Đang tải... (xem toàn văn)
chương 1 : Tổng quan thuế chương 2 : Thuế xuất khâur thuế nhập khẩu
CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1. Khái niệmvàtácdụng2 Đối tượng nộp thuế2. Đối tượng nộp thuế3. Căncứ tính thuế4 Kh i th ế ộ th ế à ết tó th ế4. Khai thuế,nộp thuế và quyết tóan thuế5. Chuyểnlỗế6. Hòan thiệnluậtthuế thu nhập doanh nghiệp7. Thuế thu nhập doanh nghiệpmộtsố nước ASEAN25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng1 1 Khái niệmvàtácdụngCHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1. Khái niệm và tác dụng1.1. Căn cứ pháp lý -Luậtthuế Thu nhập doanh nghiệpsố 14/2008/QH12ố-Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008-Thôngtư số 130/2008/TT-BTC củaBộ tài chính ban hànhngày 26/12/2008, hướng dẫn thi hành mộtsốđiềucủaluậtthuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫnthi hành nghịQ g g ịđịnh 124/2008/NĐ-CP25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng2 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1.2. Khái niệmKHÁI NIỆMKHÁI NIỆM:Thuế TNDN là loạithuế trựcthuđánh trên phầnthuạ ự pnhập sau khi trừđicáckhoảnchiphíhợplý,hợpphápliên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuếliên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng3 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1.3. Tác dụng:-Tạonguồn thu cho NSNN-Điềutiếtcáckhoảnthunhập đã, đang và sẽ phát sinh củacơsở kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế Tạo ra sự côngsở kinh doanh hoạt động trong nền kinh tế. Tạo ra sự côngbằng giữacácDNế ấ ễ ế-Thông qua ưu đãi thuế suất, miễngiảm… khuyếnkhíchcácnhà đầutư trong và ngoài nướctheomụctiêucủachínhsáchđầutư củaNhànước.25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng4 2. Đốitượng nộpthuế TNDNCHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP2. Đối tượng nộp thuế TNDNĐối tượng nộp thuế TNDN: Doanh nghiệp được Các đơn vị sự hiệCác tổ Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nướcnghiệp công lập, ngoài công lập có sản chức được thành lậpvàthành lập theo quy định của pháp luậtTổ chức khác ngoài các tổ chức nêu tại các điểm doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín ậậpxuất kinh doanh hàng hoá, dị h ólập và hoạt động theo L ậtpháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh hiệ ớạtrước, có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá hoặcdịch vụdụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và các dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh Luật hợp tác xãnghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt hoá hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng5uậtt ươ g ạ và cácvăn bản pháp luật khác vựcạ ệNam. CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP3Că ứ àh há tí h th ếThuế TNDN Thu nhập Thuế suất3. Căn cứ và phương pháp tính thuếThuế TNDNphải nộp=Thu nhập tính thuếxThuế suất thuế TNDN Thuế TNDNphảinộp=(Thu nhập tính thuế-Phần trích lập quỹ KH&CN )xThuế suất thuế TNDNphải nộp tính thuế TNDN25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng6 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP3.1. Thu nhập tính thuếThu nhập tính thuế=Thu nhập chịu thuế-Thu nhập được miễn thuế+Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy địnhthuế theo quy định32 Thu nhậpchịuthuế3.2. Thu nhập chịu thuếThu nhập Doanh Chi phí Các khoảnThu nhập chịu thuế=Doanh thu-Chi phí được trừ+Các khoản thu nhập khác25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng7 33 Doanh thuCHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP3.3. Doanh thuDoanh thu để tính thu nhậpchịuthuế là toàn bộ tiền bánề ề ấ ồhàng hoá, tiềngiacông,tiềncung cấpdịch vụ bao gồmcảkhoảntrợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp đượchưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu đượchưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu đượctiền.Xác định doanh thu trong một số trường hợp:DN nộpthuế GTGT theo pp khấutrừDN nộp thuế GTGT theo pp khấu trừDN nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng8ộp pp ự p Dhhiệ bá hà t ả óCHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPDoanh nghiệp bán hàng trả gópDoanh nghiệpcómộtsố hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi,biế ặ dù ội bộbiếutặng, tự dùng nội bộDoanh nghiệp gia côngDoanh nghiệp có hàng hoá giao đạilý,kýgửiDoanh nghiệpnhậnlàmđạilý,kýgửi bán hàng đúng giá quyđịnh của doanh nghiệpgiaođạilý,kýgửi.Doanh nghiệp có hoạt động thuê tài sản25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng9 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPDoanh nghiệpcóhoạt động tín dụng hoạt động choDoanh nghiệp có hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài chính.Doanh nghiệpvậntảiDoanh nghiệp cung cấp điệnnướcsạchDoanh nghiệp cung cấp điện, nước sạchDoanh nghiệp kinh doanh sân golfDoanh nghiệphoạt động kinh doanh bảohiểmvàtáibảo hiểm.bảo hiểm.Doanh nghiệphoạt động xây lắp25 Dec 2010 B02005 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng10 [...]... đồng YÊU CẦU: xác định các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm liên quan đến số liệu trên Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5% , thuốc lá là 10% Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 65% Thuế suất thuế XK của gạo và thuốc lá là 4% ế ấ ế ố Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% 25 Dec 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 29 BÀI TẬP CHƯƠNG 5 - Các chi phí liên quan đến hoạt... và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam 4 Khai thuế, nộp thuế và quyết tóan thuế - Khai thuế: Doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế thu nhập phát sinh tại trụ sở chính 25 Dec 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 22 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP -Nộp thuế: Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh ở nơi đóng... chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp Thu Thuế suất thuế TNDN 25% = nhập tính x thuế Thu Thu Khoản lỗ của h.động nhập = nhập ch.nhượng BĐS các năm tính thuế chịu thuế trước (nếu có) có) Thu hậ Th nhập = chịu thuế 25 Dec 2010 Doanh thu từ hoạt động h t độ ch.nhượng BĐS Giá vốn Chi phí của bất chuyển ủ h ể động nhượn sản g B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 14 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP... 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 24 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5 Xác đị h 5 Xá định lỗ và chuyển lỗ à h ể lỗ -Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế -Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì ế ế ỗ được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể... cấp với cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký kê khai thuế đồng thời doanh thuế, nghiệp nộp thay số thuế phải nộp của các cơ sở sản xuất phụ thuộc tại các địa phương Các chứng từ nộp thuế được lập riêng cho từng Kho bạc Nhà g nước nơi thu ngân sách 25 Dec 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 23 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - Quyết tóan thuế: Doanh nghiệp khai quyết toán thuế thu nhập... Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế (chuyển nhượng vốn) Thu nhập tính thuế (chuyển ợ g nhượng ch.khoán) 25 Dec 2010 = Thu nhập x tính thuế ế Giá chuyển = nhượn g = Giá bán chứng khoán Thuế suất thuế TNDN 25% Giá mua của phần vốn chuyển nhượng - Giá mua Chứng khoán B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng - - Chi phí chuyển nhượng Chi phí chuyển nhượng 13 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thu nhập... phiếu, liê d hiế liên doanh, liê kết đã nộp th ế th nhập d h liên ộ thuế thu hậ doanh h nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, nghiệp kể cả trường hợp bên nhận góp vốn phát vốn, hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được miễn thuế, thuế giảm thuế thuế 25 Dec 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 21 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho... chi phí dịch vụ mua ngoài khác trong năm: 75 triệu đồng đồ Thuế giá trị gia tăng của chi phí mua ngoài khác tập hợp trên hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào là 7 5 triệu đồng 7 ,5 Chi phí tiếp tân, khuyến mại, giao dịch…là 20 triệu đồng 25 Dec 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 28 BÀI TẬP CHƯƠNG 5 Các khoản thuế, phí liên quan đến hoạt động kinh doanh: - Thuế môn bài: 3 triệu đồng ệ g - Tiền thuê... CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.4 1 4 Chi phí Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt ự p q ạ động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Khoản chi có đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp đơn, theo quy định của pháp luật 25 Dec 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 12 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1 .5 1 5 Thu nhập khác Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng kh á hứ khoán Thuế. .. FREE, trị iá hàng xuất là 15 tỷ đồng, hoa hồng chưa tính thuế GTGT nhận được là 3% trị gia lô hàng + Nhận ủy thác xuất 3 container hàng đi Đài Loan dùm công ty AQ, trị giá hàng hóa xuất khẩu là 5 tỷ đồng Thuế xuất khẩu 2% 25 Dec 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng 31 BÀI TẬP CHƯƠNG 5 Tiền thuế XK và tiền hoa hồng ủy thác công ty QT06 đã trả cho doanh nghiệp tất cả là 2 75 triệu đồng - Nhậ 800 . tính thuế- Phần trích lập quỹ KH&CN )xThuế suất thuế TNDNphải nộp tính thuế TNDN 25 Dec 2010 B020 05 - Chương 5: Thuế Giá trị gia tăng6 CHƯƠNG 5: THUẾ. àh há tí h th Thuế TNDN Thu nhập Thuế suất3. Căn cứ và phương pháp tính thu Thuế TNDNphải nộp=Thu nhập tính thuếxThuế suất thuế TNDN Thuế TNDNphảinộp=(Thu