Luận văn cuối khố Học viện tài MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu .6 1.1.2.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu .8 1.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu 10 1.2.2.1.Nguyên tắc chung đánh giá 10 1.2.2.2.Tính giá thực tế NVL nhập kho, xuất kho .11 1.2.2.2.1.Tính giá thực tế NVL nhập kho 11 1.2.2.2.2.Tính giá thực tế NVL xuất kho .11 1.3.2.Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu .15 2.1 Khái quát chung công ty 29 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Đạt Phương 29 2.1.1.1.Sự đời 29 2.1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ công ty 29 2.1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý sản xuất kinh doanh công ty 31 Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty .31 2.1.2.3.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 36 2.1.2.3.1 Tổ chức máy kế tốn 36 2.1.2.3.2.Hình thức sổ kế toán .40 2.1.2.3.3.Đặc điểm hệ thống kế tốn cơng ty áp dụng 42 2.2.1.Đặc điểm tình hình quản lý vật liệu công ty .43 2.2.1.1 Đặc điểm vật liệu công ty Đạt Phương 43 2.2.1.2.Phân loại NVL công ty .44 2.2.2.Thủ tục mua, nhập, xuất kho NVL .44 2.2.2.1.Thủ tục nhập kho NVL 44 2.2.2.2.Thủ tục xuất kho NVL 46 2.2.2.3 Đánh giá NVL 53 2.2.2.4 Kế toán chi tiết NVL 54 2.2.2.4.1 Phương pháp sử dụng 54 2.2.2.4.2 Ghi chép phòng kế tốn 57 2.2.2.5 Kế toán nhập, xuất vật liệu 57 2.2.2.5.1 Kế toán nhập vật liệu .58 2.2.5.2 Kế toán xuất vật liệu .67 2.2.5.3 Tài khoản 152 .75 2.2.5.4 Kiểm kê, đánh giá lại vật liệu công ty 76 CHƯƠNG .77 Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG .77 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán NVL công ty 78 Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài 3.1.1.Ưu điểm 78 - Xây dựng định mức dự trữ NVL .80 KẾT LUẬN .88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài LỜI NĨI ĐẦU Nền kinh tế thị trường hoạt động theo quy luật kinh tế khách quan tạo thị trường cạnh tranh khốc liệt mà để tồn không ngừng lớn mạnh, doanh nghiệp phải theo đuổi mục tiêu kinh tế cao lợi nhuận Thực tế cho thấy doanh nghiệp làm ăn có hiệu tồn phát triển Một câu hỏi đặt cho doanh nghiệp phải làm để đạt lợi nhuận tối đa giới hạn lực sản xuất Để giải vấn đề này, doanh nghiệp phải tìm giải pháp tổ chức kinh doanh tối ưu để hoạt động kinh doanh cách có hiệu Doanh nghiệp phải quan tâm đến tất vấn đề, thực hàng loạt giải pháp kinh tế để tối đa hoá lợi nhuận, cực tiểu hố chi phí Một giải pháp doanh nghiệp trọng giải pháp phát huy nội lực Để thực giải pháp phát huy nội lực cơng tác hạch tốn kế tốn đóng vai trò quan trọng, hạch tốn chi phí NVL coi cơng cụ sắc bén hiệu Trong doanh nghiệp xây dựng, NVL thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Sử dụng hợp lý, tiết kiệm NVL làm giảm chi phí, tăng lợi nhuận đáng kể cho doanh nghiệp, điều phụ thuộc vào phần lớn công tác hạch tốn NVL Vì việc hiểu, vận dụng sáng tạo cơng tác hạch tốn kế tốn NVL vấn đề hàng đầu doanh nghiệp Công ty cổ phần Đạt Phương khơng nằm ngồi quy luật Sử dụng hình thức kế tốn tập trung đặc điểm sản xuất công ty cơng trình nằm rải rác ngồi trời nên việc quản lý, giám sát NVL công ty gặp nhiều khó khăn Trong q trình hạch tốn NVL công ty tiến hành biện pháp cải tiến cho phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng tránh khỏi tồn vướng mắc đòi hỏi phải tìm phương hướng hồn thiện Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài Sau thời gian thực tập công ty cổ phần Đạt Phương, nhận thấy tầm quan trọng NVL vấn đề chưa hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, hướng dẫn tận tình đồng chí cán phòng ban, phòng kế tốn- tài chính, bảo tận tình thầy giáo Ngơ Xn Tỵ, em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Đạt Phương” Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Đạt Phương Chương 3: Ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Đạt Phương Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu NVL doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,là đối tượng lao động thể dạng vật hố, tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh định tham gia vào trình sản xuất tác động sức lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm tồn giá trị vật liệu chuyểnt hết vào chi phí kinh doanh kì NVL yếu tố đầu vào trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, định chất lượng trình sản xuất Đầu vào có tốt đầu đảm bảo, sản phẩm sản xuất có chất lượng cao NVL tồn nhiều hình thái vật chất khác nhau, thể rắn sắt, thép,…ở thể lỏng dầu, xăng, sơn…tuỳ loại hình sản xuất NVL tồn dạng như: -NVL dạng ban đầu, chưa chịu tác động quy trình sản xuất -NVL giai đoạn sản xuất khác: NVL sản phẩm dở dang, bán thành phẩm để tiếp tục đưa vào sản xuất, chế tạo thành thực thể sản phẩm Những đặc điểm tạo đặc điểm riêng cơng tác hạch tốn NVL từ khâu tính giá đến hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp NVL đồng thời sử dụng quản lý tốt NVL 1.1.2.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí, NVL cần quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng NVL cách tiết kiệm, hợp lý sản phẩm làm có chất lượng tốt mà giá thành lại hạ tạo mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp thị trường Quản lý NVL khoa học hội đạt hiệu kinh tế cao Với vai trò nên yêu cầu quản lý Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài NVL cần chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, dự trữ bảo quản đến khâu sử dụng -Trong khâu thu mua: doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua NVL để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lượng, quy cách, chủng loại giá -Trong khâu dự trữ bảo quản: để trình sản xuất liên tục phải dự trữ NVL đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất không dự trữ lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích Đồng thời phải thực đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất lý hố học vật liệu -Trong khâu sử dụng: doanh nghiệp cần tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá NVL có giá vốn thành phẩm Do khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng NVL sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu 1.1.3.Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu Để đáp ứng yêu cầu quản lý, tổ chức kế toán NVL cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: -Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ quy định mẫu Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự luân chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho người quản lý NVL, bảo đảm an toàn cho chứng từ, cập nhật vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, tránh trùng lặp luân chuyển chứng từ qua khâu không cần thiết phải giảm thời gian luân chuyển chứng từ tới mức thấp -Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắc thống nguyên tắc thích ứng Tài khoản tổng hợp doanh nghiệp xây dựng vào chế độ kế toán thống chung theo chế độ ban hành Bên cạnh tài khoản chi tiết xây dựng dựa đặc điểm riêng Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài doanh nghiệp cho phù hợp với cơng tác kế tốn doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn -Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán NVL cần đảm bảo hai nguyên tắc thống thích ứng, xây dựng đầy đủ loại sổ bắt buộc Bộ Tài ban hành đồng thời xây dựng loại sổ phục vụ cho quản lý NVL cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời -Các báo cáo NVL cần xây dựng theo chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập kỳ chuyển đến phận chức quản lý NVL Cụ thể khâu hạch toán NVL cần: -Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng, giá mua thực tế NVL nhập kho -Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng, giá trị NVL xuất kho, kiểm tra việc chấp hành định mức tiêu hao NVL -Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh -Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thừa, thiếu, phẩm chất, ứ đọng để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy 1.2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp, NVL đa dạng phong phú, loại có vai trò, cơng dụng tính khác Vì để quản lý NVL cách có hiệu quả, doanh nghiệp cần tiến hành phân loại NVL Tuỳ theo Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh mà có cách phân loại khác * Theo cơng dụng NVL - NVL chính: đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Toàn giá trị NVL chuyển vào giá trị sản phẩm -Vật liệu phụ: loại vật liệu sử dụng sản xuất để làm tăng chất lượng sản phẩm, hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm…Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm -Nhiên liệu: thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phương tiện vận tải,… -Phụ tùng thay thế:là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… -Vật liệu thiết bị xây dựng bản: vật tư sử dụng cho công việc xây dựng bản.Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình xây dựng -Vật liệu khác: loại vật liệu không xếp vào loại trên.Chủ yếu loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất từ lý tài sản cố định * Theo nguồn gốc -Nguyên liệu vật liệu mua ngoài: loại NVL không doanh nghiệp tự sản xuất mà mua từ thị trường nước nhập -Nguyên liệu, vật liệu tự chế: loại NVL doanh nghiệp tự tạo để phục vụ nhu cầu sản xuất -Nguyên liệu, vật liệu khác: loại NVL hình thành biếu, tặng, góp vốn liên doanh * Theo mục đích nơi sử dụng Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài -NVL trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh -NVL dùng cho công tác quản lý -NVL dùng cho mục đích khác 1.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1.Nguyên tắc chung đánh giá Tính giá NVL khâu quan trọng việc tổ chức hạch tốn NVL Tính giá NVL việc dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị NVL theo nguyên tắc định Nguyên tắc tính giá NVL: áp dụng điều 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 hàng tồn kho ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài chính: " Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực được" Trong đó: -Giá gốc NVL bao gồm: chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để NVL địa điểm trạng thái -Giá trị thực được: giá bán ước tính NVL kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng -Chi phí mua NVL bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua NVL trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua -Chi phí chế biến NVL bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất chế biến loại NVL -Trường hợp sản xuất nhiều loại NVL quy trình cơng nghệ thời gian mà khơng thể tách chi phí chế biến phải phân bổ chi phí theo tiêu chuẩn thích hợp -Trường hợp có sản phẩm phụ giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực được, giá trị đựơc loại khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 10 Luận văn cuối khố Học viện tài Biểu 2.22: Sổ TK 152 Đơn vị: Công ty cổ phần Đạt Phương Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: Tầng tồ nhà Bảo Anh, 62 Trần Thái Tơng, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2010 Tên tài khoản: NVL Số hiệu: 152 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải TK ĐƯ Ngày,t háng Số tiền Nợ -Số dư đầu năm Có 600000000 -Số phát sinh tháng … … … 473150000 253 2/12 Nhập kho thép 331 hình, thép 215 31/12 Xuất kho thép góc 621 … 250000000 -Cộng số phát sinh tháng 3100000000 - Số dư cuối kỳ 800000000 2900000000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.5.4 Kiểm kê, đánh giá lại vật liệu công ty Sv: Cao Thị Thu Giang 76 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài Kiểm kê NVL cơng việc khơng thể thiếu doanh nghiệp Đây công tác Công ty tiến hành vào cuối năm nhằm xác định xác số lượng giá trị loại NVL có kho Cơng ty Mặt khác, kiểm kê NVL có mục đích đơn đốc kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý kịp thời trường hợp hao hụt, mát NVL kho Để theo dõi giám sát q trình kiểm kê, Cơng ty thành lập Ban kiểm kê Trước tiến hành kiểm kê, Ban kiểm kê pháp lệnh khoá sổ sách, xác định số dư tồn kho thời điểm kiểm kê, sau đối chiếu số lượng giá trị sổ sách giá trị thực tế tồn kho Sau trình kiểm kê, Ban kiểm kê phải trình bày đầy đủ kết kiểm kê báo cáo kiểm kê NVL Trên sở biên kiểm kê, Ban kiểm kê Công ty phải tổ chức đánh giá lại NVL Việc đánh giá NVL tiến hành dựa chất lượng NVL (% phẩm chất lại) dựa giá trị NVL tồn kho, so sánh đơn giá NVL với đơn giá NVL thị trường để xem xét khả lý Đồng thời Ban kiểm kê xem xét, đánh giá nguyên nhân dẫn đến tình trạng thừa (hay thiếu) NVL, sau đưa biện pháp xử lý kịp thời Về cơng tác hạch tốn nghiệp vụ kiểm kê NVL, dựa vào bảng kiểm kê với số chênh lệch giảm, kế toán ghi: Nợ TK 1381 Có TK 152 Trường hợp đánh giá tăng thường không xảy CHƯƠNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Sv: Cao Thị Thu Giang 77 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn NVL cơng ty 3.1.1.Ưu điểm * Với quy mơ sản xuất kinh doanh vừa Phòng Kế tốn Cơng ty có nhân viên kế tốn, dù tồn cơng tác kết tốn đầu thực tốt Đó hệ thống kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối hồn chỉnh, cơng tác kế tốn gần chun mơn hoá cao Căn vào đặc điểm tổ chức qui mô sản xuất kinh doanh Công ty, vào phân cấp quản lý, máy kế tốn Cơng ty tổ chức quản lý theo hình thức tập trung, tồn cơng tác kế tốn thực Phòng kế tốn Tổ chức hệ thống kế toán đảm bảo lãnh đạo tập trung với cơng tác kế tốn Công ty, đảm bảo chức cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ xác hoạt động kinh doanh Với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chun mơn nghiệp vụ tương đối khá, có cấu tổ chức, phân cấp rõ ràng, máy kế tốn Cơng ty hoạt động hiệu quả, góp phần khơng nhỏ vào thành tựu chung Cơng ty * Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung theo hệ thống tài khoản thống hành, kế toán nguyên vật liệu vận dụng tài khoản cách phù hợp để theo dõi biến động nguyên vật liệu Trong hoạch toán chi tiết sử dụng phương pháp ghi Sổ số dư phù hợp với đặc điểm Công ty trình độ cán kế tốn * Hiện tại, Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế tốn theo quy định Bộ Tài Mọi chứng từ đểu kiểm tra, việc luân chuyển chứng từ thực cách thường xuyên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Đối với cơng tác hạch tốn giá trị hàng tồn kho, Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Đó phương pháp phù hợp với loại hình kinh doanh Công ty Công ty luôn trọng tới việc bảo toàn giá trị hàng tồn kho NVL điều có ảnh hưởng đáng kể tới giá trị vật liệu xuất Sv: Cao Thị Thu Giang 78 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài kho như: tiết kiệm chi phí NVL, hạ giá thành sản phẩm, góp phần bước hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu * Cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác hạch tốn NVL nói riêng cơng ty tổ chức thực đầy đủ nghiêm túc Kết hạch toán phản ánh đắn thực trạng Công ty, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Công ty, đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kế tốn phận có liên quan Bộ phận kế toán NVL thực đầy đủ việc đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với kho NVL, đảm bảo tính cân đối tiêu số lượng tiêu giá trị Đánh giá chung, công tác kế tốn NVL Cơng ty năm qua tuân thủ chế độ kế toán, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý Điều tạo điều kiện để Cơng ty quản lý chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL tính tốn phân bổ xác giá trị NVL cho đối tượng sử dụng * Để quản lý NVL tồn kho cách chặt chẽ số lượng, chất lượng, tránh hư hại, mát cung ứng cấp kịp thời cho hoạt động sản xuất, Công ty xây dựng bố trí hệ thống kho tàng đảm bảo yêu cầu kinh tế kĩ thuật Địa điểm xây dựng hệ thống kho bố trí thuận lợi cho việc vận chuyển đến nơi sử dụng Trong kho, NVL tổ chức xếp, bảo quản cách khoa học hợp lý, thuận tiện cho việc xuất nhập NVL, kể trường hợp đột xuất * Trong năm qua, Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Phương pháp có ưu điểm đơn giản, cung cấp thơng tin thường xun giá trị vật loại NVL nhập - xuất - tồn thích hợp doanh nghiệp sử dụng loại vật liệu nghiệp vụ phát sinh không nhiều * Đối với NVL có giá trị lớn yêu cầu chất lượng vật liệu cao loại vật liệu có nhiều quy cách khác nhau, với đơn giá khác dễ gây nhầm lẫn trước tiến hành nhập kho viết phiếu nhập kho công ty tiến hành kiểm nghiệm vật tư lập biên kiểm nghiệm vật tư Có thể nói, ưu điểm cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty cổ phần Đạt Phương góp phần khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu 79 Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài máy kế tốn Cơng ty nói riêng, hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty nói chung 3.1.2 Hạn chế: - Về hạch tốn chi tiết NVL Hiện Cơng ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Đây phương pháp phù hợp với Cơng ty - đơn vị loại vật tư, nghiệp vụ nhập, xuất NVL phát sinh không nhiều.Nhưng cơng tác kế tốn sử dụng chủ yếu thủ cơng, tượng ghi chép trùng lặp xảy ra, không đáp ứng với nhu cầu ngày phát triển công ty - Đối với việc quản lý NVL Trong trường hợp mua vật tư, dù phòng vật tư mua hay đội tự mua phải tiến hành làm thủ tục lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Đây cách quản lý vật tư chặt chẽ gây số khó khăn định như: trường hợp vật tư đội mua hầu hết mua đến đâu, xuất dùng đến đó, nên số vật tư nhập số vật tư xuất Mà cơng trình thường xa nên điều gây khó khăn, làm chậm tiến độ thi cơng cơng trình - Xây dựng định mức dự trữ NVL Thực tế Công ty chưa xây dựng định mức, dự trữ NVL Mặc dù, kinh tế thị trường việc cung cấp loại NVL thuận tiện Song đầy biến động, mà biến động nhỏ ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất, tiến độ thi công công trình Nếu cơng ty khơng xây dựng định mức dự trữ NVL cơng việc bị đình đốn NVL trở nên khan hay giá đột biến tăng, điều ảnh hưởng đến kết sản xuất lợi nhuận doanh nghiệp - Về phương pháp dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho nói chung NVL nói riêng NVL thường có biến động mặt giá trị theo thời gian Đối với Công ty, NVL chủ yếu phải mua ngồi, giá hàng nhập thường khơng ổn định Thế nhưng, thực tế, Công ty lại khơng tổ chức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tức chưa đề 80 Sv: Cao Thị Thu Giang Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài cập tới rủi ro xẩy sụt giá hàng tồn kho Điều ảnh hướng đáng kể đến hiệu sản xuất kinh doanh Đánh giá chung, nói cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty cổ phần Đạt Phương tiến hành tương đối tốt, đảm bảo việc tuân thủ chế độ kế toán, bước đầu đáp ứng yêu cầu quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời NVL cho ban lãnh đạo Công ty tạo điều kiện để ban lãnh đạo đưa định quản lý đắn Tuy nhiên, thực trạng hạch toán NVL Công ty bộc lộ những nhược điểm, hạn chế định Điều buộc Cơng ty phải nhanh chóng hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL nâng cao hiệu quản lý sử dụng NVL Sv: Cao Thị Thu Giang 81 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài 3.2 Các ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn NVL cơng ty cổ phần Đạt Phương Từ vấn đề lý luận chung tổ chức hạch toán NVL doanh nghiệp sản xuất vận dụng chúng để đánh giá thực trạng hạch tốn NVL Cơng ty cổ phần vật Đạt Phương, có nhiều vấn đề đặt cần tiếp tục giải Để cơng tác tổ chức hạch tốn NVL Cơng ty hồn thiến hơn, xin mạnh dạn đề xuất số kiến nghị sau đây: - Ý kiến 1: Về công tác quản lý nhập, xuất NVL Do phiếu xuất kho vật tư có hiệu lực lần khơng phù hợp với việc sử dụng vật liệu thường xuyên xuất tháng Do vào kế hoạch sản xuất tháng, đội chia thành nhiều đợt mua khác nhau, nên sau lần mua vật tư lại phải lập phiếu xuất kho gây phiền tối Vậy theo em phần vật tư xuất kho công trình nên sử dụng phiếu xuất kho theo hạn mức, điều phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty Phiếu xuất vật tư theo hạn mức dùng để theo số lượng vật tư xuất kho tháng Phụ trách phận cung ứng vật tư vào kế hoạch thi công tháng định mức sử dụng NVL thi cơng cho cơng trình để xác định hạn mức được duyệt lập phiếu xuất Mỗi phiếu dùng cho loại NVL sử dụng cho tháng người phụ trách cung cấp lập làm liên liên giao cho phận sử dụng mang liên đến kho, người nhận vật tư giữ liên liên đưa cho thủ kho Đến cuối tháng dù hạn mức hay hết thủ kho phải ký vào liên Ngoài hai liên phải có chữ ký người phụ trách sử dụng, phụ trách kế toán Tổng số lượng NVL xuất phiếu lĩnh vật tư phải nhỏ hạn mức lĩnh Nếu kế hoạch sản xuất thi công thay đổi, cần lĩnh thêm NVL, phải lập phiếu lĩnh vật tư sử dụng phiếu xuất kho Sv: Cao Thị Thu Giang 82 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài Biểu 3.1: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Ngày tháng năm Số: Nợ TK: …………………… Có TK: …………………… Bộ phận sử dụng: Lý xuất: Kho xuất: STT Tên, nhãn hiệu,quy cách vật tư Mã số ĐVT Hạn mức xuất Số lượng xuất Ngày SL Đơn giá Thành tiền Người nhận ký Ngày tháng năm Phụ trách phận sử dụng Sv: Cao Thị Thu Giang Thủ kho 83 Kế toán vật tư Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài - Ý kiến 2: Trong việc hạch tốn chi tiết với người bán Cơng ty mở riêng sổ nhà cung cấp không cần thiết Theo em Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi nhà cung cấp thường xuyên người bán khơng thường xun nên mở chung sổ, người trang sổ Ví dụ với nhà cung cấp thường xuyên lập sổ chi tiết biểu 2.13, mọt số nhà cung cấp nhỏ lẻ, không thường xuyên, chí vó nhà cung cấp có quan hệ cơng nợ với cơng ty thi cơng cơng trình lập biểu 3.2 Sv: Cao Thị Thu Giang 84 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài Biểu 3.2: Sổ chi tiết tốn với người bán nhỏ lẻ, không thường xuyên Đơn vị: Địa chỉ: SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN KHƠNG THƯỜNG XUYÊN Tài khoản: 331 Tên người bán: Người bán A, người bán B… Chứng từ Số hiệu Tên người bán Diến giải TKĐƯ Ngày, tháng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số phát sinh kỳ … … Cộng số phát sinh Ngày tháng năm Người ghi sổ Sv: Cao Thị Thu Giang Kế toán trưởng Lớp:85CQ 45/21.10 Có Luận văn cuối khố Học viện tài -Ý kiến 3: Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Để cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp phản ánh trị giá hàng tồn kho thời điểm lập BCTC Khi giá trị thực hàng tồn kho thấp giá gốc ghi sổ kế toán đảm bảo điều kiện:  Có hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài văn chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho  Là vật tư hàng hoá thuộc quyền sơ hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập BCTC  Giá bán sản phẩm dịch vụ sản xuất từ NVL bị giảm giá so với kế hoạch Việc lập dự phòng xác định sở mặt hàng tồn kho, số cần trích lập xác định sau: Số lượng Mức dự HTK giảm phòng cần lập giá tồn cuối năm tới cho = x kỳ HTK Đơn giá HTK cuối kỳ theo sổ - Đơn giá HTK thị trường Ví dụ với số thép hình tồn kho theo sổ chi tiết TK 152 thép hình, tính đến 31/12, số thép tồn 5.000 có đơn giá 16.000 (đ/kg) giá trị có thực số thép 15.500 (đ/kg) kéo theo giá trị cơng trình bị giảm, kế tốn lập dự phòng giảm giá cho số thép Số cần trích lập = 5.000 x (16000 – 15500) = 2500000 (đ) Sv: Cao Thị Thu Giang 86 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài -Ý kiến 4: Về quản lý hạch tốn chi phí cho vật liệu mua nhập kho Cơng ty hạch tốn tồn chi phí vận chuyển vào vật liệu có giá trị mua lớn không hợp lý, ảnh hưởng đến chi phí NVL trực tiếp giá trị cơng trình Theo em, cơng ty nên phân bổ chi phí vận chuyển NVL cho tất loại NVL vận chuyển theo tiêu thức giá trị hàng mua HĐGTGT hợp lý theo công thức Chi phí vận chuyển phân bổ = cho vật liệu A Tổng chi phí vận chuyển Giá trị mua vật liệu A x Tổng giá trị vật liệu mua Ví dụ theo HĐGTGT 175822 HĐGTGT 055682, ta có chi phí vận chuyển phân bổ vào thép hình thép sau Chi phí p/bổ vào thép hình = 4.000.000 x 322.000.000 400.000.000 = 3.220.000 Chi phí v/c p/ bổ vào thép = 4.000.000 – 3.220.000 = 780.000 Khi -Trị giá nhập kho thép hình = 322.000.000+3.220.000=325.220.000 Đơn giá nhập kho thép hình = 325.220.000/ 20.000= 16.261 (đ/kg) -Trị giá nhập kho thép = 78.000.000 + 780.000 = 78.780.000 Đơn giá nhập kho thép = 78.780.000/5.000 = 15.756 (đ/kg) Sv: Cao Thị Thu Giang 87 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khoá Học viện tài KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn hoạt động thiếu quản lý quản trị doanh nghiệp, kinh tế thị trường Thơng qua chức phản ánh, kế tốn cho người lãnh đạo, người quản lý biết rõ thực trạng vấn đề kinh tế, tài doanh nghiệp; nắm vững nguồn lực toàn kết quả, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, người lãnh đạo, người quản lý có sở để định quản lý tốt nhất, phù hợp với điều kiện doanh nghiệp Trong hệ thống kế toán, phần hành hạch toán NVL đóng vai trò quan trọng, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh loại sản phẩm cần nhiều NVL có số lượng loại NVL sử dụng đa dạng phong phú Từ nghiên cứu vấn đề lý luận chung hạch tốn NVL, chun đề sâu nghiên cứu cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty cổ phần Đạt Phương Trên sở đánh giá toàn hoạt động, cơng tác hạch tốn Cơng ty năm qua, chuyên đề rõ ưu điểm Công ty nhiều mặt, nhiều giác độ, từ máy kế tốn Cơng ty, hệ thống chứng từ cơng tác hạch tốn kế tốn, hình thức sổ kế tốn, cơng tác tổ chức hạch tốn NVL, hệ thống kho tàng cơng tác hạch tốn chi tiết NVL Công ty Mặt khác, chuyên đề nhược điểm cơng tác hạch tốn NVL, từ đó, rõ vấn đề đặt cần phải hồn thiện năm tới Tại Cơng ty cổ phần Đạt Phương, máy kế toán xếp gọn nhẹ, hợp lý, khoa học phù hợp với tính chất phương thức sản xuất đồng thời đảm bảo đầy đủ nguyên tắc chế độ nhà nước ban hành nhiên không tránh khỏi số nhươc điểm Trong thời gian tới, Công ty tập trung vào giải tốt nhược điểm, khó khăn nêu chăn cơng tác hạch tốn NVL Cơng ty ngày hồn thiên, góp phần thức đẩy Cơng ty ngày cáng phát triển, lớn mạnh, có hiệu sản xuất kinh doanh có hiệu kinh tế - xã hội ngày cao Sv: Cao Thị Thu Giang 88 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài Do thời gian thực tập tìm hiểu hạn chế, trình độ lý luận hiểu biết thực tế chưa sâu, viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để viết hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn em q trình giảng dạy nhà trường; đặc biệt em xin cảm ơn thầy giáo Ngơ Xn Tỵ hướng dẫn em hồn thành đề tài Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Phòng kế tốn – Tài cơng ty cổ phần Đạt Phương tạo điều kiện cho em đến thực tập, cung cấp số liệu để em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội ngày tháng năm 2011 Sinh viên Cao Thị Thu Giang Sv: Cao Thị Thu Giang 89 Lớp: CQ 45/21.10 Luận văn cuối khố Học viện tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài Học viện tài GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy chủ biên Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 15 ngày 20/3/2006 Bộ tài (quyển 2) Chuẩn mực kế toán Việt Nam Luận văn khoá trước Website: tapchiketoan.com Website: danketoan.com Website: webketoan.vn Sv: Cao Thị Thu Giang 90 Lớp: CQ 45/21.10 ... CHUƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG 2.1 Khái quát chung công ty 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần Đạt Phương 2.1.1.1.Sự... LÝ LUẬN CHUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu NVL doanh... ngun vật liệu cơng ty cổ phần Đạt Phương Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn