BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG THÁI THỊ QUỲNH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI NGÂN SÁCH TẠI CÁC UBND Xà – THỊ TRẤN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG THÁI THỊ QUỲNH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI NGÂN SÁCH TẠI CÁC UBND Xà – THỊ TRẤN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Mà SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH ĐỒNG NAI - NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Tác giả xin kính gởi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu, quý Thầy Cô Khoa Sau Đại Học, khoa Kế Toán Kiểm Toán Trường Đại học Lạc Hồng, Anh Chị quan nơi công tác khảo sát hỗ trợ, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch: Giảng viên cao cấp Khoa Kế toán thuộc Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh, kiêm Giám đốc cơng ty Sách Kinh Tế Trực thuộc Đại Học Kinh Tế TP HCM Một lần tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè giúp đỡ thời gian vừa qua Do thời gian thực luận văn có hạn nên chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế tồn mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng quý báu Quý Thầy Cô bạn Trân trọng ! Đồng Nai, ngày 28 tháng 08 năm 2017 Tác giả Thái Thị Quỳnh LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung nghiên cứu kết thực đề tài trung thực chưa công bố cơng trình Các số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn Trân trọng ! Đồng Nai, ngày 28 tháng năm 2017 Tác giả Thái Thị Quỳnh TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài “ Hồn thiện kiểm sốt nội chi ngân sách xã địa bàn huyện Vĩnh Cửu” tác giả nghiên cứu theo chương truyền thống Luận văn sâu vào công tác chi ngân sách UBND xã Từ đó, đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện chất lượng quản lý Nhà nước địa phương - Trong chương 1: Tác giả trình bày khái quát luận điểm hệ thống KSNB, cụ thể như: Lịch sử hình thành phát triển KSNB, định nghĩa KSNB khu vực công, hữu hiệu hệ thống KSNB, Lợi ích hạn chế KSNB Mối quan hệ hệ thống KSNB với hệ thống quản trị đơn vị hành Nội dung phận cấu thành nên HT KSNB, bao gồm mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Đặc điểm ngành hành Việt Nam hệ thống KSNB khu vực cơng Bên cạnh đó, tác giả hệ thống KSNB không đảm bảo cách tuyệt đối, mà đảm bảo tính hợp lý nhằm giúp cho đơn vị, tổ chức đạt mục tiêu, tiêu chí đề Điều đồng nghĩa với việc hệ thống KSNB dù có hoạt động hiệu tích cực đến đâu bên cạnh ln ln tồn rủi ro định, rủi ro hạn chế từ nhận biết nhà quản lý đưa quan điểm thay đổi phù hợp, kịp thời nhằm hạn chế tối thiểu rủi ro xảy tương lai - Trong chương 2: tác giả phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB đơn vị thông qua liệu thứ cấp sơ cấp Thông qua phương pháp quan sát, điều tra vấn sâu chuyên gia Kết nghiên cứu sau tổng hợp, phân tích, tác giả rút mặt đơn vị làm chưa làm được, nguyên nhân tồn để làm khoa học đưa giải pháp hoàn thiện Cụ thể nguyên nhân sau: Thứ là,chưa đồng thực việc xây dựng HT KSNB, cịn chủ yếu kiểm sốt tn thủ mang tính hệ thống tự phát, xử lý theo vụ việc Thứ hai đội ngũ nhân viêncòn số chưa đào tạo bản, chưa đào tạo chuyên sâu, chưa thực nhận thức đắn, chưa coi trọng tầm quan trọng hệ thống KSNB lĩnh vực công Thứ ba UBND xã, thị trấncịn số chưa cập nhật văn hướng dẫn quy trình cách thức vận hành phù hợp thực tế đơn vị cách chi tiết - Trong chương 3: Chương tác giả giải mục tiêu luận văn đưa giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB chi NSNN UBND xã, thị trấn Huyện Vĩnh Cửu Có thể nói, hệ thống KSNB quan, đơn vị xây dựng hoàn thiện tảng lý luận khoa học có hệ thống, phải phù hợp với trình độ quản lý đơn vị Tác giả dựa quan điểm hồn thiện như: quan điểm kế thừa, quan điểm đại quan điểm phù hợp, từ tác giả đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB như: - Giải pháp Mơi trường kiểm sốt; - Giải pháp Hoạt động kiểm soát; - Giải pháp Đánh giá rủi ro; - Giải pháp Thông tin truyền thông; - Giải pháp Giám sát Đồng thời tác giả đưa kiến nghị quan chức nhằm hỗ trợ hoàn thiện hệ thống KSNB UBND xã, thị trấn Huyện Vĩnh Cửu MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Các công trình nghiên cứu cơng bố Đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ KHU VỰC CƠNG 1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1.1 Sơ lược lịch sử đời KSNB nói chung 1.1.2 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công 1.2.Tổng quan KSNB khu vực công 10 1.2.1 Định nghĩa KSNB khu vực công 10 1.2.2 Lợi ích KSNB tổ chức khu vực công 10 1.2.3 Hạn chế KSNB 11 1.3 Nội dung kiểm soát nội khu vực công 12 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt: 14 1.3.2 Đánh giá rủi ro 15 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 16 1.3.4 Thông tin truyền thông 18 1.3.5 Giám sát 19 1.4.Đặc điểm hoạt động ngành hành Việt Nam tác động đến công tác tổ chức HT KSNB 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB CHI NSNN TẠI CÁC UBND Xà - THỊ TRẤN HUYỆN VĨNH CỬU 22 2.1 Giới thiệu tổng quát khu vực hành Huyện Vĩnh Cửu 22 2.1.1 Tổng quát đơn vị hành huyện Vĩnh Cửu 22 2.1.2 Bộ máy tổ chức 24 2.2 Phương pháp nghiên cứu 24 2.2.1 Thu thập liệu 25 2.2.2 Xử lý liệu 26 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB 27 2.3.1 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB thông qua liệu thứ cấp 27 2.3.2 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB thông qua liệu sơ cấp 28 2.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt……………………………………………… 28 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro………………………………………………………33 3.3.2.3 Hoạt động kiểm soát……………………………………………… 35 3.3 2.4 Thông tin truyền thông………………………………………… 37 3.3.2.5 Giám sát………………………………………………………… …39 2.4 Những mặt làm được, chưa làm nguyên nhân tồn 41 2.4.1 Những mặt làm 41 2.4.2 Những mặt chưa làm 41 2.4.3 Nguyên nhân tồn 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KSNB CHI NSNN TẠI CÁC UBND Xà – THỊ TRẤN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 45 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 45 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB chi NSNN UBND xã, thị trấn Huyện Vĩnh Cửu 46 3.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 46 3.2.2 Về đánh giá rủi ro 49 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát 53 3.2.4 Về Thông tin truyền thông 27 3.2.5 Về hệ thống giám sát 60 3.3 Các kiến nghị quan cấp nhằm hỗ trợ hoàn thiện Hệ thống KSNB…………………………………………………………………………… 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 KẾT LUẬN CHUNG 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ BCTC: Báo cáo tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BQL: Ban Quản Lý CCHC: Cải cách hành CCVC: Công chức, viên chức CSDL: Cơ sở liệu CNTT: Công nghệ thông tin COSO: Tổ chức chống gian lận BCTC (Committee of Sponsoring Organization) COBIT: Tiêu chuẩn Quốc tế quản lý thông tin (Control Objectives for Information and Related Technology) DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp nhà nước ERM: Quản lý rủi ro doanh nghiệp (Enterprise risk management) GDP: Tổng sản phẩm quốc nội (Gross domestic product) GAO: Văn phịng kế tốn tổng hợp Mỹ (United States General Accounting Office) HCSN: Hành nghiệp INTOSAI: Tổ chức kiểm toán Quốc tế (International Organization of Supreme Audit Institutions) KBNN: Kho bạc nhà nước KSNB: Kiểm soát nội KTNB: Kiểm toán nội NSNN: Ngân sách nhà nước SPSS: Thống kê ngành Khoa học – Xã hội (Statistical Package for the Social Sciences) UBND: Ủy ban nhân dân CQNG HOA xA HQI CHU NGIIIA VIT NAM UY BAN NHAN DAN HUYN V1NU ctYti Pity Lyc: 02 DOt lag, - Tv - H*nh phUc BANG KE CHUYEN NGUON DVTOAN, TM UNG SANG NAM 2017 VA HUY DVTOAN CHI THU1NG XUYEN NAM 2017 (Dinh km Iheo cong On sd: 939UBND-KT ng I56ng 03 nOn, 2017 cüa UBND huyn Yin/i Ctu) Don Yj tin/i: ding NGUON-CHLIONC KIIOAN DON V orTOAro SIT A MA SO 0010VI 1001 DUNG DItTO GIAI B Chi lhuO'ngxuy8n IChi trqr Ali câc m*t hen8 chinh stch Chi sV nghiap ldnh it - Chi sir nghiap nông nghip, lam nghie6 thuj lgi PhongNangnghip - Chi sV nghip uô.ig nghip, [Am D C SN N6ngnghip SODI.TTAIThOIDIEM 1010312017 POWSAU TONG CONG TOGUON CHUONG E F 1006114 12 KHOAN SO PU P1/ TOAN DI! T3M UNG G 013 612 3.790.334.948 3.490.334.948 300.000.000 3.167.130.273 4.554.423.986 300.000.000 2.819.491.348 2.519.491.348 300.000.000 2.034.932.638 494.229.939 0 0 494.229.939 0 - 494.229.939 2.221.109.000 PhOng Kinh tO He tang (ATGT) 1051621 Duy to site chits (Ac tuyn Outing huy4n, ho th&ig cpc tt6u bin bin, son gale pam t8c vt lap 1051621 681 môt 05 tram tin hiOu giao thông tr8n dia bin huyn quàn l KP nBa ehita tin hiu giao thông trôn dla bin 1051622 huyOn Chi syighj8pQLdlthj&ldOnthiOt - - Ph6ri3 Kinh ti He tng Phtir'g Kinh tO Ha tin - - Chifl nghiOp quin If mill tnrg Phoijnguytn Môt toiling GHI CHU 494.229939 - Phtg Kinh t He tlng (SN giao thông) HUY DUTOAN 2016 300.000.000 Kinh phi tu nap vet vt siha chits ItO thong Ph&C Kinh il He tng (SN giao thông) thott nrOc trtn Outing Quang Tamg, ihj trIn VInhAn - SODUT3M (INC SO DI! P1/ TOAN 6.657.465.221 ghi8p,dI1ijlqi - Chi sy nghlp nông nghlp, urn -!g!!)cp,.!9j it' - Chi sy ngh4p giao thông thtcltlnh DENGUICIIUYtN SANG NAM SAU 1017 SN Môt tnrtiuig - 616 163 1.169.371.000 12 616 163 989.684.000 989.684.000 12 616 163 989.684.000 62.054.000 469.939.000469.939.000 286.157.000 167 183.782.000 183.782.000 183.782.000 167 309.277.699 1.059.868.348 1.059.868.348 300.000.000 300.000.000 1.359.868.348 1.359.868.348 628.657.800 397.007.800 155.079.000 0 228.928.800 228.928.800 167 1051622 12 616 1051622 12 616 1046382 12 626 309 - Pbonggiaodc i4iyiju klii nap ph8 169.37 1.000 duy8t song se CAP b/isung _&au - 286.157.000 616 1.231.425.000 989.684.000 286.157.000 12 -Chsynghipgi&odyc 62.054.000 7792199 1051622 -Sy nghip Dam bin xihOl CIII sW nghip gilo dyc, din to 989.684.000 12 Cans mc gitii then quy hoach Dung tam hành chinh x8 Ma Ba Cam ms-c giot then quy hooch tnmg tarn hành chinh xS HOu Li6rn SNthiitli;chinl, 0309.277.699 -1.059.868.348 300.000.000 1.059.868.348 300.000.000 228.928.800 228.928.800 - 0 0 309.277.699 _0 399.729.000 168.079.000 155.079.000 SNgulodgc /072870 12 622 495 59.912.000 59.912.000 Cong trinh rOn c/iOn lruoirg Thi/n TOn 1072870 12 622 495 46.762.000 46.762.000 Cong iih n/ia Ong rnthng TOn P/ni 1072870 12 622 495 12.250.000 12.230.000 Cong Inn/i n/uS &i nang THCSMO /30 1072870 12 622 495 30.135.000 30.153.000 Kinh phi hj Ira Irvr3ng dnidnquJc Sia 1072870 12 622 495 6.000.000 6.000.000 - -0 0 KHO N C A NGU0N CRIfON STT Trug THCS Hiu Ltêm NQI DUNG DIEN dAt DON VI DUTOAN Dv totin chi thrOng xuyên MA DON '1 1002734 Dt NGHI CHUY.'t SANG 11AM SAU 20 SO Dl.! T41 môt DIM 15/0312017 NAM SAU TONG CQNC NGUON 13 SO 011 DI.1 CHUONG MOAN sO DIT OVTOAN DI1T.M fltG 622 493 TOAN 7.228.800 7.228.800 7.228.800 40.000.000 Tnraig MN VTnh Tin Dr loin chi thrOng '"Ye' 1027716 13 622 491 40.000.000 40.000.000 TnroOngMNPhongLan D1rtoin chi thtrbngxuyin 1027717 13 622 491 35.200.000 35.200.000 35.200.000 18.500.000 18.500.000 Tm&ng MN MN MS Di Dv loan chi tlitrlmg XUYCfl 1027848 13 622 491 18.500.000 TmngMNHuiLim Dirtomn chi thuOngxuyôn 1027949 13 622 491 17.600.000 17.600.000 17.600.000 TurOng MN Tin Binh Dr loin chi thuOngxuyin 1027851 13 622 491 20.100.000 20.100.000 20.100.000 4.200.000 4.200.000 4.200.000 Tnr6ng MN 11iin Tin Dir loin chi thulmg XUYfl 1027852 13 622 491 TruOngMNHoaMi Dtrtoin chi thu0ngxuyên 1027853 13 622 491 15.900.000 15.900.000 15.900.000 27.900.000 27.900.000 SO DUT3M ROY DI.!TOAN 2010 TruOng MN PhO Ly Dr loin chi thuOngxuyen 1027854 13 622 491 27.900.000 Tn.nngMNBinh I-IOa D1rtoin chi tlitrOiigxuyin 1027857 13 622 491 11.100.000 11.100.000 11.100.000 Truàg MN Tin An Dv loin chi thrOng iulYifl 1029488 13 622 491 21.500.000 21.500.000 21.500.000 Tn&.ig MN Ttj An Dv loin chi thrOng xuyin 1029489 13 622 491 9.700.000 9.700.000 9.700.000 TrtthigTh Bin Phirng Dir loin chi thrOng xuyCn 1012010 13 622 492 13.000.000 PhOng Non8 nghip PTNT (KPDTNNT) Kinh phi dio tao ngli& nôrc thOn 1006114 12 612 498 42,745.000 - 42.745.000 PliOng Lao dng (KPDTNNT) Kinh phi dio tgo ngbil nông (hOn 1046388 12 624 498 58.750.000 58.750.000 Phông Ni vu Kinh phi dio tan 1046386 12 635 504 130.155.000 231.650.000 - Chi sir nghip dio 180 vi day nghA 69.325.038 CIII sW nghip khoa hỗc vi CN Phig Kinh le' Hating PhO'gNOngnghi8pviPTNT PhOng Van boa l'bOng tin Trung tim van Ma Thông tin 0 231.650.000 130.155.000 0 69.325.038 12 616 373 14.989.438 SNkhoa hoc Ong ngh 1006114 12 612 373 40.000.000 40.000.000 373 14.335.600 14.335.600 31.723.000 SN khoa hoc cong tighe 1046246 12 625 31.723.000 SNvSnhOa SN van bOa 1046246 1046464 12 12 625 625 554 554 SN the' (hao 1046464 12 625 562 SN phit truy&n hlnh 1046384 12 640 252 1046383 12 637 463 357,000 KPbduci, 1046386 12 633 463 KP chin/i Ij gal 1l€u /046386 12 635 463 Kinh phi dang /046388 13 624 463 0 2.456.000 0 67.100.000 2.456.000 2.456,000 - 0 67.100.000 0 741.914.800 741.914.800 518.480.888 0 0 397.480.888 0 124,893,434 69.375.000 69.375.000 0 /19.809.808 119.809.808 5.083.626 5.083.626 14.379.700 67.100.000 - 67,100.000 32.320.700 PbOng LAO dngTB&XH - 0 31.366.000 357.000 124,893.434 PhôngNivu 0 397.480.888 KP gui quyt don, trang phire Ira 0 1.260.395.688 9.1 - Chi kh€ti quin It nhi niróc 31.366.000 2.456.000 Chi qumn It hinh chlnh Thanh huyn 1051622 CIII sir nghip phit truyn hlnh Dii truy&1 13.000.000 0 SNkhoa hoc cOng ngbO Chi sW nghip thi dye liii than Tlur.'tim yin boa Thông tin ' 14.989.438 CIII syr nghip yin hoi thông tin PhOngVSsihOaThOngtin CHI CUt., 0 0 32.320.700 14.379.700 STT NO[ DUNG DItNGIAI DON VIDI/TOAN Ban i'i.q1iánb0phyn11 Ph6ngKinh4Htng QuanIj trot izxaydyng 7hi.o,,gn,aidfrh vy IA DON VI 1046388 TOI'4GCQNG NGUON CHIIONG 12 624 SO DIf DV lOAN ICHOAN SO Dl! DV TOAN DUT3M trNG 463 17.941.000 81.942.208 0 SO DUTM UNG 616 463 21.662.100 21.662.100 1051621 12 616 463 60.280.108 60.280.108 1073109 Ph.-mgTuphip Kmh phi ding 1046465 PhogTai chinh -1(1-I KP KM, g8p gdoanh nghiep 1046387 SN Y 13 605 463 1013463 13 0 0 - 12 - 12 6.314.300 -.6.314.300 618 463 10I.I00.000 101.100,000 464 103.622.930 103.622.930 Van PhàngHuynUy 862.914.800 741.914.800 741.914.800 862.914.800 741.914.800 741.914.800 142.622.369 142.622.369 142.622.369 599.292.431 Kin/i phi Imng 1062434 13 709 461 K,nh phi ho'y d1ng dOng 1062434 /2 709 461 599.292.43/ 399.292.431 Kinhphfdvphdng 1062434 12 709 461 121.000.000 9.488.000 10,0 C8i.g An Quin Sy- Kin/i phi chi lhu?mgxuyên 1053629 1053629 12 12 760 760 1053630 12 760 121.000.000 121.000.000 /21.000.000 0 9.488.000 - 3.274.000 3.274.000 0- 3.100.000 3.100.000 471 174.000 174.000 Huvndi Kinh p/il [rang b/ kp thu5t c/my/n ding - 471 CôngAn Kinh phi may lrangphvc i'akinhphiATGT 2.774806 463 623 468 11,0 CIJ khic Ban qiánIjlhüy/ci 30.944 30.944 2.805.750 614 9,2 - Chi kh& Ding ,hGi, doàn thi - 81.942.208 12 2.805.750 CHICIIU 17.941.000 0 Cuóc phi chyênphdih.v.chânhch1nhcith 2.774.806 463 1073109 /2 605 . .-. ., -.-.- hyn pl,e,llg Y te HUYDI/TOAN 2016 1051621 VP HDND&UBND huyn Kinhphldang DtNGHICHUYEN SANG NAMSAU 2017 - SODVT4iThffiDItM 1510312017 NCUoNCBuONG KHOAN NAMSAU 6.214.000 6.214.000 6.214.000 6.2/4.000 33.895.709 0 0 33.895.709 33.893.709 0 -0 33.895.709 Kin/i phlwa chia bd kl la hy,nQo v/I be Hy lrQrn ban, Ly, hoc, xB Binh Lai ,,Bm 2016 3012467 12 760 369 18.971.401 18.971.401 Kin/i p/il náng 'dp a chja ir,,i barn vâ KCHKM, no v/I hI/ui! irqn, ban, Long Chi 1n nan, 20/6 30/2467 /2 760 369 /4.924.308 14.924.308 - PHỤ LỤC SỐ BẢNG CÂU HỎI VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI UBND Xà – THỊ TRẤN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU (Dành cho cán công chức đơn vị) Họ tên người trả lời (có thể bỏ qua): ……………… …………………………… Cơ quan:…………………… ….………………………………………… PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào quý anh (chị) ! Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội chi ngân sách nhà nước UBND Xã – Thị Trấn địa bàn huyện Vĩnh Cửu”để hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại Học Lạc Hồng Tôi cảm ơn mong anh (chị) với tư cách lãnh đạo cán nghiệp vụ UBND , vui lòng dành chút thời gian để đọc giúp trả lời số câu hỏi liên quan Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh (chị).Các ý kiến trả lời anh (chị) bảo mật tuyệt đối thông tin Cụ thể sau: Anh (chị) vui lòng cho biết ý kiến nội dung cách khoanh tròn số (từ đến 5) mà anh/ chị cho phù hợp Với: Khơng đồng ý; Đồng ý Trung lập; Đồng ý nhiều Hoàn toàn đồng ý PHẦN I: CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Câu Nhóm yếu tố tác động đến Mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến việc hồn thiện kiểm soát nội chi NSNN UBND phường STT I Mức độ đồng tình Các yếu tố Tính trực giá trị đạo đức UBND xã – Thị Trấn ban hành nội quy, quy chế làm việc, quy tắc, chuẩn mực đạo đức; 30 11 17 UBND xã – Thị Trấnthực nghiêm túc biện pháp xử lý cán bộ, cơng chức có hành vi vi phạm pháp luật 10 23 II Năng lực nhân viên Cán bộ, công chức phân công công việc hợp lý, phù hợp với trình độ chun mơn người 16 17 UBND xã – Thị Trấncó xây dựng quy định cụ thể chức nhiệm vụ phận cá nhân cách chi tiết, rõ ràng 2 14 18 nêu rõ cách ứng xử cán bộ, công chức Mọi cán bộ, công chức ý thức rõ hành vi chấp nhận hay không chấp nhận biết phải làm gặp hành vi khơng chấp nhận III Triết lý quản lý phong cách điều hành Chủ tịch xã Cơng tác kiểm sốt nội ban lãnh đạo trọng quan tâm mức 11 24 Lãnh đạo UBND xã – Thị Trấngiải công việc cách thận trọng, xem xét kỹ lưỡng tình trước đưa định 0 10 23 Lãnh đạo UBND xã – Thị Trấnban hành quy tắc ứng xử phù hợp với văn hóa, hoạt động đơn vị 0 10 24 Lãnh đạo UBND xã – Thị Trấn thường xuyên 0 12 24 đôn đốc, nhắc nhở công việc cán bộ, công chức Lãnh đạo UBND xã – Thị Trấn thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với cán bộ, công 0 13 23 2 10 22 0 14 20 16 15 chức IV Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức UBND xã – Thị Trấn anh chị làm việcphù hợp với chất hoạt động quan Nhiệm vụ người phụ trách khâu công việc quy định cụ thể, rõ ràng văn Nguồn nhân lực UBND xã – Thị Trấn đủ để đáp ứng u cầu, tiến độ cơng việc V Chính sách nhân Theo anh/ chị nguồn nhân UBND xã – Thị Trấn đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc 2 16 11 Việc tuyển dụng nhân mang tính cơng khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ người tuyển dụng 10 19 UBND xã – Thị Trấn xây dựng sách tuyển dụng, đào tạo, đề bạt, bổ nhiệm cán bộ, công chức hàng năm 4 Tất cán bộ, công chức nhận thức rõ trách nhiệm Hàng năm, UBND xã – Thị Trấn tổ chức Hội nghị cán bộ, công 11 19 12 24 14 16 chức Tổ chức buổi giao lưu cán bộ, công chức UBND xã – Thị Trấn định kỳ Chủ trương nâng cao trình độ cán bộ, cơng chức quan việc tổ chức tập huấn nghiệp vụ thường xuyên; tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn phục vụ cơng tác Hình thức khen thưởng, kỷ luật cán bộ, công 12 10 21 23 chức phù hợp quy định Câu Nhóm yếu tố tác động đến cơng tác Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến việc hoàn thiện kiểm soát nội chi NSNN UBND phường STT I Mức độ đồng tình Các yếu tố Xác định mục tiêu 10 23 3 11 19 9 Hoạt độngchi NSNN củaUBND xã – Thị Trấn II năm hoạt động mục tiêu, đảm bảo tiết kiệm, hiệu sử dụng nguồn vốn NSNN Tất cán bộ, công chức UBND xã – Thị Trấn phụ trách nghiệp vụ chi nhận thức tầm quan trọng cơng việc UBND phường Xác định rủi ro nghiệp vụ chi ngân sách đơn vị Văn áp dụng cho chế độ chi tiêu ngân sách quy định chưa rõ ràng, cụ thể, khó 11 hiểu, cịn nhiều chỗ quy định chung chung, mơ hồ, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm để xử lý Các văn quy định chế độ, định mức chi áp dụng chưa phù hợp với tình hình thực tế Ý thức, trách nhiệm cán quản lý chi cao, sáng tạo chủ động cơng việc 13 12 Trình độ cán quản lý, phụ trách chi đáp ứng nhu cầu công việc 10 17 Kế tốn UBND xã – Thị Trấn có tham mưu cho lãnh đạo khoản chi có tính chất trọng yếu trước thực chi 12 17 Đơn vị sử dụng NSNN thực chi tiêu ngân sách không chế độ, định mức chi theo quy định; sử dụng nguồn vốn NSNN không tiết 16 kiệm, khơng hiệu quả; gây tình trạng lãng phí thất nguồn vốn NSNN 6 7 Thiên tai (bão lụt thường xuyên) ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động chi tiêu NSNN 17 Môi trường kinh tế vĩ mơ (lạm phát, suy thối kinh tế) ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động chi tiêu NSNN (hỗ trợ lãi suất vay cho doanh 13 nghiệp; giãn, giảm thuế cho doanh nghiệp) Câu Nhóm yếu tố tác động đến Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến việc hồn thiện kiểm sốt nội chi UBND phường STT Mức độ đồng tình Các yếu tố UBND xã – Thị Trấn ban hành quy trình thực kiểm sốt khoản chi tiêu NSNN 15 15 khâu Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt chi 0 13 22 Thực phân chia trách nhiệm cá nhân chung phòng, ban kế toán 14 10 Đối chiếu sổ sách, văn quy định nhà nước chứng từ chi tiêu thực tế 0 12 22 Sử dụng phần mềm quản lý thông tin 1 25 Tiến hành kiểm tra chéo phận, cá nhân nhằm hạn chế sai sót q trình thực nhiệm vụ 10 16 Các quy trình kiểm sốt chi UBND xã – Thị Trấn thực cách nghiêm túc 0 26 Câu Nhóm yếu tố tác động đến công tác Thông tin truyền thông ảnh hưởng đến việc hồn thiện kiếm sốt nội UBND phường STT Mức độ đồng tình Các yếu tố UBND xã – Thị Trấn thường xuyên mở buổi tập huấn để hướng dẫn cán bộ, công chức; quan, đơn vị thủ hưởng NSNN; Ban quản lý dự án chủ đầu tư cách thực với quy định Luật, Nghị định, Thông tư ban hành UBND xã – Thị Trấn có kênh thu nạp thơng tin bên bên ngồi, cung cấp cho Lãnh đạo báo cáo cần thiết q trình kiểm sốt khoản chi ngân sách đơn vị 20 4 12 10 Quy trình quản lý khoản chi ngân sách xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo 0 10 21 2 15 17 15 20 1 14 20 0 12 20 sách ban hành Nhà nước Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu Thông tin cung cấp đối tượng, đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát khoản chi đơn vị Lãnh đạo UBND xã – Thị Trấn quan tâm đến phát triển hệ thống thơng tin Truyền thơng phịng ban UBND xã – Thị Trấn thích hợp đảm bảo tính đầy đủ nhằm tạo điều kiện cho CBCC thực tốt nhiệm vụ Câu Nhóm yếu tố tác động đến việc Giám sát ảnh hưởng đến việc hồn thiện kiểm sốt nội UBND phường STT Mức độ đồng tình Các yếu tố Tại UBND xã – Thị Trấn việc kiểm tra, giám sát 0 14 19 10 15 10 0 17 18 Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thực chi NSNN để thực tốt nhiệm vụ 14 18 Tiếp nhận ý kiến góp ý từ cán bộ, công chức đơn vị sử dụng NSNN 0 15 20 0 14 20 thực chặt chẽ Ln có kiểm tra, đối chiếu chéo phận phòng ban khoản chi ngân sách đơn vị Số liệu báo cáo đối chiếu phận phận với quan chủ quản, quan giao dịch (Phịng Tài chính-kế hoạch; PGDKBNN) với thường xuyên hàng tháng, hàng quý hàng năm Những sai sót quy trình xử lý kiểm sốt chi phát kịp thời báo cáo lên cấp để xử lý Tổ chức thẩm tra, xét duyệt báo cáo toán hàng năm ngân sách đơn vị sử dụng NSNN để phát sai sót, xử lý, chấn 0 14 22 0 15 21 chỉnh kịp thời Hoạt động kiểm soát chi UBND xã – Thị Trấn kiểm tra, giám sát định kỳ hàng năm đột xuất quan Thanh tra Sở Tài chính, Phịng Tài chính-kế hoạch, Thanh tra HĐND CHÂN THÀNH CẢM ƠN ========== PHẦN II: CÂU HỎI CHUYÊN SÂU VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH Câu Khảo sát tổng quát quy định KSNB chi NS,cụ thể: STT Mức độ đồng tình Các yếu tố Các văn quy định nhà nước mức chi cho nội dung chi khoản chi NS chưa phù hợp với tình hình thực tế 5 Có khoản chi ngân sách chưa đối tượng, tiêu chuẩn, định mức chi theo quy định UBND xã – Thị Trấn sử dụng NSNN tự đặt số khoản chi không chế độ quy định Câu : Khảo sát tổng quát quy trình kiểm soát chi NS, cụ thể: STT Mức độ đồng tình Các yếu tố UBND xã – Thị Trấn hay phận kế tốn có quy định văn qui trình kiểm sốt chi NSNN trước thực chi Quy trình kiểm sốt chi ngân sách phù hợp với văn quy định hành 5 Câu : Khảo sát tổng quát chứng từ chi NS, cụ thể: STT Mức độ đồng tình Các yếu tố Chứng từ tốn khoản chi ngân sách đảm bảo đầy đủ, quy định nhà nước Câu 9:Khảo sát tổng quát công tác kiểm tra, thẩm địnhcác khoản chi ngân sách, cụ thể: STT Mức độ đồng tình Các yếu tố Cơng tác kiểm tra, thẩm định việc phân bổ dự toán toán khoản chi NS cho phận sử dụng NSNN nhanh chóng, kịp thời quy định UBND xã – Thị Trấn sử dụng ngân sách thực việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí NSNN cấp quy định Hệ thống cơng nghệ thơng tin cịn nhiều hạn chế Thiếu thông tin phục vụ cho công tác kiểm soát chi ngân sách UBND xã – Thị 5 Trấn Câu 10:Khảo sát tổng quát công tác báo cáo chi, toán khoản chi ngân sách, cụ thể: STT Mức độ đồng tình Các yếu tố Việc ban hành quy định biểu mẫu báo cáo chi, toán khoản chi ngân sách chưa phù hợp 5 Cơng tác báo cáo tốn khoản chi NSNN UBND xã – Thị Trấn sử dụng NSNN chưa kịp thời, quy định Câu 11:Khảo sát tổng quát công tác tra, thẩm tra, xét duyệt báo cáo toán khoản chi ngân sách, cụ thể: STT Mức độ đồng tình Các yếu tố Việc kiểm tra, giám sát khoản chi ngân sách tình hình hoạt động UBND xã – Thị Trấn sử dụng NSNN chưa sát sao, kịp thời 5 Công tác tra, thẩm tra, xét duyệt báo cáo toán khoản chi NSNN hàng năm UBND xã – Thị Trấn ngân sách thực nghiêm túc, quy định nhà nước Các ý kiến nhận xét khác anh / chị (nếu có): CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ ! 10 PHỤ LỤC NỘI DUNG BẢNG PHỎNG VẤN SÂU Mục đích tìm hiểu ý kiến chun gia nguyên nhân tồn sau khảo sát, từ có khoa học kết luận nguyên nhân hướng hoàn thiện hợp lý HT KSNB Tác giả chủ yếu ghi chép để tổng hợp thu âm phép chuyên gia phõng vấn Về Mơi trường kiểm sốt - Về văn pháp lý, văn hướng dẫn: Hệ thống văn pháp lý, văn hướng dẫn liên tục cập nhật, chỉnh lý bổ sung, chưa theo kịp biến động cho phù hợp thực tế đơn vị Tại sao? - Nguồn nhân lực UBND xã – Thị Trấn: vài xã chưa đủ để đáp ứng yêu cầu, tiến độ công việc Tại sao? Về đánh giá rủi ro - Cơng chức có liên quan đến chi NSNN cịn số chưa nhận thức chưa hiểu rủ ro mục tiêu chi sai NSNN Tại sao? - Các vấn đề gây rủi ro từ văn quy định chế độ, định mức chi áp dụng chưa phù hợp với tình hình thực tế nay; Chưa đồng nhân diện rủ ro ý thức, trách nhiệm cán quản lý chi NSNN chủ động công việc Anh chị hiểu nguyên nhân dẫn đến? - Về nhận diện rủi ro chi tiêu ngân sách không chế độ, định mức chi theo quy định; sử dụng nguồn vốn NSNN không tiết kiệm, không hiệu Do đâu cịn số xã chưa nhân diện rủi ro này? - Về Môi trường kinh tế vĩ mơ lạm phát, suy thối kinh tế có ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động chi tiêu NSNN, rủi ro UBND có cân nhắc ảnh hưởng khơng, tải sao? Về hoạt động kiểm soát - Cần tổ chức tập huấn thêm tiến hành kiểm tra chéo phận, cá nhân nhằm hạn chế sai sót q trình thực nhiệm vụ Tại kiêm nhiệm chéo, hướng không kiêm nhiệm chéo có khơng, sao? - UBND xã – Thị Trấn ban hành quy trình thực kiểm sốt khoản chi tiêu NSNN khâu, UBND hàng năm có rà sốt lại khơng? Tại sao? Về Thơng tin truyền thông - Tại UBND xã – Thị Trấn chưa thường xuyên mở buổi tập huấn để hướng dẫn cán bộ, công chức; quan, đơn vị thủ hưởng NSNN; Ban quản lý dự án chủ đầu tư cách thực với quy định Luật, Nghị định, Thông tư ban hành? - UBND xã – Thị Trấn có kênh thu nạp thơng tin bên bên ngồi, cung cấp cho Lãnh đạo báo cáo cần thiết q trình kiểm sốt khoản chi ngân sách đơn vị chưa hiệu Tại sao? Hướng khắc phục? Về Giám sát UBND chưa có kiểm tra, đối chiếu chéo phận phòng ban khoản chi ngân sách đơn vị cách thường xuyên đột xuất để ngăn ngừa rủi ro Tại sao? Có phải nhằm giảm chi NSNN hành chính? - Tại UBND chưa thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thực chi NSNN để thực tốt nhiệm vụ NGOÀI CÁC Ý KIẾN TRAO ĐỔI TRÊN, ANH /CHỊ CĨ Ý KIẾN GÌ THÊM KHÔNG? CHÂN THÀNH CẢM ƠN ========== ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG THÁI THỊ QUỲNH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI NGÂN SÁCH TẠI CÁC UBND Xà – THỊ TRẤN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU CHUYÊN... trạng hệ thống KSNB hoạt động chi NSNN UBND xã, thị trấn Huyện Vĩnh Cửu 6 - Đưa số giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm quản lý chi NSNN cácUBND Xã - Thị trấnHuyện Vĩnh Cửu hiệu Kết cấu... KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KSNB CHI NSNN TẠI CÁC UBND Xà – THỊ TRẤN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH CỬU 45 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 45 3.2 Giải pháp hoàn