i O V TRƢỜ OT O Ọ NGUYỄN THỊ H NH CỦ TRƢỜ T ỆT T ƢỞ S T ỮU HIỆU T T ẬP TRÊ Ị P Chuyên ngành : K TOÁN Mã số : 60340301 LUẬ VĂ T ƢỜ SĨ TOÁN ƢỚNG DẪN KHOA HỌ : P S.TS VÕ VĂ ĐỒNG NAI- NĂM 2017 LỜI C Ơ Ị ii Trƣớc tiên, tác giả xin cảm ơn an giám hiệu, lãnh đạo Khoa sau đại học, Ban chủ nhiệm khoa q Thầy/Cơ giảng viên Khoa Kế Tốn, trƣờng ại học Lạc Hồng tạo điều kiện tốt để học tập, nghiên cứu suốt thời gian qua Tác giả xin gửi lời tri ân sâu sắc đến nhà giáo ƣu tú: P S.TS Võ Văn Nhị tận tình bảo, hƣớng dẫn tơi suốt trình làm luận văn thạc sỹ “ ác nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội trƣờng ao đẳng cơng lập địa bàn Thành Phố Hồ hí Minh” Tác giả xin trân thành cảm ơn an giám hiệu, lãnh đạo phòng/ban, khoa giảng viên, nhân viên trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.H M hỗ trợ tác giả đánh giá ý kiến suốt trình khảo sát thu thập liệu Xin đƣợc gửi lời cảm ơn đến quý Thầy, Cô hội đồng đánh giá luận văn đóng góp ý kiến quý báu để luận văn đƣợc hồn thiện Cuối cùng, tơi gửi lời cảm ơn đến anh, chị em bạn bè, đồng nghiệp gia đình động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn TÁC GI LUẬ VĂ NGUYỄN THỊ H NH iii Ờ Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sỹ “ ác nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội trƣờng Thành Phố Hồ ao đẳng công lập địa bàn hí Minh” tác giả thực với hƣớng dẫn khoa học P S.TS Võ Văn Nhị Số liệu kết luận văn trung thực, rõ ràng chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khoa học Các nội dung từ nguồn tài liệu khác đƣợc tác giả kế thừa, tham khảo luận văn đƣợc trích dẫn đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo TÁC GI LUẬ VĂ NGUYỄN THỊ H NH iv TÓ TẮT UẬ VĂ ề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB trường Cao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM” nhằm mục đích xác định nhân tố, đo lƣờng mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM Từ đó, đƣa số khuyến nghị nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM Nghiên cứu đƣợc thực thông qua bƣớc: nghiên cứu sơ (bƣớc 1), tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính phƣơng pháp thảo luận trực tiếp với chuyên gia có kinh nghiệm hiểu biết HTKSNB từ hình thành mơ hình nghiên cứu Sau đó, tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng (bƣớc 2) với 38 biến quan sát (34 biến độc lập biến phụ thuộc) sử dụng thang đo Likert điểm Thông tin đƣợc thu thập thông qua việc phát phiếu khảo sát với phƣơng pháp chọn mẫu ngẫu nhiên Số lƣợng phiếu khảo sát phát 300, thu với 225 phiếu hợp lệ đƣợc đƣa vào phân tích định lƣợng Dữ liệu đƣợc mã hóa đƣa vào phân tích phần mềm SPSS phiên 20.0 Cơng cụ hỗ trợ cho việc nghiên cứu thống kê mơ tả, phân tích nhân tố khám phá EFA, kiểm định độ tin cậy thang đo thông qua hệ số ronbach’s Alpha, phân tích tƣơng quan, hồi quy tuyến tính phân tích hồi quy đa biến Kết phân tích chứng minh có nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng cơng lập địa bàn Tp.H M là: mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Kết nghiên cứu làm tài liệu tham khảo cho trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM nhằm nâng cao tính hữu hiệu HTKSNB đơn vị Ngồi kết đạt đƣợc, đề tài cịn có số hạn chế định Và khe hở cho hƣớng nghiên cứu v Ụ TRAN PH Ụ ÌA LỜI CẢM ƠN LỜ AM OAN TÓM TẮT LUẬN VĂN DANH M C CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH M C BẢNG DANH M C HÌNH PHẦN MỞ ẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu âu hỏi nghiên cứu ối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa luận văn Kết cấu luận văn ƢƠ 1: TỔ QU Ê ỨU Ê QU 1.1 Các nghiên cứu cơng bố nƣớc ngồi 1.1.1 ác nghiên cứu HTKSN 1.1.2 ác nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng HTKSN 1.2 ác nghiên cứu công bố nƣớc 10 1.3 Một số nhận xét công trình nghiên cứu khe hổng nghiên cứu 12 1.3.1 Nhận xét cơng trình nghiên cứu 12 1.3.2 Khe hổng nghiên cứu 13 KẾT LUẬN HƢƠN 13 ƢƠ 2: Ơ SỞ Ý T UY T 14 2.1 Một số vấn đề chung HTKSN lĩnh vực công 14 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển HTKSN 14 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển HTKSN khu vực công 16 2.1.3 Khái niệm HTKSN lĩnh vực công 17 2.1.4 Sự cần thiết KSN khu vực công 18 2.1.5 ặc điểm tổ chức HTKSN lĩnh vực công 19 2.2 Tính hữu hiệu HTKSN 20 vi 2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tính hữu hiệu HTKSN lĩnh vực công 20 2.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 20 2.3.2 ánh giá rủi ro 22 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 24 2.3.4 Thông tin truyền thông 25 2.3.5 Giám sát 27 2.4 ác lý thuyết liên quan 27 2.4.1 Lý thuyết tâm lý xã hội tổ chức 28 2.4.2 Lý thuyết ủy nhiệm 28 2.4.3 Lý thuyết bất định tổ chức 29 2.4.4 Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên 30 KẾT LUẬN HƢƠN 31 ƢƠ 3: P ƢƠ P P Ê ỨU 32 3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu qui trình nghiên cứu 32 3.1.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 32 3.1.2 Qui trình nghiên cứu 32 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 33 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 33 3.2.2 iả thuyết nghiên cứu 33 3.3 Xây dựng thang đo 36 3.3.1 Thang đo nhân tố mơi trƣờng kiểm sốt 36 3.3.2 Thang đo nhân tố đánh giá rủi ro 38 3.3.3 Thang đo nhân tố hoạt động kiểm soát 39 3.3.4 Thang đo nhân tố thông tin truyền thông 40 3.3.5 Thang đo nhân tố giám sát 40 3.3.6 Thang đo nhân tố tính hữu hiệu HTKSN 41 3.4 Nguồn liệu phƣơng pháp thu thập liệu 42 3.4.1 Nguồn liệu phƣơng pháp thu thập liệu nghiên cứu định tính 42 3.4.2 Nguồn liệu phƣơng pháp thu thập liệu nghiên cứu định lƣợng 44 KẾT LUẬN HƢƠN 47 ƢƠ 4: T QU Ê ỨU V UẬ 48 4.1 Kết nghiên cứu thực trạng đánh giá tính hữu hiệu HTKSN trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.H M 48 4.1.1 Thực trạng hoạt động trƣờng ao đẳng công lập Tp.H M 48 vii 4.1.2 Thực trạng HTKSN trƣờng ao đẳng công lập 49 4.2 Kết nghiên cứu định tính xác định nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu HTKSN trƣờng ao đẳng cơng lập địa bàn Tp.H M 50 4.3 Kết nghiên cứu định lƣợng bàn luận 52 4.3.1 Kết thống kê mô tả 52 4.3.2 Kết đo lƣờng nhân tố ảnh hƣởng tính hữu hiệu HTKSN 58 KẾT LUẬN HƢƠN 77 ƢƠ 5: T UẬ V UY Ị 78 5.1 Kết luận 78 5.2 Kiến nghị 79 5.2.1 Hàm ý sách 79 5.2.2 Hàm ý quản trị 80 KẾT LUẬN HƢƠN 89 T UẬ U 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO PH L C viii DANH MỤC CHỮ VI T TẮT Kí hiệu Tiếng Anh ANOVA Analysis of variance COSO Committee Of Tiếng Việt Phân tích phƣơng sai Sponsoring Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ Organization chống gian lận báo cáo tài RR EFA ánh giá rủi ro Exploratory Factor Phân tích nhân tố khám phá Analysis GS Giám sát H KS Hoạt động kiểm soát INTOSAI International Organization Tổ chức quốc tế quan kiểm toán of Supreme Audit tối cao Institutions HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KMO Kaiser – Meyer - Olkin Môi trƣờng kiểm soát MTKS R Rank coefficient correlation Hệ số tƣơng quan hạng SHH SPSS Sự hữu hiệu HTKSNB Statistical Package of the Phần mềm máy tính phục vụ cơng tác Social Sciences phân tích thống kê THH Tính hữu hiệu TTTT Thông tin truyền thông TVE Total Variance Explained Phƣơng sai trích VIF Variance inflation factor Hệ số phóng đại phƣơng sai VSA Chuẩn mực kế toán Việt Nam ix DANH MỤC B NG ảng 1.1 Tổng hợp kết nghiên cứu trƣớc tính hữu hiệu HTKSN ảng 1.2 ịnh nghĩa đo lƣờng biến nghiên cứu trƣớc ảng 3.1 Thang đo nhân tố mơi trƣờng kiểm sốt 37 ảng 3.2 Thang đo nhân tố đánh giá rủi ro 38 ảng 3.3 Thang đo nhân tố hoạt động kiểm soát 39 ảng 3.4 Thang đo nhân tố thông tin truyền thông 40 ảng 3.5 Thang đo nhân tố giám sát 41 ảng 3.6 Thang đo nhân tố tính hữu hiệu HTKSN 42 ảng 3.7 Số lƣợng cấu mẫu khảo sát 45 ảng 4.1 ác nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu HTKSN 50 ảng 4.2 Kết nghiên cứu định tính nhân tố ảnh hƣởng 51 ảng 4.3 Thống kê mẫu khảo sát định lƣợng 52 ảng 4.4 Thống kê giới tính 52 ảng 4.5 Thống kê độ tuổi 53 ảng 4.6 Thống kê vị trí cơng tác 53 ảng 4.7 Thống kê thâm niên công tác 54 ảng 4.8 Thống kê biến đo lƣờng nhân tố Mơi trƣờng kiểm sốt 55 ảng 4.9 Thống kê biến đo lƣờng nhân tố ánh giá rủi ro 56 ảng 4.10 Thống kê biến đo lƣờng nhân tố Hoạt động kiểm soát 56 ảng 4.11 Thống kê biến đo lƣờng nhân tố Thông tin truyền thông 57 ảng 4.12 Thống kê biến đo lƣờng nhân tố iám sát 58 ảng 4.13 Thống kê biến đo lƣờng nhân tố Tính hữu hiệu HTKSN 58 ảng 4.14 ảng kiểm định ronbach Alpha thang đo Mơi trƣờng kiểm sốt 59 ảng 4.15 ảng kiểm định ronbach Alpha thang đo ánh giá rủi ro 60 ảng 4.16 ảng kiểm định ronbach Alpha thang đo Hoạt động kiểm soát 61 ảng 4.17 ảng kiểm định ronbach Alpha thang đo Thông tin truyền thông 62 ảng 4.18 ảng kiểm định ronbach Alpha thang đo iám sát 63 ảng 4.19 ảng kiểm định ronbach Alpha thang đo Tính hữu hiệu HTKSN 63 ảng 4.20 ảng tổng hợp kết kiểm định thang đo nhân tố 65 ảng 4.21 Hệ số KMO kiểm định arlett biến độc lập 66 ảng 4.22 Phƣơng sai trích cho thang đo biến độc lập 67 x ảng 4.23 Hệ số KMO kiểm định arlett biến phụ thuộc 68 ảng 4.24 Phƣơng sai trích cho thang đo biến phụ thuộc 68 ảng 4.25 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc 68 ảng 4.26 Hệ số R2 điều chỉnh 70 ảng 4.27 ANOVA cho kiểm định F 70 ảng 4.28 ảng phân tích hồi quy tuyến tính bội 71 ảng 5.1 Thứ tự ảnh hƣởng nhân tố 78 DANH MỤC HÌNH 79 Kết thống kê mơ tả: Thống kê mô tả biến định lƣợng nhân tố ảnh - hƣởng đến tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM: Trong nhân tố Mơi trƣờng kiểm sốt, “ ơng khai văn quy định đạo đức nghề nghiệp” có mức độ đồng ý cao nhất; nhân tố ánh giá rủi ro, “Xác định đƣợc mục tiêu hoạt động” có mức độ đồng ý cao nhất; nhân tố Hoạt động giám sát, “Việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn hợp lý ph ng ban, khoa” có mức độ đồng ý cao nhất; nhân tố Thông tin truyền thông, “Hoạt động truyền thông bên Nhà trƣờng diễn thơng suốt” có mức độ đồng ý cao nhất; nhân tố iám sát, “Nhà trƣờng có thực hoạt động giám sát định kỳ” có mức độ đồng ý cao Kết kiểm tra độ tin cậy Cronbach’s Alpha 38 biến quan sát, loại bỏ biến - quan sát, lại 33 biến quan sát (29 biến quan sát nhân tố độc lập 04 biến quan sát cho nhân tố phụ thuộc) 33 biến quan sát đạt yêu cầu hệ số tin cậy ronbach’s Alpha tiêu chuẩn hệ số tƣơng quan biến tổng nên đƣợc đƣa vào phân tích nhân tố khám phá EFA Phân tích nhân tố khám phá FA rút trích đƣợc 05 nhân tố độc lập nhân - tố phụ thuộc Trong đó, 05 nhân tố độc lập mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Nhân tố phụ thuộc tính hữu hiệu HTKSNB Phân tích khám phá hồi quy đa biến: kết chứng minh đƣợc giả định - phƣơng sai sai số thay đổi không bị vi phạm; Các phần dƣ độc lập với tính độc lập phần dƣ đƣợc đảm bảo; Giả định phần dƣ có phân phối chuẩn khơng bị vi phạm Mơ hình hồi quy tuyến tính đƣợc xây dựng sử dụng đƣợc 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Hàm ý sách Kết nghiên cứu chứng minh HTKSNB yếu tố ảnh hƣởng đến hiệu hoạt động trƣờng ao đẳng cơng lập địa bàn Tp.HCM Vì vậy, tác giả đƣa vài ý kiến nhƣ sau: - Nhà nƣớc cần hƣớng dẫn, triển khai kiểm sốt nội khu vực cơng để trƣờng đƣợc hiểu rõ thực tốt 80 - Nhà nƣớc cần tăng cƣờng đạo việc thực chủ trƣơng, sách pháp luật liên quan lĩnh vực giáo dục - Bộ lao động thƣơng binh xã hội nhanh chóng ban hành quy định, văn hƣớng dẫn việc thực chƣơng trình đào tạo, chế quản lý hoạt động trƣờng ao đẳng - ịnh kỳ, quan chủ quan tiến hành kiểm tra việc thực chủ trƣơng, sách hành, kịp thời xử lý vƣớng mắc 5.2.2 Hàm ý quản trị  Đối vớ trường ki m sốt  Đối với liêm giá trị đạo đức ể xây dựng môi trƣờng giáo dục kỷ cƣơng, thân thiện, hiệu cần trọng đến liêm giá trị đạo đức ác trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM cần xem tính trung thực, việc cƣ xử có chuẩn mực tồn thể cán cơng nhân, viên chức văn hóa Nhà trƣờng ồng thời, xây dựng quy tắc ứng xử riêng, làm sở điều chỉnh hành vi cán công nhân, viên chức Nội dung cụ thể: - Khuyến khích, động viên tồn thể cán cơng nhân, viên chức tiếp tục gìn giữ phát huy tính liêm giá trị đạo đức; nhấn mạnh tầm quan trọng việc xây dựng môi trƣờng sƣ phạm sạch, lành mạnh - Xây dựng qui trình đánh giá chun mơn, đạo đức nghề nghiệp văn hóa ứng xử cán công nhân, viên chức sở có giải pháp bồi dƣỡng ứng xử ph hợp - ồng thời, xây dựng quy định chuẩn mực đạo đức, văn hóa ứng xử giành riêng cho học sinh- sinh viên: tác phong, lối sống, văn hóa ứng xử với gia đình, bạn bè, thầy cô, cán nhân viên trƣờng - Qui định hình thức kỷ luật xử lí nghiêm hành vi vi phạm liêm giá trị đạo đức Khen thƣởng kịp thời cá nhân thực tốt qui định, ví dụ nhƣ bình xét thi đua cuối năm  Đố vớ lự ộv ứ Năng lực nhà quản lý, cán bộ công nhân, viên chức đƣợc xem yếu tố quan trọng nghiệp phát triển giáo dục nói chung, trƣờng Cao đẳng cơng lập nói riêng Vì vậy: 81 - ác trƣờng ao đẳng cơng lập địa bàn Tp.H M cần có kế hoạch cụ thể, chi tiết cho việc đào tạo, bồi dƣỡng, huấn luyện đội ngũ cán bộ, giảng viên tham gia lớp chun mơn, nghiệp vụ chƣơng trình sau đại học - ƣa sách đãi ngộ nhằm thu hút nhân tài, tạo động lực giảng viên học tập bồi dƣỡng để không ngừng nâng cao lực phục vụ, công hiến cho tổ chức - Tổ chức thi chuyên môn, nghiệp vụ nhằm khuyến khích cán nhân viên, giảng viên sáng tạo, phát huy lực thân ồng thời tạo môi trƣờng giao lƣu học hỏi, chia sẻ kinh nghiệp nội với trƣờng bạn Ví dụ thi giỏi nghề cấp thành phố thành oàn Tp.H M tổ chức - Nhằm nâng cao chất lƣợng giảng dạy, trƣờng ao đẳng công lập xây dựng bảng khảo sát mức độ hài l ng sinh viên hoạt động ngƣời dạy - Tăng cƣờng tập huấn, đổi phƣơng pháp giảng dạy, tổ chức dự giảng, bồi dƣỡng lực sử dụng phƣơng pháp dạy học tích cực, lực ứng dụng công nghệ thông tin giảng dạy cho đội ngũ giảng viên - Xây dựng thành văn quy định lực mà cán bộ, giảng viên phải đạt đƣợc - Quy định cụ thể văn công việc mà cán bộ, giảng viên phải thực q trình cơng tác - Thực tinh giảm biên chế cán nhân viên, giảng viên không đủ lực điều chuyển sang phận khác, ph hợp với lực chuyên môn họ  ối với triết l quản l phong cách lãnh đạo - an lãnh đạo trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.H M cần phải có hiểu biết đắn HTKSN quán triệt cho tất cán công nhân, viên chức đơn vị thấy đƣợc tầm quan trọng HTKSN việc thực mục tiêu đơn vị - an lãnh đạo trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM cần tăng cƣờng công tác phối hợp với khoa, phòng ban chức việc xây dựng kế hoạch, đạo thực công tác chuyên môn - Thực công khai kết kiểm tra, giám sát nhằm tạo môi trƣờng làm việc lành mạnh, tích cực, tạo động lực phấn đấu 82 - Ban giám hiệu trƣờng ao đẳng nên tổ chức đối thoại với toàn thể cán cơng nhân, viên chức lần/năm Từ tiêp nhận đƣợc ý kiến đóng góp đầy đủ chân thành từ tổ chức để có sách linh hoạt phù hợp nhằm tạo niềm tin, đoàn kết đơn vị ngày lớn mạnh  - ối với cấu tổ chức Thực trạng nay, số lƣợng sinh viên đăng kí theo học trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM bị giảm sút nghiêm trọng Nhiều trƣờng không đạt tiêu tuyển sinh ác trƣờng giai đoạn đầu thực chế tự chủ tài hồn tồn Chỉ thị số 02/CT-TTg việc đẩy mạnh tinh giảm biên chế Tất yếu tố đ i hỏi an lãnh đạo trƣờng cao đẳng Công lập phải có biện pháp cấu lại đội ngũ nhân sự; cắt giảm nhân dƣ thừa, làm việc không hiệu nhằm tiết kiệm chi phí đồng thời nâng cao trách nhiệm, quyền hạn cá nhân cơng việc, với tổ chức Từ đƣa hoạt động đơn vị hiệu - Thiết lập ban kiểm sốt độc lập, khơng kiêm nhiệm thực hoạt động kiểm tra, giám sát khách quan  - ối với sách nhân Chính sách tu ển dụng: Thông báo công khai rộng rãi thông qua nhiều kênh thông tin nhu cầu tuyển dụng đơn vị nhằm thu hút đƣợc cán bộ, giảng viên giỏi, có trình độ cao; đồng thời đảm bảo tính cơng cho tất ứng viên có nhu cầu trƣờng ặc biệt có sách đãi ngộ đặc biệt lƣơng, thƣởng kiều kiện công tác đối để thu hút ứng viên có trình độ tiến sĩ trở lên - Chính sách đào tạo: nhằm chuẩn hóa nguồn nhân lực, trƣờng cao đẳng công lập địa bàn Tp.H M cần tạo điều kiện để cán nhân viên giảng viên học tập nâng cao trình độ, ví dụ nhƣ tạo điều kiện mặt thời gian, kinh phí, giảm khối lƣợng giảng dạy, khen thƣởng - Chính sách khen thưởng, kỷ luật: Khen thƣởng kịp thời cho sáng kiến có tính chất ứng dụng cao đem lại hiệu cho Nhà trƣờng Khen thƣởng cho tất cá nhân tập thể đạt thành tích cao cơng tác ể cơng tác khen thƣởng đƣợc xác, ngƣời đối tƣợng, phải thƣờng xuyên đánh giá kết thực công việc cá nhân, tập thể Từ đó, phát 83 cá nhân có thành tích suất sắc; bật, đề bạt tăng lƣơng; quy hoạch cán bộ; xét nâng lƣơng trƣớc thời hạn ồng thời, phải xử lý nghiêm minh đối tƣợng vi phạm quy chế Xây dựng thông lệ tốt, môi trƣờng lành mạnh để tồn thể cán cơng nhân, viên chức thực nghiêm túc qui định đơn vị  Đối với hoạt độ đ rủi ro Theo kết nghiên cứu nhân tố “ ánh giá rủi ro” có mức độ ảnh hƣởng lớn HTKSNB Một HTKSNB hoạt động hiệu quả, đ i hỏi trƣờng Cao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM phải xác định đƣợc mục tiêu hoạt động, từ có chế nhận dạng đƣợc rủi ro tác động đến việc khơng đạt đƣợc mục tiêu – rủi ro khơng đạt tiêu tuyển sinh Tiếp theo, trƣờng ao đẳng công lập phải tiến hành phân tích rủi ro khơng đạt đƣợc mục tiêu tuyển sinh, đánh giá rủi ro không đạt tiêu tuyển sinh đƣa giải pháp đối phó với rủi ro xảy đơn vị Tuy nhiên, trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM cơng tác quản trị rủi ro chƣa đƣợc quan tâm Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro phải thực nhƣ sau:  Trong công tác nhận dạng rủi ro - Nhận dạng rủi ro bên trong: Thực họp định kỳ lần/tháng Ban giám hiệu với khoa/ph ng ban để phát rủi ro kịp thời ó rủi ro khơng đạt tiêu tuyển sinh, rủi ro chất lƣợng đào tạo không đƣợc đảm bảo, rủi ro việc đạo đức nghề nghiệp không đƣợc tuân thủ, rủi ro xảy công tác giảng dạy, rủi ro công tác quản lý học sinh sinh viên, rủi ro liệu thông tin Thƣờng xuyên kiểm tra việc thực qui chế giảng viên, nhân viên ph ng ban - Nhận dạng rủi ro bên ngồi: ác trƣờng ao đẳng cơng lập địa bàn Tp.HCM cần phải liên tục cập nhật thay đổi sách, qui định Nhà nƣớc giáo dục, kinh tế, trị, xã hội nhu cầu làm việc thông qua khảo sát Thƣờng xuyên tổ chức buổi hội thảo với doanh nghiệp để nắm bắt nhu cầu tuyển dụng nhƣ xu hƣớng nghề nghiệp để nhận dạng rủi ro công tác tuyển sinh Hiện nay, rủi ro lớn trƣờng ao đẳng cơng lập rủi ro không đạt tiêu tuyển sinh Rủi ro gắn liền với sống trƣờng 84  Trong công tác đánh giá rủi ro Nhằm hạn chế rủi ro không đạt tiêu tuyển sinh, để rủi ro xảy mức thấp nhất, ban lãnh đạo trƣờng Cao đẳng công lập địa bàn Tp.H M cần đánh giá khả xảy rủi ro không đạt tiêu tuyển sinh mức độ ảnh hƣởng rủi ro đến mục tiêu Nhà trƣờng, nhƣ sau: - Đánh giá rủi ro bên ngồi: ần thƣờng xun có buổi nói chuyện với chuyên gia lĩnh vực giáo dục để đánh giá rủi ro khơng đạt tiêu tuyển sinh xảy nguyên nhân mức độ ảnh hƣởng trƣờng không đạt tiêu tuyển sinh - Đánh giá rủi ro bên trong: Lãnh đạo tƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.H M cần tìm hiểu nguyên nhân rủi ro, đặc biệt rủi ro không đạt tiêu tuyển sinh, đƣợc coi rủi ro ảnh hƣởng lớn đến thực mục tiêu hoạt động đơn vị Từ đó, xây dựng biện pháp kiểm sốt tốt  Trong cơng tác lựa trọn biện pháp đối ph rủi ro Trên sở rủi ro đƣợc phát đánh giá đƣợc mức độ ảnh hƣởng rủi ro tác động đến hoạt động đơn vị ăn vào tên rủi ro; mức độ ảnh hƣởng an lãnh đạo trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM lựa chọn biện pháp đối phó nhằm giảm thiểu rủi ro chấp nhận rủi ro Hiện nhằm giảm thiểu đƣợc rủi ro không đạt tiêu tuyển sinh trƣờng ao đẳng công lập cần chủ động công tác tuyển sinh, thiết kế tờ rởi, tạo lập phận tuyển sinh riêng biệt, trực tiếp đƣa cán chuyên trách xuống xác trƣờng trung học phổ thông tƣ vấn tuyển sinh  Đối với hoạt động ki m soát ổi tiêu thức đánh giá kết hoạt động KSNB: Hiện nay, trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.H M sử dụng tiêu chí đánh giá định tính dựa vào đánh giá mang tính chủ quan nhƣ số lƣợng biên bản, kết luận; số lƣợng sai phạm phát hiện, số lƣợng ý kiến đề xuất, ể tăng cƣờng hiệu hoạt động kiểm soát, nhà quản lý trƣờng ao đẳng cần phải đổi tƣ duy, thay đổi cách đánh giá cách xây dựng bảng tiêu chí chấm điểm mức độ thực ác trƣờng ao đẳng cần phải lƣu ý việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn cách hợp lý, thƣờng xuyên kiểm soát tài sản đơn vị; Sử dụng phần mềm công tác quản lý 85  Hoạt động kiểm sốt cơng tác kế tốn - Xây dựng quy trình tốn trực tiếp phịng tài kế toán cách rõ ràng, đầy đủ, thuận tiện, phần mềm sử lý liệu nhanh lẹ trƣởng phòng kế toán trƣờng an lãnh đạo ao đẳng công lập cần thống việc xây dựng, áp dụng biểu mẫu chứng từ kế toán nhằm giảm bớt sai sót q trình thực ồng thời, cần trọng đến việc phân quyền xét duyệt, tránh kiêm nhiệm nhằm đảm bảo tính khách quan minh bạch khoản toán - Nên xây dựng lại qui trình thu học phí để tiết kiệm thời gian cho sinh viên nhƣ giảm áp lực công việc cho cán ph ng kế tốn, thu học phí qua ngân hàng - Ban kiểm soát phối hợp c ng ph ng tài thƣờng xun rà sốt kiểm tra phát sai phạm kịp thời khâu thu – chi tiền, đánh số thứ tự chứng từ; đối chiếu số liệu ghi chép với chứng từ phát sinh, đối chiếu tiền mặt sổ sách với tiền thực tế quỹ  Hoạt động kiểm sốt chƣơng trình đào tạo - ác trƣờng cao đẳng cơng lập thức chuyển sang Bộ lao động thƣơng binh xã hội, yêu cầu đặt cho trƣờng phải chỉnh sửa hồn thành chƣơng trình đào tạo theo hƣớng nghề nghiệp Nhằm đảm bảo chƣơng trình đào tạo khách quan, phù hợp với thực tiễn nay, việc xây dựng chƣơng trình đào tạo, nên có có kết hợp khoa/bộ mơn có liên quan - Ph ng đào tạo cần có phận chuyên giám sát, phối hợp trực tiếp với khoa ác trƣờng nên tham khảo chƣơng trình đào tạo nhau, từ vận dụng linh hoạt với đặc điểm trƣờng - ác trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM nên trọng tìm hiểu vận dụng chƣơng trình đào tạo theo tổ chức nghề nghiệp hâu (A P) ây chƣơng trình độc đáo hợp tác doanh nghiệp với trƣờng học, đào tạo sinh viên theo nhu cầu đơn đặt hàng doanh nghiệp Vận dụng đƣợc tốt chƣơng trình làm tảng cho phát triển thu hút sinh viên vào học giải đƣợc thực trạng thất nghiệp sinh viên trƣờng 86  Hoạt động kiểm soát chất lƣợng giảng dạy - ác trƣờng lên kế hoạch thực dự đột xuất giáo viên để có đánh giá khách quan cơng tác giảng dạy - ông tác đổi giảng dạy trƣờng ao đẳng đƣợc trọng đặc biệt giảng dạy theo hƣớng tiếp cận lực, lấy sinh viên làm trung tâm, lấy nhu cầu doanh nghiệp làm tiêu chí hƣớng dẫn, đào tạo sinh viên Việc vận dụng phƣơng pháp giảng dạy đại nên đƣợc trải cho giảng viên, khơng nên tập trung vào giảng viên giỏi, có kinh nghiệm iều tạo điều kiện cho giảng viên mới, chƣa có kinh nghiệm tìm t i, học hỏi - ác trƣờng tạo điều kiện cho tổ môn thực buổi báo cáo chuyên đề thay đổi sách, chế độ có liên quan đến học phần giảng dạy Từ đó, giảng viên thƣờng xuyên đƣợc cập nhật đƣợc điểm mới, truyền đạt kiến thức tới sinh viên ph hợp với tình hình thực tế - ác trƣờng tạo điều kiện, khuyến khích khoa/bộ mơn tiến hành rà sốt lại cơng tác giảng dạy, Khen thƣởng kịp thời giảng viên hồn thành tốt cơng việc đồng thời xử lý nghiêm trƣờng hợp khơng hồn thành nhiệm vụ - Tổ chức thực rà soát lại khâu biên soạn đề cƣơng chi tiết tất học phần để chuẩn bị lên kế hoạch xây dựng lại chƣơng trình chi tiết theo khung đào tạo Bộ lao động thƣơng binh xã hội nhằm để đảm bảo tiến độ đảm bảo nội dung niên khóa 2017 - Ban hành quy chế giảng viên tiến hành xử phạt vi phạm lỗi trễ, sớm, bỏ dạy  Hoạt động kiểm soát mua sắm, sửa chữa quản l tài sản - Tổ chức thƣờng xuyên, công tác kiểm tra trang thiết bị, phƣơng tiện máy móc bị hƣ hỏng để kịp thời sửa chữa, mua mới, phục vụ tốt cho công tác giảng dạy cơng việc phịng ban - Thiết kế sổ theo dõi tình hình sử dụng trang thiết bị để giảng viên ghi nhận lại lỗi hƣ hỏng ồng thời, phận quản lý trực tiếp liên quan thƣờng xuyên kiểm tra sổ theo dõi, kiểm tra thực tế sửa chữa kịp thời phƣơng tiện dạy học lớp, đảm bảo công tác giảng dạy đƣợc thuận lợi 87 - o đặc thù trƣờng cao đẳng công lập sử dụng nguồn ngân sách nhà nƣớc, việc gian lận thực mua sắm dễ xảy Vì vậy, để hạn chế đƣợc vấn đề này, trƣờng cần có phận khảo sát giá, kiểm tra chất lƣợng tài sản, phải có biên giao nhận tài sản cho phận đƣa vào sử dụng  Đối với thông tin truyền thông ác trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM phải công khai, minh bạch thơng tin cho tồn đơn vị đối tƣợng bên ngồi Cơng tác truyền thơng, thơng tin phải đƣợc thực tốt, đồng thời ghi nhận thông tin phản hồi nhằm giúp cho việc kiểm soát hiệu nâng cao uy tín cách  Đẩ - ô t tru ề t ô t ô t Thiết lập trang thơng tin để cung cấp hình ảnh, tồn thơng tin cần thiết trƣờng để hình ảnh nhà trƣờng đƣợc biết đến nhiều hơn, - ác trƣờng cao đẳng công lập đứng trƣớc khó khăn lớn việc tuyển sinh, cần tăng cƣờng cơng tác quảng bá hình ảnh trƣờng nhƣ: tham gia ngày hội tuyển sinh trƣớc kỳ tốt nghiệp trung học phổ thơng; tham gia hoạt động học thuật, văn hóa, văn nghệ; mở rộng địa bàn tƣ vấn tuyển sinh để nhiều học sinh biết đến trƣờng - Công khai báo, tạp chí, Website thơng tin tuyển sinh, thành tựu đạt đƣợc, hoạt động ngoại khóa sinh viên, sách phúc lợi lợi ích sinh viên có đƣợc tham gia học tập ặc biệt cam kết chất lƣợng, đảm bảo nhu cầu việc làm cho sinh viên sau tốt nghiệp - Xây dựng phận chuyên thực công tác thu thập thông tin sinh viên tốt nghiệp, làm thực khảo sát để biết tình hình cơng việc sau trƣờng sinh viên Tiến hành trao đổi vấn sinh viên làm nhu cầu tuyển dụng doanh nghiệp Từ đó, trƣờng có phƣơng án đào tạo sát vớii thực tế  Đẩ - ô t tru ề t ô ối với nội bộ, trƣờng t ô t tro ao đẳng công lập địa bàn Tp.H m cần đảm bảo hệ thống thông tin truyền thông đƣợc thông suốt, để đảm bảo mạng nội không bị lỗi để thông tin truyền thông đƣợc chuyền tải kịp thời 88 - Ứng dụng việc sử dụng phần mềm công tác quản lý đào tạo quản lý tài nhằm tạo điều kiện thuận lợi q trình thực cơng việc, đảm bảo độ xác cao - ác trƣờng nên tổ chức định kỳ gặp gỡ, giao lƣu, tr chuyện với sinh viên để nắm bắt tâm tƣ, nguyện vọng, giải đáp thắc mắc kịp thời Từ đó, tạo niềm tin cho sinh viên ồng thời, ghi nhận lại ý kiến đóng góp sinh viên, khắc phục kịp thời mặt cịn hạn chế q trình đào tạo - ác trƣờng cần tạo mối quan hệ với doanh nghiệp, thƣờng xuyên mở buổi nói chuyện doanh nghiệp với sinh viên, nắm bắt nhu cầu tuyển dụng, nhƣ yêu cầu nhà tuyển dụng ề từ giảng viên có phƣơng pháp dạy phù hợp sát với thực tế hơn; sinh viên có cách học, cách nhìn nhận vấn đề tích cực hơn, chủ động trình học tập - ác trƣờng nên thiết lập kênh thơng tin, đƣờng dây nóng cho phép báo cáo hành vi sai phạm có khả gây thiệt hại tới đơn vị  Đối với hoạt động giám sát - Nhằm nâng cao hiệu hoạt động HTKSN , trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM cần thiết lập phận kiểm soát ộ phận kiểm soát phải hồn tồn độc lập để đảm bảo cơng tác kiểm tra, giám sát thực liên tục khách quan - ội ngũ cán tra, giám sát phải thƣờng xuyên đƣợc bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ - Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ Hiện nay, trƣờng Cao đẳng công lập địa bàn Tp.H M, công tác giám sát định kỳ đƣợc thực số hoạt động nhƣ hoạt động kiểm tra tài nội bộ, hoạt động kiểm kê tài sản, đánh giá mức độ hồn thành cơng việc giảng viên, phận Tuy nhiên việc thực c n mang tính hình thức ơng việc kiểm tra thƣờng đƣợc báo trƣớc nên thƣờng mang tính đối phó, chất lƣợng khơng đƣợc đảm bảo Vì vậy, trƣờng cần chấn chỉnh lại công tác nhằm thực nghiêm túc việc giám sát định kỳ, đột xuất ồng thời, có biện pháp xử lý nghiêm phận sai phạm - Tạo điều kiện, hội cho cán công nhân, viên chức tố cáo trƣờng hợp gian lận nghi ngờ gian lận, trƣờng hợp vi phạm nội qui, qui 89 định đơn vị , qui định pháp luật Từ đó, an lãnh đạo trƣờng có biện pháp ngăn chặn kịp thời, đảm bảo uy tín đơn vị, tránh đƣợc thất thoát, thiệt hại tài sản đơn vị - ác trƣờng cần công khai kết tra, giám sát phạm vi nội để tồn thể cán cơng nhân, viên chức biết Họ nhìn vào kết để tự hồn thiện thân nhƣ góp phần vào cơng hồn thiện hệ thống kiểm sốt chung Nhà nƣớc K T LUẬ ƢƠ Ở chƣơng này, tác giả trình bày kết thống kê mơ tả, kết kiểm định độ tin cậy ronbach’s Alpha Phân tích nhân tố khám phá FA rút trích đƣợc 05 nhân tố độc lập nhân tố phụ thuộc Trong đó, 05 nhân tố độc lập mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông giám sát Nhân tố phụ thuộc tính hữu hiệu HTKSNB Kết luận cho phân tích khám phá hồi quy đa biến ồng thời, tác giả đƣa kết luận nhân tố ảnh hƣởng thứ tự ảnh hƣởng nhân tố đến tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng cơng lập địa bàn Tp.HCM Trên sở đó, tác giả đƣa hàm ý sách từ phía Nhà nƣớc hàm ý quản trị trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM 90 K T LUẬN CHUNG ể nâng cao hiệu hoạt động trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM, cần phải tăng cƣờng tính hữu hiệu HTKSNB Nghiên cứu tìm nhân tố ảnh hƣởng thứ tự ảnh hƣởng nhân tố đến tính hữu hiệu HTKSNB thơng qua phƣơng pháp nghiên cứu định tính định lƣợng Luận văn làm rõ lý luận KSNB, tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM Kết nghiên cứu sở tác giả đề xuất số kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng cơng lập địa bàn Tp.HCM nói riêng, Việt Nam nói chung Ngồi kết đạt đƣợc, luận văn c n có hạn chế định không gian, thời gian nghiên cứu ây khe hở mở hƣớng nghiên cứu 91 TÀI LIỆU THAM KH O Tiếng Việt Bộ mơn kiểm tốn, khoa kế tốn Trƣờng ại học Kinh tế Tp.HCM (2014), Kiểm tốn (tồn tập), NXB Kinh tế Tp.HCM Bộ mơn kiểm tốn, khoa kế toán kiểm toán Trƣờng ại học Kinh tế Tp.HCM (2012), Kiểm soát nội (tái lần thứ 2), NX Phƣơng ông Chỉ thị số 02/CT-TTg Thủ tướng phủ đổi bản, tồn diện giáo dục đào tạo, Chính phủ (2013), ngày 22 tháng 01 năm 2013 inh Thế Hùng, Nguyễn Thị Hồng Thúy, Hàn Thị Lan Thƣ (2013), “Hệ thống kiểm soát nội trường đại học công lập Việt Nam nay”, Tạp chí kinh tế &phát triển, số 194(11), trang 82-91 ậu Thị Thu Hằng (2015), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trường Cao Đẳng iao Th ng Vận Tải I”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng ại học Lạc Hồng Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS- Tập 1, Tp.HCM, Nhà xuất Hồng ức Hồ Tuấn Vũ (2016), “Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam, luận án tiến sĩ, Trƣờng đại học Kinh tế Tp.HCM Nghị định số 86/2015/NĐ-CP qui định qui định chế thu, quản lý học phí sở giáo dục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân sách miễn, giảm học phí, hỗ trợ chi phí học tập t năm học 2015-2016 đến năm học 20202021, Chính phủ (2015), ban hành ngày 02 tháng 10 năm 2015 Nguyễn ình Thọ (2011), Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh- Thiết kế Thực hiện, Tp.HCM, Nhà xuất Lao động- xã hội 10 Nguyễn Thị Thủy (2016), “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp chế biến thủy sản Khánh Hòa”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng ại học Kinh tế Tp.HCM 11 Lê oàn Minh ức, Hà Hữu Phƣớc, Nguyễn Cao Ngọc Thảo (2016), “Khảo sát hệ thống kiểm soát nội quan hành chính”, Tạp chí Tài chính, kỳ I, số tháng 8/2016 92 12 Võ Văn Khoa (2015), “Hồn thiện kiểm sốt nội qui trình thu thuế chi cục thuế Thị xã Dĩ An”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng ại học Lạc Hồng 13 Triệu Phƣơng Hồng (2016), “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội công ty xây dựng địa bàn Tp.HCM”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng ại học Kinh tế Tp.HCM 14 Th ng tư liên tịch số 09/2016/TTLT-B DĐT-BTC-BTBXH hướng dẫn thực số điều Nghị định số 86/2015/NĐ-CP ngà 02 tháng 10 năm 2015 Chính phủ ban hành ngày 04 tháng 05 năm 2016 15 Phạm Huyền Trang (2016), “Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội kho bạc nhà nước địa bàn Tp.HCM”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng ại học Kinh Tế Tp.HCM Tiếng Anh 16 Afiah N.N & Azwari P (2015) “The Effec of the Imlementation of Goverment Internal Control System on the Quality of Financial Reporting of The Local Goverment and its impact on the Principles of good Governance, A Research in District, City, And Provincal overment in South Sumatera”, Procedia- Socail and Behaviour Sciens, Volume 211, pp 811-818 17 Angella Amudo & Eno L Inaga (2009), Evaluation of Internal Control Systems, A Case Study from Uganda, International Reseach journal of Finance and Economic, 27:125-144 18 Badara M.S & Saidin S.Z (2013) “Impact of the Effective Inernal Control S stem on the nternal Audit Effectiveness at Local overnmen Level”, Journal of Socail and Development Sciences, Vol.4, pp 16-23, ISSN 2221-1152 19 COSO (2004), Enterprise Risk Management – Integrate Framework- Excutive Summary Framework, Seprember 2004 20 INTOSAI (2013), Guidelines for Internal Control Standards, Internal Control Standards International Organizatio, Seprember 2013 21 Mawada (2008), “Effects of internal control systems on financial performace in an institution of higher learning in Uganda- A case of Uganada Marty Universit ”, A postgraduate dissertation presented to the Facuty of Bussiness administration and Management in partial fulfillment of the requirement for the 93 degree of Master of business administration, Uganda Martyrs University, Uganda 22 The Ofanis Karagiogos, George Drogalas, Alexandre “Effectiveness of Internal Control S stem in the Dimou (2014) reek Bank Sector”, the Sountheuropean Review of Business Finance & Accounting 23 Hair, JF., lack, W , Tatham, R.L., & Anderson, R (2010) “Multivariate Data Anal sis”, 5th ed NJ, USA: Prentice-Hall 24 Sultana R and Haque M.E (2011), Evaluation of Internal Control Structure: Evidence from Six Listed Banks in Bangladesh, ASA University Review, Vol.5 No.1 ... 1: Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM? Câu hỏi số 2: Những nhân tố có ảnh hƣởng nhƣ đến tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng công lập địa bàn. .. đến tính hữu hiệu HTKSNB trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.HCM ề tài “ ác nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội trƣờng ao đẳng công lập địa bàn Tp.H M” xem mới, mang tính. .. hoàn thành luận văn TÁC GI LUẬ VĂ NGUYỄN THỊ H NH iii Ờ Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sỹ “ ác nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội trƣờng Thành Phố Hồ ao đẳng công lập địa