Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tổng hợp kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến (35 trang).
LỜI NÓI ĐẦU Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận Để đạt hiệu cao doanh nghiệp cần tổ chức quản lý hạch toán kinh tế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ mà đạt kết tối ưu Để đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế thị trường Bộ Tài ban hành định hệ thống kế toán Hệ thống kế toán xây dựng nguyên tắc thoả mãn yêu cầu kinh tế thị trường Việt Nam Hạch tốn kế tốn có ý nghĩa quan trọng nhà nước, để điều hành quản lý kinh tế quốc dân Hạch toán kế toán hệ thống điều tra quan sát, tính tốn, đo lường ghi chép q trình kinh tế nhằm quản lý q trình ngày chặt chẽ Nhận thấy tầm quan trọng cần thiết cơng tác hạch tốn kế tốn Sau thời gian học tập trường thực tập Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến Nhờ dạy bảo tận tình ban giám đốc cán công nhân viên đặc biệt dẫn tận tình giáo, Thạc sĩ Mai Vân Anh , em xin trình bày "Báo cáo tổng hợp Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến" Báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Hồng Yến Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác hạch tốn Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Do lượng kiến thức tích luỹ thân cịn hạn chế, Báo cáo em cịn thiếu sót, em mong nhận bảo thầy để báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thái Bình , tháng 12 năm 2009 PHẠM HÙNG SƠN Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỒNG N 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh nghiệp Hoàng Yến tiền thân cửa hàng kinh doanh bánh kẹo Giám đốc doanh nghiệp người làm thương mại với cửa hàng kinh doanh bánh kẹo nhỏ Bằng kinh nghiệm thân xu phát triển thị trường bà có ý tưởng thành lập doanh nghiệp chuyên kinh doanh lĩnh vực thuốc lá, nước ,bia rượu Để đứng vững nâng cao sức cạnh tranh thị trường, ngày 11 tháng 01năm 2000 doanh nghiệp tư nhân Hoàng Yến thành lập - Trụ sở nay:Số 335-Phố Lê Quý Đơn –TP Thái Bình - Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0801000322 - Mã số thuế: 1000251238 - Vốn điều lệ: 1.900.000.000đ - Ngành nghề kinh doanh: Thuốc nước - Tài khoản (VNĐ): 47110000080777 mở Ngân hàng Đầu tư Phát triển Thái Bình - Giám đốc công ty: Bà Lê Thị Yến Khi thành lập doanh nghiệp phải trải qua bao khó khăn thử thách, lúc đầu có 08 người có lúc doanh nghiệp tưởng chừng không trụ nổi, lãnh đạo sáng xuất nỗ lực giám đốc tồn thể cơng nhân viên doanh nghiệp, doanh nghiệp bước đứng lên phát triển vững mạnh Khơng có mà doanh nghiệp không mở rộng quy mô số lượng chất lượng, từ chỗ có vài cán công nhân viên với sở vật Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp chất nghèo nàn, trình độ CNV hạn chế Song nỗ lực thân kinh nghiệm ngày doanh nghiệp đứng đầu kinh doanh thuốc nước tỉnh Thái Bình có hệ thống đại lý cấp tỉnh bạn với đội ngũ công nhân viên trình độ tay nghề tương đối 1.2 Nhiệm vụ kinh doanh - Làm đại lý cấp cho nhà máy sản xuất - Kinh doanh thuốc lá, nước - Kinh doanh vận tải - Xây dựng hệ thống đại lý cấp tỉnh bạn 1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh Là đơn vị kinh doanh thành lập theo Luật Doanh nghiệp, doanh nghiệp Hồng Yến có đầy đủ tư cách pháp nhân, thực chế độ hạch tốn tồn diện, nghiêm chỉnh chấp hành chế độ sách Nhà nước cung ứng thuốc ,nước cho đại lý nhà phân phối lớn người tiêu dùng trực tiếp thị trường Thái Bình tỉnh nước 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Hồng Yến tổ chức điều hành ban giám đốc doanh nghiệp, ban giám đốc phòng: phòng kinh doanh, phòng kế tốn, phịng kỹ thuật, thủ kho, bảo vệ, bốc xếp hệ thống bán buôn, bán lẻ Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Hoàng Yến thể sau: Phạm Hùng Sơn Kế toán K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Giám Đốc Phó giám đốc Phịng kế tốn Phịng Kỹ thuật Hệ thống bán lẻ Phòng kinh doanh Thủ kho, bảo vệ Hệ thống bán buôn Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý Ghi : Mối quan hệ chức Mối quan hệ trực tuyến * Chức năng, nhiệm vụ phận - Giám Đốc: Phụ trách chung Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Là người đứng đầu doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước nhà nước hoạt động doanh nghiệp Giám đốc nơi tập chung đầu mối điều hành hoạt động kinh doanh, tài doanh nghiệp phục vụ q trình kinh doanh - Phó giám đốc: Giúp giám đốc theo dõi điều hành kinh doanh, phụ trách trình nhập hàng doanh nghiệp, xây dựng sách, chiến lược kinh doanh - Phòng kinh doanh:Là phòng trực tiếp ký hợp đồng kinh tế + Lập quản lý, theo dõi tình hình thực đơn đặt hàng + Cùng phó giám đốc lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm + Thực chương trình khuyến mãi, giới thiệu sản phẩm + Tư vấn cho ban giám đốc hợp đồng kinh tế + Lập kế hoạch thực chương trình quảng cáo giới thiệu sản cho hệ thống đại lý cấp - Phòng kế tốn: Có chức tổng hợp số liệu tham mưu cho Giám Đốc cơng tác tài doanh nghiệp Là nơi tập chung, tập hợp phản ánh kịp thời nghịêp vụ kinh tế tài phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp Là phòng thực chức giám sát hoạt động doanh nghiệp, kiểm sốt q trình sử dụng vốn doanh nghiệp Đồng thời thực chức hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị theo chế độ kế toán mà Nhà nước quy định Đây thành viên thay mặt Nhà nước giám sát hoạt động tài doanh nghiệp - Hệ thống bán buôn Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Đây nơi trực tiếp liên hệ nhận đơn đặt hàng hệ thống đại lý cấp có trách nhiệm thơng báo cho phòng kinh doanh đơn đặt hàng để phòng kinh doanh có chuẩn bị hàng Thực chuyển hàng cho đại lý cấp có yêu cầu phản hồi thông tin đại lý để đảm bảo trình kinh doanh thuận lợi - Hệ thống bán lẻ Đây nơi trực tiếp giới thiệu, tư vấn bán sản phẩm cho khách hàng cá nhân Phản ánh kịp thời thông tin từ khách hàng cho phòng kinh doanh để kịp thời có điều chỉnh phù hợp - Thủ kho, bảo vệ, bốc xếp + Thủ kho có nhiệm vụ xuất nhập thực kiểm tra, theo dõi chủng loại, phẩm cấp, chất lượng, quy cách sản phẩm theo phiếu xuất, nhập hàng hố đảm bảo tính xác hàng tồn kho + Bảo vệ có nhiệm vụ bảo vệ tài sản, hàng hố tồn doanh nghiệp tài sản khách hàng đến mua hàng Thực kiểm tra tính hợp lệ hố đơn, chứng từ hàng ngày q trình xuất, nhập hàng ngày + Bốc xếp có nhiệm vụ thực việc bốc hàng hố có u cầu thủ kho Đảm bảo kho hàng xếp cách gọn gàng để thuận lợi cho trình xuất, nhập hàng nhanh - Phịng kỹ thuật Có chức tham mưu đề xuất giúp giám đốc công tác quản lý kỹ thuật lĩnh vực : đầu tư xây dựng ,kỹ thuật công nghệ thông tin ,mạng lưới thông tin liên lạc ,kỹ thuật an toàn ,sáng kiến cải tiến ,bảo vệ mơi trường ,phịng chống cháy nổ ,phịng chống lụt bão 1.5 Tình hình tài doanh nghiệp tư nhân Hồng Yến Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Tuy doanh nghiệp thành lập gặp nhiều khó khăn vốn thị trường với lãnh đạo sáng suốt, nắm bắt thời doanh nghiệp nhanh chóng thích nghi với thị trường, áp dụng cơng nghệ máy tính vào kinh doanh Trình độ quản lý ngày nâng cao, thể qua số tiêu kết kinh doanh qua biểu sau : Biểu 1.1: Một số tiêu kinh doanh Đơn vị tính : 1.000đ STT Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Năm 2007 11.639.096 72.377 20.265 52.111 Năm 2008 11.263.224 62.262 17.433 44.829 Nhìn chung tình hình kinh doanh doanh nghiệp ổn định, lợi nhuận năm 2008 có thấp so với năm 2007 không đáng kể năm 2008 kinh tế chung giảm sút doanh nghiệp đạt lợi nhuận thấp năm trước khơng đáng kể Dự tính năm 2009 cao hơn năm 2008, đời sống nhân viên doanh nghiệp ngày nâng cao Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỒNG YẾN 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 2.1.1 Chức nhiệm vụ máy kế toán Đây phận quản lý tham mưu quan trọng trình hoạt động tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Hồng Yến Do có tính chất đặc thù đơn vị tiêu thụ cung ứng sản phẩm thuốc , nước địa bàn rộng có mạng lưới tiêu thụ cửa hàng nên phương thức hạch tốn doanh nghiệp Hồng Yến sử dụng phương thức Nhật ký chung để thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu tổng hợp báo cáo Với chức quản lý hoạt động, phận kế tốn ln bám sát q trình kinh doanh tiêu thụ, đảm bảo cho cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ, xác phục vụ tốt cho cơng tác quản lý đạo kinh doanh có hiệu Số cán làm việc phòng kế toán doanh nghiệp 04 người phù hợp với quy mơ nhỏ hình thức kế tốn kiểu tập trung Bộ máy kế toán doanh nghiệp thể sau: Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp KẾ TỐN TRƯỞNG Ghi : tổng Kế tốn hợp Kế toán tiêu thụ Kế toán kho hàng hoá Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức kế toán Ghi : Mối quan hệ chức Mối quan hệ trực tuyến 2.1.2 Chức nhiệm vụ phận máy kế toán - Kế toán trưởng:Phạm Thị Toan ,trình độ Đại học Tài Chính Kế Toán Là người bổ nhiệm theo định Giám Đốc Doanh nghiệp, với chức kiểm soát tình hình hoạt động tài Doanh nghiệp, người tổ chức điều hành tồn cơng tác kế tốn, tài Doanh 10 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp + Căn để hạch toán giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ ghi sổ (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản…) + Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu khớp đúng, kế toán nhập vào máy tính theo phần mềm kế tốn theo chứng từ + Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng Kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Hồng Yến thể hai tài khoản : - TK 1111: Tiền mặt VNĐ - TK 1121: Tiền gửi Ngân hàng VNĐ 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng phần hành kế toán vốn tiền doanh nghiệp Hoàng Yến gồm: - Phiếu thu - Phiếu chi - Séc - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Uỷ nhiệm chi 2.3.1.3 Luân chuyển chứng từ Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Hoàng Yến thể qua sơ đồ sau: 18 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp - Hợp đồng mua hàng hoá, vật tư… Lập phiếu chi - Giấy đề nghị toán … Lãnh đạo duyệt chi Thủ quỹ xuất tiền Sơ đồ 2.3: Q trình chi tiền - Hợp đồng bán hàng hố, vật tư… Lãnh đạo duyệt Lập phiếu thu Thủ quỹ thu tiền - Giấy đề tạm ứng … Sơ đồ 2.4: Quá trình thu tiền Căn vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có kế tốn lập sổ quỹ tiền mặt sổ quỹ tiền gửi ngân hàng sau : Bảng 2.1: Sổ quỹ tiền mặt Từ ngày…… đến ngày…… Ngày Chứng từ tháng Thu Chi ghi sổ (1) (2) (3) Dư đầu kỳ Diễn giải (4) Số tiền Thu (5) Chi (6) Tồn (7) Ghi (8) Tổng cộng 19 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Sổ quỹ tiền mặt lập theo tháng tính chi tiết theo chứng từ Cột 1,2,3: Ghi ngày tháng số chứng từ phiếu thu, phiếu chi Cột 4: Ghi nội dung tóm tắt phiếu thu, chi Cột 5: Ghi số tiền thu (nhập quỹ tiền mặt) Cột 6: Ghi số tiền chi (xuất quỹ tiền mặt) Cột 7: Ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày Cột 8: Ghi trường hợp đặc biệt Bảng 2.2: Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng Từ ngày…… đến ngày…… Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng (1) (2) (3) Dư đầu kỳ Diễ n giải (4) Số tiền TK ĐƯ Gửi vào Rút Còn lại Ghi (5) (6) (7) (8) (9) Tổng cộng Hàng ngày vào chứng từ giấy báo có, giấy báo nợ, kế tốn tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng Cột 1,2,3: Ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột 5: Ghi số tiền gửi vào ngân hàng Cột 6: Ghi số tiền rút chi tiêu qua ngân hàng Cột 7: Ghi số tiền lại ngân hàng cuối kỳ 2.3.2 Đặc điểm kế toán tài sản cố định 20 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Đây loại tài sản dài hạn, để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm tồn tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp TSCĐ thuê tài theo ngun giá Tại doanh nghiệp Hồng Yến TSCĐ có hồ sơ riêng gồm: Biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ chứng từ khác có liên quan TSCĐ phân loại, thống kê, đánh số có thẻ riêng, theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phản ánh sổ TSCĐ Mỗi TSCĐ quản lý theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế giá trị cịn lại sổ kế tốn Định kỳ vào cuối năm tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng Kế tốn TSCĐ doanh nghiệp Hồng Yến sử dụng tài khoản: - TK 211: Tài sản cố định hữu hình Tài khoản kế toán hạch toán với kết cấu nội dung: Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng XDCB hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng, mua sắm… - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ xây lắp, trang bị thêm cải tạo nâng cấp,… - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ giảm nhượng bán, lý,… - Nguyên giá TSCĐ TSCĐ giảm tháo bớt phận 21 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp - Điều chỉnh giảm nguyên giá đánh giá lại TSCĐ 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng Kế tốn TSCĐ doanh nghiệp Hồng Yến sử dụng loại chứng từ sau: - Biên giao nhận TSCĐ dùng để ghi chép, theo dõi TSCĐ thay đổi Khi có thay đổi, giao nhận TSCĐ nguyên nhân phải thành lập Hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu lập biên giao nhận TSCĐ theo mẫu 01 chế độ ghi chép ban đầu Biên lập riêng cho TSCĐ Trường hợp giao nhận lúc nhiều TSCĐ loại lập chung sau phải cho TSCĐ để lưu vào hồ sơ riêng Biên giao nhận TSCĐ lập thành 02 Bên giao bên nhận bên giữ 01 - Hồ sơ TSCĐ: TSCĐ có hồ sơ riêng bao gồm Biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hướng dẫn sử dụng hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa TSCĐ - Thẻ TSCĐ (mẫu số S23-DN): Thẻ lập cho đối tượng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị…Căn để lập thẻ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ; Biên đánh giá lại TSCĐ; Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; Biên lý TSCĐ; Các tài liệu kỹ thuật có liên quan - Sổ TSCĐ (mẫu số S21-DN): Dùng để đăng ký, theo dõi quản lý chặt chẽ TSCĐ doanh nghiệp từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến giảm TSCĐ Mỗi sổ số trang sổ mở theo dõi cho loại TSCĐ (nhà cửa, máy móc thiết bị…) Căn vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ 22 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn TSCĐ doanh nghiệp Hoàng Yến thể qua sơ đồ sau: Biên giao nhận, biên lý, đánh giá lại TSCĐ… Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao Sổ Nhật ký chung Sổ TK 211 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ Chi chú: Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 23 Phạm Hùng Sơn Kế toán K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3.3 Đặc điểm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương biểu tiền chi phí nhân cơng mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động để bù đắp hao phí trình sản xuất kinh doanh vào thời gian, số lượng chất lượng công việc họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương thu nhập chủ yếu người lao động Tiền lương có vai trị nâng cao hiệu qúa trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp đồng thời yếu tố (lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động) Trong lao động hoạt động chân tay trí óc người sử dụng tư liệu lao động nhằm tác động biến đổi đối tượng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu người Trong kinh tế hàng hoá ngày tiền lương yếu tố chi phí cấu thành nên giá sản phẩm, lao vụ, dịch vụ Tiền lương điều kiện cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần nhằm tái sản xuất sức lao động 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng Để tiến hành hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương, kế toán chủ yếu sử dụng tài khoản sau: + Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên + Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác Và tài khoản có liên quan như: 111, 112, 138, * Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên Công dụng: Tài khoản 334 dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả với người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH khoản thuộc thu nhập người lao động 24 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên * Bên Nợ: + Tiền lương (tiền công), tiền thưởng khoản khác trả cho công nhân viên + Các khoản khấu trừ vào lương công nhân viên + Kết chuyển tiền lương công nhân viên chưa lĩnh * Bên Có: + Tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả cho công nhân viên * Dư Có: Tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng khoản khác phải trả cho công nhân viên * Dư Nợ: ( Cá biệt) Số tiền trả thừa cho công nhân viên Tài khoản 334 có tài khoản cấp + TK 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho cơng nhân viên lương, thưởng, bảo hiểm khoản phải trả khác thuộc thu nhập CNV + TK 3342 - Phải trả cho người lao động khác *Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác Công dụng: Tài khoản 338 dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, BHYT, BHXH, giá trị tài sản thừa chờ sử lý, nhân ký quỹ, ký cựơc ngắn hạn, doanh thu chưa thực hiện, khoản phải trả cổ phần hoá doanh nghiệp khoản phải trả khác Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác * Bên Nợ: +Các khoản nộp cho quan quản lý quỹ 25 Phạm Hùng Sơn Kế toán K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp +Các khoản chi kinh phí cơng đồn + Xử lý giá trị tài sản thừa + Kết chuyển doanh thu chưa thực tương ứng + Các khoản trả, nộp khác * Bên Có: +Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỹ lệ quy định + Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ +Giá trị tài sản thừa chờ sử lý + Tổng số doanh thu chưa thực phát sinh kỳ + Số nộp, trả lớn số phải trả phải nộp hồn lại *Dư Có: Phản ánh số tiền cịn phải trả phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ sử lý * Dư Nợ:(nếu có) Phản ánh số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa toán Tài khoản 338 có tài khoản cấp + TK 3381 - Tài sản thừa chờ sử lý + TK 3382 - Kinh phí cơng đồn + TK 3383 - BHXH + TK 3384 - BHYT + TK 3385 - Phải trả cổ phần hoá + TK 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn + TK 3387 - Doanh thu chưa thực + TK 3388- Phải trả,phải nộp khác 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền lương doanh nghiệp Hồng Yến bao gồm: 26 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp + Bảng chấm cơng + Bảng tốn lương + Phiếu nghỉ hưởng BHXH + Bảng toán tiền thưởng - Căn vào chứng từ “Bảng chấm ( Mẫu số 01 - LĐTL) ( Mẫu số 02 - LĐTL) ( Mẫu số 04 - LĐTL) ( Mẫu số 06 - LĐTL) cơng” kế tốn tính tiền lương thời gian, lương sản phẩm, tiền ăn ca phản ánh vào bảng “ Bảng toán tiền lương” - Căn vào chứng từ “Phiếu nghỉ hưởng BHXH” kế tốn tính trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên phản ánh vào “Bảng toán BHXH” - Đối với tiền thưởng cơng nhân viên, kế tốn cần tính lập bảng toán tiền thưởng để theo dõi chi trả theo chế độ quy định - Căn vào “Bảng toán tiền lương” phận để chi trả, toán tiền lương cho công nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lương phải trả kỳ theo đối tượng sử dụng lao động, tính tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Kết tổng hợp tính tốn phản ánh “Bảng phân bổ tiền lương BHXH” (mẫu số 01- BPB) 2.3.3.3 Luân chuyển chứng từ Chứng từ kế tốn tiền lương doanh nghiệp Hồng Yến luân chuyển theo sơ đồ sau: Bảng chấm công phịng, tổ Phạm Hùng Sơn Bảng tốn lương phịng, tổ Bảng tốn lương cơng ty 27 Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng phân bổ tiền lương Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiền lương Hình thức trả lương mà doanh nghiệp Hồng Yến áp dụng hình thức trả lương theo thời gian 28 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỒNG YẾN Sau sâu vào tìm hiểu tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Hồng Yến em nhận thấy số vấn đề sau: 3.1 Về mơ hình tổ chức máy kế tốn 3.1.1 Ưu điểm Doanh nghiệp trọng xây dựng mô hình tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ hiệu Các thành viên máy kế toán phân công nhiệm vụ cách cụ thể, hỗ trợ giúp đỡ để hồn thành cơng việc mà khơng gây chồng chéo Bộ máy kế tốn tập chung phù hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ, đảm bảo lãnh đạo thống nhất, kiểm tra, xử lý cung cấp kịp thời thông tin giúp ban lãnh đạo doanh nghiệp định xác, phù hợp kịp thời 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt được, mơ hình tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp cịn có tồn Kế tốn tổng hợp phải làm với khối lượng cơng việc lớn mà có kế tốn việc tránh sai sót khơng cao 3.2 Về tổ chức hạch tốn hình thức sổ doanh nghiệp 3.2.1 Ưu điểm 29 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Hình thức ghi sổ kế tốn doanh nghiệp Hoàng Yến tương đối đầy đủ áp dụng theo quy định chế độ kế tốn hành Doanh nghiệp lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung tổ chức hạch toán kế tốn phù hợp với quy mơ hoạt động đặc điểm kinh doanh Sau thành lập doanh nghiệp áp dụng phần mềm kế toán để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ giúp tiết kiệm chi phí nhân lực, thời gian, chi phí tổ chức luân chuyển, lưu trữ, bảo quản chứng từ, tài liệu kế toán - tài doanh nghiệp Mặt khác việc sử dụng phần mềm kế tốn cịn giúp doanh nghiệp lựa chọn đội ngũ cán có trình độ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm biết vận dụng cách sáng tạo chế độ sách nhà nước, đồng thời giúp kế toán làm việc nhanh hơn, xác có sai sót xảy kế tốn dễ kiểm tra lọc chứng từ nhanh chóng 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh thuận lợi nêu trên, cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Hồng Yến cịn tồn cần khắc phục Do đặc điểm kinh doanh nên mặt hàng mà doanh nghiệp mua đơn vị bán có trụ sở xa nên cịn số hố đơn chậm kế tốn không cập nhật kịp thời lượng hàng tiền theo hoá đơn 30 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Trên toàn báo cáo thực tập tổng hợp Doanh nghiệp Hoàng Yến lượng kiến thức tích lũy q trình học tập trường thời gian thực tập doanh nghiệp em có gắng trình bày vấn đề doanh nghiệp thực tập Trải qua thời gian thực tập tổng quan doanh nghiệp Hoàng Yến giúp em hiểu rõ tầm quan trọng cách thức tổ chức, xếp máy quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn có bước đắn, vững vàng thương trường, kinh doanh có hiệu máy quản lý cơng ty phải linh hoạt, nhạy bén việc nắm bắt thơng tin, tìm nguồn cơng việc, tổ chức xếp công việc hợp lý đạt hiệu Bên cạnh cơng tác hạch tốn kế tốn quan trọng, hạch toán tốt giúp doanh nghiệp quản lý vốn tốt, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết giúp tăng lợi nhuận Mặc dù cố gắng, song hạn chế kiến thức lý luận thực tế nên trình tìm hiểu trình bày báo cáo khó tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận bảo thầy, để báo cáo hồn thiện làm tiền đề giúp em làm tốt chuyên đề thực tập công việc sau Lời cuối, em xin chân thành cảm ơn dẫn nhiệt tình Cơ giáo Thạc sĩ Mai Vân Anh toàn thể ban giám đốc , cán nhân viên Doanh nghiệp Hoàng Yến giúp em nhiều việc hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Thái bình ,ngày ….tháng 12 năm 2009 31 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình Trường ĐHKTQD Báo cáo thực tập tổng hợp Sinh viên thực Phạm Hùng Sơn 32 Phạm Hùng Sơn Kế tốn K39-Thái Bình ... cáo thực tập tổng hợp PHẦN TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỒNG N 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh nghiệp Hoàng Yến tiền thân cửa hàng kinh doanh bánh kẹo Giám đốc doanh nghiệp người... tập tổng hợp KẾT LUẬN Trên toàn báo cáo thực tập tổng hợp Doanh nghiệp Hoàng Yến lượng kiến thức tích lũy trình học tập trường thời gian thực tập doanh nghiệp em có gắng trình bày vấn đề doanh nghiệp. .. thực tập tổng hợp PHẦN ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỒNG YẾN Sau sâu vào tìm hiểu tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Hoàng Yến em