HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH BÀI TẬP LỚN MƠN THUẾ ĐỀ TÀI: Luận giải tính tốn thuế TNDN phát sinh doanh nghiệp FPT kỳ Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Lâm Anh Nhóm lớp: Ca thứ thứ HÀ NỘI – 2018 STT Họ Và Tên MSV Chu Thị Phương 18A4010418 Trần Minh Trang 18A4020596 Nghiêm Thúy Hòa 18A4010193 Lê Thúy Ngọc Khánh 18A4000358 I Giới thiệu công ty cổ phần FPT Khái quát chung cơng ty cổ phần FPT - Giới thiệu chung • Tên cơng ty :Cơng ty CP FPT • Mã số thuế: 0101778163 • Trụ sở : Tòa nhà FPT, phố Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội, Việt Nam • Fax : +84 (24) 376-87410 • Vốn điều lệ Công ty vào thời điểm ban đầu 25 tỉ đồng • Ngày 25/5/2017, VĐL 5.309.611.050.000 đồng • FPT cơng ty niêm yết lớn lĩnh vực CNTT-VT Việt Nam, cung cấp dịch vụ nhận ủy thác CNTT, giải pháp phần mềm, tích hợp hệ thống, dịch vụ CNTT, dịch vụ internet, nội dung số phân phối-bán lẻ sản phẩm cơng nghệ • Hoạt động kinh doanh FPT bao gồm lĩnh vực chính: Cơng nghệ, Viễn thơng, Phân phối bán lẻ Giáo dục Trong lĩnh vực công nghệ, FPT là: - Nhà cung cấp dịch vụ ủy thác CNTT hàng đầu Đông Nam Á, xếp thứ 57 Top 100 Nhà cung cấp dịch vụ ủy thác toàn cầu IAOP đánh giá; cung cấp dịch vụ cho 300 khách hàng toàn cầu 40 khách hàng thuộc danh sách Fortune 500 - Số Việt Nam cung cấp dịch vụ tích hợp hệ thống giải pháp phần mềm với 50% thị phần nhiều lĩnh vực đặc thù Trong lĩnh vực viễn thông, FPT: - Giữ vị trí Số thị trường Việt Nam dịch vụ truy cập internet băng rộng cố định - Phát triển báo điện tiếng Việt nhiều người đọc – VnExpress.net trang tin khác, với tổng cộng 34,5 triệu độc giả thường xuyên Trong lĩnh vực phân phối bán lẻ sản phẩm công nghệ, FPT là: - Nhà phân phối sản phẩm ICT số Việt Nam - Chuỗi bán lẻ điện thoại di động thiết bị CNTT lớn thứ Việt Nam Đại học FPT trường đại học hàng đầu Việt Nam đào tạo CNTT, nguồn cung cấp nguồn nhân lực quan trọng, đáp ứng nhu cầu tăng trưởng cao mảng ủy thác dịch vụ CNTT – xuất phần mềm Lịch sử hình thành • Ngày 13/9/1988, thành lập Cơng ty Công nghệ Thực phẩm (The Food Processing Technology Company), tiền thân Cơng ty FPT • Ngày 27/10/1990, cơng ty đổi tên thành Công ty Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT (tên giao dịch quốc tế: The Corporation for Financing and Promoting Technology) Ngày 13/3/1990, công ty mở chi nhánh TP Hồ Chí Minh • Tháng 1/1997, công ty thành lập Trung tâm FPT Internet, trở thành nhà cung cấp dịch vụ truy cập Internet (ISP) nội dung (ICP) Việt Nam • Năm 1999, công ty thành lập trung tâm xuất phần mềm Hà Nội TP Hồ Chí Minh, trung tâm đào tạo lập trình viên quốc tế FPT Aptech Hà Nội TP Hồ Chí Minh, khai trương Khu Cơng nghệ Phần mềm FPT tòa nhà HITC • Tháng 3/2002, cơng ty cổ phần hóa với tên Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT (tên tiếng Anh giữ nguyên) • Năm 2004, FPT khai trương Chi nhánh FPT Đà Nẵng, thành lập loạt trung tâm mới: Trung tâm Dịch vụ ERP, Trung tâm Đào tạo Mỹ thuật đa phương tiện FPT-Arena, Trung tâm Phát triển Công nghệ FPT • Năm 2005, FPT thành lập Trung tâm FPT Media, chuyển đổi Chi nhánh Truyền thông FPT thành CTCP Viễn thông FPT (FPT Telecom), FPT Telecom nhận Giấy phép thiết lập hạ tầng mạng viễn thông Việt Nam, thành lập Công ty TNHH FPT Software Nhật Bản, Vườn ươm FPT TP Hồ Chí Minh • Năm 2006, FPT Telecom cấp phép cung cấp thử nghiệm dịch vụ Wimax di động cố định, triển khai dịch vụ truyền hình Internet (Internet Protocol Television-IPTV), FPT cấp phép thành lập Đại học FPT • Tháng 12/2006, niêm yết cổ phiếu công ty Trung tâm GDCK TP.HCM với giá trị vốn hoá lớn thị trường thời điểm • Cơng ty Cổ phần FPT hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103001041 so Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 13/05/2002 • Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều chỉnh ngày 19/12/2008, Công ty đổi tên từ Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT thành Công ty Cổ phần FPT • Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều chỉnh ngày 8/7/2010, tổng vốn điều lệ Công ty Cổ phần FPT tăng từ 1.438.319.670.000 VNĐ lên 1.934.805.170.000 VNĐ • Ngày 28/5/2015, VĐL nâng lên 3.975.316.400.000 đồng • Ngày 25/5/2017, VĐL nâng lên 5.309.611.050.000 đồng Lĩnh vực kinh doanh • Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi; Thi cơng xử lý móng cơng trình; Xây dựng khu chế xuất, trường học; Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng trình hạ tầng kỹ thuật; • Nghiên cứu, thiết kế, chuyển giao công nghệ tin học ứng dụng vào công nghệ khác; Dịch vụ đầu tư chuyển giao công nghệ lĩnh vực môi trường, giáo dục đào tạo, y tế; Chuyển giao công nghệ lĩnh vực y tế; • Sản xuất phần mềm máy tính; • Kinh doanh, đầu tư bất động sản; Dịch vụ kinh doanh học xá; Dịch vụ thuê cho thuê nhà ở, văn phòng, nhà xưởng, kho bãi; Đầu tư, xây dựng, kinh doanh khu đô thị, khu cơng nghiệp khu cơng nghệ cao; • Đầu tư, xây dựng, kinh doanh khu công viên, khu vui chơi giải trí; • Cung cấp dịch vụ internet gia tăng mạng; Kinh doanh dịch vụ kết nối Internet (IXP); • San lấp mặt bằng; • Lắp đặt thiết bị điện nước, cáp cho cơng trình dân dụng cơng nghiệp; • Thiết kế tổng mặt xây dựng cơng trình, thiết kế kiến trúc cơng trình thiết kế nội ngoại thất cơng trình; Dịch vụ khảo sát tư vấn cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi; • Mua, bán vật liệu xây dựng, vật tư, thiết bị, máy dùng xây dựng dân dụng cơng nghiệp; • Tư vấn đầu tư (khơng bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính, thuế, kiểm tốn, kế tốn, chứng khốn); • Trang trí, lắp đặt nội thất cơng trình dân dụng cơng nghiệp; Thiết kế, thực sản phẩm quảng cáo, truyền thông đa phương tiện, phim quảng cáo, biên tập video, âm (khơng bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình); • Mua bán thiết bị, máy móc lĩnh vực y tế, giáo dục đào tạo, khoa học kỹ thuật, công nghiệp, môi trường,viễn thông, hàng tiêu dùng, ô tô, xe máy; • Giáo dục trung học sở trung học phổ thơng • Đào tạo nguồn nhân lực chun sâu cho cơng nghiệp phần mềm • Giáo dục mầm non; • Giáo dục tiểu học; • Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; • Tư vấn, dịch vụ quảng cáo thương mại; • Dịch vụ kinh doanh khách sạn, nhà hàng Kinh doanh dịch vụ vui chơi giải trí (trong lĩnh vực thể thao) (khơng bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar); • Dịch vụ kinh doanh khách sạn (khơng bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar); • Phòng khám; • Xuất nhập mặt hàng cơng ty kinh doanh; • Đại lý bán vé máy bay; • Sản xuất phát hành phim ảnh, phim video; Sản xuất chương trình phát truyền hình; Mua bán quyền chương trình phát truyền hình; • Sản xuất, chế tạo, lắp ráp tủ bảng điện; • Sản xuất, chế tạo, lắp ráp thiết bị cơng nghệ thơng tin; • Mơi giới bất động sản; Dịch vụ tư vấn, quản lý bất động sản; Nguồn: https://www.stockbiz.vn/Stocks/FPT/Snapshot.aspx Nguồn số liệu tiến hành nghiên cứu Số liệu lấy từ BCTC kiểm toán năm 2017 công ty Cổ FPT năm 2016 https://fpt.com.vn/vi/resources?file=%2FImages%2Ffiles%2FFPT_BC-TC-hop-nhat-kiemtoan_TV.pdf Thuế khoản phải nộp Thuế suất áp dụng: chịu thuế TNDN 10% lợi nhuận chịu thuế hoạt động sản xuất cung cấp dịch vụ phần mềm, dịch vụ đào tạo cung cấp, 20% lợi nhuận chịu thuế hàng hóa bán dịch vụ cung cấp Dựa số liệu thu thập đc từ báo cáo tài 2017 để đưa giả định cần thiết: (đơn vị: triệu đồng) II ĐƯA RA CÁC GIẢ ĐỊNH CẦN THIẾT Hoạt động kinh doanh mua bán sản phẩm: *Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (khoản mục 27) : 43.298.396 Đã bao gồm doanh thu ứng với phần giảm trừ doanh thu 639.785 - Xuất bán 192.000 máy tính Dell, 181.000 máy tính Asus, 110.000 máy tính Hp, 162.000 máy tính Acer với giá bán 25, 20,18,17 Trong số xuất bán có số máy lỗi bị trả lại tổng giá trị 200.000 - Giao cho đại lý bán giá 8.000 điện thoại Iphone với giá 16,10.000 Iphone 6s Plus với giá 15 22.000 điện thoại Iphone 6s với giá 12, 16.000 điện thoại Iphone với giá loại điện thoại khác Iphone có tổng trị giá 248.100 Đến cuối kì đại lí bán tồn số điện thoại q trình vận chuyển số hàng bị xây xát nhẹ nên công ty giảm giá 10% giá trị lô hàng Hoa hồng đại lí 10% doanh thu tiêu thụ - Bán 320.000 gói truyền hình FPT với giá 1,5 - Xuất bán phần mềm Adobe với trị giá 420.000 - Bán cho cửa hàng M 53300 máy tính Dell với giá 20, 41260 máy tính Acer với giá 15 Do mua số lượng lớn nên chiết khấu 10% - Tiêu thụ hết 25.300 điện thoại OPPO với giá 9, 32 100 điện thoại Samsung với giá 12 điện thoại lại khác lại có trị giá 960.000 - Tiêu thụ 39000 Tablet loại với tổng trị giá 630.000 - Tiêu thụ hết số phụ kiện có trị giá 500.000 - Bán cho cửa hàng N 55000 điện thoại loại với tổng trị giá 760.000, lơ hàng có số hàng bị lỗi nên giảm giá hàng bán cho cửa hàng 120.000 - Bán 10.000 camera quan sát giá chưa VAT triệu/chiếc - Cung cấp dịch vụ internet cho đại lý, giá trị dịch vụ chưa VAT 4.000.000 triệu Hoa hồng trả đại lí 5% doanh thu - Bán 65.000 mic Karaoke kèm loa bluetooth giá bán triệu/chiếc -Bán 72.000 Macbook 512GB giá 40 triệu/chiếc - Xuất bán 140.000 máy tính với giá 35 triệu/1 cho cửa hàng A, mua nhiều lên chiết khấu 7% - Thu tiền học phí trường Đại học FPT 8.945.100 Doanh thu bán hàng cho đơn vị thành viên Tập đoàn: 1.000.000 - Bán cho đơn vị thành viên A tập đồn lơ phụ kiện điện thoại với trị giá 460.000.000 - Bán cho đơn vị thành viên B tập đồn lơ máy tính với trị giá 540.000.000 *Mua hàng hóa nguyên vật liệu -Nhập 350 thiết bị điện tử (sử dụng trình hoạt động kinh doanh, bán hàng), giá tính thuế nhập khẩu: 35/thiết bị.thuế suất nhập 15% -Nhập lô sản phẩm hãng từ nhà sản xuất nước ngồi, lô sản phẩm gồm điện thoại linh kiện kèm, tổng giá trị tính thuế nhập là:9700 Thuế suất thuế nhập 15% -Nhập nguyên vật liệu sản phẩm ipad, iphone, macbook trị giá 85633, tính thuế nhập khẩu: thuế suất thuế nhập 15% -Nhâp phụ tùng dùng cho dịch vụ cung cấp internet cáp quang có trị giá 57000 Chi phí - Trị giá vốn hàng bán: (mục 28) 32.976.000 -Ngày 3/4 xuất kho lô điện thoại bán cho công ty X Giá vốn hàng bán là: 8.000.000 Cơng ty X tốn tồn qua chuyển khoản - Ngày 5/6 xuất kho chuyển bán lô máy tính cho cơng ty Y Giá vốn hàng bán là: 14.000.000 Khách hàng toán 50% tiền mặt, lại tốn qua chuyển khoản vào ngày15/6 - Ngày 9/9 xuất kho chuyển cho công ty Z lô Tablet, giá vốn 9.000.000, công ty toán qua chuyển khoản - Mua tài sản cố định năm ( mục 14) : 930.000 đó: + Mua, xây dựng nhà cửa vật liệu kiến trúc: 730 + Mua máy móc thiết bị: 882.370 + Mua phương tiện vận tải: 15.680 + Mua thiết bị văn phòng: 31.160 + Mua khác: 60 - Chi phí xây dựng dở dang (mục 16): 327.000 đó: + Dự án cáp quang biển Châu Á- Thái Bình Dương: 41.000 + Dự án văn phòng FPT Đà Nẵng: 204.000 + Dự án Hòa Lạc 2: 155.000 + Các cơng trình khác: -73.000 - Hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 710 - Chi trả lãi vay cho ngân hàng (mục 31): 374.000 Các hoạt đông vay, CT thực trả lãi theo năm: - Ngày 14/5/2017 CT trả lãi vay ngân hàng Vietcombank: 220.000 - Ngày 12/10/1017 CT trả lãi vay ngân hàng ABC: 154.000 (Gỉa định Các hoạt động vay ngân hàng có hợp đồng ký kết, tài sản đảm bảo qui định pháp luật) - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái: 235.000 Ngày 9/3 nhượng bán lơ máy tính từ Đức trị giá nhập tờ kê khai hải quan là: 235.000 USD (1USD = 22.000đ) cho Công ty B Công ty B tốn tồn vào ngày 30/3 235.000 USD ( 1USD= 21.000đ) - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 84.000 10 - Chi phí giá vốn hàng mua (mục 29): 19.378.000 - Chi phí nguyên vật liệu: 3.336.000 Mua nguyên vật liệu cho trình bán hàng 3.336.000 - Chi phí nhân cơng:5.250.000 Ngày 20/12/2017, CT chi tiền lương thưởng doanh thu 250000 nhân viên bán hàng: 5.000.000 (giả định đáp ứng đủ điều kiện trừ) Ngày 31/12/2017, Công ty trả tiền thưởng lương tháng 13 cho nhân viên quản lý 250.000 (giả định đáp ứng đủ điều kiện trừ) - Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ:1.563.000 Ngày 1/4, DN tốn chi phí khấu hao TS th tài DN X (có đủ giấy tờ, hợp đồng thỏa thuận thuê bên, DN bắt đầu thuê từ 3/5/2013, trả tiền thuê bao gồm CP KH hàng năm, kì hạn năm) : 706.000 - Ngày 25/7 DN trích khấu hao máy móc, thiết bị phục vụ kinh doanh trong phân xưởng A1, A2, A3 : 2670 ( tất thiết bị máy móc thuộc quyền sở hữu hợp pháp DN): 857.000 - Chí phí dịch vụ mua ngồi:5.533.000 - Chi phí khác tiền:1.054.000 25/12/2017 cơng ty tốn chi phí vận chuyển 1.054.000 Chi phí bán hàng: 2.638.000 + Chi phí nhân viên: 2/9/2017 Doanh nghiêp chi tiền lương, thưởng cho 20000 nhân viên bán hàng số tiền 900.000 + Chi phí bảo hành: 14/5/2017 Doanh nghiệp chi trả 700.000 tiền bảo hành định kì cho hệ thống sản xuất máy tính thiêt bị điện tử hang 11 + Chi phí dịch vụ mua ngồi :9/11/2017 Chi trả tiền thuê kho ,bãi Hà Nội ,thành phố Hồ Chí Minh,Đà Nẵng tiền cơng vận chuyển,bốc vác: 238.000 + Chi phí vật liệu, bao bì :30/10/2017 chi trả chi phí đóng gói cho566.000 sản phẩm điện tử chi phí bảo quản TSCĐ cho phận bán hàng : 800.000 - Chi phí quản lí doanh nghiệp :2.751.000 +Chi phí nhân viên quan lí: 1/8/2017 Doanh nghiêp chi trả tiền lương, thưởng, BHXH BHYT cho 5000 nhân viên quản lí: 351.000 + Chi phí dư phòng: 3/5/2013 DN bán lô hàng cho công ty TNHH X 3/5/2016 lâp dư phòng phải thu khó đòi cho khản nợ trên: 700.000 + Chi phí vật liệu quản lí: 4/6/2017 chi trả văn phong phẩm,vật liệu dung cho sửa chưa TSCĐ cho phận quản lí : 600.000 + 20/11/2017 chi trả tiền thuế môn bài, thuế nhà đất, phí lệ phí năm : 900.000 Pháp quản lí doanh nghiệp cuả cơng ty A: 200.000 - Thu nhập khác :99.000 +12/5/2017 lí số tài sản cố định lỗi thời cho công ty B trị giá thu đươc: 62.000 +22/7/2017 Nhận cổ tức từ viêc đầu tư 500.000 cổ phiếu: 37.000 Một số giả định khác sở, phương pháp tính thuế: Trong năm 2017, cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Giả định khơng ưu đãi thuế, thuế suất thuế GTGT áp dụng mức 10%, khơng có thu nhập miễn thuế khơng có lỗ kết chuyển từ kỳ tính thuế trước chuyển sang 12 Cơng ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, hoạt động mua bán kì ghi chép đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, hàng hóa dịch vụ mua vào cơng ty tốn qua ngân hàng Cơng ty thực trích khấu hao theo phương pháp thẳng, khấu hao tài sản cố định định mức - Đơn vị tính: Triệu VNĐ III TÍNH CÁC LOẠI THUẾ PHÁT SINH TỪ HOẠT ĐỘNG CỦA CTCP FPT ( Đơn vị: Triệu Đồng) 1.Thuế giá trị gia tăng Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ a Thuế GTGT đầu - Xuất bán máy tính Dell, máy tính Asus, máy tính Hp, máy tính Acer: (192.000 x 25 + 181.000 x 20 + 110.000 x 18 + 162.000 x 17 – 200.000) x 10% = 1.295.400 (trd) - Giao cho Đại lý bán giá điện thoại Iphone 7, Iphone 6s plus Iphone 6s, Iphone loại điện thoại khác Iphone: (8000 x 16+10000 x 15+22000 x 12+16000 x 8+248100) x(100%10%) x10%=82629 (trđ) - Bán gói truyền hình FPT: 320.000 x 1,5 x 10% = 48.000 (trd) - Bán phần mềm Adobe: 420.000 x 10% = 42.000 (trd) - Bán cho cửa hàng M máy tính Dell, máy tính Acer: (53.300 x 20 + 41.260 x 15) x (100% - 50%) x 10% = 151641 (trd) -Tiêu thụ điện thoại OPPO, Sam Sung điện thoại lại: 13 (25.300 x + 32.100 x 12 + 960.000) x 10% = 157.290 (trd) - Tiêu thụ 39000 Tablet: 630.000 x 10% = 63.000 (trd) - Tiêu thụ hết số phụ kiện: 500.000 x 10% = 50.000 (trd) -Bán cho cửa hàng N: (760.000 - 120.000) x 10% = 64.000 (trd) -Bán camera quan sát: x 10.000 x 10% = 3000 (trd) - Cung cấp dịch vụ internet cho đại lý: 4.000.000 x 10% = 400.000 (trd) - Bán mic Karaoke kèm loa Bluetooth: x 65000 x 10% = 6.500 (trd) - Bán Macbook 512GB: 40 x 72.000 x 10% = 288.000 (trd) - Xuất bán cho cửa hàng A: (140.000 x 35) x (100% - 7% ) x 10% = 455.700 (trd) - Thu tiền học phí trường đại học FPT khơng phải chịu thuế GTGT thuộc nhóm 13 26 nhóm chịu thuế GTGT - Bán cho đơn vị thành viên A: 460 x 10% = 46 (trd) - Bán cho đơn vị thành viên B: 540 x 10% = 54 (trd) => Tổng thuế GTGT đầu là: 1.295.400 + 8269 + 48.000 + 42.000 + 151.641 + 157.290 + 63.000 + 50.000 + 64.000 + 3.000 + 400.000 + 6.500 + 288.000 + 455700 + 46 + 54 = 3.032.900(trd) b Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Mua TSCĐ năm: 930.000 x 10% = 93.000 (trd) - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo hóa đơn: 84.000 (trd) 14 - Thuế GTGT hàng nhập nhập 350 thiết bị điện tử , giá 35/thiết bị(sử dụng trình hoạt động kinh doanh, bán hàng): (350 x 35 x 15% + 350 x 35) x 10% = 1408,75 (trd) - Thuế GTGT hàng nhập nhập lơ sản phẩm hãng từ nhà sản xuất nước ngồi, lơ sản phẩm gồm điện thoại linh kiện kèm, tổng giá trị tính thuế nhập : 9700 là: (9700 + 9700 x 15%) x 10% =1115,5 (trd) -Thuế GTGT hàng nhập nhập nguyên vật liệu sản phẩm ipad, iphone, macbook trị giá tính thuế nhập khẩu: 85633 là: (85633 + 85633 x 15%) x 10% = 9847,795 (trd) -Thuế GTGT hàng nhập nhập phụ tùng dùng cho dịch vụ cung cấp internet cáp quang trị giá 57000 là: (57000 + 57000 x 15%) x 10% = 6555(trd) => Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 93.000 + 84.000 + 1408,75 + 1115,5 + 9847,795 + 6555 = 195.927,045 (trd) Thuế GTGT phải nộp: 3.032.900 – 195.927,045= 2.836.972,955 (trd) Thuế Nhập Khẩu Thuế nhập phải nộp = số lượng hàng hóa nhập khẩu*giá tính thuế nhập loại mặt hàng* thuế suất thuế nhập Giá tính thuế nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng (tính theo giá CIF) -Nhập 350 thiết bị điện tử( sử dụng trình hoạt động kinh doanh, bán hàng), giá tính thuế nhập khẩu: 35/thiết bị.thuế suất nhập 15% Thuế nhập = 350 x 35 x 15% = 1837,5 (trd) 15 -Nhập lơ sản phẩm hãng từ nhà sản xuất nước ngồi, lơ sản phẩm gồm điện thoại linh kiện kèm, tổng giá trị tính thuế nhập : 9700 Thuế suất thuế nhập 15% Thuế nhập là: 9700 x 15%=1455 (trd) -Nhập nguyên vật liệu sản phẩm ipad, iphone, macbook trị giá tính thuế nhập khẩu: 85633, thuế suất thuế nhập 15% Thuế nhập = 85633 x 15%=12844,95 (trd) Nhâp phụ tùng dùng cho dịch vụ cung cấp internet cáp quang trị giá 57000 Thuế nhập là: 57000 x 15%=8550 (trd) => Tổng thuế nhập khẩu: 1837,5 + 1455 + 12844,95 + 8550 =29871,45(trd) Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp = thu nhập tính thuế x thuế suất Doanh thu tính thuế Doanh thu tính thuế = tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - khoản giảm trừ doanh thu = (43.298.396 + 1.000.000) – 639.785 = 43.658.611(trd) Chi phí trừ - Trị giá vốn hàng bán: 641.500(trd) - Hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (ghi giảm chi phí trừ): 710 - Chi trả lãi vay cho ngân hàng (mục 31): 374.000(trd) - Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ: 1.563.000(trd) 16 - Chí phí dịch vụ mua ngồi: 5.533.000(trd) Giả sử chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác chi trả lãi vay đề phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp => Tổng chi phí trừ = 8.791.164(trd) Thu nhập khác Thu nhập khác = 99.000(trd)  Thu nhập chịu thuế= Tổng doanh thu–chi phí trừ+thu nhập khác = 43.658.611- 8.791.164+ 99.000 = 34.966.447(trd) Thu nhập miễn thuế = Các khoản lỗ kết chuyển = => Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế = 34.966.447(trd) => Thuế TNDN = 34.966.447* 20% = 6.993.289,4 (trd) 17 Bảng đánh giá phân chia hồn thành cơng việc Họ tên Phần giao Hoàn thành Chu Thị Phương Thuế TNDN tổng hợp chỉnh sửa 100% Nghiêm Thúy Hòa Thuế xuất nhập vấn đề hoạt động kinh doanh mua bán sản phẩm 100% Trần Minh Trang Thuế GTGT đầu vấn đề chi phí 100% Lê Thúy Ngọc Khánh Thuế GTGT đầu vào Tổng quan DN 100% 18 ... thu : Trong năm 2017, cơng ty nộp thu GTGT theo phương pháp khấu trừ, thu thu nhập doanh nghiệp 20% Giả định khơng ưu đãi thu , thu suất thu GTGT áp dụng mức 10%, khơng có thu nhập miễn thu ... 57000 Thu nhập là: 57000 x 15%=8550 (trd) => Tổng thu nhập khẩu: 1837,5 + 1455 + 12844,95 + 8550 =29871,45(trd) Thu thu nhập doanh nghiệp Thu thu nhập doanh nghiệp = thu nhập tính thu x thu ... thu nhập : 9700 Thu suất thu nhập 15% Thu nhập là: 9700 x 15%=1455 (trd) -Nhập nguyên vật liệu sản phẩm ipad, iphone, macbook trị giá tính thu nhập khẩu: 85633, thu suất thu nhập 15% Thu