BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG ĐỖ THỊ THỦY NGÂN HỒN THỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ BIÊN HỊA, TỈNH ĐỒNG NAI CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS VÕ VĂN NHỊ ĐỒNG NAI - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG ĐỖ THỊ THỦY NGÂN HOÀN THỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ BIÊN HÒA, TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS VÕ VĂN NHỊ ĐỒNG NAI - NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Lời tác giả xin chân thành khắc ghi công ơn trời biển cha, mẹ sinh thành, dưỡng dục tạo điều kiện cho tác giả học tập đến ngày hôm Tác giả xin gởi lời cảm ơn chân thành đến tất Quý Thầy Cô Trường Đại học Lạc Hồng tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tế sống ngày suốt năm học trường Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Thầy Võ Văn Nhị tận tình hướng dẫn bảo suốt trình tác giả nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ Xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo anh chị Phịng kế tốn doanh nghiệp địa bàn Thành phố Biên Hòa tạo điều kiện cho tác giả tiếp cận khảo sát nghiên cứu để tác giả có số liệu, ý kiến thực tế trình làm luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn bạn bè anh chị học viên tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành khóa học luận văn Xin kính chúc Quý Thầy Cô, Doanh nghiệp bạn bè đồng nghiệp sức khỏe thành đạt Một lần xin chân thành cảm ơn! Đỗ Thị Thủy Ngân LỜI CAM ĐOAN Tác giả tên: Đỗ Thị Thủy Ngân, học viên lớp Cao học khóa (2015-2017) ngành Kế tốn, Khoa Sau Đại học, Trường Đại học Lạc Hồng, xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tác giả Tác giả xin cam đoan luận văn phần nghiên cứu cá nhân tác giả thực hướng dẫn PGS TS Võ Văn Nhị Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ luận văn Nội dung luận văn trung thực Đồng Nai, ngày tháng Tác giả luận văn Đỗ Thị Thủy Ngân năm 2017 TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối tượng nghiên cứu khảo sát luận văn cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp với mục đích khái quát thực trạng, tình hình thực kế tốn TNDN doanh nghiệp địa bàn thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Từ đó, đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Trong trình nghiên cứu, tác giả đưa vấn đề cách thức giải nhằm mang lại mục tiêu đề tài cụ thể sau: a/ Hệ thống hóa sở lý thuyết thuế TNDN kế toán thuế TNDN: ❖ Tổng quan thuế TNDN kế toán thuế TNDN: Tác giả hệ thống hóa sở lý thuyết thuế TNDN như: + Khái quát chung thuế TNDN; + Bản chất thuế TNDN; + Các qui định thuế TNDN; + Một số điểm khác thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế tốn; Đồng thời, tác giả hệ thống hóa số nội dung kế toán thuế TNDN theo VAS 17 Thông tư hướng dẫn Từ đó, so sánh kế tốn thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 17 kế toán quốc tế IAS 12 ❖ Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực kế toán thuế TNDN b/ Thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai: Nghiên cứu luận văn trình bày chi tiết phương pháp thu thập số liệu, phương pháp tổng hợp phân tích số liệu, để thơng qua đánh giá thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai, cụ thể là: ❖ Khảo sát tình hình thực kế toán thuế TNDN số doanh nghiệp địa bàn TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai ❖ Đánh giá tình hình thực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai ❖ Thuận lợi khó khăn thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai c/ Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Luận văn đưa quan điểm hồn thiện, xem tảng định hướng cho giải pháp hoàn thiện đề cập nghiên cứu tác giả Vấn đề mà luận văn muốn hướng đến đưa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Cụ thể số giải pháp sau tác giả trình bày luận văn nghiên cứu mình: ❖ Giải pháp hồn thiện chuẩn mực kế tốn thuế TNDN; ❖ Giải pháp hồn thiện chế độ kế tốn việc thực chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN; ❖ Giải pháp hoàn thiện Báo cáo thuế TNDN; ❖ Giải pháp hoàn thiện người làm cơng tác kế tốn; ❖ Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội thuế TNDN; ❖ Giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra, toán thuế TNDN Sau cùng, để giải pháp hồn thiện luận văn có tính khả thi cao, hiệu mang lại, luận văn đưa kiến nghị phía nhà nước, phía cục thuế, chi cục thuế phía doanh nghiệp, kiến nghị mang tính cấp thiết ý nghĩa thực tiễn kế toán thuế TNDN thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai MỤC LỤC Trang bìa phụ Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng PHẦN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan cơng bốError! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Ý nghĩa đề tài .Error! Bookmark not defined 1.7 Kết cấu luận văn Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp .Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái quát chung thuế thu nhập doanh nghiệpError! Bookmark not defined 1.1.2 Bản chất thuế TNDN .Error! Bookmark not defined 1.1.3 Các quy định thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.1.4 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhận kế toán Error! Bookmark not defined 1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.2.1 Một số nội dung kế toán thuế TNDN theo VAS 17 Thông tư hướng dẫn Error! Bookmark not defined 1.2.2 Phương pháp kế toán Error! Bookmark not defined 1.3 Một số nội dung kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 12 “Thuế thu nhập” .Error! Bookmark not defined 1.4 So sánh kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 17 kế toán quốc tế IAS 12 Error! Bookmark not defined 1.4.1 Điểm giống Error! Bookmark not defined 1.4.2 Điểm khác Error! Bookmark not defined 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực kế toán thuế TNDNError! Bookmark not defined 1.5.1 Chuẩn mực kế toán thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.5.2 Chế độ kế toán việc thực chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.5.3 Người làm kế toán .Error! Bookmark not defined 1.5.4 Báo cáo thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.5.5 Kiểm soát nội thuế TNDN Error! Bookmark not defined 1.5.6 Công tác tra, kiểm tra, toán thuếError! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG .Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BIÊN HÒA, TỈNH ĐỒNG NAI Error! Bookmark not defined 2.1 Giới thiệu tình hình kế toán thuế TNDN Việt NamError! Bookmark not defined 2.2 Khái quát thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng NaiError! Bookmark not defined 2.3 Khảo sát tình hình thực kế toán thuế TNDN số doanh nghiệp địa bàn TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Error! Bookmark not defined 2.3.1 Mô tả trình khảo sát .Error! Bookmark not defined 2.3.2 Kết khảo sát Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá tình hình thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Error! Bookmark not defined 2.4.1 Đánh giá chung Error! Bookmark not defined 2.4.2 Đánh giá thực trạng thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng NaiError! Bookmark not defined 2.5 Thuận lợi khó khăn thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Error! Bookmark not defined 2.5.1 Thuận lợi Error! Bookmark not defined 2.5.2 Khó khăn Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG .Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI THÀNH PHỐ BIÊN HÒA, TỈNH ĐỒNG NAI Error! Bookmark not defined 3.1 Quan điểm việc hồn thiện kế tốn Thuế TNDNError! Bookmark not defined 3.1.1 Phải tuân thủ pháp luật thuế TNDN Error! Bookmark not defined 3.1.2 Phải phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam Error! Bookmark not defined 3.1.3 Phải đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho cấp quản lý đối tượng bên Error! Bookmark not defined 3.2 Nội dung hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng NaiError! Bookmark not defined 3.2.1 Đối với chuẩn mực kế toán thuế TNDN Error! Bookmark not defined 3.2.2 Đối với chế độ kế toán việc thực chế độ kế toán liên quan đến thuế TNDN Error! Bookmark not defined 3.2.3 Đối với Báo cáo thuế TNDN .Error! Bookmark not defined 3.2.4 Đối với người làm cơng tác kế tốn .Error! Bookmark not defined 3.2.5 Đối với hệ thống kiểm soát nội thuế TNDNError! Bookmark not defined 3.2.6 Đối với công tác tra, kiểm tra, toán thuế TNDNError! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị .Error! Bookmark not defined 3.3.1 Về phía nhà nước Error! Bookmark not defined 3.3.2 Về phía cục thuế, chi cục thuế .Error! Bookmark not defined 3.2.3 Về phía doanh nghiệp Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG .Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 73 • Thực nguyên tắc dân chủ, công khai, kịp thời Phối hợp với doanh nghiệp để thu thập thông tin cần thiết nhằm phục vụ cho công tác tra khách quan, trung thực hiệu 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Về phía nhà nước Nhà nước cần phải vào đặc điểm, yêu cầu quản lý, cải tiến hoàn thiện chế tài chính, xây dựng hệ thống sách, tiếp tục thay đổi thủ tục hành cách đồng bộ, áp dụng thủ tục kê khai, nộp thuế đơn giản, thuận tiện Trên sở nghiên cứu bổ sung hồn thiện chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực quốc tế, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Đồng thời, nhà nước cần ban hành văn hướng dẫn rõ ràng cho doanh nghiệp khác biệt lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế cách đồng văn hướng dẫn thuế kế toán 3.3.2 Về phía cục thuế, chi cục thuế Đối với Cục thuế tỉnh Đồng Nai, Chi cục thuế TP Biên Hòa cần đẩy mạnh tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, mở lớp tập huấn hay phát triển dịch vụ tư vấn thuế hướng dẫn thay đổi thủ tục kê khai thuế toán thuế TNDN nhằm tạo thuận lợi cho sở kinh doanh hiểu rõ quyền hạn trách nhiệm, tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế theo quy định Các cán thuế cần tập huấn kỹ nội dung nghị định, thông tư…trước tập huấn lại cho doanh nghiệp Cán nhân viên đội tuyên truyền phải có trình độ chun mơn sau nhiệt tình việc hướng dẫn cho doanh nghiệp thực vướng mắc thuế Cục thuế, chi cục thuế tổ chức công tác tra, kiểm tra, tốn thuế phải đạt hiệu tích cực nhằm tạo biện pháp răn đe tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước 3.2.3 Về phía doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn, sách thuế luật thuế văn bản, thơng tư hướng dẫn có liên quan để không bị lạc hậu, đặc biệt với kinh tế ngày phát triển qui thường xuyên thay đổi để phù hợp với 74 Doanh nghiệp phải chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật nhà nước lĩnh vực nào, đặc biệt lĩnh vực kế toán thuế, phải tuân thủ qui định chế đơk kế tốn, chuẩn mực kế tốn sách thuế Tránh gian lận để che mắt cán kiểm tra thuế phải có chế độ thưởng phạt cán kế tốn làm cơng tác thuế có hành vi nhầm lẫn gây thiệt hại cho đơn vị Doanh nghiệp chủ động liên hệ với cục thuế chi cục thuế để hướng dẫn, giải đáp vướng mắc tự giác việc kê khai nộp thuế đầy đủ, hạn Doanh nghiệp có kế hoạch tuyển dụng lựa chọn khách quan cán kế toán, đặc biệt kế toán trưởng phải có lực chun mơn, kinh nghiệm cơng tác kế tốn phải có tâm với nghề Bộ phận quản lý doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống kiểm soát nội thuế TNDN, để công tác quản lý hiệu quả, phát sai phạm cơng tác kế tốn có phương hướng giải kịp thời, tránh cho doanh nghiệp gặp phải rủi ro thuế 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương số giải pháp, kiến nghị nhằm giải khó khăn cịn vướng mắc áp dụng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào thực tế trình bày chương Ở chương này, tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN địa bàn thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Trong đề tài tác giả đưa giải pháp thành lập thêm tài khoản để theo dõi khoản chi phí không khấu trừ thuế khoản doanh thu không chịu thuế thực tế phát sinh doanh nghiệp Với kiến nghị hy vọng giúp cho người làm cơng tác kế tốn thuận lợi việc xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài Ngồi ra, tác giả đưa số kiến nghị nhà nước, cục thuế, doanh nghiệp vấn đề hồn thiện kế tốn thuế TNDN Với giải pháp kiến nghị tác giả hy vọng góp phần vào việc hồn thiện kế tốn thuế TNDN thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai 76 KẾT LUẬN Hồn thiện kế tốn thuế TNDN nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Trong trình khảo sát nghiên cứu luật, chuẩn mực kết toán, chế độ kế tốn, thơng tư nghị định cơng tác kế tốn thực tế doanh nghiệp đại bàn thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai tác giả nhận thấy chuẩn mực kế toán số 17 giải số vấn đề kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp cách xác định thuế thu nhập hỗn lại, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại thể bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, tài sản thuế thu nhập hoãn lại, nợ thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại trình bày bảng cân đối kế tốn làm cho báo cáo tài doanh nghiệp xác Tuy nhiên, cịn hạn chế chưa hướng dẫn cự thể cách xác định ghi nhận khoản chênh lệch vĩnh viễn Từ đó, q trình nghiên cứu khảo sát từ sở lý luận đến thực tiễn, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện vấn đề cịn khó khăn vướng mắc cơng tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Với nghiên cứu tác giả hy vong đề góp phần giúp cho người làm cơng tác kế tốn thuận lợi trình thực Những nghiên cứu đề tài khó tránh khỏi hạn chế định Với tận tình hướng dẫn PGS-TS Võ Văn Nhị với kiến thức học kinh nghiệm cơng tác, Tác giả mong muốn đóng góp phần vào nghiên cứu hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn – Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2011), Áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế, Nhà xuất Phương Đơng, Hồ Chí Minh Bộ tài (2014), Hướng dẫn thực 26 chuẩn mực kế toán, Nxb Lao động – xã hội, Hà Nội Chuẩn mực số 17, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ tài Ban hành cơng bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 Lê Thanh Hồi (2014), Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần niêm yết sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh – Thực trạng giải pháp hồn thiện, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Luật số 14/2008/QH12, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Quốc hội ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật số 32/2013/QH13, Sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Quốc hội ban hành ngày 19 tháng năm 2013 Luật số 88/2015/QH13, Luật Kế toán, Quốc hội ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2015 Michel Bouier (2005), Nhập môn thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, Chính phủ ban hành ngày 12 tháng 02 năm 2015 Phan Thị Sen (2013), Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp – nghiên cứu doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Thông tư số 200/2014/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài bàn hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Thông tư số 133/2016/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, Bộ tài ban hành ngày 26 tháng năm 2016 Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi bổ sung số điều nghị định qui định thuế, Bộ Tài ban hành ngày 10 tháng 10 năm 2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ qui định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Ban hành ngày 18 tháng năm 2014 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 06 năm 2015 Trần Đình Khơi Nguyên (2011), Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng chuẩn mực kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Đài Nẵng, Tạp chí Phát triển Kinh tế, số 252, tr 09-15 Võ Văn Nhị (2011), Thuế Kế tốn thuế 2011, Nxb Giao thơng vận tải, Hà Nội Vũ Thị Phương Thảo (2011), Hoàn thiện kế toán thuế TNDN Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Vương Hồng Mai (2010), Thực trạng giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Ngoại thương TRANG WEB: Phan Thị Anh Đào (2017), Chuẩn mực kế toán quốc tế thuế thu nhập cập nhật đến thời điểm nay, Kiểm toán nhà nước, truy cập ngày 08 tháng năm 2017, < http://www.sav.gov.vn/927-1-ndt/chuan-muc-ke-toan-quoc-te-ve-thue-thu- nhap-va-nhung-cap-nhat-den-thoi-diem-hien-nay-.sav> PHỤ LỤC 1: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế [02]Lầnđầu: [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): [06] Tên người nộp thuế : [07] Mã số thuế: [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 2.3 6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp ngày, từ ngày đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Chứng hành nghề số: Người ký: Ngày ký: PHỤ LỤC 2: PHIẾU KHẢO SÁT BẢN KHẢO SÁT Ý KIẾN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Xin chào anh (chị), học viên cao học Trường đại học Lạc Hồng (LHU) Hiện khảo sát, nghiên cứu để thực luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai” Rất mong anh (chị) dành chút thời gian để trả lời bảng câu hỏi Tôi mong nhận giúp đỡ anh (chị) Xin chân thành cảm ơn! Người thực hiện: Tên doanh nghiệp khảo sát: Địa chỉ: A THƠNG TIN CHUNG Loại hình doanh nghiệp  Doanh nghiệp Nhà nước  DN có vốn đầu tư nước ngồi  Cơng ty cổ phần  Doanh nghiệp tư nhân  Công ty TNHH Chế độ kế tốn áp dụng doanh nghiệp  Thơng tư 200  Thông tư 133 Lĩnh vực hoạt động  Sản xuất  Thương mại  Dịch vụ  Xây dựng  Khác (cụ thể:……………… ) Đội ngũ kế tốn doanh nghiệp anh/chị thường thu thập thơng tin kế toán, thuế đâu?  Được tập huấn quan thuế  Thông tin qua mạng  Qua bạn bè  Qua hình thức khác (Cụ thể:……………………………) Doanh nghiệp anh/ chị có phát sinh chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế khơng?  Có  Khơng B ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG Anh/chị vui lòng cho biết mức độ nhận định nhân tố sau đến cơng tác kế tốn thuế TNDN Mức cho điểm từ đến 5, mức độ đồng ý cao điểm cho nhận định cao ngược lại Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Đồng ý phần Đồng ý Rất đồng ý (Đánh dấu X vào ô anh/chị lựa chọn) Mức độ CHUẨN MỰC KẾ TỐN THUẾ TNDN 1.1 Anh/chịcó đồng ý với ý kiến: Nội dung, thuật ngữ sử dụng VAS 17 rõ ràng, dễ hiểu 1.2 Việc áp dụng VAS 17 vào cơng tác kế tốn hạch tốn thuế TNDN thực dễ dàng 1.3 Khi áp dụng VAS 17 vào thực tế cơng tác kế tốn xử lý số liệu chênh lệch kế toán thuế 1.4 Dễ dàng xác định khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế TNDN khoản chênh lệch khấu trừ thuế TNDN 1.5 Dễ dàng xác định, ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập hoãn lại theo VAS 17 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ VIỆC THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ TNDN 2.1 Các thông tin thuế TNDN báo cáo tài đầy đủ hồn thiện theo chế độ kế toán ban hành 2.2 Các chứng từ kế toán sổ kế tốn thuộc loại hướng dẫn (khơng bắt buộc), doanh nghiệp tự thiết kế biểu mẫu cho doanh nghiệp thể tính linh hoạt phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp 2.3 Doanh nghiệp kê khai, báo cáo hoàn tồn đầy đủ hóa đơn đầu vào xuất đủ hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ 2.4 Số liệu Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý 2.5 Hệ thống tài khoản kế toán đầy đủ đáp ứng vấn đề theo dõi hạch tốn khoản chi phí khơng trừ doanh thu phải chịu thuế NGƯỜI LÀM KẾ TỐN 3.1 Về trình độ lực đội ngũ kế toán đáp ứng yêu cầu cơng việc doanh nghiệp 3.2 Nhân viên phịng kếtốn doanh nghiệp anh/chịcó quan tâm tìm hiểu định, thơng tư, chuẩn mực kế tốn 3.3 Người làm kế tốn có tham gia lớp tập huấn quan thuế tổ chức 3.4 Người làm công tác kế toán doanh nghiệp độc lập ý kiến việc định có liên quan tới kế toán thuế BÁO CÁO THUẾ TNDN 4.1 Tờ khai toán thuế TNDN rõ ràng dễ hiểu cho người làm kế toán 4.2 Doanh nghiệp kê khai nộp báo cáo thuế thời hạn qui định 4.3 Thông tư hướng dẫn làm báo cáo thuế TNDN rõ ràng, dễ hiểu tạo thuận lợi cho người làm kế toán 4.4 Thủ tục kê khai nộp báo cáo ngày cải tiến đơn giản hóa giúp cho người kế tốn thực cơng việc dễ dàng KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI THUẾ TNDN 5.1 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội thuế TNDN cần thiết doanh nghiệp 5.2 KSNB cơng tác kế tốn thuế TNDN giúp cho người làm kế toán hạn chế sai sót thuế 5.3 Tại doanh ngiệp anh/chị có hệ thống KSNB cho cơng tác kế tốn thuế TNDN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA, QUYẾT TỐN THUẾ 6.1 Cơng tác tra, kiểm tra, toán thuế thực qui định 6.2 Người kế toán doanh nghiệp tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra, tốn hồn thành nhiệm vụ 6.3 Cán thuế cơng tâm q trình tra, kiểm tra 6.4 Cán tra, kiểm tra, tốn thuế có đầy đủ trình độ lực để thực công việc Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh/chị! PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH 45 DOANH NGHIỆP ĐƯỢC KHẢO SÁT Công ty TNHH Xây dựng Đại Hồng Phước Công ty TNHH Quảng cáo Mộc Đức Công ty TNHH BIMITI Công ty TNHH Tư vấn Thiết kế Đầu tư Xây dựng Thành Tín Văn phịng đăng ký đất đai tỉnh Đồng Nai Công ty TNHH Yang Ching Enterprise (Việt Nam) Công ty TNHH Kiến trúc Xây dựng Trúc Việt Công ty TNHH Thép Seah Việt Nam Công ty TNHH Framas Korea Việt Nam 10 Công ty TNHH Sanor Electronics Việt Nam 11 Công ty TNHH MTV Tam Phú 12 Công ty MTV TM DV Hữu Minh Phát 13 Công ty TNHH Nam Yang International Việt Nam 14 Công ty TNHH Kotobuki – Sea 15 Cty CP Du Lịch Đồng Nai 16 Cơng ty TNHH Phịng Khám Đa Khoa Phụ sản Nhi Sài Gịn 17 Cơng ty CP Sách & TBTH Đồng Nai 18 Cty TNHH MTV Nhật Minh Long 19 Cty TNHH Hoàng Minh Anh 20 Cty TNHH MTV Thiện Tuấn 21 DNTN Sơn Tùng 22 Công ty TNHH Mê Ga 23 Ngân hàng Bưu Điện Liên Việt 24 Công ty TNHH Trúc Lâm 25 Công ty TNHH Sơn Đồ Gỗ 26 Công ty TNHH Phương Du 27 Công ty TNHH Một thành viên Giáo dục Hội Việt Anh 28 Cty TNHH Thực Phẩm House Viêt Nam 29 Cty CP Cơ Khí Thực Phẩm & Xây Lấp Biên Hịa 30 Cơng ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng ACC 31 Công ty TNHH Xây dựng Quang Luân 32 Trung tâm Hội nghị Tổ chức kiện Đồng Nai 33 Cơng ty Cổ phần Me ga Víp 34 Văn Phịng Luật Sư Trần Văn Khanh 35 Cơng ty TNHH Xây dựng Long Nhân 36 Công ty TNHH MTV Hồi Anh 37 Cơng Ty TNHH Đèn Biên Hồ (BHL) 38 Công Ty Cổ Phần Bến Xe Và DV VT Đồng Nai 39 Cty TNHH Vĩnh Lộc 40 Trung tâm Xúc tiến Du lịch Đồng Nai 41 Công ty TNHH Showpla Việt Nam 42 Cty TNHH DV TM Ơtơ Đạt Tấn Phát 43 Công Ty Cổ Phần B.U.I FURNITURE 44 Công ty TNHH Xây Dựng 30-4 45 Cty CP tổ chức kiện Khải Hoàn ... tế kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn Thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai cụ thể CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH... hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Mục tiêu cụ thể: - Đánh giá thực trạng kế toán thu? ?? TNDN doanh nghiệp địa bàn thành phố Biên Hòa, Đồng. .. kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Cụ thể theo công thức sau: Thu nhập tính thu? ?? kỳ Thu nhập = tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? = chịu thu? ?? Doanh thu - Thu nhập miễn thu? ?? Các