Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích tài chính doanh nghiệp là 1 môn học rất quan trọng. Môn học này giúp bạn có thể đánh giá được tình hình tài chính, khả năng thanh toán ngắn hạn, hay dài hạn của doanh nghiệp v.v. Để từ đó
1Chương 2Giới thiệu các báo cáo tài chínhNội dung1. Những vấn đề chung về BCTC2. Nội dung, cơ sở, phương pháp lập BCTCI. Những vấn đề chung về BCTC1. Mục đích, tác dụng của BCTC 2. Trách nhiệm, thời hạn lập, nộp BCTC 3. Yêu cầu, nguyên tắc lập BCTC4. Những việc cần tiến hành trước, sau khi lập BCTC Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 21. Mục đích, tác dụng của BCTC1.1 Khái niệmzBCTC là sản phẩm của kế toán tài chính, phản ánh một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn của một DN: tình hình và kết quả HĐKD; Tình hình và kết quả LCTT của một DN trong một kỳ kế toán nhất định1.2 Mục đích z Cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, luồng tiền của một DN , đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông người sử dụng thông tin trong việc đưa ra quyết định kinh tế.Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 31.3 tác dụng của BCTCz Cung cấp chỉ tiêu KT, TC cần thiết cho việc nhận biết, kiểm tra kết quả HĐSXKD, tình hình thực hiện các chỉ tiêu KT chủ yếuz Cung cấp thông tin cho việc phân tích HĐKT tài chính, phát hiện khả năng tiềm tàng, dự đoán xu hướng HĐz Cung cấp thông tin cho việc lập KH2. Trách nhiệm, thời hạn lập, nộp BCTC2.1 Trách nhiệm lập BCTCzGiám đốc DN là người chịu trách nhiệm về việc lập và trình bày BCTCzCông ty Nhà nước: quýzCác DN khác: nămzCông ty mẹ hoặc tổng Công ty NN: báo cáo tài chính hợp nhấtzQuy định khác: lập BCTC kỳ chia tách, sáp nhập, giải thể, phá sản2.2 Thời hạn nộp BCTCzDNNN{BCTC quý: chậm nhất 20 ngày (DN độc lập), 45 ngày (TCT), theo qui định của TCT (trực thuộc TCT){BCTC năm: chậm nhất 30 ngày (DN độc lập), 90 ngày (TCT), theo qui định của TCT (trực thuộc TCT) z Các loại DN khácChậm nhất 30 ngày (DN TN và công ty hợp danh), 90 ngày (DN khác)Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 42.3 Thời hạn công khai BCTCzDNNNChậm nhất 60 ngày (DN độc lập), 120 ngày (TCT), theo qui định của TCT nhưng không chậm hơn 90 ngày (trực thuộc TCT) zCác loại DN khácChậm nhất 60 ngày (DN TN và công ty hợp danh), 120 ngày (DN khác)2.4 Nơi nhận BCTCxxXXNămKhácxxXXNămĐTNNxXXXxQuí, nămDNNNCấp trênĐKKDTKêThuếTCNơi nhận báo cáoThời hạn lập BCDN2.5 Trách nhiệm của GĐ và KTT trong việc lập vàtrình bày BCTCz GĐ chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo công tác KTz KTT Giúp GĐ tổ chức, thực hiện, trình bày, nộp, công khai theo qui định của PLChia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 52.5 Trách nhiệm của GĐ và KTT trong việc lập vàtrình bày BCTCz Nhiệm vụ của KTTz Tổ chức việc lập và trình bàyz KT chặt chẽ công việc lậpz KT lại số liệu và PP tính toánz Tổ chức phân tích BCTC3. Yêu cầu, nguyên tắc lập BCTC3.1 Yêu cầu lập và trình bày BCTCz Trung thực, hợp lýz Tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán và các qui định có liên quan hiện hành3.1 Yêu cầu lập và trình bày BCTCz Thích hợpz Phù hợp với mối quan tâm của người sử dụngz Giúp họ có căn cứ tìm hiểu, đánh giá các sự kiện, tình hình xảy ra trong quá khứ, hiện hành để có thể ra quyết định kinh tế phù hợpChia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 63.1 Yêu cầu lập và trình bày BCTCz Đáng tin cậyz Phải trên cơ sở tuân thủ từng chuẩn mực KTz Trình bày khách quan z Tuân thủ nguyên tắc thận trọngz Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trong yếu3.1 Yêu cầu lập và trình bày BCTCz Dễ hiểu z Trình bày rõ ràng z Những vấn đề phức tạp cần giải trình trong thuyết minh BCTC3.2 Nguyên tắc lập và trình bày BCTCz Hoạt động liên tụcz Cơ sở dồn tíchz Nhất quánz Trong yếu và tập hợpz Bù trừz Có thể so sánh đượcChia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 73.2 Nguyờn tc lp v trỡnh by BCTCz Hot ng liờn tcBáo cáo tài chính đợc lập trên cơ sở giả định là DN đang hoạt động liên tục vàsẽ tiếp tục hoạt động trong tơng lai gần3.2 Nguyờn tc lp v trỡnh by BCTCz C sdn tớchzDN phải lập báo cáo TC theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến các luồng tiền.3.2 Nguyờn tc lp v trỡnh by BCTCz Nht quỏn Việc trình bày và phân loại các KM trong BCTC phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khácChia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 83.2 Nguyờn tc lp v trỡnh by BCTCz Trng yu vtp hpz Tng khon mc trng yu phi c trỡnh by riờng bitz Khon mc khụng trng yu thỡ c tp hp vo khon mc cú cựng tớnh cht3.2 Nguyờn tc lp v trỡnh by BCTCz Bự trCác khoản mục đợc trình bày trên BCTC không đợc bù trừ (trừ phi có CM khác quy định)3. 2 Nguyờn tc lp v trỡnh by BCTCz Cúth so sỏnh cz Các thông tin kỳ này phải trình bày tơng ứng với các thông tin kỳ trớc.z Khi thay đổi phải phân loại lại các sốliệu so sánhz Nếu không thể phân loại lại phải nêu rõ lý doChia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 94. Những việc cần tiến hành trước, sau khi lập BCTC 4.1 Trước khi lập BCTCz Kiểm tra, đối chiếu số liệuz Lập bảng CĐ thửz KK tài sản, đối chiếu công nợ, Đ chỉnhz Khoá sổz Lập bảng CĐTK4.2 Sau khi lập BCTCz Người lập KT, ký, trình KTTz KTT kiểm tra, ký trình GĐz GĐ kiểm tra, ký, nộp cấp trên hoặc CQ kiểm toán trước khi nộpz Tổ chức công khai BCTC phù hợp với qui định của luật kế toánChia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] 10II. Nội dung, cơ sở, phương pháp lập BCTC1. Bảng CĐKT2. BC kết quả KD3. Lưu chuyển tiền tê.4. Thuyết minh báo cáo tài chính 1. Bảng CĐKT1.1z Nguyên tắc trình bày tài sảnz Tài sản của DN là nguồn lực do DN kiểm soát đượcz Tài sản phải thu được lợi ích kinh tế trong tương lai z Tài sản được hình thành từ các giao dịch hoặc sự kiện đã quaz Phân biệt TSNH, TSDH1. Bảng CĐKT1.2z Nguyên tắc trình bày nợphải trảz Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại mà DN phải thanh toán từ các nguồn lựcz Phân biệt nợ ngắn hạn và dài hạnChia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ]Chia se tu http://Clubtaichinh.net [ Click ] [...]... http://Clubtaichinh.net Click 3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ 3.4 Cơ sở lập Báo cáo LCTT kỳ trớc Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả KD Thuyết minh báo cáo tài chính Các TL kế toán khác: sổ KT tổng hợp, số KT chi tiết các TK 111, 1 12, 113, bảng tính và phân bổ khấu hao, các TL kế toán chi tiết khác 3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ 3.4 Phng phỏp lp Lung tin HKD c lp theo mt trong 2 phng phỏp Lu chuyn tin t H trc... nhập hin hnh Chi phớ thu thu nhõp hoón li Lợi nhuận sau thuế Lói c bn trờn c phiu 2 Báo cáo kết quả KD 2. 3 Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ Nguồn số liệu trớc Sổ kế toán trong kỳ dùng cho các TK từ loại 5 đến loại 9; TK 133; Tài khoản 333 2. 4 Báo cáo kết quả KD (DN vừa và nhỏ) Ch tiờu Mó s Nm nay Nm trc 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Doanh thu thun Giỏ vn hng bỏn Chi phớ qun lý KD Chi phớ ti chớnh LN thun t HKD Lói... d vốn, vốn khác; Có chỉ tiêu lợi nhuận tích luỹ để phản ánh phần lợi nhuận giữ lại để bổ sung vốn KD 2 Báo cáo kết quả KD 2. 1 Mc ớch, tỏc dng Phản ánh tình hình và KQKD trong kỳ theo các loại HĐ chủ yếu Cung cấp thông tin về doanh thu, chi phí, lợi nhuận 2. 2 Kết cấu của báo cáo kết quả KD 1 Tổng doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Các khoản giảm trừ 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp... s ỏnh giỏ v chớnh sỏch KT ỏp dng B sung thụng tin cho cỏc khon mc Trỡnh by nhng bin ng ca vn ch s hu Thụng tin khỏc 4 Thuyết minh báo cáo tài chính 4.3 Cơ sở lập Các sổ kế toán kỳ báo cáo Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ báo cáo Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trớc, năm trớc Khỏc 16 ... về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 Doanh thu hoạt động tài chính 7 Chi phí hoạt động tài chính Trong đó: chi phí trả lài vay 12 Chia se tu http://Clubtaichinh.net [[ Click ]] Chia se tu http://Clubtaichinh.net Click 2. 2 Kết cấu của báo cáo kết quả KD 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Chi phí hàng bán Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Các khoản thu nhập khác Chi phí thu... pháp lập bảng cân đối kế toán Cột ĐN lấy ở cột CK bảng CĐKT niên độ trớc Cột CK lấy số d các TK trên số KT theo nguyên tắc: Những chỉ tiêu phản ánh tài sản thì căn cứ vào số d cuối kỳ bên nợ của các TK loại 1 và loại 2 Những chỉ tiêu phản ánh nguồn vốn thì căn cứ vào số d cuối kỳ bên có của các TK loại 3 và loại 4 Các trờng hợp ngoại lệ 11 Chia se tu http://Clubtaichinh.net [[ Click ]] Chia se tu http://Clubtaichinh.net... minh báo cáo tài chính 4.1 Mc ớch v tỏc dng Mc ớch: Cung cp v gii thớch b sung Tỏc dng Cung cp khỏi quỏt tỡnh hỡnh TC v HKD, chun mc, ch KT, niờn KT, n v tin t Cung cp thụng tin v c s ỏnh giỏ v cỏc chớnh sỏch c la chn ỏp dng Cung cp thụng tin chi tit hoc thụng tn b sung 15 Chia se tu http://Clubtaichinh.net [[ Click ]] Chia se tu http://Clubtaichinh.net Click 4 Thuyết minh báo cáo tài chính 4 .2 Nội... 12 Li nhun sau thu 13 Chia se tu http://Clubtaichinh.net [[ Click ]] Chia se tu http://Clubtaichinh.net Click 3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ 3.1 Mc ớch, tỏc dng Xác định lợng tiền do các hoạt động kinh doanh mang lại trong kì Dự đoán các dòng tiền trong tơng lai Đánh giá khả năng thanh toán Chỉ ra mối liên hệ giữa lãi, lỗ ròng và việc thay đổi tiền của DN Là công cụ lập kế hoạch lu chuyển tiền 3 Báo cáo. .. hạn II TSCĐ III Bất động sản đầu t IV ĐTTC dài hạn V Tài sản dàI hạn khác A/ Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dàI hạn B/ Nguồn vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu - Vốn đầu t của chủ SH - Thặng d vốn cổ phần - Cổ phiếu ngân quĩ - Qũi II Nguồn kinh phí, quĩ khác 1 Bng CKT 1.4 Nguồn số liệu Bảng CĐKT niên độ trớc Sổ cái, số KTTH, sổ KT chi tiết kỳ báo cáo 1 Bng CKT 1.4 Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán... và việc thay đổi tiền của DN Là công cụ lập kế hoạch lu chuyển tiền 3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ 3 .2 Nguyờn tc trỡnh by Xỏc nh cỏc khon tng ng tin Trỡnh by lung tin theo 3 hot ng Trỡnh by phự hp vi c im ca DN Lung tin phỏt sinh c bỏo cỏo trờn c s thun Lung tin bng ngoi t phi qui i ra tin VN 3.3 Kết cấu báo cáo lu chuyển tiền tệ Lu chuyn tin t HKD Lu chuyn tin t hot ng T Lu chuyn tin t hot ng ti chớnh . minh báo cáo tài chính4 .3Cơsởlập z Các sổ kế toán kỳ báo cáoz Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quảkinh doanh kỳ báo cáoz Thuyết minh báo cáo tài chính. Click ] 153. Báo cáo lu chuyển tiền tệ3.4Cơ sởlập z Báo cáo LCTT kỳ trớcz Bảng cân đối kế toán z Báo cáo kết quả KDz Thuyết minh báo cáo tài chínhz Các TL kế