BỘ GIÁO DỤ C VÀ ĐÀO TẠ O TRƯ Ờ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ TH ÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄ N THỊ THUỲ LINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬ N VĂN THẠ C SĨ KINH TẾ NGƯ Ờ I HƯ Ớ NG DẪ N KHOA HỌ C Tiế n sĩ VŨ HỮ U ĐỨ C TP Hồ Chí Minh – Năm 2008 Tơi xin cam đoan cơng tr ình nghiên u củ a riêng Các số liệ u, kế t nêu luậ n văn trung thự c chư a từ ng đư ợ c cơng bố bấ t kỳ cơng trình khác Nguyễ n Thị Thuỳ Linh MỤ C LỤ C Trang phụ bìa Lờ i cam đoan Mụ c lụ c CHƯ Ơ NG 1: HỢ P NHẤ T VÀ VAI TRỊ CỦ A DỊ CH VỤ KIỂ M TỐN TIỀ N HỢ P NHẤ T 1.1 Hoạ t độ ng hợ p nhấ t 1.1.1 Khái niệ m hoạ t độ ng hợ p nhấ t 1.1.2 Các hình thứ c hợ p nhấ t 1.1.2.1 Phân loạ i theo kế t củ a việ c hợ p nhấ t 1.1.2.2 Phân loạ i theo đố i tư ợ ng tham gia hợ p nhấ t 1.1.3 Mụ c đích củ a hoạ t độ ng hợ p nhấ t 1.1.4 Sự phát triể n củ a hoạ t độ ng hợ p nhấ t tr ên giớ i 1.1.4.1 Tạ i Hoa Kỳ 1.1.4.2 Trên giớ i 1.1.5 Các thủ tụ c thư ng đư ợ c tiế n hành mộ t giao dị ch hợ p nhấ t 1.2 Nguyên nhân dẫ n đế n thấ t bạ i củ a việ c hợ p nhấ t 12 1.3 Vai trò củ a dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t .15 1.4 Sự phát triể n củ a thị trư ng dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t giớ i 16 Kế t luậ n chư ng 17 CHƯ Ơ NG 2: NỘ I DUNG VÀ BẢ N CHẤ T CỦ A DỊ CH VỤ KIỂ M TOÁN TIỀ N HỢ P NHẤ T 2.1 Nộ i dung kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 18 2.1.1 Khái niệ m dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 18 2.1.2 Nộ i dung kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 20 2.1.2.1 Kiể m tra phân tích tài 20 2.1.2.1.1 Mụ c đích 20 2.1.2.1.2 Nộ i dung 21 2.1.2.2 Kiể m tra vấ n đề liên quan đế n môi trư ng 34 2.1.2.3 Kiể m tra vấ n đề liên quan đế n khía cạ nh pháp lý 36 2.1.2.4 Khả o sát môi trư ng vĩ mô 36 2.1.2.5 Khả o sát hoạ t độ ng tiế p thị 37 2.1.2.6 Khả o sát vấ n đề liên quan đế n n trị 38 2.1.2.7 Khả o sát hoạ t độ ng sả n xuấ t 39 2.1.2.8 Khả o sát hệ thố ng thông tin 40 2.1.2.9 Khả o sát văn hóa cơng ty 41 2.2 Quy trình kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 42 2.2.1 Giai đoạ n chuẩ n bị 42 2.2.1.1 Tiề n kế hoạ ch .42 2.2.1.2 Lậ p kế hoạ ch 43 2.2.2 Giai đoạ n thự c hiệ n 44 2.2.2.1 Thu thậ p thông tin 44 2.2.2.2 Trình tự thự c hiệ n 47 2.2.3 Giai đoạ n hoàn tấ t .48 2.2.3.1 Trao đổ i vớ i khách hàng nhữ ng vấ n đề phát hiệ n đ ợ c 48 2.2.3.2 Phát hành báo cáo 48 2.3 Bả n chấ t củ a dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 49 2.3.1 Sơ lư ợ c dị ch vụ bả o đả m dị ch vụ có liên quan 50 2.3.2 Các nhân tố xác đị nh mứ c độ đả m bả o củ a hợ p đồ ng dị ch vụ đả m bả o .52 2.3.2.1 Quan điể m tư ng tác giữ a biế n 52 2.3.2.1 Quan điể m kế t công việ c 53 2.3.3 Bả n chấ t củ a dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 54 Kế t luậ n chư ng 56 CHƯ Ơ NG 3: DỊ CH VỤ KIỂ M TOÁN TIỀ N HỢ P NHẤ T TẠ I VIỆ T NAM V À MỘ T SỐ GIẢ I PHÁP HO ÀN THIỆ N 3.1 Hoạ t độ ng hợ p nhấ t kinh doanh tạ i Việ t Nam 57 3.1.1 Thuậ n lợ i 57 3.1.2 Khó khăn 59 3.2 Thự c trạ ng dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t tạ i Việ t Nam 60 3.3 Mộ t số kiế n nghị cho phát triể n củ a hoạ t độ ng kiể m toán tiề n hợ p nhấ t tạ i Việ t Nam 63 3.3.1 Xác đị nh mứ c độ bả o đả m loạ i hình hợ p đồ ng dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 63 3.3.2 Cả i thiệ n quy trình kiể m tốn tiề n hợ p nhấ t 64 3.3.2.1 Kiể m tra, phân tích tài .64 3.3.2.2 Khả o sát môi trư ng 69 3.3.2.3 Khả o sát văn hố cơng ty 71 3.3.3 Tăng cư ng hiể u biế t củ a bên sử dụ ng dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 73 3.3.4 Xây dự ng sở liệ u cung cấ p thông tin cho hoạ t độ ng kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 73 3.3.5 Xây dự ng hệ thố ng kiể m soát chấ t l ợ ng đố i vớ i dị ch vụ đ ợ c cung cấ p bở i cơng ty kiể m tốn 75 Kế t luậ n chư ng 78 Kế t luậ n Tài liệ u tham khả o Phụ lụ c MỞ ĐẦ U Tính cấ p thiế t củ a đề tài Sau gia nhậ p Tổ c Thư ng mạ i Thế giớ i, trình hộ i nhậ p củ a nề n kinh tế Việ t Nam ngày mở rộ ng Chính sách thủ tụ c nư c thơng thống, tạ o điề u kiệ n thuậ n lợ i hơ n cho doanh nghiệ p nư c Ngoài ra, ổ n đị nh kinh tế , trị vớ i tiề m phong phú nhân lự c, tài nguyên, vị trí đị a lý… khiế n cho đấ t nư c ta trở thành điể m nóng thu hút nguồ n vố n đầ u t giớ i Bên cạ nh nhữ ng cách thứ c truyề n thố ng tr c đây, mộ t loạ i hình đầ u tư mớ i du nhậ p mạ nh mẽ vào Việ t Nam, hình thứ c đầ u tư bằ ng cách mua bán, sáp nhậ p doanh nghiệ p Hộ i nhậ p kinh tế mang lạ i cho doanh nghiệ p n c nhiề u thuậ n lợ i vố n, công nghệ , kinh nghiệ m kinh doanh…nh ng bên cạ nh tạ o áp lự c to lớ n không Áp lự c cho doanh nghiệ p tr c sóng thơn tính củ a nhữ ng tậ p đồn đa quố c gia, thậ m chí áp lự c từ đố i thủ cạ nh tran h nư c Do đó, mua bán sáp nhậ p ngày trở nên phổ biế n việ c tái cấ u trúc doanh nghiệ p Hoạ t độ ng n ày trở thành công cụ để công ty nư c xâm nhậ p vào thị trư ng Việ t Nam mộ t cách nhanh nhấ t, đồ ng thờ i cách để doanh nghiệ p n c liên kế t lạ i nhằ m mở rộ ng quy mô, tăng lự c khả cạ nh tranh Tuy nhiên, để thự c hiệ n đư ợ c việ c mua bán sáp nhậ p đòi hỏ i phả i có hư ng dẫ n đầ y đủ mặ t pháp lý Đố i vớ i bả n thân doanh nghiệ p phả i có hệ thố ng thơng tin minh bạ ch, có chiế n lư ợ c, kế hoạ ch rõ ràng Trong thự c tế , doanh nghiệ p nộ i đị a thư ng kinh nghiệ m lĩnh vự c n ày Họ thiế u chuẩ n bị đầ y đủ v hệ thố ng thông tin tấ t mặ t hoạ t độ ng c òn yế u nên gây trở ngạ i rấ t nhiề u cho trình đầ u tư Hệ việ c mua bán, sáp nhậ p không đạ t đư ợ c nhữ ng thành công mong đợ i Để khắ c phụ c nhữ ng ợ c điể m đó, dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t đờ i Dị ch vụ cung cấ p cho bên mua thơng tin tồn diệ n bên bán hầ u hế t lĩnh vự c tài chính, sả n xuấ t, pháp lý, n trị , hệ thố ng thông tin, marketing…tr c họ quyế t đị nh mua bán Nhữ ng thơng tin n ày vơ hữ u ích bố i nh hầ u hế t anh nghiệ p Việ t Nam chư a có nhiề u kinh nghiệ m việ c mua bán, sáp nhậ p độ minh bạ ch thơng tin yế u Vớ i tầ m quan trọ ng vậ y ng hoạ t độ ng mua bán, sáp nhậ p, dị ch vụ kiể m tốn tiề n hợ p nhấ t c òn tư ng đố i mớ i mẻ Việ t Nam Phầ n lớ n doanh nghiệ p chư a có hiể u biế t đầ y đủ dị ch vụ n ày Do đó, đề tài “Dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t tạ i Việ t Nam” đ ợ c thự c hiệ n nhằ m đáp ứ ng y cầ u thự c tế , cung cấ p kiế n thứ c bả n cho ngư i sử dụ ng đề xuấ t nhữ ng kiế n nghị giúp cho ngư i thự c hiệ n hoàn thiệ n hơ n chấ t lư ợ ng củ a dị ch vụ Mụ c tiêu nghiên u Để đáp ứ ng yêu cầ u thự c tế đặ t ra, nộ i dung luậ n án hư ng tớ i việ c phân tích vai trò, vị trí củ a dị ch vụ kiể m tốn tiề n hợ p n hấ t trình mua bán, sáp nhậ p từ cho thấ y cầ n thiế t sử dụ ng dị ch vụ đầ u tư Trên sở họ c hỏ i kinh nghiệ m tr ên giớ i, hệ thố ng hố tồn kiế n thứ c giúp cho ngư i sử dụ ng có nhữ ng hiể u biế t c bả n dị ch vụ Đồ ng thờ i, kế t hợ p vớ i việ c phân tích để làm rõ bả n chấ t dị ch vụ mố i quan hệ vớ i dị ch vụ đ ợ c cung cấ p bở i cơng ty kiể m tốn Khả o sát thự c trạ ng hoạ t độ ng mua bán sáp nhậ p thự c trạ ng cung cấ p dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t tạ i Việ t Nam để đề xuấ t nhữ ng kiế n nghị góp phầ n ho àn thiệ n chấ t lư ợ ng dị ch vụ Phạ m vi nghiên u Nộ i dung luậ n văn đề cậ p đế n dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t v khái niệ m hợ p nhấ t đư ợ c nghiên u dư i góc độ tài hơ n dư i góc độ kế tốn Luậ n văn tậ p trung vào nộ i dung kiể m toán tiề n hợ p nhấ t th ng vụ mua bán, sáp nhậ p bên mua thự c hiệ n Các vấ n đề tìm hiể u thự c tế đư ợ c tiế n hành chủ yế u đố i vớ i công ty kiể m tốn, b ên cạ nh tham khả o th êm mộ t số công ty ng khốn, cơng ty tư vấ n có cung cấ p dị ch vụ Vấ n đề làm rõ bả n chấ t dị ch vụ mang tính đị n h hư ng không đế n mộ t kế t luậ n khẳ ng đị nh tuyệ t đố i Phư ng pháp nghiên u Luậ n văn đư ợ c thự c hiệ n sở nghiên u tài liệ u khoa họ c giớ i để phân tích, đố i chiế u vớ i thự c tế tạ i Việ t Nam, xây dự ng hệ thố ng lý thuyế t không tách rờ i vớ i thự c tiễ n, sử dụ ng ph ng pháp quy nạ p, diễ n dị ch để trình bày lậ p luậ n Để đánh giá trự c trạ ng hoạ t độ ng kiể m toán tiề n hợ p n hấ t luậ n văn sử dụ ng phư ng pháp thố ng kê so sánh Bố cụ c luậ n văn Ngoài phầ n mở đầ u kế t luậ n, luậ n văn gồ m chư ng: Chư ng 1: Hợ p nhấ t vai trò củ a dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t Chư ng 2: Nộ i dung bả n chấ t củ a dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t Chư ng 3: Dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t tạ i Việ t Nam v mộ t số giả i pháp hoàn thiệ n CHƯ Ơ NG HỢ P NHẤ T VÀ VAI TRÒ CỦ A DỊ CH VỤ KIỂ M TOÁN TIỀ N HỢ P NHẤ T 1.1 Hoạ t độ ng hợ p nhấ t 1.1.1 Khái niệ m hoạ t độ ng hợ p nhấ t Cùng vớ i phát triể n củ a xu h ng hộ i nhậ p giữ a nề n kinh tế , hoạ t độ ng mua bán, sáp nhậ p công ty ng ày phổ biế n, không giớ i hạ n b ên biên giớ i mộ t quố c gia mà đư ợ c mở rộ ng phạ m vi toàn cầ u Hợ p nhấ t đư ợ c xem mộ t công cụ mà công ty sử dụ ng để mở rộ ng hoạ t độ ng củ a m ình nhằ m tăng khả sinh lờ i d ài hạ n Trong lĩnh vự c tài chính, hoạ t độ ng hợ p nhấ t (Merger & Acquisition – viế t tắ t M&A) đư ợ c dùng để mộ t lĩnh vự c chiế n l ợ c doanh nghiệ p, tài doanh nghiệ p n trị liên quan đế n việ c mua bán, sáp nhậ p cơng ty để hỗ trợ , tài trợ cho mộ t công ty mộ t ng ành cơng nghiệ p phát triể n nhanh chóng mà khơng cầ n phả i thành lậ p mộ t doanh nghiệ p hoàn toàn mớ i Trong kế toán, khái niệ m hợ p nhấ t kinh doanh (business combination) đ ợ c sử dụ ng để việ c kế t hợ p doanh nghiệ p ri êng biệ t hoặ c hoạ t độ ng kinh doanh riêng biệ t thành mộ t n vị báo cáo Như vậ y, có khác biệ t tư ng đố i khái niệ m kế toán củ a hoạ t độ ng hợ p nhấ t nhấ n mạ nh đế n mố i quan hệ giữ a đ n vị tham gia hợ p nhấ t Từ nhữ ng n vị độ c lậ p, riêng biệ t trư c hợ p nhấ t, sau hợ p nhấ t cho d ù nhữ ng n vị hoặ c khơng tư cách pháp nhân s ổ sách kế tốn riêng đề u phả i lậ p báo cáo tài hợ p nhấ t mộ t n vị kế tốn nhấ t Bên cạ nh đó, kế tốn, hợ p nhấ t kinh doanh c òn chủ yế u đề cậ p đế n quy tr ình kế toán, yêu cầ u xử lý kế tốn hợ p nhấ t báo cáo tài củ a nhữ ng n vị tham gia Khái niệ m hợ p nhấ t tài rộ ng hơ n bao gồ m nhữ ng mụ c tiêu tài chính, chiế n lư ợ c phát triể n n trị củ a n vị Vớ i nhữ ng nộ i dung củ a dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t, phạ m vi lu ậ n văn đề cậ p đế n hợ p nhấ t dư i góc độ tài hơ n hợ p nhấ t kinh doanh theo quan điể m kế tốn 1.1.2 Các hình thứ c hợ p nhấ t 1.1.2.1 Phân loạ i theo kế t củ a việ c hợ p nhấ t Có khác biệ t tư ng đố i việ c sử dụ ng thuậ t ngữ mua lạ i (acquisition) sáp nhậ p (merger) kế t củ a hai hoạ t độ ng n ày, dẫ n đế n hai cách phân loạ i khác dư i đây: a Mua lạ i Hình thứ c mua lạ i xả y mộ t công ty mua lạ i t ài sả n củ a mộ t công ty khác dùng tài sả n cho hoạ t độ ng củ a m ình, bằ ng cách họ lự a chọ n nhữ ng tài sả n đư ợ c mua theo ý muố n tránh đư ợ c nhữ ng khoả n nợ gây thiệ t hạ i tư ng lai Ngồi ra, việ c mua lạ i xuấ t hiệ n dư i hình thứ c mộ t cơng ty có đư ợ c quyề n kiể m soát đố i vớ i c sở vậ t chấ t phụ c vụ cho việ c kinh doanh củ a công ty khác thông qua việ c mua phầ n lớ n cổ phiế u củ a công ty n ày Như ợ c điể m củ a phư ng pháp bên mua có th ể phả i gánh chị u nhữ ng khoả n nợ hoặ c rủ i ro kinh doanh từ phía bên bị mua Trong hình thứ c mua lạ i cơng ty bị mua khơng cầ n phả i giả i thể Việ c mua lạ i đư ợ c xem “thân thiệ n” nế u bên đề u tham gia vào trình thỏ a thuậ n, hoặ c bị “ép buộ c” nế u b ên bị mua không sẵ n lòng khơng đư ợ c chuẩ n bị trư c b Sáp nhậ p Sáp nhậ p việ c kế t hợ p hai hay nhiề u công ty th ành mộ t thông qua việ c nắ m quyề n kiể m soát tạ i cơng ty bị sáp nhậ p Có tr ng hợ p: trư ng hợ p thứ nhấ t, mộ t công ty nắ m quyề n kiể m soát tồ n tạ i sau sáp nhậ p, cơng ty c òn lạ i Emma Farthing (2004), “Environmental Due Diligence – Development and Process”, Due Diligence Review: M&A Behind The Scenes 200 FW 10 Ernst & Young, Transaction Support Approach to Due Diligence , Web-based Learning 11 International Federation of Accountants (2007) , Handbook 12 International Federation of Accountants (200 2), The Determination and Communication of Levels of Assurance Other than High 13 International Federation of Accountants (200 5), International framework f or Assurance Engagements 14 Ian Smith, Kevin Jewell, Commercial Due Diligence – Techniques for Minimising the Risks of Acquisitions, Thorogood Publishing Ltd 15 Jim Woods, Noreen Tai (2007), Buyer beware: The importance of due diligence in M&A, PricewaterhouseCoopers Transaction Services 16 Jarrod McDonald, Max Coulthard, and Paul de Lange (2005), “Planni ng for a successful merger or acquisition: Lessons from an Australian study”, Journal of Global Business and Technology, Volume 1, Number 17 J.Fred West & Samuel C.Weaver (2001), Mergers and Acquisitions , The McGraw-Hill Companies, pp – 26 18 J.Robert Carleton, Claude S.Lineberry (2004), Achieving Post-Merger Success, Pfeiffer 19 Katy Broomhead (2007), “Emerging markets closing the gap on developed the countries in the race for international acquisitions ”, KPMG News 20 KPMG Transaction Services (2004), Impact – A survey on Environmental Due Diligence 21 Karl-Heinz Sebastian, Ralph Niederdrenk, Andreas Tesch, Michael Olbrich (2000), Market Due Diligence (MDD) – Analysis of Companies from the market point of view, Simon Kucher & Partners GmbH, Bo nn und Munchen, Competence Center M &A 22 Kelvin Flynn, David Maund (2004), “Due diligence in Asia”, Business & Management 23 Michael G Harvey, Robert F Lusch (1995), Expanding The Nature and Scope of Due Diligence, Journal of Business Venturing 24 Mahreen Hasan, Steven Maijoor, Theodore J Mock, Peter Roebuck, Roger Simnett and Ann Vanstraelen (2005) , “The Different Types of Assurance Services and Levels of Assurance Provided”, International Journal of Auditing , Blackwell Publishing Ltd 25 Marvin Bonsen, Wenzel Freiherr von der Heydte, Monika Wlasynowicz (2005), Redesigning the Due Dediligence Model -focusing on the human part is indispensable for success in international M&A , Master Dissertation, Kristianstad University 26 Moore Stephens (2003) , Corporate Finance Operational Manual 27 Merrill Datasite, “How a Datasite can help you take control of Due Diligence?” 28 Olivier Dubuis, Whui Min Chang, Doing Business With China , GMB Publishing Ltd, pp 280 – 284, pp 109 – 112, pp 285 – 289 29 PricewaterhouseCoopers, Tax Due Diligence, M&A Services 30 PricewaterhouseCoopers (2005), “Closing Gaps In Traditional Evironmental Due Diligence”, The Corporate Responsibility Report, Volume 31 Rankine (2001), “Way acquisitions fail – Practical advice for making acquisitions succeed”, First edition, Prentice Hall 32 Rusell Lobsenz, PhD & Lynn Summer, PhD (2004), Cultural Due Diligence: Upping the Likelihood of Merger and Acquisition Success 33 Simon Johnson (2004), “Beyond Environmental Due Diligence – A Structured approach to managing the financial consequences of environmental liabilities in the middle market”, FW Middle Market Review 34 T.Mallikarjunappa, Panduranga Nayak (2007), “Why Mergers and Acquisitions Quite Often Fail?”, AIMS International, Volume 1, Number , pp 5369 35 Vicky Yu (2001), Tax Due Diligence on Asset / BusinessAcquisition, PricewaterhouseCoopers Hong Kong 36 Zoran Radosevic, Steven Sorbello (2006), Due Diligence, BDO Kendalls Phụ lụ c A PHIẾ U U CẦ U THƠNG TIN Thơng tin cầ n cung cấ p Xem xét tổ ng quan chiế n lư ợ c Thông tin bả n n vị Bả n tóm tắ t trình hình thành cơng ty (sự thay đổ i quy mô, quyề n sở hữ u….) Sơ đồ tổ c củ a công ty (bao gồ m công ty bên có liên quan, khoả n đầ u tư quan trọ ng) Các thông tin việ c thành lậ p: thờ i gian đị a điể m thành lậ p, trụ sở , tỷ lệ cổ phầ n theo từ ng loạ i cổ phiế u, v lĩnh vự c kinh doanh củ a công ty Nhữ ng kiệ n quan trọ ng củ a công ty vài năm trở lạ i (ví dụ : mua bán, sáp nhậ p, thay đổ i nhân quan trọ ng, sả n phẩ m mớ i, tài sả n mớ i, thay đổ i củ a khách h àng….) Dùng ma trậ n SWOT để phân tích cơng ty theo từ ng lĩnh vự c kinh doanh Bả n báo cáo kiể m toán ti ề n hợ p nhấ t cho cuộ c mua bán sáp nhậ p trư c Bả n công văn gử i gầ n gử i cho cổ đông Bả n tậ p sách giớ i thiệ u công ty Biên bả n họ p Hộ i đồ ng n trị Biên bả n họ p ban giám đố c Các kế hoạ ch kinh doanh mớ i củ a công ty giấ y tờ liên quan đế n kế hoạ ch kinh doanh củ a công ty đ ợ c hộ i đồ ng n trị thông qua (ví dụ : việ c mua lạ i, kế hoạ ch thâm nhậ p v thị trư ng, R&D, IT, chấ t lư ợ ng sả n phẩ m, sả n phẩ m mớ i… ) Số lư ợ ng cổ phầ n cho phép phát hành, số lư ợ ng cổ phầ n củ a cổ đơng yế u, v cổ đông thiể u số Điề u lệ củ a công ty Liệ t kê quy đị nh củ a nhà nư c văn bả n hư ng dẫ n, giấ y phép có liên quan Thông tin liên quan đế n ngành nghề Bả n thông tin công bố , nhữ ng thố ng kê, nghiên u ngành, thị trư ng, khách hàng, đố i thủ cạ nh tranh… Tài liệ u liên quan đế n giao dị ch mua bán, sáp nhậ p Thư ngỏ ý Các tài liệ u liên quan đế n giao dị ch chẳ ng hạ n thỏ a thuậ n tài Danh sách chuyên gia tư v ấ n Cơ cấ u tổ c công ty Về n trị Sơ đồ tổ c n trị điề u hành công ty Lý lị ch củ a giám đố c, trư ng phậ n, nhân vi ên quan trọ ng (bao gồ m: bằ ng cấ p, số năm kinh nghiệ m l àm việ c, tuổ i tác, c vụ , ngày bổ nhiệ m vào c vụ hiệ n tạ i, hợ p đồ ng lao độ ng, mứ c thu nhậ p, tiề n thư ng, trợ cấ p phụ cấ p, nhiệ m kỳ làm việ c) Chi tiế t số cổ phầ n nắ m giữ v u đãi Thờ i gian Ngư i chị u trách nhiệ m Ngày nhậ n Các thông tin giám đố c trư ng phậ n, chi tiế t khoả n lãi củ a công ty, khoả n cho vay/đi vay vớ i công ty/tậ p đồn, khoả n chi phí cá nhân giao dị ch vớ i cơng ty/tậ p đồn Các sách kế hoạ ch đào tạ o Hệ thố ng đánh giá mứ c độ thự c hiệ n công việ c Nơ i làm việ c Tổ ng chi phí lư ng số lư ợ ng nhân viên củ a công ty, phậ n, phòng ban, c củ a phòng ban thờ i gian làm việ c , ngồi Thơng tin kỹ làm việ c, mứ c độ sẵ n có lao độ ng v vòng quay nhân viên Các sách đào tạ o nhân viên kế hoạ ch đào tạ o Cơ cấ u thu nhậ p củ a nhân viên bao gồ m: thu nhậ p , thu nhậ p làm việ c vào ngày nghỉ , hệ thố ng ca làm việ c, tiề n thư ng hoặ c khích lệ , kế hoạ ch trợ cấ p v quyề n đư ợ c mua cổ phầ n, sách kế hoạ ch nhân viên hư u Nhữ ng thoả thuậ n củ a công đo àn Các báo cáo tai nạ n, sứ c khỏ e an toàn sứ c khỏ e Kế hoạ ch nghỉ việ c, tinh giả n biên chế Miêu tả công việ c phạ m vi đư ợ c uỷ quyề n củ a nhân viên kế toán Các bả ng kê vắ ng mặ t không lý củ a nhân vi ên Các kế hoạ ch nhân tư ng lai Sả n phẩ m dị ch vụ Các brochure sả n phẩ m ng cáo Thông tin sả n phẩ m dị ch vụ bao gồ m: ngày đư a sả n phẩ m tiêu thụ , chu kỳ sả n phẩ m, kế hoạ ch phát triể n sả n phẩ m mớ i Bả n kê loạ i sả n phẩ m phát triể n phát triể n Thông tin việ c bả o vệ tác quyề n đố i vớ i sả n phẩ m (ví dụ : bả n quyề n, nhãn hiệ u, bằ ng sáng chế , giấ y phép) Các yế u tố hoạ t độ ng Nhà xư ng Bả n kê nhà xư ng bao gồ m: đị a , thờ i gian hoạ t độ ng, qui mô, quyề n sỡ hữ u, tiề n thuê mặ t bằ ng, kế hoạ ch thu hẹ p hoặ c mở rộ ng nhà xư ng… Hợ p đồ ng thuê Bả n kê chi tiế t nhà xư ng hoặ c đấ t đai không sử dụ ng Biên bả n đị nh giá, hợ p đồ ng bả o hiể m Sả n xuấ t Các dẫ n quy trình sả n xuấ t, đo lư ng suấ t giớ i hạ n lự c sả n xuấ t Kế hoạ ch quy trình sả n xuấ t sả n phẩ m Bả n liệ t kê nhà xư ng chủ yế u, bao gồ m: thờ i gian sử dụ ng, phân loạ i, bả o trì báo cáo đánh giá khác g ầ n Các loạ i máy móc thiế t bị , bả ng k ê chi tiế t thiế t bị không dùng, hế t hạ n sử dụ ng, thiế t bị sử a chữ a Thông tin chi tiế t sả n phẩ m sả n xuấ t theo thoả thuậ n, theo giấ y phép Thông tin mứ c độ phế phẩ m dây chuyề n sả n xuấ t Bả ng kê chi tiế t chi phí củ a phế phẩ m, chi phí loạ i bỏ sả n phẩ m hỏ ng Sơ đồ quy trình sả n xuấ t lư u chuyể n nguyên vậ t liệ u Các báo cáo chi phí cố đị nh chi phí biế n đổ i, phư ng pháp tính tốn chi phí này, phư ng pháp phân b ổ chi phí Nghiên u phát triể n (R&D) Cơ sở vậ t chấ t dành cho nghiên u, chuyên gia, chiế n lư ợ c nghiên u chi phí nghiên u Ngân sách khoả n phí tổ n R&D Hệ thố ng thơng tin kế toán Hệ thố ng kiể m soát kinh doanh Các quy đị nh nộ i công ty tr ng phậ n ban hành để kiể m soát hoạ t độ ng công ty, bao gồ m hệ thố ng kiể m sốt thư ng xun Các quy trình lên kế hoạ ch kinh doanh ngân sách Cấ u trúc kiể m soát nộ i Hệ thố ng n lý thơng tin kế tốn bao gồ m: cơng tác dự báo, kế tốn n trị , kế tốn t ài chính, kiể m sốt nộ i , khoả n chi phí để thự c hiệ n việ c n lý, kiể m soát v theo dõi hàng tồ n kho, đánh giá hàng tồ n kho sả n phẩ m dở dang, kiể m soát n đặ t hàng mua bán, quy trình kiể m sốt khoả n vay cho vay, tiề n lư ng, kiể m soát liệ u củ a công ty, c n lý quỹ Các sách n trị ngân quỹ tỷ giá hố i đối Cơng nghệ thông tin (IT) Sơ đồ tổ c IT tài liệ u hệ thố ng IT Bả ng tổ ng hợ p phầ n ng v phầ n mề m mà công ty sử dụ ng có kế hoạ ch sử dụ ng Các hợ p đồ ng IT Phư ng án phụ c hồ i xả y cố Các khoả n đầ u tư IT Chính sách kế tốn Xem xét tổ ng quan tài Bả n báo cáo đư ợ c kiể m toán: báo cáo củ a Chủ tị ch Hộ i đồ ng n trị , báo cáo củ a giám đố c củ a kiể m toán viên, thuyế t minh báo cáo tài chính, chế độ kế tốn thông tin khác cầ n thu thậ p Bả n sổ sách n trị công ty bao gồ m báo cáo giả i trình năm tài năm trư c Bả n điề u giả i giữ a báo cáo n trị v báo cáo theo luậ t đị nh, giả i trình khác biệ t Bả n hợ p đồ ng thuê, vay yêu cầ u củ a hợ p đồ ng, bao gồ m: hạ n mứ c, điề u khoả n bả o đả m, ngày gia hạ n, điề u khoả n toán, tỷ giá hố i đoái đồ ng tiề n giao dị ch Các thư n lý kiể m toán nộ i kiể m toán độ c lậ p phát hành Các phân tích tài Phân tích số liệ u kế t kinh doanh, bả ng cân đố i kế toán, báo cáo lư u chuyể n tiề n tệ theo từ ng năm hoặ c theo từ ng thờ i kỳ Sự phân tích để đánh giá xu hư ng hoat độ ng củ a công ty thông qua tỷ số tài chính, hạ n chế yế u tố bấ t thư ng ả nh hư ng đế n hoạ t độ ng công ty Kế t kinh doanh Phân tích doanh thu (giá s ả n lư ợ ng bán), khu vự c đị a lý, khách hàng, sả n phẩ m thị trư ng mà công ty hư ng đế n, xác đị nh thờ i điể m giá thay đổ i khứ Phân tích so sánh lợ i nhuậ n gộ p theo sả n phẩ m theo thị trư ng Phân tích chi phí sả n xuấ t chung, xác đị nh loạ i chi phí khoả n chi phí bấ t thư ng Phân tích khoả n lãi phả i chị u khoả n lãi thu đư ợ c Phân tích khoả n lờ i hoặ c lỗ từ việ c bán tài sả n hoặ c khoả n đầ u tư Xem xét bấ t khoả n mụ c bấ t thư ng Doanh Thu Doanh thu Chính sách bán hàng bao gồ m: sách bán chị u, chiế t khấ u nhữ ng sách khác (về h àng giả m giá hoặ c hàng bán bị trả lạ i, khoả n phạ t giao hàng trễ , điề u khoả n tăng giá bán, đồ ng tiề n d ùng để toán, sách bả o hành sả n phẩ m) Về hợ p đồ ng bán hàng dài hạ n, bao gồ m phầ n thự c hiệ n sở ghi nhậ n lợ i nhuậ n đạ t đư ợ c Các tiêu chuẩ n để xem xét mộ t khách h àng mớ i kiể m soát khoả n bán chị u từ ng thờ i kỳ đố i vớ i khách h àng, bao gồ m khách hàng dừ ng việ c bán chị u… Các thủ tụ c thu hồ i nợ Về sách chiế t khấ u, h àng bán bị trả lạ i khoả n giả m trừ đố i vớ i từ ng loạ i khách h àng Chi tiế t khoả n nợ bán hàng, điề u khoả n bả o hiể m bả o hành hàng hóa Phân tích đố i thủ cạ nh tranh chủ yế u, bao gồ m thị phầ n nế u có Danh mụ c khách hàng Bả ng liệ t kê khách hàng chiế m doanh thu lớ n củ a công ty Bả ng kê khách hàng mớ i Thị phầ n củ a sả n phẩ m Cơ cấ u sả n phẩ m giá bán Bả ng kê giá dự kiế n giá thay đổ i Khố i lư ợ ng sả n phẩ m chư a thự c hiệ n Bả ng kê chi tiế t n đặ t hàng có ngày hiệ u lự c hợ p đồ ng Hệ thố ng phân phố i sả n phẩ m Các hệ thố ng đạ i lý, văn phòng đạ i diệ n thỏ a thuậ n liên kế t phân phố i sả n phẩ m bao g m khoả n tiề n hoa hồ ng phân phố i, phạ m vi phân phố i thỏ a thuậ n khác Các sách chuyên chở để phân phố i hàng hóa Bả ng kê chi tiế t kho a hàng, nhà kho kho bãi khác, bao gồ m chi tiế t sứ c a hàng tồ n kho Chi tiế t phạ m vi vậ n chuyể n h àng hóa Chiế n lư ợ c thị trư ng Marketing Ngân sách kế hoạ ch marketing Các hợ p đồ ng tư vấ n marketing ng cáo sả n phẩ m Nghiệ p vụ vớ i bên có liên quan Doanh thu giá bán cho bên có liên quan Chính sách chuyể n giá Chính sách cung cấ p dị ch vụ giữ a bên có liên quan Mua hàng nguồ n cung cấ p Giá vố n hàng bán Bả ng kê chi tiế t nguyên vậ t liệ u nhà cung cấ p thoả thuậ n thay đổ i nhà cung cấ p nế u có Điề u khoả n bán chị u, chiế t khấ u, thoả thuậ n t ài chính, hợ p đồ ng phụ … Điề u khoả n giao hàng Chi phí hoạ t độ ng Phân loạ i chi phí hoạ t độ ng theo nộ i dung Ngân sách chi phí Quả n lý tài sả n Bấ t độ ng sả n, nhà xư ng thiế t bị Phân tích tài sả n cố đị nh theo từ ng loạ i hoặ c theo vị trí (xác đị nh nhữ ng loạ i tài sả n quan trọ ng), giá trị khấ u hao (tỷ lệ khấ u hao) giá trị tài sả n ròng Bả ng kê tài sả n cố đị nh hữ u hình Các hồ sơ phư ng tiệ n sả n xuấ t phân xư ng bao gồ m: quyề n sử dụ ng, thờ i gian sử dụ ng v diệ n tích Hàng tồ n kho Phân tích biế n độ ng hàng tồ n kho sả n phẩ m (về giá khố i lư ợ ng), xác đị nh nhữ ng loạ i sả n phẩ m chính, hợ p đồ ng dài hạ n quan trọ ng, số lư ợ ng giá trị hàng dự kiế n hạ n sử dụ ng Chi tiế t hàng hư hỏ ng, lỗ i thờ i Các khoả n phả i thu Phân tích khoả n phả i thu đố i vớ i khách h àng, khách hàng có số phả i thu lớ n, khoả n khấ u trừ khoả n nợ khó đòi Lậ p bả ng phân tích tuổ i nợ đố i vớ i khoả n nợ phả i thu từ cuố i năm ngoái cho đế n ngày gầ n nhấ t Lậ p bả ng kê chi tiế t khoả n nợ khó đòi Tiề n mặ t, dòng tiề n số dư tạ i ngân hàng Đố i chiế u số dư giữ a tiề n mặ t tạ i quỹ số dư ngân hàng Chi tiế t khoả n chi tiêu tiề n mặ t sau thờ i điể m khoá sổ Các khoả n vay Tổ ng khoả n vay ngắ n hạ n v dài hạ n chính, tỷ lệ lãi vay thờ i gian đáo hạ n khoả n vay n ày Các giấ y nợ phả i trả , hợ p đồ ng vay, v ăn bả n tài sả n chấ p nhữ ng khoả n vay mư ợ n khác Nhữ ng điề u khoả n quan trọ ng hợ p đồ ng vay nợ Quả n lý vố n lư u độ ng Xem xét báo cáo lư u chuyể n tiề n tệ Các khoả n chi phí trả trư c, tài sả n vơ hình tài sả n khác Bả ng kê tài sả n vơ hình sở đánh giá Bả ng kê khoả n đầ u tư sở đánh giá Chi tiế t khoả n phả i thu phả i trả nộ i Các khoả n phả i trả khoả n nợ dồ n tích Phân tích khoả n nợ phả i trả ngắ n hạ n dài hạ n Lậ p bả ng kê khoả n phả i trả theo thờ i gian Quả n trị rủ i ro Các cam kế t nợ tiề m tàng Bả ng kê khoả n nợ tiề m tàng ả nh hư ng mặ t tài nế u có Chi tiế t tranh chấ p xả y ra, chờ xử lý hoặ c ả nh hư ng củ a tranh chấ p đế n công ty ý kiế n luậ t sư vụ việ c Các văn bả n tư vấ n củ a luậ t sư Các báo cáo an tồn tai nạ n xả y Số tiề n phả i bồ i thư ng đố i vớ i sả n phẩ m hỏ ng Chi tiế t bả n hợ p đồ ng bả o hiể m phí bả o hiể m hàng năm đố i vớ i hợ p đồ ng bả o hiể m t ài sả n Các hợ p đồ ng bả o hiể m quan trọ ng Phúc lợ i cho ngư i lao độ ng Kế hoạ ch trợ cấ p cho nhân viên hư u Môi trư ng kinh doanh Các báo cáo dự kiế n rủ i ro môi trư ng kinh doanh sách điề u tiế t củ a nhà nư c Các rủ i ro môi trư ng cầ n đư ợ c kiể m sốt Các báo cáo tình hình mơi trư ng kinh doanh xu hư ng Thuế Bả ng kê khoả n thuế công ty phả i nộ p, kèm theo bả ng kê tính tốn khoả n thuế phả i nộ p, c tính số thuế phả i nộ p, khoả n nộ p phạ t vi phạ m thuế v khoả n hoàn thuế Bả ng điề u giả i chênh lệ ch thuế nế u có Chi tiế t khoả n hồn thuế số dư tồ n đọ ng Chi tiế t cuộ c kiể m tra loạ i thuế gầ n củ a c quan n lý thuế , bao gồ m loạ i thuế nh : thuế thu nhậ p, thuế thu nhậ p cá nhân, thuế giá trị gia tăng… Bả ng kê khoả n tiề n nộ p thuế bổ sung, số dư tài khoả n bên nợ , bên có số dư tài khoả n thuế hoãn lạ i Phụ lụ c B BÁO CÁO CỦ A DỊ CH VỤ KIỂ M TOÁN TIỀ N HỢ P NHẤ T Kính gử i: Hộ i đồ ng Quả n trị công ty XYZ Chúng thự c hiệ n thủ tụ c đư ợ c trình bày hợ p đồ ng thự c hiệ n dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t ngày …tháng…năm Theo hợ p đồ ng hộ i đồ ng n trị công ty XYZ đố i tư ợ ng nhấ t đư ợ c sử dụ ng kế t dị ch vụ Báo cáo từ hợ p đồ ng n ày nhằ m mụ c đích hỗ trợ cho quý công ty th ng vụ mua lạ i công ty MNL Sự đầ y đủ củ a thủ tụ c nói thuộ c trách nhiệ m củ a Hộ i đồ ng Quả n trị cơng ty XYZ Do đó, chúng tơi khơng có bấ t ý kiế n đầ y đủ củ a thủ tụ c n ày đố i vớ i mụ c đích đư ợ c nêu báo cáo bấ t kỳ mụ c đích khác Cơng việ c tiế n hành vớ i nhữ ng phát hiệ n trình thự c hiệ n dị ch vụ đư ợ c trình bày nhữ ng phầ n khác củ a báo cáo đư ợ c tóm tắ t sau: Tóm tắ t kế t thự c hiệ n Bả ng Bả ng 2… Phụ lụ c Phụ lụ c 2… Chúng không đư ợ c thoả thuậ n không thự c hiệ n cuộ c kiể m tốn vớ i mụ c đích l đư a mộ t ý kiế n báo cáo tài củ a cơng ty MNL Do đó, chúng tơi khơng có mộ t ý kiế n kiể m tốn Nế u đư ợ c thự c hiệ n thêm thủ tụ c bổ sung, nhữ ng vấ n đề m phát hiệ n báo cáo đế n quý công ty Báo cáo dùng cho mụ c đích đố i tư ợ ng sử dụ ng nhấ t nêu trên, không dành cho nhữ ng không đồ ng ý nhữ ng thủ tụ c đ ã thoả thuậ n không chị u trách nhiệ m đầ y đủ củ a thủ tụ c đố i vớ i mụ c đích củ a họ Kiể m tốn viên Chủ phầ n hùn Phụ lụ c C THƯ CHO PHÉP TIẾ P CẬ N Kính gử i: Ơng Nguyễ n Văn A, kiể m tốn viên cơng ty kiể m tốn ABC V/v: Tiế p cậ n hồ sơ phụ c vụ cho việ c kiể m toán tiề n hợ p nhấ t tạ i công ty XYZ Chúng thự c hiệ n cuộ c kiể m toán theo chuẩ n mự c kiể m toán củ a Việ t Nam v quố c tế đố i vớ i báo cáo tài củ a cơng ty XYZ cho niên độ kế t thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 20xx Chúng phát hành báo cáo kiể m tốn báo cáo tài thuộ c niên độ nói kể từ thờ i điể m chúng tơi khơng tiế n h ành bấ t thủ tụ c kiể m toán n Theo yêu cầ u phụ c vụ cho cuộ c kiể m toán tiề n hợ p nhấ t tiế n hành công ty XYZ, ông yêu cầ u đư ợ c tiế p cậ n hồ sơ làm việ c củ a Ban giám đố c công ty XYZ đ ã đồ ng ý ông xem xét h sơ củ a Chúng lư u ý rằ ng cuộ c kiể m toán thự c hiệ n giấ y làm việ c không đư ợ c lậ p để phụ c vụ cho việ c xem xét củ a ơng Do khơng có nhữ ng nộ i dung m ông quan tâm Việ c sử dụ ng xét đoán nghề nghiệ p v đánh giá trọ ng yế u củ a chúng tơi có nghĩa l có nhữ ng vấ n đề có khác biệ t vớ i ý kiế n ông Chúng không giả i t rình đầ y đủ thích hợ p củ a thông tin phụ c vụ cho mụ c đích củ a ơng Chúng tơi hiể u rằ ng mụ c đích củ a ơng l thu thậ p thông tin công ty XYZ v kế t kiể m tốn giúp cho cơng việ c m ông thự c hiệ n Chúng cho phép ông tiế p cậ n hồ sơ làm việ c củ a để phụ c vụ cho mụ c đích m ơng u cầ u Vì việ c xem xét giấ y tờ làm việ c phụ c vụ cho mụ c đích n nên ông không đư ợ c phép tiế p cậ n tấ t tài liệ u củ a chúng tơi Ơng chấ p nhậ n rằ ng: (a) thơng tin ơng có đ ợ c khơng đư ợ c dùng cho mụ c đích khác, (b) không đư ợ c tiế t lộ bằ ng lờ i hay bằ ng văn bả n việ c chúng tơi có thự c hiệ n kiể m tốn theo chuẩ n mự c hay khơng cho bấ t kỳ ng i khác, (c) bằ ng ng kiể m tốn củ a chúng tơi không đ ợ c sử dụ ng làm sở ý kiế n cho cuộ c kiể m tốn tiề n hợ p nhấ t ơng thự c hiệ n Ngồi ra, nế u có mộ t yêu cầ u từ bên thứ ba kể yêu cầ u củ a pháp luậ t liên quan đế n thông tin này, ông phả i đư ợ c đồ ng ý từ phía chúng tơi Vui lòng thơng báo cho chúng tơi s ự chấ p thuậ n củ a ông nhữ ng điề u khoả n i bằ ng cách ký vào thư hồ i đáp cho Tên ngư i gử i Chấ p thuậ n điề u khoả n nói tr ên thay mặ t cho cơng ty kiể m tốn ABC Ngư i nhậ n Ngày tháng năm Phụ lụ c D MỘ T SỐ DỊ CH VỤ BẢ O ĐẢ M VỀ THƠNG TIN T ÀI CHÍNH VÀ MỨ C ĐỘ ĐẢ M BẢ O ĐƯ Ợ C CUNG CẤ P BỞ I CÁC CƠNG TY KIỂ M TỐN [12], [24] Loạ i Thơng tin tài thư ng lai Kiể m toán tiề n hợ p nhấ t Kiể m toán mộ t số khoả n mụ c Dự báo tài Mứ c độ đả m bả o Vừ Hợ Kế vừ Vừ Hợ Kế vừ Vừ Hợ Kế vừ Vừ Hợ Kế vừ a phả i p lý t hợ p mứ a phả i hợ a phả i p lý t hợ p mứ a phả i hợ a phả i p lý t hợ p mứ a phả i hợ a phả i p lý t hợ p mứ a phả i hợ c p lý c p lý c p lý c p lý Công ty thuộ c Big (Số lư ợ ng 31) 69% 14% Công ty không thuộ c Big (SL: 25) 79% 7% 17% 14% 86% 1% 57% 18% 13% 25% 30% 60% 46% 39% 10% 15% 47% 53% 67% 25% 0% 8% * Tỷ lệ phầ n trăm đư ợ c tính số câu trả lờ i có cung cấ p dị ch vụ v mứ c độ đả m bả o mà công ty thư ng cung cấ p Phụ lụ c E PHIẾ U KHẢ O SÁT VỀ THỰ C TRẠ NG DỊ CH VỤ DUE DILIGENCE (DD) Ở VIỆ T NAM Mụ c đích I Chúng tơi thự c hiệ n luậ n văn cao họ c dị ch vụ Due Diligence tạ i Việ t Nam Khả o sát có mụ c đích: - Đánh giá quy mơ hiệ n tạ i xu hư ng phát triể n tư ng lai củ a dị ch vụ Due Diligence (DD) Việ t Nam - Thu thậ p nhậ n đị nh củ a nhà cung cấ p dị ch vụ Due Diligence nhữ ng thuậ n lợ i khó khăn thự c hiệ n dị ch vụ nhằ m xây dự ng kiế n nghị , giả i pháp giả i quyế t khó khăn Nộ i dung khả o sát II Xin bạ n vui lòng cho biế t bạ n làm việ c doanh nghiệ p nào? Cơng ty kiể m tốn Cơng ty tư vấ n Công ty n lý quỹ Khác Xin nêu rõ ………………… Cơng ty ng khốn Dị ch vụ Due Diligence đóng góp bao nhi phầ n trăm tổ ng doanh thu h àng năm củ a công ty bạ n 70% Tỷ lệ thay đổ i so vớ i năm trư c Giả m mạ nh Giả m Tăng Tăng mạ nh Không thay đổ i Bạ n dự đoán tỷ lệ doanh thu từ dị ch vụ Due Diligence thay đổ i nh năm tớ i Giả m mạ nh Giả m Tăng Tăng mạ nh Không thay đổ i Tỷ lệ khách hàng củ a bạ n đánh giá dị ch vụ Due Diligence l hữ u ích 70% Công ty bạ n thư ng cung cấ p dị ch vụ Due Diligence cho khách h àng trư ng hợ p Mua bán, sáp nhậ p giữ a doanh nghiệ p ( DD cho bên bán hay DD cho bên mua) Phát hành cổ phiế u lầ n đầ u (IPO) Trư c chấ p nhậ n cho vay Lự a chọ n doanh nghiệ p để đầ u t Nhữ ng nộ i dung mà công ty bạ n thư ng thự c hiệ n cung cấ p dị ch vụ Due Diligence Phân tích tài (Financial DD) Kiể m tra vấ n đề môi trư ng (Environmental DD) Kiể m tra vấ n đề pháp lý (Legal DD) Khả o sát hệ thố ng thông tin (Information Technology DD) Khả o sát thị trư ng hoạ t độ ng sả n xuấ t (Marketing & Production DD) Khả o sát vấ n đề n trị doanh nghiệ p (Management DD) Khả o sát văn hố cơng ty (Cultural DD) Nhữ ng , hư ng dẫ n mà bạ n dự a vào để thự c hiệ n Due Diligence: 8.1 Mứ c độ sử dụ ng kinh nghiệ m chuy ên môn củ a bả n thân Ít 8.2 Nhiề u Khơng sử dụ ng Mứ c độ dự a vào nhữ ng hư ng dẫ n củ a hộ i nghề nghiệ p (hoặ c củ a c quan ban hành chuẩ n mự c, văn bả n hư ng dẫ n nghề nghiệ p) Ít 8.3 Nhiề u Không sử dụ ng Dự a vào kinh nghiệ m nhữ ng hư ng dẫ n nộ i cơng ty bạ n (ví dụ cẩ m nang, tài liệ u huấ n luyệ n nộ i …) Ít 8.4 Nhiề u Khơng sử dụ ng Dự a vào nguồ n khác (thông tin từ phía khách h àng, kinh nghiệ m từ dị ch vụ Due diligence thự c hiệ n, Internet, hộ i thả o chuy ên môn…) Xin vui lòng liệ t kê … Nhữ ng thuậ n lợ i bạ n thự c hiệ n dị ch vụ Due Diligence Kinh nghiệ m có đư ợ c từ việ c cung cấ p dị ch vụ kiể m toán v tư vấ n Hệ thố ng văn bả n pháp quy văn bả n hư ng dẫ n củ a hộ i nghề nghiệ p đầ y đủ Khác Xin vui lòng nêu rõ: 10 Nhữ ng khó khăn bạ n thự c hiệ n dị ch vụ Due Diligence Khó khăn việ c thu thậ p thơng tin để phân tích, đánh giá doanh nghiệ p Sự hiể u biế t chư a đầ y đủ củ a bên sử dụ ng dị ch vụ Due Dilige nce Thiế u nhữ ng hư ng dẫ n chuyên môn cầ n thiế t Thông tin thiế u trung thự c Nhữ ng khó khăn khác 11 Dị ch vụ Due diligence đư ợ c phân loạ i mả ng dị ch vụ n sau tạ i cơng ty bạ n Kiể m tốn Tư vấ n Thuế Dị ch vụ tài Khác 12 Nêu tên mộ t số thư ng vụ có liên quan mà công ty bạ n cung cấ p dị ch vụ Due Diligence cho thư ng vụ đó: Xin cám n hỗ trợ củ a quý vị Các thông tin củ a quý vị đư ợ c bả o mậ t Phụ lụ c F BẢ NG THỐ NG KÊ KẾ T QUẢ KHẢ O SÁT STT Câu Các công ty tham gia khả o sát Nộ i dung Cơng ty kiể m tốn Cơng ty n lý quỹ Cơng ty ng khốn Công ty tư vấ n Câu Tỷ lệ doanh thu DD tổ ng DT 70% 71,4% 14,3% 14,3% 0,0% 0,0% Câu Căn để thự c hiệ n DD Giả m mạ nh Giả m Tăng Tăng mạ nh Không thay đổ i 0,0% 14,3% 71,4% 14,3% 0,0% Giả m mạ nh Giả m Tăng Tăng mạ nh Không thay đổ i 0,0% 14,3% 42,9% Câu Thuậ n lợ i thự c hiệ n DD Kinh nghiệ m có đư ợ c từ dị ch vụ kiể m toán tư vấ n 42,9% Văn bả n pháp quy văn bả n hư ng dẫ n củ a hộ i nghề nghiệ p 0,0% Câu Tỷ lệ khách hàng đánh giá DD hữ u ích 70% 14,3% Câu 10 Khó khăn thự c hiệ n DD 28,6% 0,0% 0,0% 57,1% Khó khăn việ c thu thậ p thơng tin để phân tích, đánh giá doanh nghiệ p Sự hiể u biế t chư a đầ y đủ củ a bên sử dụ ng dị ch vụ Due Diligence Thiế u nhữ ng hư ng dẫ n chuyên môn cầ n thiế t Thông tin thiế u trung thự c Thờ i gian thự c hiệ n DD ngắ n 85,7% 71,4% 14,3% 28,6% 42,9% Câu Các trư ng hợ p sử dụ ng dị ch vụ DD Mua bán sáp nhậ p giữ a doanh nghiệ p Phát hành cổ phiế u lầ n đầ u Trư c chấ p nhậ n cho vay Lự a chọ n doanh nghiệ p để đầ u tư 85,7% Câu 11 Phân loạ i DD 42,9% dị ch vụ đư ợ c cung cấ p 0,0% 42,9% Kiể m toán Thuế Tư vấ n Dị ch vụ tài 14,3% 0,0% 71,4% 14,3% Câu Tỷ lệ doanh thu DD so vớ i năm trư c Câu Tỷ lệ doanh thu DD dư đoán năm tớ i (*) Tỷ lệ = (số lự a chọ n/Tổ ng số phiế u) x 100% Tỷ lệ (*) STT 57,1% Câu Nộ i dung thư ng đư ợ c 0,0% thự c hiệ n 14,3% 28,6% Nộ i dung Phân tích tình hình tài Kiể m tra vấ n đề môi trư ng Kiể m tra vấ n đề pháp lý Khả o sát hệ thố ng thông tin Khả o sát thị trư ng hoạ t độ ng sả n xuấ t Khả o sát vấ n đề n trị doanh nghiệ p Khả o sát văn hố cơng ty Kinh nghiệ m chuyên môn củ a bả n thân Hư ng dẫ n củ a hộ i nghề nghiệ p Hư ng dẫ n nộ i công ty Tỷ lệ (*) 100,0% 14,3% 42,9% 42,9% 57,1% 57,1% 0,0% Ít Nhiề u Không sử dụ ng Ít Nhiề u Khơng sử dụ ng Ít Nhiề u Khơng sử dụ ng 0,0% 100,0% 0,0% 28,6% 57,1% 14,3% 14,3% 71,4% 14,3% 71,4% 57,1% ... trò củ a dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t Chư ng 2: Nộ i dung bả n chấ t củ a dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t Chư ng 3: Dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t tạ i Việ t Nam v mộ t số giả... CỦ A DỊ CH VỤ KIỂ M TOÁN TIỀ N HỢ P NHẤ T 2.1 Nộ i dung kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 18 2.1.1 Khái niệ m dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 18 2.1.2 Nộ i dung kiể m toán tiề n hợ... chấ t củ a dị ch vụ 18 CHƯ Ơ NG NỘ I DUNG VÀ BẢ N CHẤ T CỦ A DỊ CH VỤ KIỂ M TOÁN TIỀ N HỢ P NHẤ T 2.1 Nộ i dung kiể m toán tiề n hợ p nhấ t 2.1.1 Khái niệ m dị ch vụ kiể m toán tiề n hợ p nhấ