Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA KINH TẾ VÀ QTKD ĐỀ TÀI: “ Các giải pháp hồn thiện phân tích tài doanh nghiệp Cơng ty sản xuất bao bì hàng xuất ” Sinh viên thực Lớp Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 : Nguyễn Thị Thu Hà : VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Khoa Kinh tế QTKD Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD MỤC LỤC Lời nói đầu Chương I: Một số vấn đề chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp .5 1.1 Hoạt động tài doanh nghiệp 1.2 Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp .6 1.2.1 Ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài 1.2.2 Tài liệu dùng làm để phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.2.1 Bảng cân đối kế toán ; Mẫu số B01-DN 1.2.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mẫu số B02-DN .9 1.2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số 1303 -DN 10 1.2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài Mẫu B09-DN 11 1.2.3 Phương pháp phân tích tình hình tài 11 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài 14 1.2.4.1 Đánh giá khái qt tình hình tài 14 1.2.4.2 Phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán 15 1.2.4.3 Phân tích cán cấu tài sản cấu vốn 16 1.2.4.4 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 19 1.2.4.5 Phân tích tình hình huy động hiệu sử dụng vốn 21 1.2.4.6 Phân tích tình hình lợi nhuận 25 1.2.4.6 Phân tích tình hình bảo tồn phát triển vốn 26 Chương II: Phân tích thực trạng tình hình tài Cơng ty sản xuất bao bì hàng xuất 28 2.1 Giới thiệu chung Công ty sản xuất bao bì hàng xuất 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty sản xuất bao bì hàng xuất 28 2.1.2 Đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 30 2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số năm qua xí nghiệp 32 2.1.5 Vận dụng hình thức kế tốn Cơng ty 34 2.2 Phân tích thực trạng tình hình tài Cơng ty 36 2.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài 36 2.2.2 Phân tích mối quan hệ khoản mục bảng CĐKT 37 2.2.3 Phân tích cấu nguồn vốn 48 2.2.4 Phân tích hiệu sử dụng vốn 51 2.2.5 Phân tích tình hình cơng nợ khả toán 55 2.2.5.1 Phân tích tình hình cơng nợ 55 Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD 2.2.5.2 Phân tích khả tốn 58 2.2.6 Phân tích tình hình lợi nhuận 64 Chương III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện, phân tích cải thiện tình hình tài Cơng ty 65 3.1 Đánh giá chung tình hình tài Cơng ty 65 3.2 Một số kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty sản xuất bao bì hàng xuất 68 Kết luận 73 Tài liệu tham khảo 74 Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta trình phát triển theo mơ hình kinh tế thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa, phân tích quản lý tài doanh nghiệp phải thay đổi cho phù họp với xu hướng phát triển Hơn kinh tế thị trường chịu tác động quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh , quy luật cung cầu Và đặc biệt nước ta hội nhập chủ động hiệu vào khu vực AFTA/ASEAN, mức độ mở cửa hàng hố dịch vụ tài đầu tư đạt ngang với nước khối ASEAN bước tạo điều kiện nặng kinh tế, pháp lý để hội nhập sâu kinh tế khu vực giới Do vấn đề phân tích quản lý tài doanh nghiệp khâu trọng tâm quản lý doanh nghiệp Việc thường xuyên tiến hánh phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố thơng tin đánh giá tiềm , hiệu sản xuất kinh doanh rủi ro triển vọng tương lai doanh nghiệp để lãnh đạo doanh nghiệp đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các bước tài tài liệu chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình cơng nợ, nguồn vốn, tài sản tiêu tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên thơng tin mà báo cáo tài cung cấp chưa đầy đủ khơng giải thích cho người quan tâm biết rõ thực trạng Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD hoạt động tài rủi ro, triển vọng xu hướng phát triển doanh nghiệp Phân tích tình hình tài bổ khuyết cho thiếu hụt Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài phát triển doanh nghiệp kết hợp với kiến thức lý luận tiếp thu nhà trường tài liệu tham khảo thực tế với giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình thầy tồn thể phòng kế tốn Cơng ty sản xuất bao bì hàng xuất khẩu, chọn chuyên đề “ Các giải pháp hồn thiện phân tích tài doanh nghiệp Cơng ty sản xuất bao bì hàng xuất ” Kết cấu chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm chương sau: Chương I: Một số vấn đề chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương II Phân tích tình hình tài Cơng ty sản xuất bao bì cà hàng xuất Chương III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phân tích tình hình tài "Cơng ty sản xuất bao bì hàng xuất khẩu" Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tài doanh nghiệp khâu sở hệ thống tài lẽ trực tiếp gắn liền phục vụ trình sản xuất kinh doanh đơn vị sở, nơi trực tiếp sáng tạo sản phẩm quốc dân, mặt khác có tác đọng định đến thu nhập khâu tài khác hệ thống tài Hoạt động tài nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh biểu hình thái tiền tệ để thực mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận , tối đa hoá vốn chủ sở hữu Nói cách khác hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức huy động phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh Hoạt động tài doanh nghiệp phải hướng tới mục tiêu sau: - Hoạt động tài phải giải tốt mối quan hệ kinh tế thể qua việc tốn với đơn vị có liên quan Ngân hàng, đơn vị kinh tế khác mối quan hệ cụ thể hoá tiêu đánh giá mặt lượng mặt chất thời gian Hoạt động tài phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, nguyên tắc đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng nguồn vốn, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh hoạt động bình thường mang lại hiệu cao Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Hoạt động tài thực sở tôn trọng pháp luật, chấp hành tuân thủ chế độ tài tín dụng, nghĩa vụ với nhà nước, kỷ luật với đơn vị tài kinh tế có liên quan 1.2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hố q trình phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hố q trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Do việc thường xuyên tiến hành phân tích tài cung cấp thơng tin cho người sử dụng từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp để nhận biết phán đốn đưa định tài chính, định đầu tư định tài trợ phù hợp, phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người Nhà quản lý, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay tín dụng, quan phủ người lao động nhóm người có nhu cầu thông tin khác + Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục bị cạn nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác doanh nghiệp khơng có khả tốn buộc phải đóng cửa Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD + Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ chủ yếu khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt quan tâm đến lượng tiền khoản chuyển nhanh thành tiền từ so sánh vơí nợ ngắn hạn để biết khả tốn tức thời doanh nghiệp Bên cạnh chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng biết quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu nguồn vốn khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro toán + Đối với nhà cung cấp vật tư hàng hoá dịch vụ cho doanh nghiệp họ định xem có cho phép khách hàng tới có mua chịu hàng hay khơng họ cần biết khả toán doanh nghiệp thời gian tới + Đối với nhà đầu tư, mối quan tâm họ thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi rủi ro Vì họ cần thơng tin điều kiện tài , tình hình hoạt động, hiệu kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp Ngồi quan tài chính, thống kê, thuế, quan chủ quản nhà phân tích tài hoạch định sách, người lao động quan tâm tới thông tin tài doanh nghiệp Như nói mục tiêu tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp rút định lựa chọn phương án kinh doanh tối cao đánh giá xác thực trạng tiềm tài doanh nghiệp 1.2.2 Tài liệu dùng làm để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài sử dụng nguồn thơng tin có khả làm rõ mục tiêu dự đốn tài chủ yếu thơng tin từ báo cáo tài Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD 1.2.2.1 Bảng cân đối kế toán ; Mẫu số B01-DN Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định theo cách phân loại kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản nguồn hình thành tài sản tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn thường có kết cấu phần: + Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản chia thành phần: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn, Tài sản cố định đầu tư dài hạn + Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia thành nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần bảng cân đối kế toán phản ánh theo ba cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) Nội dung bảng cân đối kế tốn thoả mãn phương trình Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản nguồn vốn, cấu tạo bảng cân đối kế tốn có phần tài sản ngồi bảng Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD + Phần tài sản ngồi bảng: Phản ánh tài sản khơng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý sử dụng số tiêu bổ sng phản ánh bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu để lập bảng cân đối kế toán sổ kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản loại 0,1,2,3,4 bảng cân đối kế toán kỳ trước 1.2.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mẫu số B02-DN Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình hiệu hoạt động kinh doanh hoạt động khác tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản nộp báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: Phần 1: Lãi - Lỗ: phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác tất tiêu phần trình bày số liệu kỳ trước tổng số phát sinh kỳ báo cáo Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác tất tiêu phần trình bày: số phải nộp kỳ trước chuyển sang, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối lỳ báo cáo Phần III Thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ, miễn giảm, hoàn lại: phản ánh số thuế giá trị gia tăng khấu trừ, khấu trừ, khấu trừ cuối kỳ số thuế giá trị gia tăng hoàn lại, hoàn lại hồn lại cuối kỳ Số thuế giá trị gia tăng miễn giảm, miễn giảm miễn giảm Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 10 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết kinh doanh sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 9, tài khoản 333 báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước 1.2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số 1303 -DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ tốn đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản thuần, khả toán dự đoán tiền kỳ doanh nghiệp + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh toàn đồng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, khoản thu bất thường tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho người bán người cung cấp, chi trả lương, nộp thuế, chi trả lãi tiền vay + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư phản ánh toàn đồng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư nộp Các khoản thu chi tiền mặt bán tài sản, bán chứng khốn đầu tư, thu nợ Cơng ty khác, thu lại phần đầu tư khoản chi tiền mặt mua tài sản chứng khoán đầu tư doanh nghiệp + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh tồn đồng tiền thu chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn góp liên doanh, phát hành trái phiếu + Có phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Mỗi báo cáo lập theo phương pháp Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 11 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD khác tuân theo nguyên tắc sở số liệu cách lập tiêu khác 1.2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài Mẫu B09-DN Thuyết minh báo cáo tài phận lập thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát địa điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng tình hình lý biến động số đối tượng sản xuất nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài sản chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo tài sổ kế tốn kỳ trước báo cáo, bảng cân đối kế toán kỳ trước báo cáo thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước 1.2.3 Phương pháp phân tích tình hình tài Các cơng cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp + Trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánh giá khoản mục so với quy mo chung + Phân tích theo chiều ngang, phản ánh biến động khác tiêu làm bật xu tạo nên mối quan hệ tiêu phản ánh dòng báo cáo so sánh + Phương pháp so sánh: So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích Vì để tiến hành so sánh giải vấn đề Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 12 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh + Điều kiện so sánh Chỉ tiêu kinh tế hình thành khoảng thời gian nhau: - Chỉ tiêu kinh tế phải thống mặt nội dung phương pháp tính tốn - Chỉ tiêu kinh tế phải đơn vị đo lường - Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tự + Tiêu chuẩn so sánh: Là tiêu chọn làm so sánh (kỳ gốc) + Các phương pháp so sánh thường sử dụng - So sánh tương đối: Phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu kinh tế - So sánh số tuyệt đối: Cho biết khối lượng, quy mô doanh nghiệp đạt từ tiêu kinh tế kỳ phân tích kỳ gốc - So sánh số bình quân: Cho biết khả biến động phận tiêu nhóm tiêu + Phương pháp chi tiết hố tiêu phân tích Để phân tích cách sâu sắc đối tượng nghiên cứu, dựa vào tiêu tổng hợp, mà cần phải đánh giá theo tiêu cấu thành tiêu phân tích Thơng thường phân tích việc chi tiết tiêu phân tích tiến hành theo hướng sau: - Chi tiết theo phận cấu thành tiêu: Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 13 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Một kết kinh doanh biểu tiêu theo phận với biểu lượng phận giúp ích nhiều việc đánh giá xác kết - Chi tiết theo thời gian , chi tiết theo thời gian giúp giải pháp có hiệu cho cơng tác sản xuất kinh doanh tuỳ theo đặc tính q trình sản xuất kinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế tiêu phân tích, tuỳ mục đích phân tích khác lựa chọn khoảng thời gian cần chi tiết khác tiêu chi tiết khác - Chi tiết theo địa điểm: Chi tiết tiêu phân tích theo địa điểm xác định tiêu phân tích theo địa điểm thực tiêu 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp tuỳ thuộc vào dự kiện mà ban giám đốc đòi hỏi thơng tin người phân tích muốn có Tuy nhiên phân tích tình hình tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: 1.2.4.1 Đánh giá khái qt tình hình tài - Đánh giá khái qt tình hình tài cung cấp cách tổng qt tình hình tài kỳ kinh doanh doanh nghiệp khả quan hay không khả quan Điều cho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất trình phát triển hay chiều hướng suy thối doanh nghiệp Qua có giải pháp hữu hiệu để quản lý - Đánh giá khái quát tình hình tài trước hết vào số liệu phản ánh bảng cân đối kế toán so sánh để thấy quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ khả huy động vốn từ nguồn khác doanh nghiệp Tuy nhiên dựa vào tăng hay giảm tổng tài sản hay tổng nguồn vốn chưa đủ thấy rõ Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 14 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD tình hình tài doanh nghiệp cần phải phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán 1.2.4.2 Phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán - Để hiểu cách đầy đủ thực trạng tài tình hình sử dụng tài doanh nghiệp tình hình biến động khoản mục bảng cân đối kế toán theo quan điểm luân chuyển vốn tài sản doanh nghiệp bao gồm tài sản lưu động tài sản cố định chúng hình thành chủ yếu từ vốn chủ sở hữu tức B nguồn vốn = A tài sản (I + II + IV + V (2,3) + VI + B tài sản (1) Cân đối (1) mang tính chất lý thuyết nghiã nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tư trang trải loại tài sản cho hoạt động chủ yếu mà vay chiếm dụng Trong thực tế, thường xảy hai trường hợp Nếu vế trái > vế phải trường hợp doanh nghiệp thừa nguồn vốn sử dụng không hết nên bị chiếm dụng từ bên Nếu vế trái < vế phải thiếu nguồn vốn để trang trải tài sản nên chắn doanh nghiệp phải vay chiếm dụng vốn từ bên ngồi Trong q trình kinh doanh nguồn vốn chủ sở hữu không đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp phép vay để bổ sung vốn kinh doanh Loại trừ khoản vay hạn, khoản vay ngắn hạn dài hạn chưa đến hạn trả coi nguồn vốn hợp pháp Do mặt lý thuyết lại có quan hệ cân đối B nguồn vốn + A nguồn vốn (I(1) + II) = A tài sản (I + II + IV + V (2,3) + VI) + B tài sản (I + II+ III) Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 15 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Cân đối không xảy thực tế thường xảy hai trường hợp Vế trái > vế phải thừa vốn số vốn bị chiếm dụng Vế trái < vế phải thiếu nguồn vốn bù đắp nên doanh nghiệp phải chiếm dụng - Mặt khác tính chất cân bảng cân đối kế tốn Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn nên ta có cân đối sau: {A I(1) , II + B] nguồn vốn - [A>I>II>IV, V (2,3) VI + B I, II, III] tài sản = [A.III.V (1,4,5) + B IV] tài sản - [A.I (2,3 8)III] nguồn vốn Nghiệp vụ cân đối cho thấy số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng (hoặc chiếm dụng) số chênh lệch số tài sản phải thu công nợ phải trả Việc phân tích, đánh giá tình hình tài thơng qua phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán khơng đầy đủ Do chủ doanh nghiệp , kế tốn trưởng đối tượng quan tâm đến tình hình doanh nghiệp phải xem xét kết cấu vốn nguồn vốn đối chiếu yêu cầu kinh doanh 1.2.4.3 Phân tích cán cấu tài sản cấu vốn Trong kinh tế thị trường mạnh cạnh tranh phụ thuộc vào tiềm lực vốn quy mô tài sản Song việc phân bổ tài sản cấu hợp lý không điều kiện tiên có nghĩa với số vốn nhiều không không đủ mà phải đảm bảo sử dụng để nâng cao hiệu Muốn chúng toán phải xem xét kết cấu tài sản (vốn) doanh nghiệp có hợp lý hay khơng a Phân tích cấu tài sản Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 16 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Để phân tích cấu tài sản lập bảng cấu tài sản (bảng số 01) Ngoài việc so sánh tổng tài sản cuối kỳ so với đầu năm phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số tài sản mà xu hướng biến động việc phân bổ tài sản Điều đánh giá tính chất kinh doanh tình hình biến động phận, tuỳ theo loại tình hình kinh doanh để xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số cao hay thấp Khi đánh giá phân bổ TSCĐ ĐTDH tổng tài sản kết hợp với tỷ suất đầu tư để phân tích xác rõ nét Tổng TSCĐ đầu tư x 100 Tỷ suất đầu tư = Tổng số tài sản Tỷ suất phản ánh tình trạng trang bị sở vật chất kỹ thuật nói chung máy móc thiết bị nói riêng doanh nghiệp cho biết lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài doanh nghiệp trị số tiêu phụ thuộc vào ngành kinh doanh cụ thể Khi phân tích cấu tài sản, cần xem xét biến động khoản mục cụ thể, xem xét tỷ trọng loại cao hay thấp tổng số tài sản Qua đánh giá tính hợp lý biến đổi từ có giải pháp cụ thể Có thể lập bảng tương tự phân tích cấu tài sản bảng 02 Ngồi việc xem xét đánh giá tình hình phân bổ vốn cần phân tích cấu nguồn vốn để đánh giá khả tự tài trợ mặt tài mức độ tự chủ, chủ động kinh doanh khó khăn làm doanh nghiệp phải đương đầu b Phân tích cấu nguồn vốn Để tiến hành phân tích cấu nguồn vốn ta lập bảng: Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 17 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Phân tích cấu nguồn vốn (bảng số 03) Đối với nguồn hình thành tài sản cần xem xét tỷ trọng loại chiếm tổng số xu hướng biến động chúng Nếu nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao tổng số doanh nghiệp có đủ khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập doanh nghiệp chủ nợ cao Ngược lại công nợ phải trả chiếm chủ yếu tổng số khả tự đảm bảo mặt tài doanh nghiệp thấp Điều dễ thấy thông qua tiêu tỷ suất tài trợ Tổng nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tài trợ = x 100 Tổng nguồn vốn Chỉ tiêu nâng cao thể khả độc lập cao mặt tài hay mức độ tài trợ doanh nghiệp tốt hầu hết tài sản mà doanh nghiệp có đầu tư vốn Nợ phải trả x 100 Tỷ suất nợ = Tổng nguồn vốn Tỷ suất cho biết số nợ mà doanh nghiệp phải trả cho doanh nghiệp khác cá nhân có liên quan đến hoạt động kinh doanh tỷ suất nhỏ tốt Nó thể khả tự chủ vốn doanh nghiệp Sau đánh giá khái qt tình hình tài thơng q phân tích chúng tốn cần đưa vài nhận xét chung tình hình tài doanh nghiệp để có sở cho phân tích Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 18 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD 1.2.4.4 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Tình hình cơng nợ khả tốn phản ánh rõ nét chất lượng cơng tác tài doanh nghiệp Nếu hoạt động tài tốt cơng nợ, khả tốn cao, bị chiếm dụng vốn Ngược lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản công nợ phải thu dây dưa kéo dài, đơn vị tự chủ kinh doanh khơng khả tốn nợ đến hạn có khả dẫn đến tình trạng phá sản Căn vào bảng cân đối kế toán lập bảng phân tích tình hình tốn, phân tích cần đưa tính hợp lý khoản chiếm dụng để có kế hoạch thu hồi nợ tốn lúc, kịp thời, để xem xét khoản nợ phải thu biến động có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp hay khơng, cần tính so sánh tiêu sau Tổng số nợ phải thu x Tổng số nợ phải trả 100 Tỷ lệ khoản thu so với phải trả = Nếu tỷ lệ > 100% số vốn đơn vị chiếm dụng đơn vị khác số bị chiếm dụng Doanh thu Số vòng quay khoản phải thu = Bình quân khoản phải thu Chỉ tiêu cho biết mức độ hợp lý số dư khoản phải thu hiệu việc thu hồi công nợ Nếu khoản phải thu thu hồi nhanh số vòng ln chuyển khoản phải thu cao doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên số vòng luân chuyển khoản phải thu q cao khơng tốt ảnh hưởng đến khối lượng hàng tiêu dùng phương thức toán chặt chẽ Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 19 ... tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn góp liên doanh, phát hành trái phiếu... chắn doanh nghiệp phải vay chiếm dụng vốn từ bên ngồi Trong q trình kinh doanh nguồn vốn chủ sở hữu không đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp phép vay để bổ sung vốn kinh doanh Loại trừ khoản vay hạn,... hình tài Cơng ty sản xuất bao bì hàng xuất 28 2.1 Giới thiệu chung Công ty sản xuất bao bì hàng xuất 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty sản xuất bao bì hàng