QUÁ TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐỐI VỚI MỘT SỐ KHOẢN MỤC. 1. kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền tại tổng công ty bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ có tại két của tổng công ty, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền là khoản mục có ảnh hưởng và chịu ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác trong doanh nghiệp. Đồng thời đây cũng là khoản mục thường xuyên xảy ra các gian lận và sai sót. Do nắm bắt được khả năng xảy ra các sai phạm đối với khoản mục này nên tổng công ty luôn coi trọng công tác kiểm soát đối với khoản mục này, đặc biệt là trong công tác kế toán. Nhìn chung, ở tổng công ty công tác kiểm soát đối với khoản mục vốn bằng tiền tương đối chặt chẽ, khoản mục này được quản lý bởi đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực, trình độ, có tinh thần trách nhiệm và có tính liêm chính cao trong công việc. Quá trình luân chuyển chứng từ luôn được kiểm soát thông qua việc kiểm tra các tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, so sánh số liệu trên các phiếu thu, chi, giấy báo nợ, giấy báo có với các chứng từ gốc nên việc kiểm soát đối với khoản mục này diễn ra thường xuyên. Mặt khác, các nghiệp vụ về quỹ luôn được áp dụng triệt để nguyên tắc phê chuẩn uỷ quyền, nguyên tắc bất kiêm nhiệm. 1.1. Kiểm soát đối với nghiệp vụ thu tiền. Do là một tổng công ty lớn với nhiều đơn vị thành viên do đó nguồn tiền thu tiền của tổng công ty chủ yếu là từ các đơn vị thành viên gửi lên và chủ yếu được thực hiện qua ngân hàng. Nghiệp vụ này được kiểm soát bằng các động tác tự động trong quá trình lập và luân chuyển chứng từ, đặc biệt là việc kiểm tra của kế toán trưởng trong việc ghi sổ nhật ký thu, sổ quỹ. Khi nghiệp vụ thu tiền phát sinh thì chứng từ gốc luôn được kiểm tra và việc lập phiếu thu được thực hiện dựa trên các chứng từ gốc này. Các phiếu thu được đánh số liên tục và tính liên tục này được kiểm tra một cách kỹ lưỡng nhằm tránh tình trạng gian lận. Các nghiệp vụ thu tiền được ghi vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp một cách hợp lý thông qua hệ thống máy tính được trang bị. Đối với trường hợp thu tiền qua ngân hàng, sau khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc và ghi sổ. Nếu phát hiện chênh lệch sẽ yêu cầu ngân hàng kiểm tra lại để tìm nguyên nhân chênh lệch. Thủ tục thu tiền và luân chuyển chứng từ. Người nộp tiền Kế toán VBT Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán VBT Nghiệp vụ thu tiền Lập phiếu thu Kiểm tra chứng từ, ký Nhập quỹ nghi sổ Kiểm tra phân loại ghi sổ Lưu trữ bảo quản chứng từ 1.2. Kiểm soát đối với nghiệp vụ chi tiền. Tại tổng công ty, nghiệp vụ chi tiền thương phát sinh trong các trường hợp sau: - Chi tiền mua tài sản cố định. - Chi tiền tạm ứng. - Chi trả lương. - Chi trả nợ nhà cung cấp, trả nợ vay. - Chi trả tiền điện nước, dịch vụ mua ngoài. - Nộp thuế, các khoản phí, lệ phí… Các nghiệp vụ chi được tổng công ty kiểm soát một cách chặt chẽ thông qua các thủ tục: Các nghiệp vụ chi được lập và ký duyệt sau khi được kiểm tra các chứng từ có liên quan. Các chứng từ đượcđánh số liên tục nhằm tránh gian lận phát sinh. Các nghiệp vụ chi thường được thanh toán qua ngân hàng. Khi nghiệp vụ phát sinh, người có nhu cầu chi viết giấy đề nghi cắt séc nêu rõ lý do cắt séc có đầy đủ chữ ký của phụ trách bộ phận, giấy đề nghi cắt séc được chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký duyệt và chỉ khi thấy thực sự có nhu cầu chi và số tiền phù hợp với nhu cầu thì kế toán trưởng và tổng giám đốc mới ký vào chứng từ. Các nghiệp vụ này được kế toán đối chiếu hàng tháng với ngân hàng. Thủ tục chi quỹ và luân chuyển chứng từ. Ngươì có nhu cầu chi Kế toán VBT TGĐ Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán VBT Nghiệp vụ thu tiền Lập phiếu chi Duyệt phiếu chi Chi tiền tại quỹ Phân loại và ghi sổ Lưu trữ bảo quản chứng từ Như vậy mọi nghiệp vụ chi đều được phê chuẩn hợp lý và chứng từ chi được kiểm tra trong suốt quá trình luân chuyển, hạn chế sai sót phát sinh. 1.3. Công tác bảo quản, quản lý và kiểm kê tiền. Tiền mặt tại tổng công ty được bảo quản tập trung tại quỹ của tổng công ty. Tổng công ty có một ket duy nhất và được đặt tại một phòng riêng và được quản lý bởi thủ quỹ. Việc thu, chi được thực hiện tại tổng công ty. Khi thu hoặc chi tiền, người nộp tiền hoặc người có nhu cầu chi tiền phải xuất trình đầy đủ giấy tờ cần thiết cho thủ quỹ, sau khi kiểm tra song thủ quỹ mới thực hiện việc thu, chi. Định kỳ công tác kiểm kê được thực hiện để đối chiếu với sổ sách, đánh giá việc quản lý tiền mặt, đảm bảo tiền trong quỹ không được sử dụng đúng mục đích. Công tác kiểm kê được tiến hành sau khi phương án kiểm kê được tổng giám đốc phê duyệt và trước khi kiểm kê thì sổ sách được khoá, két được niêm phong. Khi kiểm kê ban kiểm kê thực hiện việc phân loại tiền, tính toán và đối chiếu với sổ sách, nếu có chênh lệch sẽ tìm hiểu nguyên nhân để quy trách nhiệm và xử lý. Kết thúc cuộc kiểm kê ban kiểm kê lập biên bản kiểm kê. 2. Kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố định. Là một trong những ngành công nghiệp được hình thành sớm nhất với số lượng lớn các đơn vị thành viên bao gồm các nhà máy xí nghiệp chuyên sản xuất xi măng và các loại vật liệu xây dựng khác, do đó tổng công ty có một khối lượng tài sản cố định lớn lên đến hàng nghìn tỷ đồng. Vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng tài sản được tổng giám đốc tổng công ty đặt lên hàng đầu và coi đó là nhiệm vụ thiết yếu tạo điều kiện để tổng công ty hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh với hiệu quả cao. TàI sản cố định của tổng công ty được theo dõi rất chặt chẽ, các tài sản mua về đều được ghi chép đầy đủ và được phản ánh đầy đủ trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp, việc tính và trích khấu hao cũng được tổng công ty chú trọng, vào cuối mỗi năm tổng công ty đánh giá lại tài sản cố định và tính lại tỷ lệ trích khấu hao cho phù hợp. Hàng năm tổng công ty đều thiết lập kế hoạch và lập dự toán ngân sách cho tài sản cổ định. Trong quá trình này đơn vị đã vạch ra những vấn đề có liên quan đến việc mua sắm, thanh lý, nhượng bán các tài sản và nguồn vốn tài trợ cho kế hoạch đó. Mục tiêu của kiểm soát nộ bộ là nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và đầu tư tàI sản cố định. Ngoài ra, kiểm soát nội bộ còn giúp phân định chính xác các chi phí cấu thành nguyên giá tài sản cố định, chi phí sữa chữa, chi phí khấu hao tài sản cố định. Các chi phí này đều rất quan trọng cho nên rất dễ xảy ra sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. 2.1. Kiểm soát nội bộ trong công tác đầu tư, mua sắm tài sản cố định. Khi có kế hoạch đâu tư, mua sắm thì phòng đầu tư xây dựng gửi tờ trình lên tổng giám đốc duyệt sau đó được gửi lên hội đông quản trị sẽ quyết định phê duyệt việc đầu tư, mua sắm này. Hội đồng quản trị sau khi xem xet nhu cầu của tổng công ty, nếu đồng ý, chủ tịch hội đồng quản trị ra quyết định phê duyệt kế hoạch. Sau khi có quyết định của tổng công ty, việc đầu tư, mua sắm được giao cho phòng đầu tư xây dựng. Phòng này sẽ thực hiện công việc mua sắm. Các tàI sản mua về sẽ được phòng kỹ thuật kiểm tra các thông số kỹ thuật sau đó mới bàn giao cho bộ phận sử dụng. Quy trình mua sắm, đầu tư tài sản cố định và luân chuyển chứng tư. 2.2. Kiểm soát nội bộ trong công tác thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.Phòng đầu tư xây dựng Chủ tịch hội đồng quản trị Phòng đầu tư xây dựng Chủ tịch hội đồng quản trị Kế toán TSCĐ Lập tờ trình Quyết định của TGĐ Mua sắm bàn giao Quyết định tăng tài sản Ghi sổ Lưu trữ bảo quản chứng từ Hàng năm, căn cứ vào kế hoạch thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, các đơn vị thành viên lập tờ trình xin thanh lý gửi lên tổng giám đốc tổng công ty, sau khi tổng giám xem xét và ký duyệt sẽ gủi lên chủ tịch hội đồng quản trị. Sau khi được chấp nhận cho thanh lý, tổng công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý tài sản cố định. Hội đồng thanh lý sau khi thực hiện việc thanh lý lập biên bản thanh lý tài sản cố định có tổng giám đốc và kế toán trưởng ký. Sau khi việc thanh lý được hoàn tất thì tổng công ty sẽ có công văn gửi hội đồng quản trị quyết định giảm tài sản cố định. Sau khi nhận được quyết định giảm tài sản cố định của hội đồng quản trị thì toàn bộ chứng từ thanh lý, nhượng bán sẽ được chuyển cho phòng kế toán để ghi giảm tài sản cố định và huỷ thẻ tài sản cố định. Thủ tục thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và luân chuyển chứng từ. Đơn vị thành viên Tổng giám đốc HĐQT Hội đồng thanh lý HĐQT TGĐ Kế toán TSCĐ Tờ trình xin thanh lý Quyết định thanh lý Biên bản thanh lý Quyết định giảm tài sản Ghi sổ huỷ thẻ TS Lưu trữ bảo quản chứng từ 2.3. Kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm kê và trích khấu hao tài sản cố định. Đối với công tác kiểm kê: ngoài việc theo dõi thường xuyên trong quá trình sử dụng tàI sản cố định, hàng năm tổng công ty đều tiến hành kiểm kê tài sản cố đinh một mặt để so sánh với sổ sách nhưng mặt khác quan trọng hơn là đánh giá thực trạng tài sản nhằm nâng cao hiệu quả tài sản. Trước khi tiến hành kiểm kê thì các bộ phận đều được yêu cầu hoàn thiện sổ sách và tổng giám đốc đưa ra phương án kiểm kê trong đó nêu rõ thành phần của hội đồng kiểm kê, thời gian kiểm kê. Phương an kiểm kê được lập chung cho cả kiểm kê tài sản cố định, vật tư, quỹ, công nợ. Đối với việc trích khấu hao: Tổng công ty sử dụng phương pháp khấu hao thẳng. Hàng năm việc trích khấu hao được tổng công ty giám sát chặt chẽ, đồng thời so sánh mức khấu hao tăng giảm giữa các năm. Phần III. Phương hướng xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng việt nam. I. Đánh giá về công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng. Mặc dù là một tổng công ty lớn với số lượng lớn các đơn vị thành viên, hệ thống kiểm soát nội bộ vẫn còn thiếu một số yếu tố căn bản song công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại tổng công ty cũng đã đạt được một số mục tiêu mà cơ bản là bảo vệ tài sản của đơn vị do: - Ban tổng giám đốc tổng công ty đặc biệt là tổng giám đốc đã thực sự có những phẩm chất cần thiết của một nhà quản lý, đó là đạo đức cá nhân, năng lực tổ chức và khả năng chuyên môn. Tổng giám đốc năng động quyết đoán, liem chính và coi công tác kiểm tra, kiểm soát như là một nhân tố ảnh hưởng quan trọng của tổng công ty và luôn khuyến khích các hoạt động này. - Tổng công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ, có trách nhiệm trong công việc, có phẩm chất đạo đức và liêm chính, có năng lực thực sự. Đặc biệt là đội ngũ nhân viên kế toán, họ có trình độ nghiệp vụ và luôn coi trọng đạo đức nghề nghiệp. - Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của tổng công ty khá hợp lý, phù hợp với quy mô của tổng công ty, các bộ phận được phân cấp và phân công rõ ràng, mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ kiểm soát các hoạt động liên quan đến lĩnh vực mình phụ trách. - Công tác kế hoạch được thực hiện chặt chẽ, cả kế hoạch tổng thể và kế hoạch riêng cho từng lĩnh vực, từng bộ phận, từng khâu thu thập thông tin để đưa ra kế hoạch đến khâu kiểm soát thực hiện kế hoạch, các dự toán được lập theo đúng quy định của nhà nước. - Chính sách nhân sự đã thực sự lôi kéo được cán bộ công nhân viên trong tổng công ty tự giác và nhiệt tình trong công việc, phát huy được khả năng của nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho họ làm việc và huy động được họ vào quá trình kiểm soát. - Công tác kế toán ở tổng công ty được tổ chức gọn nhẹ, do áp dụng kế toán máy nên đã giải phóng được lao động kế toán khỏi công việc ghi chép nhan chán do vậy công tác kế toán đạt hiệu quả cao, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho tổng giám đốc và những đối tượng cần thông tin khác. Các nghiệp vụ kế toán được tổ chức chặt chẽ nên công tác kiểm soát được thực hiên tốt, đồng thời với các nghiệp vụ. - Thực hiện tốt các nguyên tắc phân công, phân nhiệm và các nguyên tắc phê chuẩn uỷ quyền. - Kiểm soát vật chất đối với tài sản được quan tâm thích đáng, do đó bảo vệ an toàn tài sản. - Công tác kiểm soát đối với một số nghiệp vụ trọng yếu đã có tác dụng tích cực trong việc bảo vệ tài sản của tổng công ty, đặc biệt là tài sản cố định. Mặc dù có những mặt tích cự như trên trong công tác kiểm soát nội bộ song trong công tác kiểm soát nội bộ tại tổng công ty vẫn còn có những hạn chế: - Tổng công ty chưa xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ, đây là một thiếu sót rất lớn bởi điều kiện để nhận biết sự tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ là có sự tồn tại của các quy chế kiểm soát nội bộ. - Tổng công ty mặc dù đã xây dựng một ban kiểm soát, đề ra nhiệm vụ chức năng song mới chỉ là một hình thức trong thực tế thì chưa đi vào hoạt động. Vì vậy, các biện pháp, thủ tục kiểm soát độc lập chưa đem lại hiệu quả thiết thực cho tổng công ty. - Tổng công ty chưa xây dựng một phòng kiểm toán nội bộ độc lập. Có thể nói đây là một thiếu sót rất lớn bởi kiểm toán nội bộ sẽ giúp các nhà quản lý kiểm tra và đánh giá những hoạt động của tổng công ty và của các đơn vị thành viên. Ngoài ra kiểm toán nội bộ còn giúp tổng công ty tiết kiệm một khoan chi phí thuê kiểm toán độc lập hàng năm. - Đối với tàI sản cố định: việc kiểm soát còn nặng về mục đích bảo vệ tàI sản mà ít quan tâm tới phân tich hiệu quả sử dụng tàI sản, ít quan tâm tới biện pháp quản lý và biên pháp sử lý. - Đối với vốn bằng tiền tổng công ty không quy định giới hạn tồn quỹ tiền mặt, điều này có thể dẫn đến rủi ro là lượng tiền tồn quỹ quá nhiều và có thể sử dụng cho mục đích khác ngoàI tổng công ty Tóm lại, mặc dù công tác kiểm soát nội bộ của tổng công ty khá tốt do một số nhân tố tích cực như ý thức của nhân viên, thái độ của tổng giám đốc đối với công tác kiểm tra, kiểm soát, do cơ cấu tổ chức khá hợp lý, công tác kế hoạch tốt… nhưng hoạt động kiểm soát nội bộ của tổng công ty còn nhiều thiếu sót và chưa đem lại hiệu quả thực sự. II. Phương hướng xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng. 1. Nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ. - Nguyên tắc hoạt động liên tục: hệ thống kiểm soát nội bộ được xây dựng phảI hoạt động liên tục thể hiện ở sự vận hành liên tục của các quy chế kiểm soát trên hoạt động của đơn vị. - Nguyên tắc huy động: hệ thống kiểm soát nội bộ phảI huy động được toàn bộ cán bộ công nhân viên trong đơn vị, ở tất cả các cấp vào quá trình kiểm soát, mỗi người, mỗi bộ phận tự kiểm soát là tốt nhất. - Nguyên tắc phù hợp với đặc điểm tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soat nội. Thông thường để đánh giá hiệu quả hoạt động, người ta quan tâm đến hiệu quả, so sánh chi phí và hiệu quả. Đối với việc xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, chi phí bỏ ra có thể đo lường rất rõ nhưng kết quả không thể hiện rõ ràng và kịp thời, vì thế mức độ quan tâm đến hoạt động kiểm soát nội bộ và duy trì hoạt động này thường bị hạn chế. Do đo tổng giám đốc tổng công ty cần đánh giá cả hiệu quả trước mắt và lâu dài của hệ thống kiểm soát nội bộ. 2. Xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ. Quy chế kiểm soát nội bộ và sự vận hành liên tục của những quy chế này trên hoạt động của đơn vị là cơ sở để nhận biết sự tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ. Mức độ tuân thủ các quy chế này cho ta biết hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ. Quy chế kiểm soát nội bộ bao gồm: - Những quy định chung: nêu lên vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ, các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ và trách nhiệm của các cấp, các bộ phận, các cá nhân đối với hoạt động của kiểm soát nội bộ. - Quy chế quản lý tài chính: Căn cứ vào quy chế quản lý tài chính của nhà nước ban hành và những đặc thù riêng của đơn vị để xây dựng quy chế quản lý tài chính cho đơn vị mình, bao gồm quy chế quản lý trên các lĩnh vực: Quy chế quản lý tiền mặt, quy chế quản lý vật tư, quy chế quản lý tài sản cố định và trích khấu hao tài sản cố định, quản lý và sử dụng vốn, tài sản, quản lý công nợ, quy định trong xác đinh doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh… 3. Xây dựn bộ phận kiểm toán nội bộ. Các nguyên tắc xây dựng bộ máy kiểm toán nội bộ. Nguyên tắc tuân thủ pháp luật. [...]... phòng kiểm toán nội bộ đứng đầu là trưởng phòng kiểm toán nội bộ do tổng giám đốc bổ nhiệm, trưởng phòng cũng như các kiểm toán viên khác chỉ nhận nhiệm vụ kiểm toán nội bộ, không kiêm nhiệm các công việc quản lý khác trong tổng công ty Mô hình tổ chức phòng kiểm toán nội bộ tại tổng công ty xi măng Trưởng phòng kiểm toán nội bộ Kiểm toán viên nội bộ Kiểm toán viên nội bộ Kiểm toán viên nội bộ Kiểm. .. thì bộ phận kiểm toán nội bộ có thể có các cộng tác viên là các chuyên gia, chuyên viên ở một số lĩnh vực khác Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại tổng công ty xi măng Theo mô hình kiểm toán nội bộ đã xây dựng ở trên thì bộ máy kiểm toán nội bộ của tổng công ty xi măng được tổ chức thành phòng kiểm toán nội bộ trực thuộc tổng giám đốc Theo đó bộ máy kiểm toán viên gồm: trưởng phòng kiểm toán, các kiểm. .. dựng bộ phận kiểm toán nội bộ Xây dựng mô hình tổ chức Từ thực tế tìm hiểu đặc điểm tổ chức kiểm toán nội bộ tại một số tổng công ty ở Việt Nam hiện nay, căn cứ vào các quyết định, thông tư của nhà nước và các hướng dẫn thành lập bộ máy kiểm toán nội bộ, từ đặc điểm tổ chức hoạt động của tổng công ty xi măng thì bộ máy kiểm toán nội bộ tại tổng công ty xi măng có thể xây dựng theo quan điểm bộ máy kiểm. .. đơn vị kinh tế cơ sở và với chi phí kiểm toán thấp nhất Đây là mục tiêu mà bộ phận kiểm toán nội bộ phải hướng tới trong quá trình hoạt động cũng như khi xây dựng Đó là một số nguyên tắc cần hướng tới trong quá trình xây dưng hệ thống kiểm toán nội bộ tại tổng công ty xi măng, bất kỳ một nguyên tắc nào bị xem nhẹ hoặc không đạt được trong quá trình xây dựng bộ phận kiểm toán nội bộ đều được xem là sự... toán viên nội bộ Về số lượng kiểm toán viên nội bộ: hiện nay tổng công ty có 15 đơn vị thành viên hạch toán độc lập, căn cứ vào số lượng công việc ước tính tại tổng công ty và các đơn vị thành viên thì bộ phận kiểm toán nội bộ tại tổng công ty xi măng cần thiết biên chế 5 thành viên trong đó có một trưởng phòng chịu trách nhiệm chung và bốn nhân viên kiểm toán Ngoài ra, để thực hiện tốt công tác kiểm toán... điểm này thì tại tổng công ty là phòng kiểm toán nội bộ Phòng được tổ chức độc lập với các phòng, ban chức năng khác nhau của tổng công ty và chịu sự chỉ đạo, lãnh đạo trực tiếp của tổng giám đốc Mô hình bộ máy kiểm toán nội bộ tại tổng công ty xi măng Hội đồng quản trị Cơ quan tổng giám đốc Các phòng (ban) khác Các phòng (ban) đơn vị kinh tế cơ sở Bộ phận kiểm toán Bộ phận kiểm toán nội bộ được tổ chức... kiểm toán nội bộ phảI là cán bộ có đạo đức, kinh nghiệm, năng lực và trình độ chuyên môn và hiện đang công tác tại tổng công ty • Về trách nhiệm của kiểm toán viên nội bộ Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ phải thực sự đem lại lợi ích thiết thực, hoạt động của kiểm toán nội bộ phải hiệu quả và hiệu năng Muốn vậy, trong bộ máy kiểm toán nội bộ cần thiết phảI găn trách nhiệm của các kiểm toán viên nội bộ, ... cáo kiểm toán nội bộ Trưởng phòng kiểm toán có nhiệm vụ và quyền hạn: - Chủ động xây dựng kế hoạch và lập chương trình kiểm toán nội bộ hàng năm - Tổ chức các cuộc kiểm toán trong nội bộ tổng công ty, đơn vị thành viên theo nhiệm vụ kế hoạch và chương trình kiểm toán nội bộ đã được tổng giám đốc phê duyệt - Quản lý, bố trí, phân công việc cho các kiểm toán viên, cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ. .. viên ở một số lĩnh cụ thể Về cụ thể, tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ tổng công ty xi măng được mô tả như sau: a) Trưởng phòng kiểm toán nội bộ Đứng đầu bộ phận kiểm toán nội bộ là trưởng phòng kiểm toán do tổng giám đốc tổng công ty bổ nhiệm sau khi có ý kiên bằng văn bản của tổng cục quản lý vốn và tài sản nhà nước tại doanh nghiệp Trưởng phòng kiểm toán là người ký và chịu trách nhiệm trước tổng. .. của kiểm toán nội bộ độc lập Có hai khía cạnh chính đối với tính độc lập của kiểm toán nội bộ ở trong tổng công ty là: • Kiểm toan vội bộ không có một quyền lực hoặc bất cứ nột trách nhiệm nào đối với hoạt động mà nó kiểm toán Kiểm toán nội bộ không được giao bất cư nhiệm vụ nào trái ngược với các trách nhiệm của mình mà có thể ảnh hưởng đến tính khách quan hoặc tạo ra một sự định kiến không tốt đối với . QUÁ TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY ĐỐI VỚI MỘT SỐ KHOẢN MỤC. 1. kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền tại tổng công. nội bộ tại tổng công ty xi măng việt nam. I. Đánh giá về công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại tổng công ty xi măng. Mặc dù là một tổng công ty lớn với