Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại công ty thông tin di động (vms)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG (VMS) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Thông tin di động (VMS) Tên đơn vị: Công ty Thông tin di động Tên tiếng Anh: Viet Nam Mobile Telecom Services Company (VMS) Địa chỉ: Số 216 Đường Trần Duy Hưng, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Vốn điều lệ: 55.953.000.000 đồng (Năm mươi lăm tỷ chín trăm năm mươi ba triệu đồng) Công ty thông tin di động (VMS) Doanh nghiệp Nhà nước hạch tốn độc lập trực thuộc Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt nam (VNPT) Cơng ty thành lập ngày 16/04/1993 theo Quyết định số 321/QĐ – TCCB – LĐ Tổng Cục Bưu điện hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0106001032 ( số cũ 100128) Cơng ty đơn vị có đầy đủ tư cách pháp nhân, sử dụng dấu riêng mở khoản Ngân hàng nước, Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật để thực hoạt động sản xuất kinh doanh phát huy hiệu nguồn vốn Nhà nước Kể từ ngày đầu thành lập vào năm 1993 lãnh đạo giám đốc ông Đinh Văn Phước đến công ty trải qua nhiều giai đoạn phát triển vượt bậc Năm 1994, công ty thành lập hai trung tâm thông tin di động Khu vực I II Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Bước ngoặt lớn trình phát triển Công ty VMS đánh dấu việc ký kết hợp đồng hợp tác kinh doanh BCC (Business Co-Operation Contract) thời hạn 10 năm với tập đoàn Comvik/ Kinnevik Thụy Điển ngày 19/05/1995 cấp phép theo giấy phép đầu tư số Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang 1242/GP Uỷ ban Nhà nước hợp tác đầu tư (SCCI) Bộ kế hoạch đầu tư (MPI) Đây đánh giá số hợp đồng hợp tác thành công Việt Nam nâng cao rõ rệt tiềm vị công ty Thông tin di động Cũng vào năm này, công ty thành lập Trung tâm Thông tin di động Khu vực III Đà Nẵng Đến năm 2005, Công ty ký lý hợp đồng hợp tác kinh doanh (BBC) với Tập đoàn Kinnevik/Comvik (Thụy Điển) Cũng năm nay, Nhà nước Bộ Bưu Viễn thơng (nay Bộ Thơng tin Truyền thơng) có định thức việc cổ phần hố Cơng ty Thơng tin di động nhằm thu hút vốn đầu tư nâng cao việc sử dụng hiệu vốn Nhà nước Nhằm mở rộng hoạt động kinh doanh mình, đến năm 2006, Cơng ty tiếp tục thành lập trung tâm thông tin di động khu vực IV thành phố Cần Thơ Và năm 2008, Công ty thành lập trung tâm thông tin di động khu vực V thành phố Hải Phòng trung tâm dịch vụ GTGT Hà Nội Đây năm kỷ niêm 15 năm thành lập Công ty thông tin di động Khẳng định vị sau 15 năm hoạt động, Cơng ty mạng viễn thông đứng đầu thị phần thuê bao di động Việt Nam năm liền (2005 2008) bình chọn mạng thơng tin di động có chất lượng tốt Việt Nam Sự phát triển công ty Thông tin di động (VMS) Trong năm gần đây, ngành Viễn thông di động phát triển nhanh chóng mạnh mẽ Cùng với nhịp độ phát triển đó, Cơng ty Thơng tin di động với thương hiệu MobiFone doanh nghiệp đầu Sau số liệu thống kê số tiêu tình hình kinh doanh tài Trung tâm năm vừa qua: Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Bảng 1.1: Một số tiêu tài năm 2007, 2008 Công ty Thông tin di động Đơn vị tính: 1.000 đồng T T Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận Tổng Tài sản Tài sản cố định Vốn Chủ sở hữu Nộp ngân sách Hệ số tài trợ vốn chủ sở hữu Năm 2008 (sau kiểm toán) (1) 17.041.909.057 3.600.589.023 14.058.966.967 3.699.918.024 10.978.183.029 3.168.857.020 0,7809 Chênh lệch Năm 2007 (sau kiểm toán) (2) ± 14.231.417.312 3.029.012.476 9.412.156.480 1.950.765.520 7.409.617.411 3.539.050.976 0,7872 + 2.810.491.745 + 571.576.547 + 4.646.810.480 + 1.749.152.504 + 3.568.565.609 - 370.193.956 - 0,0063 (%) + 19,75 + 18,87 + 49,37 + 89,66 + 48,16 - 10,46 - 0,81 ( Theo số liệu báo cáo kế toán năm 2008 sau kiểm tốn năm 2007 sau kiểm tốn Cơng ty Thơng tin di động) Qua số liệu, ta thấy tốc độ phát triển Công ty Thông tin di động tăng cách đáng kể, doanh thu Công ty năm 2008 tăng +19,75% so với năm 2007 (tức tăng +2.810.491.745.000 đồng) Điều có ý nghĩa Cơng ty (góp phần tăng lợi nhuận) xã hội (góp phần tạo nhiều cải cho xã hội) Doanh thu tăng nguyên nhân làm lợi nhuận Công ty năm 2008 so với năm 2007 tăng +571.576.547.000 đồng (tức tăng + 18.87%) Tuy nhiên, tốc độ tăng lợi nhuận lại nhỏ tốc độ tăng doanh thu, điều chứng tỏ tình hình tiết kiệm chi phí Cơng ty năm 2008 có giảm so với năm 2007 Mức chênh lệch tốc độ tăng doanh thu lợi nhuận không nhiều nên chứng tỏ chi phí chưa bị sử dụng lãng phí Tuy nhiên, Cơng ty cịn phải ý đến việc sử dụng lãng phí chi phí cần có biện pháp khắc phục để tăng cao lợi nhuận Cơng ty Tiết kiệm chi phí giúp doanh nghiệp giảm giá thành Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Đây vấn đề cốt lõi để Cơng ty mở rộng thị trường cạnh tranh với nhà cung cấp dịch vụ thông tin di động khác giá Năm 2008 số phải nộp Ngân sách Nhà nước giảm so với năm 2007, cụ thể khoản thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước Công ty giảm -370.193.956.000 đồng (tức giảm – 10,46%) Để có kết vậy, Công ty trọng đầu tư vào Tài sản cố định (cụ thể Tổng Tài sản tăng + 4.646.810.480.000 đồng, tài sản cố định tăng + 1.749.152.504.000 đồng tức chiếm đến 37,64% tổng Tài sản tăng) Điều phù hợp với ngành nghề hoạt động Công ty kinh doanh dịch vụ thông tin di động Năm 2008, vốn chủ sở hữu Công ty tăng 1.749.152.504.000 đồng (tương đương + 48,16%), đó, tốc độ tăng nguồn vồn (bằng tốc độ tăng tổng Tài sản) + 49,37%, độ tăng vốn chủ sở hữu nhỏ tốc độ tăng Nguồn vốn Như vậy, hệ số tài trợ Vốn chủ sỡ hữu năm 2008 giảm so với năm 2007 (- 0,003) Tuy nhiên, mức giảm nhỏ không đáng kể, hệ số tài trợ vốn chủ sở hữu hai năm mức cao nên không ảnh hưởng nhiều, doanh nghiệp đảm bảo tính tự chủ hoạt động tài Đồng thời, năm 2008 năm có tỷ lệ lạm phát cao, mức hai số với tiêu ta thấy, lợi nhuận Cơng ty tạo khơng bù đắp lạm phát tạo phát triển dương Với vị nhà cung cấp đứng đầu thị trường thông tin di động nay, Công ty cố gắng phát huy mạnh để mở rộng khách hàng, thị trường giữ chân khách hàng truyền thống nhằm trì phát huy vị có 1.2 Tổ chức máy hoạt động công ty Thông tin di động (VMS) Bộ máy tổ chức Công ty Thông tin di động thể qua sơ đồ (sơ đồ 1.1.) Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Giám đốc Các Phó giám đốc P Quản lý đầu tư – Xây dựng P Tổ chức - hành P Chăm sóc khách hàng P Kế hoạch - Bán hàng P Giá cước – Tiếp thị P Xuất – Nhập Ban Quản lý dự án P Xét thầu P Quản lý kỹ thuật P Tin học P Thẩm tra tốn P Cơng nghệ Phát triển mạng P Kế tốn – Thống kê – Tài Trung tâm I Trung tâm II Trung tâm III Trung tâm IV P Thanh tốn cước phí Trung tâm V Trung tâm tính cước đối sốt cước Trung tâm GTGT Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Thông tin di động Nguyễn Thị Bảo Yến Kế tốn 47D Xí nghiệp thiết kế Chun đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Mỗi phận, phòng ban máy quản lý thực nhiệm vụ, chức khác nhau: Giám đốc công ty – Ơng Lê Ngọc Minh: người có nhiệm vụ điều hành, đạo chung toàn hoạt động cơng ty, người chủ tài khoản có quyền định vấn đề cơng ty Ngồi Giám đốc cịn có Phó Giám đốc phụ trách vấn đề liên quan đến mảng hoạt động cụ thể: Tài chính, đầu tư kỹ thuật, Kinh doanh phó giám đốc kiêm giám đốc Trung tâm khu vực I, III Trung tâm thông tin di động khu vực I: có trụ sở Hà Nội, chịu trách nhiệm kinh doanh khai thác mạng thông tin di động khu vực miền Bắc (các tỉnh phía Bắc đến Hà Tĩnh) Trung tâm Thông tin di động khu vực II: có trụ sở TP Hồ Chí Minh, chịu trách nhiệm kinh doanh khai thác mạng thông tin di động khu vực miền Nam (từ tỉnh Ninh Thuận đến tỉnh miền Ðông Nam Bộ TP Hồ Chí Minh) Trung tâm Thơng tin di động khu vực III: có trụ sở Ðà Nẵng, chịu trách nhiệm kinh doanh khai thác mạng thông tin di động khu vực miền Trung Cao Nguyên (từ tỉnh Quảng Bình đến tỉnh Khánh Hồ tỉnh Ðắc Lắc) Trung tâm Thông tin di động khu vực IV: có trụ sở Cần Thơ, chịu trách nhiệm kinh doanh khai thác mạng thông tin di động khu vực 10 tỉnh miền Tây Nam Bộ Trung tâm Thơng tin di động khu vực V: có trụ sở Hải Phịng, chịu trách nhiệm kinh doanh khai thác mạng thông tin di động khu vực 14 tỉnh, thành phố phía Bắc Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Trung tâm dịch vụ GTGT: có trụ sở Hà Nội, chịu tránh nhiệm kinh doanh, khai thác dịch vụ giá trị gia tăng mạng thơng tin di động MobiFone nước Xí nghiệp thiết kế : có trụ sở Hà Nội, có nhiệm vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế xây dựng cơng trình thơng tin di động Phịng tổ chức hành chính: đơn vị tổng hợp hành chính, triển khai tổ chức cán bộ, nhân sự, đào tạo, tiền lương, quản trị hành chính… Phịng Kế tốn – Thống kê – Tài chính: đơn vị tham mưu giúp giám đốc quản lý tài tổ chức triển khai thực cơng tác kế tốn, thống kê, tài Phịng chăm sóc khách hàng: Triển khai thực cơng tác chăm sóc khách hàng, giải đáp thắc mắc khách hàng dịch vụ viễn thơng mà cơng ty cung cấp Phịng giá cước – Tiếp thị: Triển khai thực công tác marketing, giá cước phát triển thương hiệu nhằm mục tiêu thu hút ngày nhiều người sử dụng dịch vụ mà cơng ty cung cấp Phịng Kế hoạch – bán hàng: Triển khai thực công tác kế hoạch, công tác bán hàng triển khai phát triển kênh phân phối Phòng Quản lý Đầu tư – Xây dựng: Quản lý thực nghiệp vụ đầu tư xây dựng, giám sát công tác đầu tư xây dựng Phịng Cơng nghệ - Phát triển mạng: Triển khai thực công tác nghiên cứu phát triển ứng dụng công nghệ cho mạng thông tin di động dịch vụ nhằm mục tiêu cung cấp cho khách hàng dịch vụ có chất lượng cao Phòng quản lý kỹ thuật: điều hành khai thác mạng lưới thông tin di động Công ty, trực tiếp phụ trách trạm thu phát sóng đảm bảo cho mạng hoạt động thông suốt Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Phòng xuất nhập khẩu: Triển khai thực công tác xuất nhập thiết bị thông tin di động, vật tư, hàng hóa phục vụ sản xuất kinh doanh Phịng Tin học: Triển khai thực cơng tác quản lý ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển mạng tin học phục vụ yêu cầu sản xuất kinh doanh Phịng tốn cước phí: Quản lý cơng tác tốn cước phí với khách hàng Phịng Xét thầu: Có chức tham mưu giúp giám đốc quản lý, triển khai việc thực xét lựa chọn nhà thầu dự án thuộc nguồn vốn tái đầu tư Công ty dự án giao khác, đồng thời phối hợp hướng dẫn nghiệp vụ cơng tác Phịng Thẩm tra tốn: Triển khai thực công tác thẩm tra tốn dự án đầu tư Trung tâm tính cước đối sốt cước: Triển khai thực cơng tác quản lý, điều hành, vận hành khai thác hệ thống tính cước quản lý khách hàng; hệ thống đối soát cước, hệ thống IN hệ thống toán điện tử khác Ban quản lý dự án: Triển khai thực công tác quản lý, thực dự án đầu tư xây dựng, cơng trình kiến trúc 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thông tin di động doanh nghiệp khai thác dịch vụ thông tin di động GMS 900/1800 với thương hiệu MobiFone, đánh dấu cho khởi đầu ngành thông tin di động Việt Nam Lĩnh vực hoạt động Công ty bao gồm: - Lắp đặt kinh doanh hệ thống thông tin di động Cellular kỹ thuật số lắp đặt khai thác kinh doanh hệ thống nhắn tin [Paging], lắp ráp Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang sản xuất thiết bị thông tin di động nhắn tin Sản phẩm chính: dịch vụ điện thoại di động nhắn tin địa bàn nước - Tổ chức xây dựng, quản lý, vận hành, khai thác mạng lưới kinh doanh dịch vụ thông tin di động bao gồm nhắn tin; lắp ráp sản xuất thiết bị thơng tin di động Bảo trì, sửa chữa thiết bị chuyên ngành thông tin di động, viễn thông điện tử tin học trang thiết bị liên quan khác Tư vấn, khảo sát, thiết kế, xây lắp chuyên ngành thông tin di động Xuất nhập kinh doanh vật tư thiết bị viễn thông để phục vụ cho hoạt động đơn vị; - Vận hành, khai thác mạng lưới; - Kinh doanh dịch vụ thông tin di động bao gồm nhắn tin; - Lắp ráp sản xuất thiết bị thông tin di động; - Bảo trì sửa chữa thiết bị chuyên ngành thông tin di động, viễn thông, điện tử tin học trang thiết bị liên quan khác; - Tư vấn, khảo sát, thiết kế, xây lắp chuyên ngành thông tin di động, xuất khẩu, nhập khẩu; - Kinh doanh vật tư, thiết bị viễn thông để phục vụ cho hoạt động đơn vị; Để cung ứng dịch vụ viễn thông di động đến khách hàng, Công ty Thông tin di động sử dụng công nghệ GSM – công nghệ thông tin di động tiên tiến giới Sản phẩm thông tin di động công ty cung cấp bao gồm: MobiGold, MobiCard, Mobi4U, MobiPlay, MobiEZ, MobiQ, Mobi365, Momo Mỗi sản phẩm có tiện ích riêng phù hợp với nhu cầu, sở thích khách hàng Các loại hình sản phẩm chia thành loại Cụ thể: - Dịch vụ thông tin di động trả sau – MobiGold: MobiGold loại hình dịch vụ mà khách hàng không bị giới hạn thời gian sử sụng, mức cước Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang dịch vụ thoại rẻ, phạm vi phủ rộng, có khả liên lạc quốc tế hai chiều với 70 quốc gia giới Để sử dụng dịch vụ này, khách hàng phải trả mức cước cố định hàng tháng cước thông tin tương ứng với thời gian, số lượng dịch vụ mà khách hàng sử dụng Cuối tháng, hệ thống tín cước cộng dồn để tính số cước phí phát sinh tháng khách hàng - Dịch vụ thông tin di động trả trước: (MobiCard, Mobi4U, MobiPlay, MobiEZ, MobiQ, Mobi365, Momo): loại hình dịch vụ phù hợp với nhóm khách hàng có nhu cầu riêng biệt Các dịch vụ sử dụng phần mềm Intelligent Network tính cước trực tuyến online Mỗi lần khách hàng sử dụng dịch vụ Công ty hệ thống tự động kiểm tra Nếu thấy đủ điều kiện (còn tiền thời gian sử dụng dịch vụ ) kết nối với tổng đài Đồng thời, hệ thống tính tốn trừ cước trực tiếp vào tài khoản người sử dụng Bên cạnh đó, để nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, đa dạng hóa sản phẩm, Cơng ty cịn mở rộng cung cấp thêm dịch vụ GTGT Hiện nay, số lượng dịch vụ GTGT mà Công ty cung cấp vượt số 40 bao gồm hai loại: - Loại hình dịch vụ khơng có nội dung: loại hình dịch vụ mà thân cơng nghệ GSM tự động đưa nội dung cho thuê bao thuê bao tự đưa như: hiển thị gọi đến, hộp thư thoại, MobiChat,… - Loại hình dịch vụ có nội dung: loại hình dịch vụ mà thân Công ty phải đưa nội dung chuyển tải xuống thuê bao có nhu cầu MobiFun, MobiScore, Wap, xem điểm thi đại học… 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Thơng tin di động 1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Thông tin di động Bộ máy kế tốn Cơng ty Thơng tin di động tổ chức theo sơ đồ 1.2 Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp iii GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, ngành thông tin di động Việt Nam phát triển mạnh mẽ, ngành có tốc độ phát triển cao Việt Nam đầu việc ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ tiên tiến giới, bắt kịp đà tăng trưởng xu ứng dụng cơng nghệ giới Đây xem ngành có tốc độ đầu tư sở hạ tầng cao, với đội ngũ công nhân viên đào tạo chun mơn kỹ thuật, tự chủ trình vận hành, khai thác, sử dụng máy móc thiết bị đại Trong đó, Cơng ty thơng tin di động (VMS) doanh nghiệp đầu việc khai thác cung cấp dịch vụ viễn thông di động nước Qua 15 năm phát triển trưởng thành, Cơng ty khơng ngừng hồn thiện mặt, đổi trang thiết bị kỹ thuật, nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng địa bàn hoạt động, tạo cho vị vững mạnh thị trường Xuất phát từ mục tiêu đào tạo trường Đại học Kinh tế Quốc dân nói chung, khoa Kế tốn nói riêng, nhận thức cần thiết việc ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn, em thực tập Công ty Thông tin di động Sau thời gian ngắn tìm hiểu Cơng ty, em mạnh dạn chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết Công ty Thông tin di động” Chuyên đề em gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty Thông tin di động Phần II: Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết Công ty Thông tin di động Phần III: Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết Công ty Thông tin di động Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp iii GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Em xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Ngọc Quang ban lãnh đạo Công ty Thông tin di động, đặc biệt Phịng Kế tốn – Thống kê – Tài giúp đỡ em hồn thành chuyên đề Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang HỐ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT) TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) (Liên 1: Lưu) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL – 08 Ký hiệu (Serial No): AA/2008T Số (No): 059877 Đơn vị bán: TRUNG TÂM THÔNG TIN DI ĐỘNG KV I MST: 0100101045 – 008 Địa chỉ: 811A Đường Giải Phóng – Hồng Mai – Hà Nội Người mua hàng: Nguyễn Hoàng Tùng MST: Địa chỉ: Số nhà M5P7 khu tập thể Trương Định – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số th bao: Hình thức tốn (Kind of Payment) DỊCH VỤ SỬ TÊN DỊCH THUẾ SUẤT DỤNG VỤ GTGT Cước tiếp mạng 136.364 10% (gồm SimCard, chi phí đầu nối lắp đặt) Tổng cộng 136.364 Số tiền chữ: Một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn STT TIỀN THUẾ GTGT 13.636 150.000 13.636 150.000 TỔNG CỘNG Ngày 12 tháng 12 năm 2008 Đại diện giao dịch Người mua hàng Phụ lục 1.1: Mẫu hóa đơn GTGT khách hàng hòa mạng dịch vụ MobiGold Công ty Thông tin di động Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp TT Tên báo cáo Bảng cân đối tài khoản Doanh thu Chi phí SXKD Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài Tình hình thực nghĩa vụ GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Ký hiệu Mẫu số B01 - KTNB Mẫu số B02 - KTNB Mẫu số B03 - KTNB Mẫu số B04 - KTNB Mẫu số B05 - KTNB Mẫu số B06 - KTNB Kỳ hạn lập Quý Tháng + Quý Tháng + Quý Tháng + Quý Tháng + Quý Tháng + Quý Mẫu số B07 - KTNB Quý Mẫu số B07a - KTNB Quý phải nộp (áp dụng cho Trung Mẫu số B07b - KTNB Quý Nhà nước Thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại, miễn giảm Báo cáo chi tiết thuế GTGT tâm I XNTK) Báo cáo chi tiết thuế GTGT 10 phải nộp (áp dụng cho Trung Mẫu số B07b - KTNB Quý 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 tâm I, II, IV) Thanh tốn với CIV Chi hộ cơng ty Lao động thu nhập Thanh tốn với cơng ty Quỹ khen thưởng, phúc lợi Lưu chuyển tiền tệ Chi tiết cơng nợ người bán Nhập xuất tồn hàng hóa Nhập xuất tồn vật tư, vật liệu Bán hàng cho Tổng đại lý Tình hình tăng giảm TSCĐ Bảng tổng hợp trích khấu hao Mẫu số B08 - KTNB Mẫu số B09 - KTNB Mẫu số B10 - KTNB Mẫu số B11 - KTNB Mẫu số B12 - KTNB Mẫu số B13 - KTNB Mẫu số B14 - KTNB Mẫu số B15a - KTNB Mẫu số B15b - KTNB Mẫu số B16 - KTNB Mẫu số B17 - KTNB Quý Quý Quý Quý Quý Quý Quý Quý Quý Quý Quý Mẫu số B18a - KTNB Quý Mẫu số B18b - KTNB Quý 22 23 TSCĐ Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Phụ lục 1.2: Danh mục báo cáo kế toán nội Cơng ty thơng tin di động TRUNG TÂM THƠNG TIN DI ĐỘNG KV II CHI PHÍ BÁN HÀNG Quý Năm 2008 TRUNG Chỉ tiêu TÂM I Chi phí nhân cơng Tiền lương BHXH, BHYT, KP cơng đồn II Chi phí vật liệu bao bì III Chi phí dụng cụ sản xuất IV Chi phí khấu hao TSCĐ V Chi phí bảo hành Nguyễn Thị Bảo Yến Mã số Kỳ báo cáo 01 01.1 19,167,855,809 18,624,481,561 36,583,835,422 35,322,724,030 01.2 543,374,248 1,261,111,392 10,627,794,441 9,436,349,640 0 10,685,066,841 11,455,542,767 0 02 03 04 05 Luỹ kế từ đầu năm Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp VI GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Chi phí dịch vụ mua ngồi Sữa chữa TSCĐ 07 30,601,035,009 85,529,736,929 07.1 133,037,728 366,642,156 Điện, nước, điện thoại, Fax 07.2 797,569,140 2,371,954,108 Hoa hồng đại lý 07.4 15,083,354,161 37,846,236,461 Chi phí thuê cửa hàng 07.5 2,945,724,213 11,867,474,929 Chi phí cải tạo cửa hàng Chi phí dịch vụ mua ngồi khác VII Chi phí tiền khác 07.6 1,518,712,890 4,407,239,188 07.8 10,122,636,877 28,670,190,087 08 2,215,715,429 74,231,552,765 Bảo hộ lao động 08.1 168,458,000 667,541,000 Bổ túc đào tạo 08.4 0 Cơng tác phí 08.7 481,640,373 1,208,631,047 08.8 1,565,717,056 72,355,380,718 72,048,850,328 218,485,734,724 Chi phí tiền khác Tổng VIII I+II+III+IV+V+VI+VII Người lập bảng Ngày 20 tháng năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ lục số 2.1: Mẫu báo cáo chi phí bán hàng Trung tâm II thuộc Công ty thông tin di động TRUNG TÂM THÔNG TIN DI ĐỘNG KV II CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Quý Năm 2008 TT I II II I I V Chỉ tiêu Chi phí lãi vay Lỗ chênh lệch tỷ giá Chiết khấu tốn Chi phí liên quan đầu tư chứng khoán Nguyễn Thị Bảo Yến Mã số 01 02 Kỳ báo cáo Luỹ kế từ đầu năm 0 106,827 03 7,160,701,889 36,389,055,882 04 0 Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang V Chi phí tài khác V Tổng I+II+III+IV+V I 05 0 10 7,160,701,889 36,389,162,709 Ngày 20 tháng năm 2009 Người lập bảng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Phụ lục 2.2: Mẫu báo cáo chi phí hoạt động tài Trung tâm II thuộc Cơng ty Thơng tin di động CƠNG TY THƠNG TIN DI ĐỘNG VP CÔNG TY SỔ CÁI Từ kỳ : Đến kỳ: Số CT 10/2008 12/2008 Ngày CT Tài khoản: 6351 Nội dung TK đối ứng CHI PHI LAI VAY Nợ Có Dư đầu kỳ TH024 31/12/2008 Nguyễn Thị Bảo Yến CP LAI VAY 0608-G&D 338888 - 205,074,421 Kế toán 47D - Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang CHI PHÍ LAI VAY 338888 239,253,462 0608-OCS TH024 31/12/2008 CP LAI VAY 0708/G&D 338888 210,674,633 KC CF TC XÁC ĐịNH TH077 31/12/2008 9112 1,516,204,639 KQKD ………………………………………………………………………………………………………… Cộng kỳ 1,516,2047,639 1,516,204,639 Luỹ kế từ đầu năm 1,516,204,639 1,516,204,639 Dư cuối kỳ TH024 31/12/2008 Người lập sổ Kế toán trưởng Phụ lục 2.3: Mẫu sổ TK 6351 Công ty Thông tin di động Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang TRUNG TÂM THÔNG TIN DI ĐỘNG KV II DOANH THU Quý Năm 2008 Mã số Chỉ tiêu A A Doanh thu viễn thông I Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán máy Doanh thu bán linh kiện II DT cước dịch vụ TTDĐ a) DT cước dịch vụ trả sau DT cước tiếp mạng Doanh thu cước thuê bao Doanh thu cước gọi Doanh thu cước nhắn tin Doanh thu khác b)DT cước dịch vụ trả trước DT bán trả trước Doanh thu bán thẻ c)DT cước chuyển vùng QT DT cước đinh tuyến DT cước nước trả Phụ thu VMS d)DT cước ăn chia mạng khác Cước quốc tế Cước nước III DT DỊCH VỤ KHÁC 1.DT cho thuê máy,Simcard DT bán đổi Simcard Doanh thu dịch vụ khác B DT DỊCH VỤ NỘI BỘ C DT HĐ TÀI CHÍNH TỔNG CỘNG Tổng doanh thu Kỳ báo cáo Các khoản giảm trừ kỳ CK Cộng giảm GG HTL TM trừ Doanh thu Tổng doanh thu Luỹ kế từ đầu năm Các khoản giảm trừ kỳ CK Cộng GG HTL TM giảm trừ 10 11 Doanh thu 12 2,371,444,374,715 - 95,048,000 95,048,000 2,371,349,326,715 8,262,735,075,286 - 98,645,000 98,645,000 8,262,636,430,286 441,506,439 441,506,439 - - - 441,506,439 441,506,439 1,775,169,825 1,775,169,825 - - - 1,775,169,825 1,775,169,825 2,363,288,974,308 - 95,048,000 95,048,000 2,363,193,926,308 8,245,356,008,665 - 98,645,000 98,645,000 8,245,257,363,665 482,749,032,552 9,391,732,380 - 95,048,000 95,048,000 95,048,000 95,048,000 482,653,984,552 9,296,684,380 1,770,885,555,859 33,844,184,981 - 98,645,000 98,645,000 98,645,000 98,645,000 1,770,786,910,859 33,745,539,981 92,520,493,337 308,113,360,406 - - - 92,520,493,337 308,113,360,406 347,599,167,695 1,111,429,514,663 - - - 347,599,167,695 1,111,429,514,663 1.1 1.2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 67,965,302,283 - - - 67,965,302,283 262,608,429,947 - - - 262,608,429,947 2.1.5 4,758,144,146 - - - 4,758,144,146 15,404,258,573 - - - 15,404,258,573 2.2 2.2.1 1,480,005,926,797 - - - 1,480,005,926,797 5,857,892,994,357 - - - 5,857,892,994,357 207,026,608,554 1,272,979,318,243 - - - 207,026,608,554 1,272,979,318,243 584,590,057,586 5,273,302,936,771 - - - 584,590,057,586 5,273,302,936,771 5,998,093,338 1,119,774,823 - - - 5,998,093,338 1,119,774,823 21,765,420,732 3,638,246,212 - - - 21,765,420,732 3,638,246,212 4,878,318,515 - - - 4,878,318,515 18,076,174,520 - - - 18,076,174,520 394,535,921,621 55,055,176,470 - - - 394,535,921,621 55,055,176,470 594,812,037,717 105,168,502,740 - - - 594,812,037,717 105,168,502,740 339,480,745,151 7,713,893,968 - - - 339,480,745,151 7,713,893,968 489,643,534,977 15,603,896,796 - - - 489,643,534,977 15,603,896,796 7,504,029,299 - - - 7,504,029,299 14,816,515,448 - - - 14,816,515,448 209,864,669 - - - 209,864,669 787,381,348 - - - 787,381,348 508,294,899 2,371,952,669,614 - 95,048,000 95,048,000 508,294,899 2,371,857,621,614 2,180,043,029 8,264,915,118,315 98,645,000 98,645,000 2,180,043,029 8,264,816,473,315 2.2.2 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.4 2.4.1 2.4.2 3.1 3.2 3.3 Ngày 20 tháng năm 2009 Người lập bảng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Phụ lục 2.4: Mẫu báo cáo doanh thu Trung tâm II Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang HỐ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT) BĐ01 TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) (Liên 3: Hạch toán nội bộ) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL – 08 Ngày 28 tháng 12 năm 2008 Ký hiệu (Serial No): AA/2008T Số (No): 009857 Đơn vị bán: CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG MST: 0100686209 Địa chỉ: 216 Trần Duy Hưng – Hà Nội Người mua hàng: Công ty Cổ phần toán trực tuyến Mùa Xuân MST: 0304953004 Địa chỉ: 10 Thọ Quang – Hồ Chí Minh Hình thức tốn (Kind of Payment): chuyển khoản STT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Thẻ mệnh giá 10.000 đ Thẻ mệnh giá 20.000 đ Thẻ mệnh giá 30.000 đ Thẻ mệnh giá 50.000 đ Thẻ mệnh giá 100.000 đ Thẻ mệnh giá 200.000 đ ĐV TÍNH Thẻ Thẻ Thẻ Thẻ Thẻ Thẻ SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 54.000 212.000 3.000 1.100 900 8.409 10.818 25.227 42.045 84.091 454.186.000 3.5665.416.000 75.681.000 46.244.500 75.681.900 300 168.182 50.454.600 Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ (Total) 4.267.569.000 Tiền thuế GTGT 426.806.000 Tổng cộng tiền toán 4.694.375.000 Số tiền viết chữ: Bốn tỷ sáu trăm chín tư triệu ba trăm bảy năm ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thuế suất GTGT: 10% Phụ lục 2.5: Mẫu hóa đơn GTGT khách hàng mua thẻ trả trước Công ty Thông tin di động Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng, biểu Lời mở đầu CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG (VMS) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Thông tin di động (VMS) 1.2 Tổ chức máy hoạt động công ty Thông tin di động (VMS) .4 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .8 1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Thơng tin di động 10 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Thông tin di động 10 1.4.2 Hệ thống chứng từ 13 1.4.3 Chế độ tài khoản 15 1.4.4 Hình thức ghi sổ .16 1.4.5 Báo cáo kế toán 17 1.4.6 Các phương pháp kế toán .18 Chương II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ .19 TẠI CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG (VMS) 19 2.1 Đặc điểm chi phí, doanh thu xác định kết Công ty Thông tin di động (VMS) 19 2.2 Kế tốn chi phí 20 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .21 2.2.1.1 Kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh 21 2.2.1.2 Giá vốn hàng hóa bán 29 2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng .32 Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) 36 2.2.4 Kế toán chi phí tài 41 2.3 Kế toán doanh thu 43 2.3.1 Kế tốn doanh thu viễn thơng .43 2.3.1.1 Kế toán doanh thu cước dịch vụ thông tin di động 43 2.3.1.2 Kế tốn doanh thu bán hàng hóa 52 2.3.1.3 Kế toán doanh thu dịch vụ khác .53 2.3.2 Kế toán doanh thu dịch vụ nội 54 2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 55 2.5 Hạch tốn xác định kết tiêu thụ Cơng ty 56 CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG (VMS) .59 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Công ty Thông tin di động 59 3.1.1 Những ưu điểm .59 3.1.1.1 Về hệ thống chứng từ 59 3.1.1.2 Về hệ thống tài khoản .60 3.1.1.3 Về hệ thống sổ kế toán 60 3.1.1.4 Về hệ thống báo cáo kế toán 62 3.1.2 Những tồn nguyên nhân 62 3.1.2.1 Về hệ thống chứng từ .62 3.1.2.2 Về hệ thống tài khoản sử dụng việc hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết 63 3.1.2.3 Về hệ thống sổ sách sử dụng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết 63 Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang 3.1.2.4 Về hệ thống báo cáo sử dụng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết 63 3.1.2.5 Những tồn khác 64 Về tổ chức máy kế toán 66 3.2 Hồn thiện kế tốn, chi phí doanh thu xác định kết Công ty Thông tin di động (VMS) 68 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán .68 3.2.2 Kiến nghị tài khoản 68 3.2.3 Kiến nghị sổ kế toán 69 3.2.4 Kiến nghị báo cáo kế tốn góc độ kế toán quản trị 69 3.2.5 Các kiến nghị khác 73 3.2.5.1 Kiến nghị cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết 73 3.2.5.2 Kiến nghị tổ chức máy kế toán .75 3.2.5.3 Kiến nghị máy kế toán quản trị 76 1.TSCĐ : Tài sản cố định 81 2.NVL : Nguyên vật liệu 81 3.GTGT : Giá trị gia tăng 81 4.TK : Tài khoản .81 8.BHXH : Bảo hiểm xã hội 81 9.BHYT : Bảo hiểm y tế 81 Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Danh mục tài liệu tham khảo 1.Bộ Tài – Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 việc ban hành cơng bố bốn (04) chuẩn mực kế tốn Việt Nam đợt 2.Bộ Tài – Quyết định số 89/2002/TT – BTC ngày tháng 10 năm 2002 hướng dẫn kế toán thực bốn (04) chuẩn mực kế tốn Việt Nam đợt Bộ Tài - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp 4.Bộ Tài – Thông tư số 53/2006/TT – BTC ngày 12 tháng năm 2006 hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn quản trị doanh nghiệp Cơng ty Thông tin di động – Điều lệ Công ty Thông tin di động (VMS) PGS.TS Đặng Thị Loan, 2006, Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D Chuyên đề thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang 7.Luận văn khóa 44, 45, 45 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Các website: http://webketoan.vn/ http://www.tapchiketoan.com/ Nguyễn Thị Bảo Yến Kế toán 47D ... TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY THÔNG TIN DI ĐỘNG (VMS) 2.1 Đặc điểm chi phí, doanh thu xác định kết Công ty Thông tin di động (VMS) Là Công ty hoạt động kinh doanh. .. sinh chi phí Chi phí QLDN Cơng ty Thơng tin di động bao gồm loại chi phí sau: - Chi phí nhân viên QLDN - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí. .. phải trả cho đại lý hạch tốn Chi phí bán hàng Công ty thông tin di động hạch tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty) Chủ đại lý Trung tâm trực thuộc Công ty thông tin di động (Trung tâm I, II, III,