KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN THƯ TÍN DỤNG (L/C) QUỐC TẾ VÀ SÉC DU LỊCH KTNH NHĨM 10 Nhóm 10 STT HỌ VÀ TÊN Nguyễn Quốc Khởi Hà Huy Bảo Sơn MSSV 4115404 B1202334 NỘI DUNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN THƯ TÍN DỤNG (L/C) QUỐC TẾ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN SÉC DU LỊCH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN THƯ TÍN DỤNG (L/C) QUỐC TẾ So sánh kế toán L/C Quốc tế & Trong nước Kế toán số nghiệp vụ Tài khoản hạch toán Khái niệm Nội dung chủ yếu Thư tín dụng (L/C) Chứng từ hạch tốn Phân loại Quy trình tốn 1.1 Khái niệm Thanh tốn thư tín dụng (L/C) thoả thuận mà ngân hàng (ngân hàng mở thư tín dụng) đáp ứng yêu cầu khách hàng (người xin mở thư tín dụng) cam kết hay cho phép ngân hàng khác (ngân hàng nước xuất khẩu) chi trả chấp thuận yêu cầu người hưởng lợi theo điều kiện chứng từ toán phù hợp với thư tín dụng 1.2 Các nội dung chủ yếu thư tín dụng • Số hiệu, địa điểm mở, ngày mở, loại, số tiền, thời hạn hiệu lực L/C; • Tên địa bên liên quan; • Điều kiện quy định chứng từ hàng hóa xuất trình để tốn L/C; • Những điều kiện quy định liên quan đến hàng hóa gửi hàng; • Những quy định đặc biệt khác có; 1.3 Phân loại thư tín dụng • Xét phương diện nghĩa vụ trách nhiệm: + Thư tín dụng huỷ ngang; + Thư tín dụng khơng thể huỷ ngang • Xét theo phương diện tốn: + Thư tín dụng trả tiền ngay; + Thư tín dụng trả chậm • Ngồi số loại thư tín dụng khác: + Thư tín dụng khơng huỷ ngang miễn truy đòi; + Thư tín dụng chuyển nhượng; + Thư tín dụng tuần hồn; +… 1.4 Quy trình tốn nghiệp vụ L/C SƠ ĐỒ THANH TỐN THƯ TÍN DỤNG Ngân hàng phục vụ người mua (1) Yêu cầu mở L/C Người mua (6’) Chuyển tiền (5) Ủy thác thu (2) Thông báo Ngân hàng phục vụ người bán (4) Ủy thác thu (7) Báo Có (6) Báo Nợ (3) Chuyển hàng Người bán 1.5 Chứng từ hạch tốn • Lệnh chuyển tiền; • Giấy u cầu mở tín dụng thư (L/C); • Bản hợp đồng ngoại thương tài liệu có giá trị tương đương hợp đồng; • Bản có cơng chứng Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; • Giấy đề nghị ký quỹ; • Văn cho phép nhập Bộ Cơng Thương 1.6 Tài khoản hạch tốn • TK 1331: Tiền gửi không kỳ hạn ngoại tệ ngước ngồi; • TK 4141: Tiền gửi khơng kỳ hạn Ngân hàng nước ngồi ngoại tệ; • TK 455: Chuyển tiền phải trả ngoại tệ; • TK 422: Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ; • TK 428: Nhận ký quỹ ngoại tệ; • Nhóm tài khoản ngoại bảng: TK 9122, TK 9123, TK 9124, TK 9125, TK 9126, TK 9251; • … 1.7.2 Kế toán nghiệp vụ toán L/C cho hàng xuất (tt) + + Sau chứng từ nhờ thu gửi ngân hàng nước nhờ thu, xảy trường hợp: Nếu NH nước ngồi từ chối khơng tốn, NH nước ngồi gửi trả chứng từ toán L/C lại cho NH Việt Nam NH Việt Nam xuất chứng từ khỏi TK 9122, TK 9123 Nếu NH nước ngồi chấp nhận tốn, NH Việt Nam ghi: Nợ TK 1331, 4141 – Số ngoại tệ giấy báo có Có TK 422, 455 - Số ngoại tệ giấy báo có Đồng thời xuất chứng từ nhờ thu, ghi đơn: Có TK 9122 – Số ngoại tệ chứng từ Có TK 9123 – Số ngoại tệ chứng từ 1.8 So sánh kế toán L/C quốc tế kế toán L/C nước Tiêu chí Thư tín dụng nội địa Thư tín dụng quốc tế Ký quỹ mở L/C Ký quỹ 100% Ký quỹ 100% ký quỹ phần Đơn vị tiền tệ Đồng Việt Nam Đồng ngoại tệ Thanh toán doanh Thanh toán Phạm vi nghiệp nước với doanh nghiệp toán doanh nghiệp quốc gia quốc gia khác Vai trò Có thể vừa ngân hàng Chỉ ngân phát hành vừa ngân hàng phát hành ngân hàng thông báo L/C hàng thông báo L/C KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN SÉC DU LỊCH Khái niệm Kế toán số nghiệp vụ Nội dung chủ yếu Séc du lịch Quy trình hạch toán Các bên tham gia hạch toán 2.1 Khái niệm • Là loại séc đặc biệt, ghi đích danh người thụ hưởng; • Séc có mệnh giá in bề mặt séc trả tiền mặt tốn tờ séc; • Séc du lịch có thời hạn, thời hạn khách du lịch lựa chọn 2.2 Các nội dung chủ yếu tờ séc du lịch • • • • • • Ngân hàng phát hành séc du lịch; Họ tên địa khách du lịch; Mệnh giá; Ngày phát hành séc; Thời hạn séc; Chữ ký mẫu khách du lịch 2.3 Các bên tham gia toán séc du lịch • • • • Ngân hàng phát hành séc du lịch; Ngân hàng đại lý toán séc du lịch; Người mua séc du lịch; Người thụ hưởng séc du lịch 2.4 Quy trình hạch tốn séc du lịch SƠ ĐỒ QUY TRÌNH HẠCH TỐN SÉC DU LỊCH (6) Ngân hàng phát hành séc (2) (7) (1) Ngân hàng đại lý toán (4) (5) (3’) Người mua séc du lịch (3) Người chấp nhận séc du lịch 2.5 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Bao gồm trường hợp (1) Trường hợp ngân hàng ngân hàng phát hành séc du lịch; (2) Trường hợp ngân hàng làm đại lý phát hành séc du lịch cho ngân hàng nước ngoài; (3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý toán séc du lịch cho ngân hàng nước (1) Trường hợp ngân hàng ngân hàng phát hành séc du lịch • Nghiệp vụ phát hành séc: Nợ TK 1031, 4221,…- Tổng số tiền ngoại tệ thu KH Có TK 4599 - Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) Có TK 711 - Phí phát hàng chưa thuế VAT (ngoại tệ) Có TK 4531 - Thuế VAT phí phát hành (ngoại tệ) • Nghiệp vụ toán séc: Nợ TK 4599 - Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) Có TK 1331,4141 - Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) (2) Trường hợp ngân hàng làm đại lý phát hành séc du lịch cho ngân hàng nước - Nghiệp vụ nhận séc du lịch (Séc trắng) NH nước gửi để bán cho KH, ghi: + Nhập séc trắng vào TK 9124, ghi đơn: Nợ TK 9124 - Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) + Sau NH nhập séc du lịch vào kho quỹ để bảo quản tiền (2) Trường hợp ngân hàng làm đại lý phát hành séc du lịch cho ngân hàng nước (tt) - Nghiệp vụ phát hành séc du lịch (bán cho khách hàng): + Xuất séc trắng khỏi TK 9124 xuất tờ séc khỏi quỹ giao cho khách hàng, ghi đơn: Có TK 9124 - Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) + Dựa vào chứng từ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 1031, 4221,…- Tổng số tiền ngoại tệ thu KH Có TK 4599 - Mệnh giá tờ séc (ngoại tệ) Có TK 711 - Phí phát hàng chưa thuế VAT (ngoại tệ) Có TK 4531 - Thuế VAT phí phát hành (ngoại tệ) (3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý toán séc du lịch cho ngân hàng nước ngồi Trường hợp ngân hàng mua chứng từ có giá trị ngoại tệ nhập quỹ - Nghiệp vụ mua chứng từ có giá trị ngoại tệ nhập quỹ: Nợ TK 104 - Số tiền chứng từ có giá trị ngoại tệ Có TK 1031, 4221,… - Số tiền lại sau trừ chiết khấu Có TK 721 - Số tiền chiết khấu (Số tiền chi trả cho khách hàng = Giá trị chứng từ có giá trị ngoại tệ x số tiền chiết khấu) (3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý toán séc du lịch cho ngân hàng nước (tt) - Nghiệp vụ gửi séc du lịch nhờ thu: + Xuất quỹ số chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi ngân hàng đại lý nhờ thu: Nợ TK 1043 - Số ngoại tệ chứng từ Có TK 1041 - Số ngoại tệ chứng từ + Khi nhận giấy báo có ngân hàng đại lý Nợ TK 1331, 4141 - Số ngoại tệ tốn Có TK 1043 - Số ngoại tệ toán (3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý toán séc du lịch cho ngân hàng nước (tt)  Trường hợp ngân hàng mua chứng từ có giá trị ngoại tệ không nhập quỹ, gửi nhờ tiêu thụ - Khi gửi chứng từ nhờ tiêu thụ, ghi đơn: Nợ TK 9123 – Số ngoại tệ chứng từ gửi - Khi nhận giấy báo Có ngân hàng đại lý toán tiền cho chứng từ: Nợ TK 1331, 4141 - Số ngoại tệ toán Có TK 1031, 4221 - Số ngoại tệ chứng từ - Tiền chiết khấu Có TK 721 - Số ngoại tệ chiết khấu Ghi đơn, xuất TK 9123: Có TK 9123 - Số ngoại tệ chứng từ (3) Trường hợp ngân hàng làm đại lý toán séc du lịch cho ngân hàng nước (tt) - Nếu ngân hàng nước ngồi từ chối tốn: Nợ TK thích hợp - Số ngoại tệ tờ séc Có TK 1043 - Số ngoại tệ tờ séc ... MSSV 4115404 B1202334 NỘI DUNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN THƯ TÍN DỤNG (L/C) QUỐC TẾ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN SÉC DU LỊCH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN THƯ TÍN DỤNG (L/C) QUỐC TẾ So sánh kế... quỹ mở L/C Ký quỹ 100% Ký quỹ 100% ký quỹ phần Đơn vị tiền tệ Đồng Việt Nam Đồng ngoại tệ Thanh toán doanh Thanh toán Phạm vi nghiệp nước với doanh nghiệp toán doanh nghiệp quốc gia quốc gia khác... + Thư tín dụng chuyển nhượng; + Thư tín dụng tuần hồn; +… 1.4 Quy trình tốn nghiệp vụ L/C SƠ ĐỒ THANH TỐN THƯ TÍN DỤNG Ngân hàng phục vụ người mua (1) Yêu cầu mở L/C Người mua (6’) Chuyển tiền