Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BỘ TÀI CHÍNH Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ❧✧❧ TRẦN THỊ QUỲNH THƠ LỚP: CQ50/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP  ĐỀ TÀI:  TĂNG CƯƠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC SỰ QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: THUẾ Mã số : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI HÀ NỘI – 2016 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nên luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Trần Thị Quỳnh Thơ Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1 Lý luận chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.2 Nội dung luật thuế TNDN 14 1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn thành phố 27 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.2.2 Ý nghĩa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 37 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 40 1.3.1 Xuất phát từ vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG 2.1 42 Đặc điểm kinh tế – xã hội thành phố Hải Dương cẩu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Hải Dương 42 2.1.1 42 Đặc điểm kinh tế – xã hội Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.2 Cơ cấu tở chức máy Chi cục Thuế thành phố Hải Dương 43 2.1.3 Đặc điểm tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế thành phố Hải Dương 2.2 45 Thực trạng về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc sự quản lý chi cục thuế thành phố Hải Dương 49 2.2.1 Về phía Chi cục Thuế thành phố Hải Dương 49 2.2.2 Về phía doanh nghiệp 55 2.3 Đánh giá chung về tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hải Dương thời gian qua 62 2.4.1 Những kết đạt 62 2.4.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG 68 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thời gian tới 68 3.1.1 Quan điểm phương hướng 68 3.1.2 Mục tiêu 69 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc sự quản lý chi cục thuế 70 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế 70 3.2.2 Tiếp tục hồn thiện tở chức cấu máy quản lý thuế cấp chi cục 72 3.2.3 Tăng cường quản lý cứ tính thuế 73 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế TNDN 75 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế 77 3.2.6 Hoàn thiện hệ thống sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế Cụ thể: 79 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.7 Tăng cường cơng tác tun trùn, hỗ trợ sách thuế, luật thuế 80 3.2.8 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 80 3.2.9 Giải pháp khác 81 KẾT LUẬN 83 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN: Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp UBND: Ủy ban nhân dân Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế thành phố Hải Dương BẢNG SỐ LƯỢNG DN QUA CÁC NĂM THUỘC SỰ QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG BẢNG SỐ LƯỢNG DN QUA CÁC NĂM THUỘC SỰ QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp địa bàn thành phố Hải Dương BẢNG 4: SỐ THỰC THU VÀ DỰ TỐN THUẾ TNDN CỦA BẢNG TÌNH HÌNH NỘP TỜ KHAI CỦA CÁC DN CHỊU SỰ QUẢN LÝ BẢNG TÌNH HÌNH THU THUẾ TNDN KHU VỰC DNTN BẢNG 7: KẾT QUẢ KIỂM TRA DOANH THU TÍNH THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG NĂM 2013-2015 BẢNG 8: TÌNH HÌNH CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CHỊU SỰ QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Thuế TNDN giữ vai trò quan trọng chiếm tỷ trọng rất cao cấu nguồn thu NSNN Thuế đời, tồn tại, phát triển sự phát triển nước nhà, nguồn thu ngân sách thuế chiếm tỷ lệ cao, vấn đề cần quan tâm quốc gia, vậy việc quản lý thu thuế công việc hết sức quan trọng trình quản lý Nhà nước Để đảm bảo nguồn thu, nhà nước đã thu rất nhiều loại thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp coi sắc thuế quan trọng để đảm bảo nguồn thu về thuế nói chung, đồng thời thơng qua có thể nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh từng đối tượng cách xác, qua có điều chỉnh phù hợp Thực tiễn nước ta, suốt trình chủn đởi sang nền kinh tế thị trường từ năm 1986 đến nay, công cải cách hệ thống sách cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng ln Nhà nước ta hết sức trọng Thực công tác cải cách thuế năm gần đây, ngành thuếđã khơng ngừng hồn thiện hệ thống nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, q trình quản lý Nhà nước nói chung, chi cục thuế thành phố Hải Dương nói riêng doanh nghiệp địa bàn , sách quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đã bộc lộ nhiều điểm bất hợp lý Điều vừa ảnh hưởng tới tính cạnh tranh mơi trường đầu tư, vừa tạo kẽ hở cho doanh nghiệp thực hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp Trước tình hình đó, việc tìm giải pháp hữu hiệu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế thành phố Hải Dương rất cần thiết 10 3.2.7 Tăng cường cơng tác tun trùn, hỗ trợ sách thuế, ḷt thuế - Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cần phải làm cho ĐTNN hiểu sách thuế nhà nước, tự giác thực đóng thuế cho Nhà nước xem quyền lợi nghĩa vụ cần phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, đài trùn hình, báo đài địa phương, tạp chí, tin chuyên ngành để tuyên truyền hướng dẫn kịp thời sách, chế độ để NNT có thể nắm bắt cách thấu đáo kịp thời Công tác đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp cần tiếp tục triển khai, đặc biệt doanh nghiệp có vốn ĐTNN, giúp DN phần giải đáp thắc mắc, hiểu rõ luật thuế để thống nhất phương pháp làm việc hai bên, nghe phản hồi ý kiến doanh nghiệp về chế độ, sách,… để có cứ thực tế nhằm hồn thiện sách chế độ thuế - Thực phân loại người nộp thuế để có chế tuyên truyền, hỗ trợ, đảm bảo tính phù hợp, hiệu Đẩy mạnh xã hội hố cơng tác hỗ trợ, tạo mơi trường pháp lý điều kiện khác để mở rộng nâng cao chất lượng hệ thống đại lý thuế Tiếp tục đạo tổ chức thực tốt chế “Một cửa” phận hỗ trợ NNT quan thuế 3.2.8 Tăng cường công tác tra, kiểm tra Đây cơng tác chiếm vị trí quan trọng quản lý thuế, công tác nhằm đảm bảo xác số thuế phải nộp, đảm bảo việc thi hành quy định, việc thực quy trình ngành, phát kịp thời hành vi gian lận q trình tốn thuế, q trình tính chi phí, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế… Để đảm bảo cho công tác tra kiểm tra có hiệu quả, có thể góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, điều quan trọng không ngừng nâng cáo trình độ chun mơn cho cán thuế, đặc biệt cán tra, cán thuế phải thường xuyên trau dồi kiến thức về lĩnh vực quản lý mình, học hỏi kinh nghiệm người trước, đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng việc phụ trách Đồng thời, phân công phân nhiệm cán quản lý theo mảng, từng lĩnh vực SXKD đơn vị để có thể nắm bắt tìm sai phạm q trình hoạt động, giúp DN có thể cải thiện công tác quản lý đơn vị nâng cao nghiệp vụ chun mơn Do đó, nâng cao nghiệp vụ, đào tạo chuyên môn cho đội ngũ cán thuế nói chung cán tra kiểm tra nói riêng yêu cầu tất yếu Cần xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hợp lý, xây dựng nội dung tra kiểm tra cụ thể với từng doanh nghiệp, có kế hoạch tra theo định kỳ hoặc đột xuất, không nhất thiết tìm thấy dấu hiệu sai phạm tiến hành tra kiểm tra Có vậy, cơng tác tra kiểm tra thực sự đạt hiệu mong muốn Đẩy mạnh công tác phối hợp với lực lượng liên quan (công an, quan quản lý thị trường, Ngân hàng Nhà nước, ) kiên đấu tranh với loại tội phạm lợi dụng sách pháp luật để trốn thuế, tránh thuế Thực công khai kết tra, kiểm tra để phê phán hành vi cố tình gian lận, trốn lậu thuế nhằm giáo dục, răn đe ngăn ngừa hành vi vi phạm 3.2.9 Giải pháp khác Thứ nhất, Kịp thời biểu dương, khen thưởng ĐTNT chấp hành tốt pháp luật thuế, có số thu lớn; cá nhân đã cung cấp thông tin giúp cán thuế phát trường hợp vi phạm; quan liên quan đã tích cực phối hợp với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực pháp luật thuế tốt Thứ hai, Có chế độ thưởng phạt nghiêm minh, kịp thời: Đối với nội ngành thuế, Chi cục cần thực quy trình quản lý, biện pháp nghiệp vụ theo hướng vừa đề cao chức trách cán việc kiểm tra, kiểm soát, vừa khơi dậy lực động, sáng tạo thân cơng chức Ngồi ra, với cán có thành tích tốt, Chi cục có hình thức biểu dương khen thưởng kịp thời, nhằm thúc đẩy họ vươn lên phấn đấu quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung ngày tốt Đồng thời xử lý nghiêm minh cán thuế vi phạm kỷ luật ngành làm đội ngũ Đối với DN, định kỳ tổ chức chấm điểm, gặp mặt động viên, biểu dương DN có thành tích x́t sắc hoạt động SXKD chấp hành tốt sách pháp luật thuế Song song với chế tài xử lý nghiêm minh trường hợp cố tình thực sai sách, chế độ KẾT LUẬN Quản lý thu thuế từ trước đến chứa đựng rất nhiều khó khăn, phức tạp, có liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Đặc biệt thuế TNDN không tác động trực tiếp thuế TNCN đến NNT, lại yếu tố tác động làm giảm lợi nhuận DN Giai đoạn tình hình kinh tế khó khăn nhiều biến động 2012-2015, DN chịu nhiều bất lợi từ thị truờng giới giá loại nguyên, vật liệu đều tăng trực tiếp làm giảm doanh thu DN, ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu thuế TNDN vào NSNN Tuy vậy, quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Hải Dương đã thu số kết khả quan, đáng khích lệ Kết bắt nguồn từ nhiều nhân tố: trước hết sự quan tâm đạo sát Tổng cục thuế, Cục thuế Hải Dương, Thành uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Dương, sự phối hợp hỗ trợ tích cực ban ngành liên quan; tiếp đến tinh thần tự giác chấp hành luật thuế DN địa bàn Ngoài ra, nhân tố quan trọng sự nỗ lực phấn đấu không ngừng cán công chức Chi cục Thuế thành phố Hải Dương để hoàn thành nhiệm vụ giao Bên cạnh thành đã đạt được, công tác quản lý thu thuế TNDN tồn số hạn chế cần sớm khắc phục Trong phạm vi luận văn tốt nghiệp em đã đề cập đến số vấn đề đáng lưu ý sau: - Phân tích, luận giải hệ thống số vấn đề có tính lý ḷn về thuế TNDN - Trên sở lý luận, luận văn đã sâu vào phân tích đánh giá tình hình thực quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn thành phố Hải Dương bao gồm việc lập dự toán thuế TNDN; quy trình đăng ký, kê khai thuế; thu nộp thuế; kiểm tra thuế Đã khẳng định kết thu được, đồng thời bất cập, tồn cần giải để nâng cao vai trò thuế TNDN - Dựa sở lý luận thực tiễn, luận văn đã đưa số giải pháp đồng xuất phát từ nội dung quản lý thuế TNDN, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động Chi cục thuế thành phố Hải Dương việc quản lý thu thuế TNDN Qua viết này, em hy vọng vấn đề trình bày có thể góp phần giải phần yêu cầu thực tế Chi cục Mặc dù đã có nhiều cố gắng, trình độ thời gian hạn chế, ḷn văn khơng thể tránh khỏi khuyết điểm, em rất mong nhận sự góp thầy giáo anh chị Chi cục để viết em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Thanh Hoài toàn thể cán Đội Kê khai- Kế toán thuế Tin Học, Chi cục thuế thành phố Hải Dương đã tận tình hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn ... NĂM THU? ??C SỰ QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG BẢNG SỐ LƯỢNG DN QUA CÁC NĂM THU? ??C SỰ QUẢN LÝ CỦA CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp địa bàn thành phố Hải. .. về thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng về công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thu? ??c sự quản lý Chi cục Thu? ?? thành. .. ? ?Tăng cường công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thu? ??c quản lý chi cục thu? ?? Thành Phố Hải Dương? ?? làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Bài viết hồn thiện với mục tiêu