số tiền nghiệp vụ phát sinh vào tài khoản kế tốn có liên quan Như kế toán tổng hợp sử dụng thước đo thước đo tiền Hạch toán chi tiết: Là công việc ghi chép chi tiết loại tài sản nguồn vốn theo yêu cầu quản lý cụ thể đơn vị kế toán cách sử dụng tài khoản cấp sổ chi tiết 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 70 Sổ kế toán 10/27/12 Khái niệm: tờ sổ xây dựng theo mẫu định, có liên hệ chặt chẽ với sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa thơng tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 71 Sổ kế toán (tiếp) Hệ thống sổ kế tóan Theo cách ghi sổ: Sổ ghi theo thời gian: sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ ghi theo hệ thống: ghi chép theo tiêu kinh tế tài chính, theo đối tượng kế tốn cụ thể, cịn gọi sổ phân loại, sổ tài khoản: sổ cái, sổ kế toán chi tiết, sổ nhật ký chứng từ Sổ liên hợp: vừa ghi theo thời gian, vừa theo hệ thống: nhật ký sổ 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 72 Sổ kế toán (tiếp) Hệ thống sổ kế tóan Theo nội dung ghi chép sổ kế toán: Sổ kế toán tổng hợp: ghi chép hoạt động kinh tế tài liên quan đến đối tượng kế toán dạng tổng quát phản ánh tài khoản tổng hợp (cấp 1): sổ cái, sổ nhật ký sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết: ghi chép hoạt động kinh tế tài chi tiết, phản ánh tài khoản chi tiết (cấp 2, 3…): sổ kế toán chi tiết Sổ kết hợp ghi tổng hợp chi tiết: sổ nhật ký chứng từ, sổ (một số sổ) 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 73 Sổ kế toán (tiếp) Lựa chọn hệ thống sổ kế tóan 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 74 Hình thức nhật ký sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp CT kế tóan loại Nhật ký sổ Sổ kế tóan chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày 10/27/12 Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 75 Hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ Sổ kế tóan chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày 10/27/12 Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 76 Hình thức chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 77 Hình thức kế tốn máy CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết KẾ TỐN MÁY VI TÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Nhập số liệu hàng ngày 10/27/12 BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾ TỐN QT In sổ, báo cáo cuối kỳ TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 78 Sổ kế toán 10/27/12 Kỹ thuật ghi sổ Mở sổ: Đầu năm sổ kế toán phải mở theo danh mục loại sổ kế toán đơn vị cho năm cho phù hợp với khoản mục ghi bảng cân đối tài sản ngày 31/12 năm trước Ghi số dư đầu năm sổ kế toán vào BCĐKT năm trước duyệt TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 79 Sổ kế toán 10/27/12 Kỹ thuật ghi sổ Ghi sổ: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán hợp lệ Ghi sổ phải dùng mực tốt không phai, không ghi xen kẽ ghi chồng lên nhau, không dùng tẩy để tẩy xóa số liệu, dịng khơng có số liệu phải gạch ngang để ngăn ngừa tự ý ghi thêm TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 80 Sổ kế toán 10/27/12 Kỹ thuật ghi sổ Khóa sổ: cơng số PS bên Nợ, bên Có tìm số dư cuối kỳ tài khoản sổ kế toán sau thời gian định Tất sổ kế tóan khóa sổ định kỳ vào ngày cuối tháng, riêng sổ quỹ tiền mặt phải khóa sổ hàng ngày Ghi chú: trường hợp ghi sổ mắy vi tính phải thể đầy đủ tiêu quy định cho mẫu sổ, phải tiến hành in giấy toàn sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiêt Sau phải làm tồn cá thủ tục pháp lý sổ kế tốn ghi tay coi hợp pháp hợp lệ TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 81 Sổ kế toán Kỹ thuật chữa sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải sửa chữa khi phát không làm số ghi sai Phương pháp cải chính: sử dụng trường hợp ghi số sai chưa cộng sổ, chưa ảnh hưởng đến quan hệ tài khoản số tổng cộng 10/27/12 Dùng mực đỏ gạch gạch ngang số sai viết số mực thường phía số ghi sai, người sửa chữa kế tóan trưởng ký xác nhận TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 82 Sổ kế toán Kỹ thuật chữa sổ: Phương pháp ghi bổ sung Dùng trường hợp quên ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi số sai nhỏ số phát sinh Ghi thêm định khoản bổ sung số chênh lệch Phương pháp ghi số âm Dùng trường hợp ghi trùng nghiệp vụ kinh tế số ghi sai lớn số phát sinh Ghi định khoản giống định khoản ghi số ghi trùng số chênh lệch 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 83 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD - ĐHNT HN Email:uyen.trantu@gmail.com 84 ...NỘI DUNG CHƯƠNG Khái niệm kết cấu TK kế toán Phương pháp ghi chép nghiệp vụ TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ yếu Hệ thống TK kế toán thống Sổ kế toán 10/27/12 TRẦN TÚ UYÊN - QTKD -... Email:uyen.trantu@gmail.com KHÁI NIỆM VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Khái niệm TK kế toán: Phân loại, ghi chép NVPS theo đối tượng kế toán sở số liệu chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát... Email:uyen.trantu@gmail.com KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TOÁN Vì để phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống mặt vận động đối lập đối tượng kế toán, TK kế toán xây dựng với kết cấu bao gồm phần: -
