Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập kiểm toán tài chính
Phần I: CÂU HỎI ÔN TẬP1. Anh (chị) hãy trình bày đối tượng của kiểm toán tài chính từ đó làm nổi bật đặc điểm của nó và mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể trong kiểm toán tài chính. Nêu ảnh hưởng của đặc điểm đối tượng kiểm toán tới việc hình thành các phương pháp kiểm toán tài chính?2. Trình bày các trắc nghiệm trong kiểm toán tài chính?3. Hãy cho biết mục tiêu kiểm toán tài chính? Hãy so sánh mục tiêu kiểm toán tài chính với kiểm toán nghiệp vu?4. Bằng chứng kiểm toán là gì? Yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán và phương pháp kĩ thuật thu thập chúng trong kiểm toán tài chính?5. Anh (chị) hãy trình bày về hồ sơ kiểm toán?6.Khái niệm về HTKSNB và vai trò của nó đối với cuộc kiểm toán tài chính?7. Hãy chỉ ra 5 mục tiêu chủ yếu của hệ thống kế toán?8. Anh (chị) hãy cho biết những ưu điểm và nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ và các bước đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ?9. Hãy chỉ ra và phân tích các hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ?10. Nêu vai trò của việc lập kế hoạch trong kiểm toán tài chính? Trình bày các bước trong khâu lập kế hoạch kiểm toán tài chính?11. Mục đích chính của việc áp dụng các thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch là gì?12. Chương trình kiểm toán là gì? Một chương trình kiểm toán hướng tới những mục tiêu cụ thể nào?13. Hãy cho biết khung thời gian mà kiểm toán viên có thể thực hiện công việc kiểm toán báo cáo tài chính?14, Hãy đưa ra 3 ví dụ cụ thể mà một kiểm toán viên có thể phải cần đến việc sử dụng ý kiến của các chuyên gia?15. Khái niệm và nội dung của báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính? Hãy cho biết các dạng báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính?1 16. Trình bày mục tiêu kiểm toán đối với chu trình bán hàng và thu tiền?18. Hãy cho biết chứng từ và sổ sách thường sử dụng trong chu trình bán hàng và thu tiền?19. Nêu những thử nghiệm chi tiết đối với doanh thu?20. Hãy nêu các thủ tục phân tích thường được sử dụng trong kiểm tra doanh thu?21. Hãy giải thích sự khác nhau giữa đơn đặt hàng của khách hàng và hoá đơn bán hàng?22. Hãy cho biết vai trò của chức năng phê duyệt tín dụng khi bán hàng và hoá đơn bán hàng?23. Hãy cho biết sự khác nhau cơ bản giữa việc đối chiếu các nghiệp vụ trên nhật kí bán hàng tới các vận đơn với việc đối chiếu các vận đơn tới các nghiệp vụ trên nhật kí bán hàng?24. Hãy nêu sự khác nhau giữa hai loại thư xác nhận: Loại khẳng định (positive confirmation) và loại phủ định (negative confirmation)? Loại nào đáng tin cậy hơn?25. Trình bày vai trò và chức năng cơ bản của chu trình mua vào và thanh toán? Qua đó chỉ rõ mục tiêu kiểm toán đối với chu trình và khả năng rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát?26. Anh (chị) hãy cho biết các thử nghiệm cơ bản thường được sử dụng trong chu trình mua vào và thanh toán?27. Các chức năng cơ bản trong chu trình hàng tồn kho là gì?28. Hãy trình bày các mục tiêu kiểm toán đối với chu trình hàng tồn kho?29. Nêu các chức năng của chu trình hàng tồn kho theo nội dung trình tự logic và vho biết các thử nghiệm kiểm soát để kiểm tra?30. Hãy chỉ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đối với hàng tồn kho? Lấy ví dụ minh hoạ?31. Hãy cho biết các yếu tố có ảnh hưỏng tới rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đối với chu trình hàng tồn kho?2 32. Chỉ rõ vai trò chức năng cơ bản của chu trình tiền lương và nhân viên? Nêu các mục tiêu kiểm toán đối với chu trình tiền lương và nhân viên?33. Đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đối với chu trình tiền lương và nhân sự? Xác định thủ tục kiểm soát cần thiết để phát hiện ra khoản lương khống?3 Phần II: Ngân hàng câu hỏi và bài tậpChương I: KHÁI QT CHUNG VỀ KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Bài tập 1: Hãy điền đúng hoặc sai vào các câu sau đây:1.1 Mọi nhân viên của một cơng ty kiểm tốn độc lập cần phải độc lập đối với khách hàng kiểm tốn của mình?1.2 Những người trước đây đã là nhân viên của khách hàng kiểm tốn nay làm cho cơng ty kiểm tốn thì khơng được phép tham gia vào cuộc kiểm tốn của những kì mà họ đã làm cho khách hàng kiểm tốn. Điều đó có đúng khơng?1.3 Trong cuộc kiểm tốn tài chính, các kiểm tốn viên đặc biệt chú ý tới các khả năng sai phạm có thể xảy ra là khai giảm các khoản nợ phải trả và khai tăng tài sảnBài tập 2: Hãy chọn câu trả lời đúng nhất cho các câu dưới đây:2.1 Ai trong số sau có trách nhiệm chính đối với sự trung thực và hợp lí về báo cáo tài chính của khách hàng.a. Ban giám đốc của cơng ty khách hàngb. Kiểm tốn viên độc lậpc. Uỷ ban kiểm tốn của khách hàngd. Hiệp hội kế tốn quốc gia2.2. Ích lợi quan trọng nhất mà cơng ty kiểm tốn độc lập đưa ra một báo cáo kiểm tốn hàng năm là: a. Cung cấp nhằm bảo đảm cho các nhà đầu tư và những người sử dụng bên ngồi rằng các báo cáo tài chính là đáng tin cậy b. Giúp các giám đốc và những người điều hành tránh được những trách nhiệm cá nhân đối với bất cứ sai phạm nào trên báo cáo tài chính c. Thoả mãn các u cầu của các tổ chức chính phủ d. Bảo đảm rằng các hành vi phi pháp, nếu có sẽ được đem ra ánh sang4 2.3. Cơ quan nào sau đây, ở Việt Nam được phép ban hành Chuẩn mực kiểm toán tài chính: a. Hiệp hội kế toán Việt Nam b. Kiểm toán nhà nước c. Bộ tài chính d. Uỷ ban chứng khoán nhà nước2.4. Thủ tục kiểm toán nào dưới đây ít được thực hiện trước ngày kết thúc niên độ nhất?a. Quan sát vật chất hang tồn khob. Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản chic. Tìm kiếm các khoản chưa được ghi sổd. Xác nhận các khoản phải thu2.5 Mục tiêu của hoạt động kiểm soát hướng vào việc làm giảm khả năng các nghiệp vụ không có thật được ghi sổ trong hệ thống sổ sách kế toán có liên quan tới cơ sở dẫn liệu về: a.Tính trọn vẹn b.Quyền và nghĩa vụ c. Sự hiện hữu/phát sinh d. Đo lường/tính giáBài tập 3: Hãy điền cơ sở dẫn liệu vào chỗ trống cho thích hợp với nôị dung: a. Không có tài sản, công nợ hoặc bất cứ nghĩa vụ nào đã phát sinh chưa được ghi sổ……… b. Tài sản hoặc công nợ của đơn vị thực sự tồn tại tại một thời điểm xác định, nghiệp vụ thực sự đã phát sinh……… c. Tài sản là thuộc quyền sở hữu của đơn vị tại một thời điểm xác định………. d. Khoản mục được trình bày phù hợp với các nguyên tắc kế toán được thừa nhận rộng rãi………Bài tập 4: Bài tập thảo luận:5 4.1 Khái niệm về “tính độc lập” là một khái niệm tuyệt đối. Điều đó có đúng không? Tại sao?4.2. Nếu một khách hàng kiểm toán nợ phí kiểm toán đối với các dịch vụ mà công ty kiểm toán đã cung cấp cho những năm trước thì điều này có làm ảnh hưởng tới sự độc lập của công ty kiểm toán trong việc phát hành báo cáo kiểm toán không? Tại sao?4.3 Một chủ phần hùn hoặc một nhân viên của công ty kiểm toán nhận một món quà đắt tiền từ khách hang kiểm toán. Vậy tính độc lập của công ty kiểm toán có bị ảnh hưởng không?4.4. Nếu một công ty kiểm toán đã từng tư vấn cho một công ty khách hang về việc thiết kế một hệ thống kế toán thì công ty kiểm toán đó có được phép thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty khách hang này không? Vì sao?4.5. Nếu một kiểm toán viên độc lập cung cấp rất nhiều dịch vụ tư vấn quan trọng cho một khách hang kiểm toán trong thời gian lâu dài thì có ảnh hưởng tới tính độc lậpcủa công ty kiểm toán hay không khi tiến hành một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính?Có người nói: “Những công ty kiểm toán chỉ nên thực hiện những dịch vụ chuyên môn mà công ty có năng lực chuyên môn”. Bạn hãy cho biết ý kiến của mình về vấn đề trên?4.7 Kiểm toán viên có phải báo cáo các hành vi vi phạm pháp luật của khách hang kiểm toán cho cơ quan pháp luật không?4.8. Tại sao kiểm toán viên phải thận trọng xem xét trước khi chấp nhận hoặc tiếp tục một khách hang kiểm toán?4.9. Kiểm toán viên phải làm gì khi sử dụng ý kiến của các chuyên gia?4.10.Tính liêm khiết của ban quản lí công ty khách hang có ảnh hưởng như thế nào tới quyết định của kiểm toán viên về việc quyết định chấp nhận kiểm toán?4.11. Nam Hải là chủ một công ty nhỏ bán máy vi tính, anh nghe nói một đơn vị kinh doanh nên có các báo cáo tài chính được kiểm toán bởi một công ty kiểm toán độc lập. Nam Hải có một kiến thức và kinh nghiệm về kế toán nên anh ta đã tự mình lập ra các báo cáo tài chính của công ty và anh chưa hiểu tại sao các báo cáo tài chính đó lại cần 6 phải kiểm toán bởi một công ty kiểm toán độc lập. Nam Hải đã đưa vấn đề nầy ra bàn luận với Nam Hà, một kiểm toán viên và yêu cầu Nam Hà giải thích rõ tại sao một cuộc kiểm toán lại được xem là cần thiết?Yêu cầu:a. Mô tả mục tiêu của một cuộc kiểm toán độc lập đối với các báo cáo tài chính?b. Hãy chỉ ra ít nhất 5 lợi ích mà một kiểm toán viên có thể đem lại?4.12. Trong khi kiểm toán chi phí của công ty Roberton Ltd ngày 31/3/91, anh(chị) phát hiện ra rằng Công ty đang sử dụng một công nghệ được một đối tác thứ ba phát minh. Thẩm tra kĩ hơn thì được biết rằng đối tác thứ ba kia không biết việc công ty Roberton Ltd đang sử dụng bản quyền của họ. Với tư cách là một kiểm toán viên, anh chị ý thức được rằng Công ty Roberton Ltd có thể bị đơn vị kia kiện khi họ biết tới vấn đề này, nhưng công ty lại không muốn khai báo về hậu quả tiềm tàng. Hãy thảo luận mối quan hệ mật thiết giữa kế toán và kiểm toán trong vấn đề này.7 Chương II: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN Bài tập 1: Hãy chọn câu trả lời đúng nhất cho các câu dưới đây:1.1 Chu trình bán hàng và thu tiền của một công ty thường sử dụng các tài khoản sau:a. Hàng tồn kho, khoản phải trả nhà cung cấp, và chi phí chung.b. Hàng tồn kho, chi phí chung và phải trả công nhân viên.c. Tiền, các khoản phải thu khách hàng, và doanh thu.d. Tiền, các khoản nợ vay và vốn chủ sở hữu.1.2 Việc sử dụng các hoá đơn bán hàng có đánh số thứ tự trước là một hoạt động kiểm soát có liên quan trực tiếp nhất tới việc đạt được mục tiêu:a.Trọn vẹn đối với các nghiệp vụ bán hàng.b. Hiện hữu/phát sinh đối với các nghiệp vụ doanh thu.c. Trọn vẹn đối với các khoản thu tiềnd.Tính giá/đo lường đối với các khoản phải thu.1.3 Sai sót nào dưới đây ảnh hưởng tới cơ sở dẫn liệu về sự hiện hữu/phát sinh đối với các nghiệp vụ bán hàng?a. Hoá đơn bán hàng đã ghi nhầm 5.000 USD thành 500 USD. b. Giám đốc tín dụng đã phê duyệt nhầm một khoản bán chịu cho một khách hàng không có khả năng thanh toán.c. Ghi nhầm doanh thu bán đất của công ty thành doanh thu bán máy móc thiết bị.d. Hàng hoá vận chuyển cho khách hàng trong tháng 07 và đã thanh toán nhưng đến tháng 08 lại ghi hoá đơn lần nữa.1.4 Thủ tục kiểm toán nào dưới đây sẽ phát hiện tốt nhất đối với các khoản doanh thu chưa được ghi sổ tại ngày lập bảng cân đối kế toán?a. So sánh các hoá đơn vận chuyển với sổ sách doanh thu .b. Phân tích tỉ lệ lãi gộp trong năm.c. Đối chiếu các khoản thu tiền xảy ra ngay sát sau ngày kết thúc niên độ.8 d. Gửi thư xác nhận tới các khách hàng.1.5 Để khẳng định rằng tất cả các nghiệp vụ doanh thu đều đã được ghi sổ, KTV cần lấy một mẫu đại diện để kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ. Vậy mẫu đó nên chọn từ:a. Các nghiệp vụ trên nhật kí bán hàng.b. Các nghiệp vụ trên sổ chi tiết theo dõi các khoản phải thu.c. Hồ sơ lưu trữ các đơn đặt hàng của khách hàng.d. Hồ sơ lưu trữ các hoá đơn bán hàng có đánh số thứ tự trước.1.6 Để kiểm tra tính có thật của các khoản phải thu đã ghi sổ thì kiểm toán viên nên chọn ra một mẫu từ:a. Hồ sơ lưu các đơn đặt mua hàng. b. Các hoá đơn bán hàng.c. Hồ sơ lưu các chứng từ vận chuyển.d. Hồ sơ chi tiết theo các khoản phải thu khách hàng.1.7 Cơ sở dẫn liệu nào liên quan trực tiếp nhất tới doanh thu mà kiểm toán viên muốn kiểm tra nếu kiểm toán viên đó đối chiếu một mẫu các vận đơn với các hoá đơn có liên quan?a. Hiện hữu/phát sinh.b. Trọn vẹn.c. Quyền và nghĩa vụ.d. Trình bày và khai báo.1.8 Một kiểm toán viên sẽ rất hiếm khi gửi thư xác nhận dạng phủ định trong trường hợp:a. Rủi ro kiểm soát đối với các khoản phải thu khách hàng là thấp.b. Một số lượng lớn các khoản phải thu khách hàng có số dư nhỏ. c. Số lượng thư cần gửi không nhiều.d. Các khách hàng có nhiều khả năng không phúc đáp thư xác nhận.1.9 Cái nào dưới đây không được xem là mục đích cơ bản của kiểm toán viên trong khi kiểm toán các khoản phải thu khách hàng?9 a. Để xác định giá trị thực của các khoản phải thu.b. Để khẳng định sự hiện hữu của các khoản phải thu khách hàng.c. Để xác định thời gian chính xác của việc thu hồi các khoản phải thu.d. Để xác định rằng các khoản phải thu ở đây là khoản phải thu từ các khách hàng chứ không phải từ các nhân viên.1.10 Bảng phân tích các mối nợ thường được kiểm toán viên sử dụng nhằm:a. Khẳng định sự có thật của các khoản phải thu được ghi sổ b. Bảo đảm rằng tất cả các khoản thanh toán của khách hàng đều được chuyển sổ một cách hợp líc. Đánh giá kết quả của các thử nghiệm kiểm soát.d. Đánh giá khả năng thu hồi các khoản phải thu khách hàng.Bài tập 2: Bài tập thảo luận2.1 Khi kiểm tra tính trọn vẹn của doanh thu dược ghi sổ thì các kiểm toán nên kiểm tra từ các chứng từ gốc tới các sổ sách hay ngược lại? Hãy giải thích tại sao?2.2 Việc gửi thư xác nhận đối với các khoản phải thu khách hàng là một thủ tục kiểm toán quan trọng. Vậy việc kiểm soát quá trình gửi thư xác nhận nên được thực hiện bởi kiểm toán viên hay bởi khách hàng? Thư phúc đáp nên gửi trực tiếp cho kiểm toán viên hay gửi cho khách hàng? Giải thích tại sao?2.3 Khi chọn mẫu các tài khoản phải thu khách hàng để gửi thư xác nhận kiểm toán viên phát hiện rằng rất nhiều địa chỉ của các khách hàng là số các hòm thư bưu điện. Vậy trong tình huống đó kiểm toán viên nên hành động ra sao?2.4 Các thủ tục kiểm toán nào sẽ được thay thế bổ sung nếu như khi gửi thư xác nhận các khoản phải thu cho khách hàng có số dư lớn nhưng đều không nhận được thư phúc đáp sau khi đã hai lần gửi trực tiếp?2.5 Một kiểm toán viên muốn kiểm tra tính đúng kì của doanh thu ghi sổ của một khách hàng có niên độ kết thúc 31/12/1999. Hãy mô tả các bước mà kiểm toán viên cần thực hiện để đạt được mục tiêu đó?10 [...]... phạm trên có ảnh hưởng tới cơ sở dẫn liệu nào? 3 Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết nào để phát hiện các sai phạm kể trên? 4 Đưa ý kiến nhận xét về công tác kế toán tài chính của đơn vị? Bài tập 5: Bài tập nghiệp vụ Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2008 của công ty Đại Nam, kiểm toán viên phát hiện những sai sót sau đây: 1 Công... người đọc báo cáo tài chính qua các chỉ tiêu tài chính? b Khái quát ý nghĩa và thủ tục kiểm toán thích hợp của việc phát hiện các sai sót trên Lập bút toán điều chỉnh (nếu có)? c Nêu rõ những điểm phối hợp cần thiết trong khi thực hiện các chu trình kiểm toán khác? 11 Bài tập 4: Bài tập nghiệp vụ Anh (chị) phụ trách kiểm toán Công ty thương mại T&M với các tài liệu sau: a Bảng cân đối kế toán (rút gọn)... báo cáo dự thảo ngày 31/12 đang được các bạn kiểm toán Hãy mô tả các thử nghiệm kiểm toán mà các bạn phải thực hiện để khẳng định khoản nợ phải trả các nhà cung cấp trong báo cáo dự thảo có thể chấp nhận được? 3.9 Một kiểm toán viên đang kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty Đại Thắng kết thúc ngày 31/12/1990 Khi phân tích tài khoản chi phí phải trả, kiểm toán viên phát hiện rằng khoản này giảm đáng... bước kiểm toán nào để khẳng 17 định các khoản phải trả liên quan được phân vào sổ và được phản ánh đúng trong báo cáo kế toán? 3.5 Chương trình kiểm toán mà kiểm toán viên đang sử dụng để kiểm tra các dụng cụ mua hàng và khoản phải trả cho nhà cung cấp của công ty B trong năm tài chính bao gồm các công việc sau: - Kiểm tra phù hợp giữa các báo cáo nợ phải trả và số dư sổ mua hàng của công ty Kiểm toán. .. trên báo cáo tài chính? b Thực hiện các bước điều chỉnh cần thiết? Bài tập 6: Bài tập nghiệp vụ Kiểm toán viên đã phát hiện những thông tin sau về công ty Huy Hoàng trong năm 2009: 1 Trong khi thực hiện gửi thư xác nhận về số dư cuối kì tài khoản: Tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/1999 kiểm toán viên nhận thấy: - Số dư trên sổ phụ của ngân hàng là: 375.000.000 VNĐ - Số dư trên tài khoản kế toán của công... việc kiểm toán cho tới khi kết thúc kiểm toán và đưa ra ý kiến Biết rằng Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ? 28 Chương XI: Kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên Bài tập 1: Bài tập thảo luận: 1 Bạn đang kiểm toán cho công ty Troston Ltd vào ngày 31/12/1990 Danh mục chi tiết các khoản phải trả trong kì và số phải trả tại ngày 31/12/1990 đỗi với tiền công và tiền lương với tư cách là kiểm. .. khoản và ghi chép trên, sửa lại cho đúng theo các quy định của hệ thống kế toán hiện hành 2 Cho biết từng sai sót nói trên có ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của các khoản mục liên quan trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp 34 Phần III: BÀI TẬP ÔN TẬP TỔNG HỢP Bài tập 1: Bạn đang thực hiện các bài toán cuối kì để lập báo cáo tài chính kết thúc năm 2000, có thêm các thông tin sau: 1 Một số khoản nợ quá... tồn kho b Rà soát hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản chi tiền c Tìm kiếm các khoản nợ chưa được ghi sổ d Lấy xác nhận các khoản phải thu khách hàng Bài tập 3: Bài tập thảo luận 3.1 Nếu khách hàng có một số hàng tồn kho đem đi thế chấp ngân hàng để vay vốn thì số hàng tồn kho đó cần được khai báo rõ rang trên bảng thuyết minh tài chính không? Tại sao? Bài tập 4: Bài tập nghiệp vụ Nêu ảnh hưởng... ty sẽ: a Tăng lên b Giảm đi c Không thay đổi Bài tập 3: Bài tập thảo luận 3.1 Tại sao kiểm toán viên đặc biệt quan tâm tới vấn đề khả năng tiềm ẩn, việc khai thác công nợ? 3.2 Khi xác nhận các khoẩn nợ phải trả nhà cung cấp, kiểm toán viên nên tập trung xác nhận nhóm các nhà cung cấp nào và tại sao? 3.3 Để tìm kiếm các khoản công nợ không được ghi sổ, kiểm toán viên sẽ rà soát các khoản chi của khách... không tồn tại bất cứ tài khoản nào theo dõi khoản nợ đối với công ty AC Yêu cầu: a Xác định thủ tục kiểm toán thích hợp để phát hiện mỗi sai phạm nêu trên? b Hãy chỉ ra mỗi sai phạm ở trên có ảnh hưởng tới cơ sở dẫn liệu nào? Bài tập nghiệp vụ Trong khi kiểm toán bản báo cào tài chính kết thúc năm 2009, kiểm toán viên phát hiện các sai sót sau (đơn vị áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tỉ . kiểm toán tài chính? 3. Hãy cho biết mục tiêu kiểm toán tài chính? Hãy so sánh mục tiêu kiểm toán tài chính với kiểm toán nghiệp vu?4. Bằng chứng kiểm toán. toán tài chính. Nêu ảnh hưởng của đặc điểm đối tượng kiểm toán tới việc hình thành các phương pháp kiểm toán tài chính? 2. Trình bày các trắc nghiệm trong kiểm
