Đang tải... (xem toàn văn)
ứng dụng mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận trong việc lựa chọn phương án kinh doanh cho công ty than Hà Tu
Đồ án môn học: Kế toán quản trị chơng I : sở lý thuyết kế toán quản trị I kế toán quản trị - vai trò kế toán quản trị I.1 Khái niệm Kế toán quản trị phận hạch toán kế toán, thực công việc thu thập sử lý thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cụ thể dới dạng báo cáo chi tiết phục vụ cho nhà quản lý việc điều hành tổ chức lập kế hoạch quản lý hoạt động kinh tÕ tµi chÝnh néi bé doanh nghiƯp I.2 Mơc đích kế toán quản tri Là cung cấp thông tin kế toán tài cho đối tợng bên doanh nghiệp cụ thể nhà quản trị nhằm mục đích định thông tin đợc cung cấp dới dạng báo cáo chi tiết: Tình hình sử dụng vật t, TSCĐ doanh nghiệp giúp nhà quản lý đánh giá quản lý chặt chẽ tài sản DN I.3 Nhiệm vụ Kế toán quản trị cung cấp thông tin thoả mÃn nhu cầu cho nhà quản trị doanh nghiệp, ngời mà định hành động họ định thành công hay thất bại DN Thông tin không đầy đủ, nhà quản trị gặp khó khăn việc quản lý hiệu DN Nhng thông tin không xác, nhà quản trị đề định kinh doanh sai lầm ảnh hởng tới trình sinh lợi DN I.4 Chức Thông tin doanh nghiệp phải nhằm mục tiêu DN Thông tin KTQT chủ yếu nhằm phục vụ trình định nhà quản trị Do thông tin sẵn KTQT phải vận dụng số phơng pháp nghiệp vụ đế sử lý chúng thành dạng phù hợp với nhu cầu nhà quản trị Chức KTQT sở để định quy trình điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị KTQT thực chất quy trình định dạng, đo lờng, tổng hợp, phân tích, lập báo biểu, giải trình thông đạt số liệu tài cúng nh phi tài cho nhà QTDN để lập kế hoạch tổ chức thực kiểm tra đánh giá việc thực kế hoạch phạm vi nội DN đảm bảo cho việc sử dụng có hiệu tài sản quản lý chặt chẽ tài sản DN I.5 Vai trò KTQT: Cụ thể vai trò KTQT chức quản lý doanh nghiệp Để điều hành mặt hoạt động DN nói chung DN mỏ nói riêng, trách nhiệm thuộc nhà quản trị cấp DN Các chức quản lý hoạt động DN nhằm đạt mục đích đề khái quát sơ đồ sau đây: lập kế hoạch định đánh giá thực kiểm tra Để làm tốt chức này, đòi hỏi nhà quản trị phải đề định đắn cho hoạt động DN Muốn có định hiệu hiệu lực nhà quản trị có yêu cầu thông tin rát lớn KTQT nguồn chủ yếu dù cung cấp nhu cầu thông tin Để thấy rõ vai trò KTQT chức quản lý ta xét vị trí khâu trình quản lý a Khâu lập kế hoạch dự án - Lập kế hoạch xây dựng mục tiêu cần phải đạt vạch bớc thực để đạt đợc mục tiêu Dự toán dạng kế hoạch, liên kết mục tiêu lại với rõ cách huy động sử dụng nguồn lực sẵn có để đạt đợc mục tiêu đà đề Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị - Để chức lập kế hoạch dự toán quản lý đợc thực tốt, để kế hoạch dự toán có tính khoa học tính khả thi cao chúng phải đợc lập dựa thông tin hợp lý có sở Các thông tin chủ yếu KTQT cung cÊp b Kh©u tỉ chøc thùc hiƯn Trong khâu tổ chức thực hiện, nhà quản lý phải liên kết tốt yếu tố sản xuất Có thể kết hợp tốt nguồn lực đạt đợc mục tiêu đà đề Để thực tốt chức này, nhà quản trị có nhu cầu lớn thông tin kế toán, thông tin KTQT Để định đắn hoạt động hàng ngày (quyết định ngắn hạn) hay định thực mục tiêu dài hạn nhà quản trị cần đợc cung cấp thông tin kế toán c Khâu kiểm tra đánh giá Sau đà lập kế hoạch đầy đủ hợp lý, tổ chức thực kế hoạch đòi hỏi nhà quản trị phải kiểm tra đánh giá việc thực Phơng pháp thờng dùng so sánh số liệu kế hoạch dự toán với số liệu thực hiện, để từ nhận diện sai biệt kết đạt đợc với mục tiêu đề Để làm đợc điều nhà quản trị cần đợc cung cấp từ phận kế toán báo cáo thực để nhận diện vấn đè tồn cần có tác động quản lý d Khâu định Để có thông tin thích hợp cho nhu cầu nhà quản lý KTQT thực nghiệp vụ kinh tế chuyên môn thông tin thờng sẵn KTQT chọn lọc thông tin cần thiết, thích hợp tổng hợp trình bày chúng theo trình tự dễ hiểu giải thích trình phân tích cho nhà quản trị KTQT giúp nhà quản trị trình định không cách cung cấp thông tin thích hợp mà cách vận dụng kỹ thuật phân tích vào tình khác để từ nhà quản trị lựa chọn định cách thích hợp I.6 Đặc ®iĨm cđa KTQT - KTQT chØ cung cÊp cho c¸c đối tợng bên DN nhà quản trị - Thông tin KTQT hớng tơng lai, thể giá trị vật - Phạm vi báo cáo cho phận, khâu công việc Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị - Kỳ báo cáo: Báo cáo thờng xuyên theo yêu cầu nhà quản lý - Liên quan tới nhiều ngành nghề - trọng tới tính xác mà trọng tới tính kịp thời - Không có nguyên tắc - Không có tính pháp lệnh II Kế toán quản trị yếu tố sản xuất kinh doanh Trớc hết: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố bản, t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Trong trình hoạt động sản xuất DN, NVL đối tợng lao động, TSCĐ CCDC khác không đủ tiêu chuẩn TSCĐ t liệu lao động, lao động ngời yếu tố sức lao động * Khái niệm: KTQT yếu tố sản xuất kinh doanh DN KTQT NVL, CCDC khác (vật t), hàng hoá, KTQT TSCĐ KTQT lao động tiền lơng (tiền công) II.1 Kế toán quản trị vật t hàng hoá Để cung cấp tiêu chi tiết tình hình nhËp xt tån kho cđa tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thứ vật t, hàng hoá theo nơi bảo quản, sử dụng tiêu vật tiêu giá trị, cần tổ chức KTQT vật t hàng hoá cách khoa học Để phục vụ nhu cầu tổ chức KTQT vật t, hàng hoá cần phải tiến hành phân loại vật t hàng hoá II.1.1 Phân loại vật t hàng hoá a Nguyên vật liệu - NVL chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thùc thĨ chÝnh cđa s¶n phÈm - VËt liƯu phơ: Cũng đối tợng lao động có vai trò phụ trình sản xuất phục vụ công tác quản lý, phục vụ sản xuất - Nhiên liệu: Là vật liệu phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho hoạt động máy móc, phơng tiện vận tải - Phụ tùng thay thế: Là vật liệu đợc sử dụng để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị - Thiết bị xây dựng bản: Là thiết bị dùng công tác xây dựng DN - Vật liệu khác: Là vật liệu không đợc xếp vào vật liệu Căn vào nguồn gốc xuất xứ NVL chia NVL DN thành loại sau: + NVL mua + NVL đợc cấp phát + NVL tự gia công chế biến + NVL thuê gia công chế biến - Căn vào mục đích sử dụng NVL DN đợc chia thành loại sau: + NVL dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt + NVL gián tiếp dùng cho sản xuất: Cho CPBH, QLDN b Công cụ dụng cụ - Về giá trị đợc chia làm loại: + CCDC phân bổ lần + CCDC phân bổ lần - Nếu phân loại theo nội dung kinh tế: Chia làm loại + CCDC + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê - Nếu phân loại theo mục đích sư dơng + CCDC sư dơng cho s¶n xt + CCDC cho thuê sản xuất - Sau đà phân loại NVL, CCDC, hàng hoá thờng sở số liệu kế toán tổng hợp loại Tuỳ theo yêu cầu nhà quản trị mà lập danh điểm cho loại vật t hàng hoá không cần tuân theo chuẩn mực kế toán II.1.2 Phơng pháp tính giá - Nhập trớc xuất trớc - Nhập sau xuất trớc - Bình quân - Phơng pháp thực tế đích danh Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ - Phơng pháp giá hạch toán Đồ án môn học: Kế toán quản trị II.1.3 Hạch toán chi tiết vật t hàng hoá theo yêu cầu KTQT Chủ yếu phục vụ cho nhà quản lý DN để định sản xuất kinh doanh thông tin cần phải cập nhật liên tục Có nghĩa tình hình nhập xuất tồn kho vật t hàng hoá tiêu vật tiêu thành tiền theo mặt hàng, nhóm, loại ,ở nơi bảo quản sử dụng phải đợc hạch toán chi tiết để sẵn sàng phục vụ cho yêu cầu nhà quản trị Vì yêu cầu KTQT vật t hàng hoá: - Phải tổ chức hạch toán chi tiết vật t hàng hoá theo tõng kho hay tõng bé phËn kÕ to¸n DN - Phải theo dõi liên tục tình hình nhập xuất tồn kho loại vật t hàng hoá tiêu vật tiêu tiền - Phải đảm bảo số đối chiếu khớp, xác số liệu kế toán chi tiết số liệu hạch toán chi tiết kho Ngoài phải đối chiếu chi tiết số liệu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp - Phải báo cáo kịp thời thông tin cần thiết tình hình nhập xuất vật t, hàng hoá theo yêu cầu nhà quản trị Căn vào yêu cầu trên, DN hạch toán chi tiết vật t hàng hoá theo phơng pháp sau: a Phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập Phiếu nhập Phiếu nhập Bảng tổng hợp nhập, Kế toán Sổ (thẻ) xuất, tồn tổng hợp chi tiết kho vật vật tư, tư hàng hàng hoá Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ hoá Đồ án môn học: Kế toán quản trị (1) Do thđ kho ghi hµng ngµy (2) Do kÕ toán ghi, theo yêu cầu nhà quản lý, từ 3ữ5 ngày (3) Đến cuối kỳ kế toán ghi vào bảng tổng hợp (4) Đối chiếu thẻ kho kế toán ghi sổ thẻ chi tiết vật t hàng hoá b Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân phiên Phiếu nhập bảng kê nhập Phiếu nhập sổ đối chiếu luân chuển Phiếu nhập Kế toán tổng hợp bảng kê xuất (1) Thủ kho ghi (2) Kế toán ghi (3) Kế toán ghi từ bảng kê nhập sang sổ đối chiếu luân chuyển (4) So sánh c Phơng pháp ghi sổ số d phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập Phiếu nhập Kế toán tổng hợp Phiếu nhập Kế toán tổng hợp Bảng luỹ kế N-X-T Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ phiếu giao nhận chứng từ xuất Đồ án môn học: Kế toán quản trị II.2 Kế toán quản trị TSCĐ - Tài sản cố định DN t liệu lao động chủ yếu hay tài sản khác sử dụng DN có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu mà khoản chi phí thực tế DN đà chi (giá trị lớn) phát huy trongnhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh DN II.2.1 Phân loại - Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu kết hợp vớ đặc trng kỹ thuật TSCĐ + TSCĐ hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất cụ thể có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian + TSCĐ vô hình: Là tài sản cố định hình thái vật chất cụ thể, thể khoản đầu t mà DN đẫ đầu t, có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian - Phân loại theo quyền sở hữu + TSCĐ tự có: Là TSCĐ thuộc quyền sở hữu DN, DN mua sắm, nhận cấp phát, nhận góp vốn liên doanh + TSCĐ thuê ngoài: Là TSCĐ không thuộc quyền sở hữu DN DN thuê dài hạn ngắn hạn - Phân loại theo nguồn hình thành + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu tài sản mua vốn chủ sở hữu + TSCĐ từ vốn vay + TSCĐ tự bổ xung khác: Mua quỹ đầu t phát triển quỹ phúc lựo - Phân loại theo công dụng kinh tế: + TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Phục vụ cho mục đích kinh doanh DN + TSCĐ không dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh DN - Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng: Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị + TSCĐ dùng + TSCĐ cha dùng + TSCĐ không cần dùng chờ sử lý Sau đà phân loại ngời ta đánh số TSCĐ (TSCĐHH) theo quy định nh lập danh điểm vật t II.2.2 Đối tợng ghi TSCĐ Để phục vụ cho yêu cầu quản trị TSCĐ DN, TSCĐ đợc ghi sổ theo đối tợng ghi TSCĐ (đối tợng TSCĐ) gồm: + TSCĐ hữu hình + TSCĐ vô hình II.2.3 Kế toán TSCĐ theo yêu cầu KTQT Trong trình sử dụng TSCĐ vào SXKD, giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí SXKD Nhng TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất ban dầu h hỏng Bởi kế toán chi tiết TSCĐ phải phản ánh kiểm tra tình hình tăng giảm hao mòn TSCĐ toàn DN nơi bảo quản, sử dụng theo đối tợng ghi TSCĐ - Hạch toán chi tiết TSCĐ: Tại nơi sử dụng TSCĐ phải mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ đơn vị sử dụng Mỗi đơn vị sử dụng phải mở sổ riêng Tại phòng kế toán, kế toán chi tiết sử dụng thẻ (sổ) TSCĐ cho tất DN để theo dõi tình hình tăng giảm, hao mòn TSCĐ II.3 Kế toán quản trị lao động tiền lơng Ta biết rằng: lao động yếu tố định tình sản xuất kinh doanh Nói đến yếu tố lao động nói đến lao động sống, tức hao phí lao động cã mơc ®Ých vỊ thĨ lùc, trÝ lùc cđa ngời để tạo sản phẩm thực hoạt động kinh doanh KTQT lao động, tiền lơng phải cung cấp thông tin số lợng lao động, thời gian lao động, kết lao động quỹ lơng cho nhà quản trị DN từ thông tin cac nhà quản trị da phơng án tổ chức quản lý lao động, bố trí Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị hợp lý lực lợng lao động DN voà khâu cụ thể, nhằm phát huy tốt lực ngời lao động, tạo điều kiện tăng suất lao động, giảm chi phí nhân công chi phí sản xuất kinh doanh Muốn có thông tin xác số lợng lao động cấu lao động DN cần phái phân loại lao động toàn DN phận DN cách hợp lý II.3.1 Phân loại - Căn vào tính chất lao động + Lao ®éng trùc tiÕp + Lao ®éng gi¸n tiÕp - Theo thòi gian làm việc Lao động thờng xuyên: lao động có danh sách thờng xuyên DN + Lao động thừi vụ: Lao động thuê mớn, tạm thời theo yêu cầu thời vụ - Theo chức năng: + Lao động thực chức sản xuất + Lao động thực chức nămg bán hàng + Lao động thực chức quản lý II.3.2 Hạch toán phân bổ chi phí nhan công theo yêu cầu quản trị * Hạch toán thời gian kết lao động - Hạch toán thời gain lao động việc theo dõi sử dụng hời gain lao động ®èi víi tõng ngêi lao ®éng ë tõng bé phËn DN - Hạch toán kết lao động: Ghi chép kết lao động ngời lao động biểu khối lợng sản phẩm công việc đà hoàn thành * Tính lơng phân bổ chi phÝ b»ng tiỊn l¬ng - TiỊn l¬ng tÝnh theo thêi gian: Căn vào thời gain làm việc thang lơng ngời lao động thời gian theo: Tiền lơng theo thêi gian = Thêi gian lµm viƯc x Møc lơng theo thời gian áp dụng cho DN không trực tiếp sản xuất - Lơng theo sản phẩm: Là số tiền lơng phải trả cho ngời lao động vào sản lợng sản phẩm ngời lao độgn d\sản xuất đạt tiêu chuẩn hay khối lợng công việc ngời lao động hoàn thành đợc nghiệm thu đơn giá sản phẩm 10 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị triển, mà năm 2004 công ty đà lần đợc nhà nớc phong tặng anh Hùng Sản phẩm công ty làm đạt giải Sao vàng đất Việt II Chức nhiệm vụ công ty than Hà Tu II.1 Chức Công ty than Hà Tu trực thuộc Tông công ty than ViƯt Nam lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc có t cách pháp nhân hoạch toán độc lập Có điều lệ tổ chức hoạt động riêng phù hợp với điều khoản điều lệ tổ chức hoạt động Tổng công ty than Việt Nam luật doanh nghiệp nhà nớc II.2 Nhiệm vụ Sản xuất, gia công chế biến kinh doanh than Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Quản lý kinh doanh cảng Bồi dỡng nâng cao trình độ VH, XHKT, chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, công nhân Chăm lo, cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngời lao động Thực nghĩa vụ với nhà nớc bảo vệ môi trờng II.3 Mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu công ty Mặt hàng sản xuất kinh doanh công ty đa dạng bao gồm nhiều chủng loại than: Than nguyên khai sơ tuyển yêu cầu: + Cám từ 0ữ15 = 80% + Than đá từ 15ữ50 = 15% + Than cục từ 15ữ50 = 6% Than sàng bao gồm: + Than cục loại: 2a, 2b, 3a, 3b, 4a, 4b, 5a, + Than cám loại: Cám 1; Cám 2; C¸m 3a; C¸m 3a, 3b;C¸m 4a,4b; C¸m 5, Các loại than chủ yếu xuất phục vụ tiêu dùng nớc nh nhà máy điện, xi măng, công ty chế biến kinh doanh than Miền Bắc, Miền Nam, Miền Trung công ty tuyển than Hòn Gai 21 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh than nói Hiện công ty than Hà Tu có dây truyền công nghệ sản xuất, chế biến tiệu thụ than đợc khép kín bao gồm khâu: Khoan nổ Bốc xúc đất đá - Vận chuyển đất đá khai thác than vận chuyển than 22 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Sơ đồ công nghệ khai thác than Khoan Nổ mìn Bốc xúc Vận tải Vận tải đất đá BÃi thải Vận tải than GC sàng tuyển Sơ tuyển Kho chứa Máng rót TT qua cảng mỏ Giao XNTTHG Để khai thác than dới lòng đất phải dùng khoan để khoan sâu vào lòng đất với độ sâu từ 10/30m sau nạp thuốc nổ vào lỗ đà khoan để nổ mìn Sau nổ mìn xong dùng máy xúc để xúc đất lên xe ô tô vận chuyển bÃi thải xúc than lên xe ô tô tải đến khu vực sàng tuyển giao cho xí nghiệp tuyển than Hòn Gai để phân loại loại than có chất lợng cao, thấp khác đa vào khu vực sàng tuyển kết hợp với gia công sau đa kho chứa để tiêu thụ qua cảng mỏ Thiết bị khâu vận chuyển bao gồm: Máy khoan, máy xúc, máy gạt loại ô tô vận tải II.4 Hình thức tổ chức kết cấu sản xuất công ty II.4.1 Hình thức tổ chức công ty than Hà Tu Công ty than Hà Tu tổ chức sản xuất theo chuyên môn hoá đến phần (từng đơn vị) Các đơn vị phải chịu trách nhiệm chuyên môn đơn vị phụ trách 23 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ II.4.2 Kết cấu sản xuất công ty Đồ án môn học: Kế toán quản trị Kết cấu sản xuất công ty bao gồm phận sản xuất phụ phận phục vụ mang tính chất sản xuất với mối quan hệ chúng trình sản xuất tạo nên hệ thống Hệ thống sản xuất với phận quản lý tạo nên hệ thống sản xuất chung công ty Bộ phận sản xuất phận trực tiếp tham gia vào trình sản xuất tạo sản phẩm công ty là: + Công trờng khoan + Công trờng xúc + C«ng trêng vØa 7+8 + C«ng trêng vØa 10 + C«ng trêng vØa trơ + C«ng trêng chÕ biÕn than 1, than + Công trờng giao thông giới + Công trờng đá phụ gia + Các phân xëng vËn t¶i: Xe 2, 4, 6, 9, 10, 11, 14, 15 Bộ phận sản xuất phụ phận trực tiếp tham gia vào trình sản xuất tạo sản phẩm phụ công ty là: + Phân xởng điện + phân xởng sửa chữa ô tô sô 1, + Công trờng than + Công trờng trạm mạng + Công trờng xây dựng + Công trờng bơm Bộ phận phụ có tính chất sản xuất phận mà hoạt động có tính phục vụ đảm bảo cho hoạt động phận sản xuất phận sản xuất phụ đợc tiến hành liên tục là: + §éi xe phơc vơ: Ph©n xëng xe 7, ph©n xëng xe 12, ph©n xëng xe + Kho vËt t + Phân xởng phục vụ đời sống Ngoài phân nói cấu chung công ty có phận phục vụ tính chất sản xuất nh: Nhà văn hoá, nhà thi đấu, y tế Các phận sản xuất có mối quan hệ gắn bó tác động qua lại lẫn thúc đẩy 24 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị phát triển Nếu có phận bị trục trặc làm ảnh hởng đến kết chung toàn công ty Sơ đồ phËn cÊu xuÊt chÝnh Bé kÕt s¶n s¶n xuÊt - Các công trường khai thác: Khoan, xúc, gạt, vỉa trụ, vØa 7+8, vØa 10, CB than 1, - C¸c đơn vị vận tải: Xe 2, 4, 6, 9, 10, 11, 14, 15 Bé phËn s¶n xt phơ - Xëng điện, xưởng sửa chữa ô tô, công trường bơm, công trư ờng xây dựng, công trường trạm mạng Bộ phËn phơc vơ - Ph©n xëng xe 5, ph©n xëng xe 7, ph©n xëng xe 12, ph©n x ëng kho vật tư, phân xưởng dịch vụ đời sống, y tế, nhà văn hoá, nhà thi đấu Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty than Hà Tu Hệ thống tổ chức máy quản lý công ty than Hà Tu đợc tổ chức quản lý trực tuyến chức theo cấp Cấp công ty cấp công trờng phân xởng Cấp công ty bao gồm: Giám đốc, phó giám đốc phòng ban chức Giám đốc: Là ngời lÃnh đạo có quyền cao chịu trách nhiệm tới toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Các phó giám đốc: Gồm có phó giám đốc, đồng chí phó giám đốc trực tiếp quản lý số phòng ban, đơn vị chịu trách nhiệm trớc giám đốc hoạt động phòng ban phụ trách 5.1 Hệ thống phòng ban chức năng: + Văn phòng giám đốc: Giúp giám đốc công tác tổng hợp hành quản trị văn phòng, công tác thi đua tuyên truyền Tổng hợp tình hình hoạt động mặt công ty, báo cáo giám đốc xử lý kịp thời Xây dựng chơng trình công tác hàng tuần, hàng quý cho giám đốc, phó giám đốc + Phòng kế toán thông kê: Quản lý sử dụng vốn, hoạch toán, kế toán hoạt động tài công ty thực nghĩa vụ với nhà nớc 25 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị + Phòng kế hoạch: Tham mu giúp việc cho giám đốc công tác lập kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm Kế hoạch mua sắm vật t, máy móc thiết bị, xây dựng hệ thống mục tiêu chơng trình hành động Xác định nguồn lực công ty + Phòng kiểm toán: Quản lý chi phí sản xuất, doanh thu thủ tục đầu t công ty, kiểm tra báo cáo tài hành tháng, quý, năm + Phòng tổ chức đào tạo: Tham mu giúp giám đốc tổ chức thực công tác tổ chức sản xuất, tổ chức cán bộ, đào tạo bồi dỡng nguồn nhân lực cho công ty Thống kê báo cáo tổ chức cán + Phòng lao động tiền lơng: Quản lý toàn số lợng CNCNV tổ chức xếp biên chế cán bộ, nhân Xây dựng hệ thống lao động định mức phù hợp với thời kỳ sản xuất công ty Quản lý quỹ tiền lơng, tiền thởng, lập kế hoạch bảo hiểm y tế hàng năm, giải thực chế độ sách cho ngời lao động, quản lý hồ sơ đầy đủ toàn thể CBCN công ty + Phòng bảo vệ, tra: Xây dựng quản lý lực lợng bảo vệ, bảo vệ an ninh trật tự, tài sản công ty Thùc hiƯn tra néi bé theo ph¸p lƯnh tra giải đơn th khiếu kiện CBCNV Thanh tra định hàng đột xuất công trờng phân xởng, phòng ban chuyên đề tiền lơng, tiền thởng việc sửa chữa mua bán vật t thiết bị + Phòng điện vận tải: Chịu trách nhiệm quản lý công tác điện vận tải, kiểm tra việc thực quy trình quy phạm kỹ thuật đơn vị quản lý thiết bị khai thác vận tải, lập kế hoạch trùng tu bảo dỡng thiết bị + Phòng quản lý vật t: Đảm bảo cung ứng vật t đúng, đủ kịp thời, chất lợng đảm bảo Lập kế hoạch cung ứng vật t quản lý cấp phát vật t theo yêu cầu sản xuất toàn công ty + Phòng kỹ thuật mỏ: Lập quy phạm nghiên cứu vµ øng dơng tiÕn bé khoa häc kü tht vao sản xuất, chịu trách nhiệm toàn mặt kỹ thuật công ty + Phòng xây dựng bản: Thiết kê xây dựng sửa chữa sở hạ tầng cac công trình xây dựng công ty + Phòng trắc địa: Thăm dò, đọc cập nhập đồ địa hình khai thác phục vụ sản xuất + Phòng kỹ thuật an toàn: Chịu trách nhiệm công tác an toàn bảo hộ lao động toàn công ty Kiểm tra đôn đốc giám sát việc thực quy trình quy phạm kỹ thuật an toàn sản xuất + Phòng KCS: Kiểm tra chịu trách nhiệm chất lợng sản phẩm 26 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị + Phòng tiêu thụ: Giới thiệu sản phẩm thị trờng Quản lý điều hành trình tiêu thụ sản phẩm Lập kế hoạch tiêu tiêu thụ sản phẩm năm công ty + Phòng y tế: Chăm sóc sức khoẻ cho ngời lao động, khám chữa bệnh bảo hiểm y tế cho CBCNV công ty + Phòng điều khiển sản xuất: Thay mặt giám đốc trung tâm điều hành sản xuất giám đốc công ty để hoạt động sản xuất đợc ăn khớp nhịp nhàng Công ty than Hà Tu với mô hình tổ chức quản lý trực tuyến chức tạo nên huy trực tiếp ăn khớp nhịp nhàng, nhanh chóng việc thực mệnh lệnh huy điều hành, giảm bớt gánh nặng cho ngời quản lý cấp cao Tận dụng phòng ban chức giải công việc chuyên môn, nghiệp vụ có canh tranh thành viên Do hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao Nhng làm nảy sinh mâu thuẫn phòng ban việc tập trung định hớng cá nhân khác trình độ chuyên môn nên nhiều làm ảnh hởng đến việc hoàn thành mục tiêu chung Mô hinh có lẽ hợp với môi trờng tĩnh mà điều trái với thực tế doanh nghiệp hoạt động nên kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt Báo cáo doanh thu tiêu thụ sản phẩm công ty năm 2005 TT Các tiêu I Than bán cho XNTTHG II Than bán mỏ Xuất - Cục - C¸m - C¸m - C¸m - C¸m kh¸c Trong níc - C¸m xi măng - Cám 4b điện - Cám 3c - Cám 4b - C¸m - C¸c c¸m kh¸c Céng tỉng Thµnh tiỊn 120.088.482.056 575.025.621.528 319.227.509.708 6.526.048.405 20.320.188.415 4.918.913.480 68.137.714.160 219.324.645.248 255.798.102.820 88.766.766.082 27.223.748.873 1.076.197.836 13.612.048.008 18.920.337.760 106.199.004.261 712.615.146.584 27 Ghi Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Trong doanh nghiệp, nhà quản trị thờng phải lựa chọn cách phân loại chi phí cho cách phân loại thể đợc tác động định quản trị đến kết trình sản xuất kinh doanh Phân tích chung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo khoản mục yếu tố chi phí đánh giá tổng quát tình hình giá thành sản phẩm doanh nghiệp Từ đó, rút kết luận nh giá thành cđa doanh nghiƯp lµ cao hay thÊp, cã xu híng tăng hay giảm, tình hình sử dụng yếu tố đầu vào nh nào, ảnh hởng tình hình tới hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để từ tìm nguyên nhân giải pháp Và để thấy rõ ta tiến hành phân tích biến động khoản mục chi phí công ty than Hà Tu dựa số liệu năm 2004 năm 2005 III Phân tích biến động khoản mục chi phí Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn chi phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp đà bỏ có liên quan tới khối lợng sản phẩm, công tác hay lao vụ đà hoàn thành Giá thành lao động tiêu chất lợng tổng hợp đóng vai trò định với hiệu kinh tế xà hội trình sản xuất kinh doanh Giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm phơng pháp quan trọng với doanh nghiệp Để tăng cờng khả cạnh tranh phát triển sản xuất, nâng cao tiêu hiệu kinh tế xà hội nh: Lợi nhuận, đóng góp cho xà hội, thu nhập cho ngời lao động Nhiệm vụ việc phân tích chi phí giá thành sản phẩm là: - Kiểm tra tính đắn công tác hạch toán chi phí sản xuất giá thành sở yêu cầu hạch toán nh: Tính đúng, tính đủ hợp lý - Đánh giá thực trạng tình hình chi phí sản xuất giá thành ảnh hởng tình hình đến hiệu kinh tế sản xuất kinh doanh - Làm sở cho việc hạch định chiến lợc kinh doanh lĩnh vực chi phí sản xuất 28 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Để có đánh giá tổng quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty than Hà Tu ta tiến hành phân tích nội dung sau: - Chí phí sản xuất toàn chi phí có liên quan tới việc chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ phục vụ kỳ định Và gồm yếu tố bản: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung * Đánh giá kết sản xuất kinh doanh công ty than Hà Tu năm 2005 TT Chỉ tiêu Sản lợng than TThụ (Tấn) SL than NKSX(Tấn) Giá bán (đ/tấn) Doanh thu (đ) 4(3-5) Giá vốn hàng bán(đ) Lợi nhuận gộp (đ) Chi phí bán hàng (đ) Chí phí quản lý (đ) Lợi nhuận (đ) Năm 2004 Năm 2005 Số tuyệt đối Tỷ lệ 1.475.473 1.914.075 438.602 129% 1.625.290 2.021.507 396.217 124% 308.944 392.660 83.716 127% 444.752.620.546 712.615.146.584 267.862.526.038 160% 338.908.882.437 587.745.577.326 261.259.984.993 173% 105.843.738.109 124.869.569.258 19.025.831.149 117% 39.163.770.061 46.990.522.273 2.826.752.212 119% 38.290.091.899 45.214.967.651 1.924.875.752 118% 8.389.876.149 32.664.079.334 4.274.203.185 115% Nhìn vào bảng số liệu ta thấy sản lợng tiêu thụ doanh thu tiêu thụ lợi nhuận năm 2005 cao so với năm 2004 cụ thể là: Sản lợng năm 2005, tăng so với năm 2004 :438.602Tấn Doanh thu tiêu thụ năm 2005, tăng so với năm 2004 :280.285 triệu đồng Kéo theo lợi nhuận tăng cách đáng kể với tỷ lệ tăng 115% Nhìn vào bảng phân tích ta thấy năm 2005 vừa qua công ty than Hà Tu đà kinh doanh có hiệu Tuy nhiên, để thấy rõ đợc hiệu kinh doanh nh việc quản lý khoản mục chi phí ta tiến hành phân tích tăng giảm khoản mục chi phí năm 2004 2005 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tại công ty than Hà Tu, đơn vị khai thác than nên sản phẩm công ty than loại Do vậy, nguyên vật liệu Các loại nguyên vật liệu công ty sử dụng chủ yếu là: Vật liệu nổ, xăng, dầu Diesel, dầu bôi trơn, mỡ, săm lốp ô tô, loại vật liệu phục vụ vận hành nh máy 29 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị khoan, máy xúc Năng lợng chủ yếu lợng điện Do vậy, nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ Để thấy rõ đợc biến động khoản mục chi phí nguyên vật liệu ta phân tích qua b¶ng sè liƯu sau: B¶ng chi phÝ NVL trùc tiÕp Stt Diễn giải Năm 2004 Năm 2005 Số tuyệt đối Tû lÖ CP NVL trùc tiÕp 93.482.235.488 131.549.383.421 38.067.147.933 140% Xăm, lốp 16.600.500.352 22.568.576.000 5.968.075.648 136% Bình điện 5.782.568.100 6.789.456.100 1.006.978.000 140% Ga doan 38.867.567.500 64.109.671.060 25.242.103.560 165% GÇu xóc 8.800.600.500 9.875.461.000 1.074.860.500 112% 6.868.600.500 7.868.600.500 1.000.000.000 115% 16.562.398.536 19.857.500.600 3.295.102.064 120% C¸p xóc Thuốc nổ * Nhìn vào bảng số liệu ta thấy hầu nh tất khoản mục chi phí chi phí NVL trực tiếp năm 2005 tăng so với năm 2004 Cụ thể tổng chi phí trực tiếp năm 2005 tăng so với năm 2004 38.067 triệu đồng, tăng 40% Trong đó: Chi phí NVL phụ tăng so với năm 2004 15.175 tr.đ tăng 19% (Trong vật liệu nổ tăng 3.295 tr.đ, chủ yếu phụ tùng công cụ tăng nhiều 72,9% Chi phí nhiên liệu năm 2005 tăng so với năm 2004 25.242 tr.đ, tăng 165% Trong xăng tăng 4.242 tr.đ, dầu Diesel tăng 20.400 tr.đ, mỡ máy loại tăng 600tr.đ Trong chi phí chi phí NVL tăng cao Và chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín nhÊt kÕt cấu giá thành đơn vị thành phẩm nên chi phí tăng làm ảnh hởng tới doanh thu lợi nhuận Đặc thù công ty than Hà Tu giá bán Tổng công ty than Việt Nam định giá giá cố định Nguyên nhân tăng chi phí là: 30 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Khối lợng đất đá phải nổ mìn tăng tác động làm ảnh hởng tới chi phí chi phí cho vật liệu nổ tăng, số lợng vật liệu nổ sử dụng nhiều Sản lợng vận chuyển M3/km tăng so với năm 2004 cụ thể tăng 563.782m3/km, số loại xe tham gia vận tải tăng đồng thời số km vận chuyển tăng tác động đến làm chi phí nhiên liệu tăng Sản lợng than sản xuất tăng 396.217 tấn, tác động tới chi phí điện tăng nhng áp dụng chế dùng điện khoán 5% tất công trờng phân xởng tham gia sản xuất chi phí điện năm 2005 giảm so với năm 2004 Do giá vật t biến động, có loại tăng, có loại giảm Tuy nhiên phần lớn giá loại vật t tăng theo biến động thị trờng Tiền lơng biểu tiền giá sức lao động, thu nhập chủ yếu ngời lao động Các doanh nghiệp sử dụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế làm nhân tố tăng suất lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lơng phải trả cho ngời lao động yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm Do doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí lao động đơn vị sản phẩm Kèm theo chi phí nhân công khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Để thấy rõ đợc biến động chi phí nhân công ta tiến hành phân tích qua bảng số liệu sau: Chi phí nhân công trực tiÕp STT DiƠn gi¶i Tỉng sè CT Khoan CT xúc Các Đội xe CT than sàng Đơn vị tính: đồng Năm 2004 Năm 2005 Số tuyệt ®èi Tû lÖ 40.564.874.600 55.240.065.800 14.675.191.200 136% 5.868.750.000 12.867.863.000 16.139.161.600 5.689.100.000 6.897.000.000 13.598.700.000 26.544.500.000 8.199.865.800 1.028.250.000 730.837.000 10.405.338.400 2.510.765.800 117% 105% 164% 144% * Qua bảng số liệu ta thấy chi phí nhân công trực tiếp năm 2005 tăng so với năm 2004 14.675 tr đồng tăng 136% Cụ thể chi phí nhân công vận tải tăng 10.405 tr đồng, tăng 64% so với năm 2004 điều chứng tỏ chi phí vận tải công ty nam 2005 tăng nhiều so với năm 2004 Công ty cần xem xét lại chi phí vận tải bố trí lại lao động cho hợp lý , cần giảm cung độ vận chuyển BHXH năm 2005 tăng so với năm 2004 93.346.317đ, tăng 1,4% Do đó, tác động tới làm chi phí vật liệu tăng lên đáng kể Đồng thời tay nghề 31 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị số công nhân cha cao, ý thức hạn chế, dẫn tới thất thoát NVL việc quản lý vật t đơn vị cha thực chặt chẽ Các biện pháp khắc phục Trớc hết đặc thù giá bán sản phẩm công ty cố định Do vậy, tăng chi phí dẫn tới giảm lợi nhuận Và vấn đề đặt công ty phải điều chỉnh lại giá loại than sản phẩm doanh nghiệp cho phù hợp với thị trờng cân chi phí đầu vào cho hiệu Cần tiến hành điều chỉnh lại công tác tổ chức quản lý cấp phát, sử dụng vật t cách chặt chẽ cho tránh hao hụt lÃng phí trình sử dụng, nâng cao tay nghề công nhân Nhiên liệu đóng góp phần quan trọng trình sản xuất doanh nghiệp, bao gồm xăng, dầu giá thị trờng ngày biến động phí cho nhiên liệu ngày tăng không doanh nghiệp tránh khỏi doanh nghiệp cần tích cực công tác quản lý sử dụng nhiên liệu đồng thời tích cực tiết kiệm trình sản xuất Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp Lao động yếu tố đầu vào đặc biệt trình sản xuất kinh doanh, điều kiện cần thiết cho tồn phát triển loài ngời, yếu tố định trình sản xuất Để cho trình tái sản xuất xà hội nói chung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng đợc diễn thờng xuyên, liên tục vấn đề thiết yếu phải tái sản xuất sức lao động Nghĩa sức lao động ngời bỏ phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động Trong kinh tế hàng hoá, thù lao lao động đợc biểu thớc đo giá trị gọi tiền lơng, tiền lơng biểu tiền giá sức lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngời lao động cèng hiÕn cho doanh nghiƯp Trong ®ã chi phÝ ë xí nghiệp điện nớc xí nghiệp xây dựng tăng cao Chi phí tiền lơng công ty chiếm tỷ lệ giá thành tơng đối lớn, chiếm 30% tổng giá thành sản phẩm Nguyên nhân tăng thu nhập bình quân ngời lao động năm 2005 tăng so với năm 2004 32 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị Đồng thời sản lợng khai thác năm 2005 tăng mà số ngời lao động có tăng lên không đáng kể VD: Tại xi nghiệp khai thác thu nhập bình quân năm 2005 3.247.000đ/ngời/ tháng, thu nhập năm 2004 2.639.000đ/ngời/tháng Tại nhà máy tuyển: năm 2005 1.932.000đ/ngời/tháng, năm 2004 1.632.000đ/ngời/tháng Việc tiết kiệm chi phí tiền lơng làm giảm giá thành sản phẩm song công việc tiết kiệm phải dựa việc tăng suất lao động, giảm lao động dôi d đồng thời tận dụng khoa học kỹ thuật, chuyên môn hoá sản xuất tiết kiệm hao phí lao động mà tăng thu nhập bình quân ngời lao ®éng II.3 Ph©n tÝch sù biÕn ®éng cđa chi phÝ sản xuất chung Chi phí sản xuất chung gồm tất chi phí ngoại trừ chi phí NVL trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp VD: Chi phÝ khÊu hao, chi phÝ mua ngoµi vµ chi phí khác tiền khoản chi phí gắn liền với trình sản xuất phân xởng Sự biến động khoản mục chi phí sản xuất chung đợc thể qua bảng số liệu sau: Chi phÝ s¶n xuÊt chung STT Diễn giải Tổng số Nguyên vật liệu Nhiên liệu Động lực Khấu hao Tiền lơng BHXH, Y tế Thuê Khác Năm 2004 Năm 2005 Số tuyệt ®èi 239.242.521.140 453.695.583.331 214.453.062.191 62.240.818.000 70.599.000.000 8.358.182.000 15.658.000.000 35.875.400.400 20.217.400.400 9.563.664.100 11.090.800.400 1.527.136.400 40.154.725.000 56.076.897.000 15.922.170.000 59.942.400.400 82.119.800.000 22.177.399.600 5.171.100.100 9.875.200.000 4.704.099.900 23.281.103.100 144.546.634.000 121.265.530.900 23.230.710.440 43.515.000.000 20.284.289.560 33 Tû lÖ 189% 113% 229% 115% 139% 136% 190% 626% 187% Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị * Qua bảng số liệu ta thấy tổng chi phí sản xuất chung năm 2005 tăng so với năm 2004 214.453tr.đ, tăng 89% Trong đó: Chi phí thuê năm 2005 tăng nhiều so với năm 2004 Cụ thể tăng 131.265 tr.đ, tăng tơng ứng 526% Nguyên nhân tăng Chi phí thuê năm 2005 Công ty tăng sản lợng nhiều tốc độ đầu t không kịp so với tốc độ tăng sản lợng Công ty phải thuê Công ty cần phải kịp thời điều chỉnh lại chi phí thuê để tiết khiệm đợc chi phí cố định nh chi phí khấu hao , chi phí tiền lơng quản lý Chi phí Khấu hao TSCĐ năm 2005 tăng so với năm 2004 Cụ thể tăng 15.922 tr.đ, tăng tơng ứng 39% Nguyên nhân tăng Chi phí Khấu hao TSCĐ năm 2005 tình hình đầu t số TSCĐ thực theo kế hoạch, đồng thời công ty điều động số tài sản cố định không phù hợp với suất công ty Và lớn năm 2005 công ty mua sắm nhiều TSCĐ so với năm 2004 Chi phí nguyên liệu năm 2005 tăng nhiều so 2004 20217 tr đồng 229% ,các nguyên nhân chủ yếu : Do nguyên nhân chủ quan nh giá nhiên liệu tăng chung toàn giới ,cung độ vận chuyển tăng , tăng sản lợng sản xuất nhng bên cạnh yếu tố khách quan công ty cần xen xét yếu tố chủ quan lại việc bố trí xe phục vụ sản xuất , ca gạt phục vụ SX Mặt khác So với tốc độ tăng sản lợng tốc độ tăng chi phí Vật liệu thấp mặt công tác khoán ,quản lý chi phí vật liệu công ty đà cố gắng nhiều để giảm chi phí Công ty cần quản lý chi phí khác nh chi phí khoán vật liệu Ngoài yếu tố Công ty cần tiến hành tiết kiệm việc quản lý hoạt động chi tiêu tránh lÃng phí Phân tích biến động chi phí bán hàng Chi phí bán hàng hau gọi chi phí lu thông tiếp thị bao gồm khoản chi phí cần thiết để đẩy mạnh trình lu thông hàng hoá đảm bảo việc đa hàng háo tới tay ngời tiêu dùng Chi phí gồm khoản chi phí nh tiếp thị, chi phí khuyến mại, chi phí quảng cáo, chi phí tiêu thụ sản phẩm, chi phí vận chuyển Đó chi phí mà 34 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ Đồ án môn học: Kế toán quản trị doanh nghiệp phải bỏ Đây khoản chi phí thời kỳ đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Vì vậy, ¶nh hëng tíi doanh thu cđa doanh nghiƯp B¶ng kª chi phí bán hàng TT Diễn giải Chi phí bán hàng Nguyên vật liệu Nhiên liệu Động lực Khấu hao Tiền lơng BHXH, Y tế Thuê Khác Đơn vị tính: đồng Năm 2004 Năm 2005 Số tuyệt đối Tû lÖ 39.163.770.061 46.990.522.273 2.826.752.212 119% 1.676.083.267 1.744.927.383 322.637.373 1.321.901.515 5.422.097.290 388.364.604 26.240.823.908 2.046.934.721 3.380.912.143 2.770.807.313 277.790.849 1.430.243.209 7.327.459.709 453.113.280 29.613.299.328 1.736.896.445 1.707.828.876 1.025.879.930 -44.846.524 108.341.694 1.905.362.419 64.748.676 3.372.475.420 -310.038.276 201% 158% 86% 108% 135% 116% 112% 84% Nhìn vào bảng số liệu ta thấy: Năm 2005 tổng chi phí bán hàng tăng so với năm 2004 2.826tr đồng tăng 19% Trong tăng cao chi phí NVL, chi phí nhiên liệu chi phí tiền lơng Chi phí NVL: tăng 1.707.828.876đ, tăng 101% Chi phí nhiên liệu: tăng 1.025.879.930đ, tăng 58% Chi phí tiền lơng: tăng 1.905.362.419đ, tăng 35% Các khoản chi phí khác tăng cách tơng đối Nguyên nhân việc tăng khoản chi phí sản lợng tiêu thụ năm 2005 doanh nghiệp tăng lên, đồng thời mặt hàng công ty tiêu thụ tơng đối chậm số mặt hàng công ty có nơi khác cung cấp với giá rẻ hơn, tính cạnh tranh bị giảm mà số nhân viên bán hàng đợc tuyển thêm dẫn đến chi phí nhân viên tăng thêm chi phí phục vụ cho công bán hàng nh nhiên liệu158% , vật liệu tăng 201%vợt so với phần tăng sản lợng 129% Qua bảng phân tích ta thấy công ty cần đẩy mạnh công tác quản lý vật t cách chặt chẽ việc tiết kiệm đợc chi phí vật liệu, tránh tợng lÃng phí Phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp 35 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Minh Huệ ... lợng lợi nhuận việc lựa chọn phơng án kinh doanh Nghiên cứu mối quan hệ CVP làm cần thiết hữu ích Nó hớng cho nhà doanh nghiệp việc đề định quản trị kinh doanh nh lựa chọn phơng án kinh doanh, ... quản trị * Chi phí sản xuất: Chi phí bán hàng, chi phí QLDN Là chi phí không tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh + Chi phí bán hàng (Chi phí lu thông tiếp thị): Là khoản chi phícần thiết... thành định mức đợc sử dụng cho mục đích kiểm soát quản lý IV Phân tích mối quan hệ chi phí khối lợng lợi nhuận Nghiên cứu mối quan hệ CVP việc làm cần thiết hữu ích, hớng cho nhà DN việc lựa