Phân tích hoạt động kinh doanh GIÁO ÁN PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh CÁC TỪ VIẾT TẮT - SXKD: Sản xuất kinh doanh - GTSX: Giá trị sản xuất - CP: Chi phí - CPNVL: Chi phí nguyên vật liệu - CPNC: Chi phí nhân cơng - Kỳ KH: Kỳ kế hoạch - Kỳ TT: Kỳ thực tế - NGTSCĐ: Nguyên giá tài sản cố định - KCMH: Kết cấu mặt hàng - CPTG: Chi phí trung gian - SP: Sản phẩm - SLTT: Sản lượng thực tế - SLKH: Sản lượng kế hoạch - KLSP: Khối lượng sản phẩm - GT: Giá thành - LN: Lợi nhuận 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh CHƯƠNG 1: ĐỐI TƯỢNG - NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH 1.1 KHÁI NIỆM: Tác động quy luật kinh tế (cạnh tranh, Bên a/h ố Hoạt động kinh doanh Bên - Bên ngoài: Ghi chép, đánh dấu… + Các chế, sách luật pháp: Ví Dụ: khủng hoảng kinh tế năm 2008… - Bên trong: + Tình hình sử dụng yếu tố sản xuất: vật tư, lao động, tài sản cố định… Nói tóm lại, phương tiện người có cách thức tác động khác có kết khác + Xác định chiến lược mặt hàng: Trong phần muốn nói đến thay đổi lúc cần thiết + Chính sách tiếp thị: Các cơng ty có cách tiếp thị khác + Chiến lược giá: Nói chung, ngun nhân ghi chép, đánh dấu qua số liệu, không dừng mà phải mổ xẻ, phân tích số liệu cách cụ thể chi tiết  Định nghĩa: Phân tích hoạt động kinh tế sâu nghiên cứu nội dung kết cấu mối quan hệ qua lại số liệu biểu hdsxkd từ thấy hoạt động bên doanh nghiệp, thấy nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động SXKD, thấy ưu nhược điểm q trình hoạt 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh động từ đề biện pháp khai thác khả tiềm tàng nâng cao hiệu sản xuất 1.2 ĐỐI TƯỢNG: - Do chế hạch tốn kinh doanh quy định, mà u cầu chế độ hạch toán kinh doanh trinh hdsxkd phải bỏ chi phí thấp mang lại kết cao nhất; để thực điều với chất phân tích phải thường xuyên kiểm tra – đánh giá diễn biến kết trình sản xuất kinh doanh đối tượng phân tích diễn biến kết trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tuy nhiên phân tích khơng dừng lại diễn biến kết mà phân tích phải tìm ngun nhân dẫn đến diễn biến kết Có vấn đề rút kết luận phân tích mang tính thuyết phục đề quy định quản lý đắn Tóm lại: Đối tượng phân tích diễn biến kết trình sản xuất kinh doanh đồng thời tìm nguyên nhân dẫn đến diễn biến kết 1.3 Phương pháp phân tích 1.3.1, Phương pháp so sánh: 1.3.1.1, So sánh tuyệt đối: - Số tuyệt đối số biểu quy mô, khối lượng tiêu kinh tế đó, sở để tính tốn loại số khác.Nếu khơng có số tuyệt đối khơng có số khác, có số tuyệt đối tính số khác - So sánh số tuyệt đối so sánh mức độ đạt tiêu kinh tế khoảng thời gian khác nhau, không gian khác nhau… nhằm đánh giá biến động quy mô khối lượng tiêu kinh tế 1.3.1.2, So sánh tương đối: 1.3.1.2.1, Số tương đối nhiệm vụ kế hoạch: 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh - Là số biểu quan hệ tỉ lệ mức độ cần đạt theo kế hoạch đề kỳ nghiên cứu so với mức độ thực tế đạt kỳ trước tiêu kinh tế Số phản ánh nhiệm vụ kế hoạch mà doanh nghiệp phải phấn đấu Mức độ cần đạt theo kế hoạch Số tương đối nhiệm vụ kế hoạch(%) 100% = Mức độ thực tế đạt kỳ kế hoạch trước Ví Dụ: Lợi nhuận kế hoạch 2010 120 triệu, lợi nhuận thực tế 2009 100 triệu Vậy doanh nghiệp cần phấn đấu năm 2010 là:(120/100) % = 120% tức phải tăng lợi nhuận 20% 2010 so với 2009 1.3.1.2.2, Số tương đối phản ánh tình hình thực kế hoạch 1.3.1.2.2.1, Số tương đối phản ánh tình hình thực kế hoạch tính theo tỷ lệ phần trăm Là số biểu mối quan hệ tỉ lệ mức đô thực tế đạt so với mức độ cần đạt theo kế hoạch đề kỳ nghiên cứu Số phản ánh tình hình hồn thành kế hoạch tiêu kinh tế Mức độ thực tế đạt kỳ Số tương đối nhiệm vụ kế hoạch(%) 100% = Mức độ cần đạt theo kế hoạch đề Ví dụ: Lợi nhuận thực tế 2009 Công ty A 120 triệu, lợi nhuận theo kế hoạch đề 100 triệu số tương đối nhiệm vụ kế hoạch: (120/100) 100% = 120% Như cơng ty hồn thành vượt mức kế hoạch lợi nhuận, cụ thể đạt 120% so với kế hoạch đề 1.3.1.2.2.2, Số tương đối phản ánh tình hình thực kế hoạch tính theo hệ số chuyển đổi 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh + Chi phí nguyên liệu kế hoạch 100 triệu + Chi phí nguyên liệu thực tế: 110 triệu So sánh số tuyệt đối: 110 – 100 = 10 triệu So sánh số tương đối: (110/100)100% = 110% Lãng phí hay khơng lãng phí? Định nghĩa: Số tương đối phản ánh tình hình thực kế hoạch tính theo hệ số chuyển đổi số biểu mối quan hệ so sánh mức độ TT đạt với mức đô cần đạt theo KH đề tính theo hệ số chuyển đổi Chú ý: Mỗi tiêu phân tích có hệ số chuyển đổi khác phải sử dụng hệ số chuyển đổi phù hợp với tiêu phân tích Ví dụ: - Nếu phân tích CPNVL hệ số chuyển đổi tỉ lệ hồn thành kế hoạch sản lượng - Nếu phân tích tình hình tiêu thụ tỉ lệ hồn thành kế hoạch doanh thu khối lượng - Nếu phân tích dầu máy hệ số chuyển đổi hoàn thành số máy 1.3.2, Số tương đối kết cấu: Là số biểu mối quan hệ mức độ đạt phận chiếm mức độ đạt tổng thể tiêu kinh tế Số phản ánh vị trí, vai trò phận tổng thể Số tương đối kết cấu = (mức độ đạt phận/ mức độ đạt tổng thể) x 100% Ví dụ: Doanh thu cơng ty X sản xuất mặt hàng A,B,C với doanh thu đạt 100 triệu, mặt hàng A đạt 60 triệu, B 30 triệu, C 10 triệu 30 triệu 60 triệu 10 triệu 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh Ta có tỉ trọng doanh thu mặt hàng chiếm tổng doanh thu sau: - Mặt hàng A: (60/100) x 100% = 60% - Mặt hàng B: (30/100) x 100% = 30% - Mặt hàng C: (10/100) x 100% = 10%  Kết cấu mặt hàng: Z = ( A: 60%; B: 30%; C: 10%) Tuỳ theo loại mà có kết cấu khác 1.3.3, Số tương đối động thái: Là số biểu tốc độ phát triển tiêu kinh tế đó, tính cách so sánh mức độ đạt tiêu kinh tế khoảng thời gian khác nhau, mức độ đạt tiêu kinh tế khoảng thời gian đem nghiên cứu gọi mức độ kỳ nghiên cứu, mức độ đạt tiêu kinh tế khoảng thời gian dùng làm sở để so sánh gọi mức độ kỳ gốc Số tương đối động thái = (Mức độ kỳ nghiên cứu/ mức độ kỳ gốc) - Kỳ gốc + Kỳ gốc cố định: Phản ánh tốc phát triển tiêu kinh tế khoảng thời gian dài + Kỳ gốc liên hoàn: Phản ánh tốc độ phát triển tiêu kinh tế khoảng thời gian Ví dụ: Năm Giá trị SX STĐĐT kỳ gốc cố định STĐĐT kỳ gốc liên hoàn 2000 1000 2001 1100 2002 1540 2003 1694 1,1 1,54 1,694 1,1 1,4 1,1 Nhận xét: Như GTSX doanh nghiệp từ 2000 – 2003 so với 2000 tốc độ phát triển ngày tăng cụ thể: (1, 1.1, 1.54, 1.694); nhiên tốc độ phát triển 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh năm khoảng thời gian không đồng nhau, cụ thể tốc độ phát triển năm 2003 2002 (1,1) chậm lại so với 2002 2001 (1,4) 1.3.4, Số tương đối hiệu suất: Là số biểu mqh so sánh mức độ đạt tổng thể khác từ đánh giá chất lượng mặt hoạt động q trình SXKD Ví dụ: Giá trị sản xuất xí nghiệp A triệu, nguyên giá tài sản cố định triệu, tiêu hiệu suất sử dụng tài sản cố định là: Hiệu suất sử dụng tài sản cố định = GTSX/ NGTSCĐ = 3/1 = Như vậy: tiêu hiệu suất sử dụng tài sản cố định phản ánh hiệu việc sử dụng tài sản cố định, cụ thể đồng nguyên giá TSCĐ góp phần tạo đồng GTSX 1.3.5, Phương pháp thay liên hoàn: - Là phương pháp dùng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tượng q trình kinh tế Đặc điểm: ĐĐ 1: Khi nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố giả định nhân tố khác khơng đổi ĐĐ 2: Các nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích có mối liên hệ với liên hệ với tiêu phân tích cơng thức mà nhân tố xếp theo trình tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng Nhân tố số lượng nhân tố chất lượng mang tính tương đối Nhân tố quy định nhân tố quy định nội dung, chất tiêu phân tích có đơn vị mang đơn vị tiêu phân tích Ví dụ: Chi phí NL(đ) = Khối lượng sản phẩm(SP) x mức tiêu hao nguyên liệu SP(Kg/SP) x đơn giá nguyên liệu(đ) Chi phí NC(đ) = mức công SP(h) x đơn giá công(đ/h) x khối lượng SP(SP) = khối lượng SP(SP) x mức công SP(h) x đơn giá công(đ/h) 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh Giá trị sản xuất(đ/h) = số làm việc bình quân ngày/1 CN(h) x Số lượng công nhân(người) x suất lao động/h (đ/h) x số ngày làm việc bình qn/ cơng nhân(ngày) + suất lao động/h giá trị sản xuất bình qn cơng Vậy Giá trị sản xuất(đ/h) = Số lượng công nhân(người) x số ngày làm việc bình qn/ cơng nhân(ngày) x số làm việc bình quân ngày/1 CN(h) x suất lao động/h (đ/h) - Phương pháp thay thế: Lần lượt thay số kế hoạch số thực tế từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng nhất, lần thay tính tiêu phân tích so sánh với tiêu tính bước trước, qua xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố vừa thay Tổng quát phương pháp: Giả định có tiêu Z chịu ảnh hưởng nhân tố A,B,C xếp cơng thức theo trình tự từ số lượng đến chất lượng nhất: Z = A x B xC Kỳ kế hoạch: Zk = Ak x Bk x Ck Kỳ thực tế: Zt = At x Bt x Ct Xác định đối tượng phân tích: U Z = Zt - Zk Nghĩa phải tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch kế hoạch thực tế Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố Zk = Ak x Bk x Ck (điểm xuất phát) Thay lần 1:Thay Ak = At lần thay tính tiêu phân tích t tiêu phân tích TH là:  Zk1 = At x Bk x Ck t Mức đô ảnh hưởng nhân tố A t Z ZA = Zk1 – Zk 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh Thay lần 2:Thay Bk = Bt t tiêu phân tích TH là:  Zk2 = At x Bt x Ck t Mức đô ảnh hưởng nhân tố B t Z ZB = Zk2 – Zk1 Thay lần 3:Thay Ck = Ct t tiêu phân tích TH là:  Zk3 = At x Bt x Ct = Zt t Mức đô ảnh hưởng nhân tố C t Z ZC = Zt – Zk2 Q Kiểm tra qua công thức: ZA + ZB + ZC = U Z 1.3.6, Phương pháp số chênh lệch Là phương pháp rút gọn phương pháp thay liên hồn, sử dụng chênh lệch nhân tố để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích Đặc điểm giống đặc điểm phương pháp thay liên hoàn - Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố Zk = Ak x Bk x Ck (điểm xuất phát) Thay lần 1: Mức đô ảnh hưởng nhân tố A t Z ZA = (At – Ak) x Bk x Ck Thay lần 2: Mức đô ảnh hưởng nhân tố B t Z  ZB = At x (Bt – Bk) x Ck Thay lần 3: Mức đô ảnh hưởng nhân tố C t Z  ZC = At x Bt x (Ct – Ck) Q Kiểm tra qua công thức: ZA + ZB + ZC = U Z Một số ví dụ bản: 11/11/2010 10 Phân tích hoạt động kinh doanh Ví dụ 1: Căn vào tài liệu sau phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chi phí tiền lương Chỉ tiêu Quý 1 Khối lượng sản phẩm 1000 sản phẩm sản xuất Mức công cho giờ/1 sản phẩm sản phẩm Đơn giá công 3000 đ/giờ Quý 1100 sản phẩm 7.5 giờ/1 sản phẩm 3200 đ/giờ Ví dụ 2: Vận dụng chất phương pháp thay liên hoàn xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận, dựa vào công thức sau Lợi nhuận = (KLSP x Giá bán) – (KLSP x CPKB) – CPBB 11/11/2010 11 ... tích hoạt động kinh doanh động từ đề biện pháp khai thác khả tiềm tàng nâng cao hiệu sản xuất 1.2 ĐỐI TƯỢNG: - Do chế hạch tốn kinh doanh quy định, mà yêu cầu chế độ hạch toán kinh doanh trinh hdsxkd... tích hoạt động kinh doanh - Là số biểu quan hệ tỉ lệ mức độ cần đạt theo kế hoạch đề kỳ nghiên cứu so với mức độ thực tế đạt kỳ trước tiêu kinh tế Số phản ánh nhiệm vụ kế hoạch mà doanh nghiệp phải... dụ: Doanh thu công ty X sản xuất mặt hàng A,B,C với doanh thu đạt 100 triệu, mặt hàng A đạt 60 triệu, B 30 triệu, C 10 triệu 30 triệu 60 triệu 10 triệu 11/11/2010 Phân tích hoạt động kinh doanh