ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Đà Nẵng, năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: TS Lê Bảo Phản biện 2: GS.TS Nguyễn Văn Song Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại Học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đăk Glei huyện miền núi thuộc tỉnh Kon Tum, thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn, doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Đăk Glei chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ Do nguồn thu từ thuế hộ kinh doanh (HKD) chiếm vị trí quan trọng cơng tác thu NSNN địa bàn huyện Đăk Glei Trong thời gian qua công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Đăk Glei - tỉnh Kon Tum phát sinh khơng khó khăn bất cập Ngun nhân cơng tác quản lý thuế HKD cá thể chưa hiệu Nhằm đảm bảo khai thác tốt nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu, nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo công xã hội Xuất phát từ tình hình trên, đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum” học viên lựa chọn với hy vọng đưa giải pháp nhằm quản lý khai thác tốt nguồn thu từ khu vực Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể, đề xuất giải pháp khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối Hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum - Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế, quản lý thuế quản lý thuế HKD cá thể + Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Đăk Glei giai đoạn 2015-2017 + Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể tình hình chấp hành pháp luật thuế Hộ kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể +Về không gian nghiên cứu: Đề tài giới hạn địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum + Về thời gian nghiên cứu: 2015-2017 đề xuất giải pháp năm tới Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thơng tin - Phương pháp phân tích Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đăk Glei, Tỉnh Kon Tum Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đăk Glei, Tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Một số khái niệm a Thuế Thuế hiểu khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước; khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng b Quản lý thuế Quản lý thuế trình Nhà nước sử dụng hệ thống cơng cụ phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng quản lý thuế làm cho chúng vận động phù hợp với mục tiêu đặt c Quản lý thuế hộ kinh doanh Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trình nhà nước sử dụng hệ thống công cụ phương pháp thích hợp tác động lên Hộ kinh doanh nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN 1.1.2 Đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Quản lý hộ kinh doanh phân loại hộ kinh doanh theo quy mơ, theo ngành nghề áp dụng hình thức thuế khốn - Đối với hộ kinh doanh có doanh từ 100 triệu trở xuống miễn lệ phí mơn nộp thuế GTGT thuế TNCN - Hộ kinh doanh cá thể doanh có doanh từ 100 triệu trở trở lên phải nộp loại thuế sau: Lệ phí mơn bài, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân Ngoài loại thuế nêu trên, hộ kinh doanh phải nộp thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên,… kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế luật 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đảm bảo công hộ kinh doanh - Đảm bảo nguồn thu ổn đinh cho NSNN - Giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh HKD 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ 1.2.1 Tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ ngƣời nộp thuế a Khái niệm Tuyên truyền pháp luật thuế: hoạt động nhằm phổ biến, truyền bá tư tưởng, quan điểm, nội dung sách thuế, quản lý thuế đến NNT nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế hiệu hoạt động quản lý thu thuế nhà nước Hỗ trợ người nộp thuế: công tác hướng dẫn cụ thể Luật Thuế, cung cấp giải đáp vướng mắc thủ tục nội dung sắc thuế cho người nộp thuế để họ tuân thủ thực tốt sách thuế Nhà nước thời kì b Vai trò - Là kênh thống chuyển tải sách thuế đến người nộp thuế Từ làm thay đổi thái độ cách cư xử người nộp thuế việc tuân thủ pháp luật thuế - Giáo dục cho người dân ý thức tiền thuế dân, dân đóng góp phục vụ cho lợi ích chung tồn dân - Là cách thức, phương tiện cung ứng vận hành dòng thơng tin từ người nộp thuế, cộng đồng xã hội đến Nhà nước, quan quản lý thuế ngược lại - Thông qua hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, bước nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng dân cư c Nội dung - Tuyên truyền sách, pháp luật thuế - Tuyên truyền quyền nghĩa vụ người nộp thuế - Tuyên truyền nội dung khác - Hỗ trợ người nộp thuế sách, pháp luật thuế - Giải đáp vướng mắc trình thực thi pháp luật thuế - Thông tin cảnh báo trường hợp trốn thuế, gian lận thuế 1.2.2 Lập dự toán thu thuế Dự toán thu thuế bảng tổng hợp số thu dự kiến thuế thời kỳ định Lập dự toán thu thuế thực chất việc xác định tiêu dự toán thu thuế xây dựng biện pháp thực tiêu nhằm hoàn thành chức năng, nhiệm vụ đơn vị thu thuế Lập dự toán thu thuế chia thành bốn giai đoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, lãnh đạo thực kế hoạch đánh giá kiểm tra tình hình thực kế hoạch 1.2.3 Tổ chức thu thuế a Cập nhật danh bạ hộ kinh doanh Cập nhật danh bạ HKD việc bổ sung thêm người nộp thuế hộ kinh doanh vào Sổ quản lý danh bạ quan thuế trường hợp: HKD có đăng ký kinh doanh trường hợp HKD khơng có đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế b Tổ chức đăng ký thuế kê khai thuế Tổ chức đôn đốc hộ kinh doanh nộp tờ khai Lập danh sách hộ kinh doanh thay đổi, bổ sung thông tin kê khai thuế để chuyển cho đội KK- KTT-TH để nhập vào sở liệu ngành thuế c Điều tra doanh thu hộ kinh doanh để xác định mức thuế khoán Điều tra doanh thu nhằm đánh giá sai lệch việc xác định doanh thu mức thuế khoán ổn định với thực tế kinh doanh HKD Điều chỉnh mức thuế khoán phải nộp HKD thông báo cho HKD biết d Công khai doanh thu, mức thuế dự kiến khoán hộ kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế Cơng khai doanh thu, mức thuế khốn HKD để lấy ý kiến tham gia người nhằm đảm bảo công HKD Tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn điều chỉnh doanh thu số thuế phải nộp hộ kinh doanh để làm tài liệu duyệt thuế e Lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh Đội thuế LXTT tổng hợp biên họp với Hội đồng tư vấn thuế xã thị trấn, tổng hợp ý kiến hộ kinh doanh phản hồi niêm yết công khai doanh thu tiền thuế phải nộp hộ kinh doanh, làm cở sở điều chỉnh tiền thuế duyệt Sổ thuế năm f Tổ chức thu nộp tiền thuế hộ kinh doanh Đội thuế LXTT vào Sổ thuế duyệt để thực đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế theo thời hạn ghi Thông báo thuế g Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Phân loại nợ thuế theo hướng dẫn Quy trình Quản lý nợ thuế - Ban hành đầy đủ thông báo tiền thuế nợ gửi đến NNT - Thực kiên biện pháp cưỡng chế trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế - Công khai thông tin người nộp thuế chây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng theo quy định pháp luật - Giải kịp thời, quy định hồ sơ gia hạn nộp thuế, xóa nợ, nộp dần tiền thuế, khơng tính tiền chậm nộp 1.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế hoạt động quan thuế tiến hành nhằm xem xét tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật người nộp thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế việc quan có thẩm quyền tiến hành hoạt động định để áp dụng chế tài chủ thể vi phạm pháp luật thuế Công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lí vi phạm pháp luật thuế có vai trò: Phòng ngừa, phát xử lí hành vi vi phạm pháp luật thuế; Bảo đảm hiệu quả, hiệu lực sách thuế mà nhà nước ban hành Bảo đảm không bị thất thoát khoản thu thuế ngân sách nhà nước Bảo đảm công nghĩa vụ nộp thuế, bảo vệ lợi ích hợp pháp nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức công dân thực nghĩa vụ nộp thuế Nâng cao trách nhiệm quan quản lí thuế 1.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế - Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, công chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại định hành chính, hành vi hành chính… có cho định hành vi trái pháp luật -Tố cáo là: việc cơng dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân gây thiệt hại đe doạ gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức.1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.3.1 Nhân tố chế, sách, pháp luật thuế 1.3.2 Nhân tố quan thuế 1.3.3 Nhân tố ngƣời nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác 1.4 CÁC CHỈ SỐ ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ - Đánh giá cấp độ chiến lược có số: Chỉ số thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, số hiệu sử dụng chi phí, số tuân thủ NNT hài lòng NNT - Đánh giá cấp độ hoạt động gồm số: Chỉ số phản ánh tình hình hoạt động chung; Chỉ số hoạt động tuyên truyền hỗ trợ; Chỉ số tra kiểm tra; Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Chỉ số khai thuế, hoàn thuế số phát triển nguồn nhân lực 10 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy 2.2.2 Tình hình cán bộ, cơng chức 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI GIAI ĐOẠN 2015-2017 2.3.1 Tuyên truyền pháp luật thuế, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Về công tác tuyên truyền Công tác tuyên truyền ngày tăng lên số lượng Tốc độ tăng bình quân nhìn chung tăng qua năm Đã triển khai nhiều hình thức tuyên truyền sinh động, đa dạng tổ chức tập huấn nhiều lớp tập huấn, đối thoại lồng ghép với cung cấp tài liệu sách thuế cho người nộp thuế Về công tác hỗ trợ Thực đa dạng nhiều biện pháp hỗ trợ NNT Nhu cầu hỗ trợ hộ kinh doanh nhiều lực lượng cán thuế mỏng dẫn đến khối lượng công việc cho cán tuyên truyền ngày lớn, chất lượng công tác hỗ trợ gặp khơng khó khăn 2.3.2 Lập dự tốn thu thuế Dự toán thuế lập sở hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế UBND huyện bám sát kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội huyện năm Đã chủ động công tác quản lý, thực lập dự tốn thu ngân sách năm Cơng tác lập dự toán sở đánh giá tiêu kinh tế tai thời điểm lập dự toán thu làm rõ tiêu tăng, tiêu giảm 11 Bảng 2.1 Tình hình lập giao dự tốn giai đoạn 2015-2017 Chi tiêu Ước thực năm trước liền kề Dự toán lập Dự toán giao Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 1,161 1,219 1,340 1,161 1,230 1,356 1,164 1,357 1,398 % 1.00 1.01 1.01 % 1.00 1.11 1.04 % 1.00 1.10 1.03 ĐVT Tr Đồng Tr Đồng Tr Đồng Tỷ lệ dự toán lập/ Ước thực Tỷ lệ giao dự toán / Ước thực Tỷ lệ giao dự toán / Dự toán lập (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đăk Glei) Dự toán thực q sớm nên số ước thực thường khơng xác Q trình lập dự tốn thu chưa tính tốn đên việc thay đổi sách dẫn đến dự tốn thu lập cao thấp Do số thu năm dự toán lập thấp dự toán giao 2.3.3 Tổ chức thu thuế a Cập nhật quản lý danh bạ hộ kinh doanh Số lượng HKD Chi cục Thuế quản lý có xu hướng ngày tăng Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Đăk Glei chưa kịp thời b Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế Công tác quản lý quản lý kê khai thuế chưa tốt có nhiều HKD hoạt động chưa quản lý thuế 12 Bảng 2.2 Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế Đơn vị tính: Hộ Tổng số hộ Tổng số hộ Số hộ chưa quản hoạt động quản lý thuế lý thuế Năm 2015 868 538 240 Năm 2016 901 665 236 Năm 2017 1.042 810 232 Chỉ tiêu (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đăk Glei) c Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán hộ kinh doanh Công tác điều tra doanh thu thực tế thực theo quy định Luật Quản lý thuế Công tác điều tra doanh thu chưa đảm bảo chất lượng Chưa đạt hiệu công HKD, gây thất thu cho NSNN d Công khai doanh thu, mức thuế khoán hộ kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế Công tác công khai mức thuế khoán thực theo quy định Công tác niêm yết công khai chưa lấy nhiều ý kiến tham gia HKD việc xác định mức thuế khoán HKD, chưa đảm bảo mục tiêu công khai minh bạch thông tin f Lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh Cơng tác lập bộ, tính thuế khốn ổn định hàng năm Chi cục Thuế thực theo quy định pháp luật 13 Bảng 2.3 Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm Tổng số hộ Tổng số tiền Số thuế phải nộp phải nộp thuế thuế phải nộp bình quân/HKD (HKD) (Ng.đồng) (Ng.đồng) Năm 2015 298 1.161.810 3.899 Năm 2016 293 1.000.809 3.415 Năm 2017 367 1.792.287 4.883 Chỉ tiêu (Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đăk Glei) g Tổ chức thu nộp tiền thuế vào NSNN hộ kinh doanh Công tác tổng hợp tình hình thực dự tốn thu ln theo dõi chặt chẽ, chi tiết, so sánh thực với dự toán giao, so sánh với kỳ để kiểm sốt nguồn thu có biện pháp quản lý kịp thời đảm bảo hồn thành dự tốn thu Tuy nhiên có HKD chưa chấp hành nộp thuế thời gian quy định, cố tình không chấp hành h Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế thực theo quy định Công tác cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu hồ sơ nợ thuế chưa đảm bảo cho việc áp dụng biện pháp cưỡng chế 2.3.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế Công tác kiểm tra, giám sát HKD Đội thuế thực theo chức Công tác xử phạt HKD vi phạm việc kê khai thuế đăng ký thuế, nộp chậm tiền thuế không xử lý kịp thời triệt để Công tác xử phạt vi phạm pháp luật thuế HKD chưa thể nghiêm minh Pháp luật 14 2.3.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Công tác xử lý khiếu nại tố cáo thực theo quy định Giai đoạn 2015 đến Chi cục Thuế huyện chưa nhận đơn thư khiếu nại, tố cáo 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂKGLEI 2.4.1 Thành công, hạn chế a Thành công - Công tác quản lý thuế địa bàn huyện Đăk Glei bước đầu đại hóa công tác quản lý phương pháp quản lý - Kết thu NSNN nhìn chung hồn thành dự tốn pháp lệnh Cục Thuế giao - Cơng tác kê khai, kế toán thuế đươc thực nghiêm túc, đạt chất lượng - Công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán Chi cục Thuế quan tâm đảm bảo công bằng, công khai, minh bạch - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan tâm góp phần giảm số thuế nợ hàng năm góp phần hồn thành dự tốn giao - Cán cơng chức có ý thức tự học hỏi nghiên cứu nâng cao trình độ chun mơn đáp ứng u cầu cơng tác thời kỳ đổi - Công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế Đội thuế thực thường xuyên công tác kiểm tra HKD phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ bỏ kinh doanh - Công tác giải khiếu nại tố cáo thực kịp thời, trả lời thỏa đáng cho NNT 15 b Hạn chế - Về công tác tuyên truyền- Hỗ trợ người nộp thuế + Công tác Tuyên truyền pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế dừng lại việc tuyên truyền, phổ biến sách triển khai sách thuế + Các buổi tập huấn, tun tuyền sách thuế ít, số lượng HKD tham gia tập huấn chưa đông +Nội dung buổi tập huấn sách trọng Nhưng hiệu sau tập huấn chưa cao + Số lượng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ q số HKD ngày tăng.Vướng mắc hộ kinh doanh ngày nhiều - Về cơng tác lập dự tốn thực dự tốn: + Cơng tác lập dự tốn chủ yếu dựa vào số thứ năm trước tỷ lệ giao năm sau +Chưa đánh giá có sách thay đổi đổi mức thu thời điểm thực dự tốn Do việc khai thác nguồn thu chưa đạt hiệu mong muốn - Về công tác tổ chức thu thuế + Công tác điều tra doanh thu chưa đảm bảo chất lượng, việc xác định doanh thu chưa sát với thực tế kinh doanh + Việc đôn đốc HKD dây dưa nợ thuế chưa triệt để, chưa đề biện pháp giải dứt điểm công tác thu tiền thuế nợ - Về công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế +Xử phạt HKD vi phạm việc kê khai thuế đăng ký thuế, 16 nộp chậm tiền thuế không xử lý kịp thời triệt để chưa thể nghiêm minh Pháp luật + Xử phạt với HKD vi phạm pháp luật thuế dừng lại mức độ răn đe +Việc phân tích rủi ro tra, kiểm tra dừng lại số bước đánh giá, chưa chi tiết 2.4.2 Nguyên nhân - Hệ thống sách luật pháp thuế khu vực HKD cá thể chưa quan tâm mức -Ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh xảy thường xuyên với mức độ khác - Thói quen mua hàng khơng lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ chưa cải thiện - Thiếu nguồn nhân lực số lượng KHD tăng lên, sách thuế thường xuyên sửa đổi bổ sung - Trình độ cán thuế hạn chế, kỹ giao tiếp, truyền đạt chưa tốt - Hồ sơ nợ thuế chưa đảm bảo cho việc cưỡng chế - Công tác phối hợp quan ban ngành không thường xuyên liên tục, phối hợp với phận chức chưa chặt chẽ đồng 17 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; Công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng thời gian tới Tốc độ tăng trưởng bình quân giá trị sản xuất ngành ước tháng đầu năm địa bàn huyện có chuyển biến tích cực đạt 8.2% so với kế hoạch tăng 0.5% so với kỳ Nông- Lâm- Thủy sản: 34.4%; Công nghiệp- Xây dựng: 28.3%; Thương mại-dịch vụ: 37.3% Phương hướng nhiệm vụ phát triển mặt kinh tế- xã hội thời gian sau: a Về mặt kinh tế -Tháo gỡ khó khăn sản xuất nông lâm nghiệp thủy sản -Thúc đẩy hoạt động thương maị - dịch vụ Tiếp tục đẩy mạnh quảng bá xúc tiến thương mại, kêu gọi đầu tư 18 - Đẩy nhanh tiến độ đầu tư xây dựng cơng trình thuộc vốn ngân sách nhà nước - Các ngành, địa phương tập trung đạo đảy mạnh biện pháp tăng thu ngân sách -Tăng cường quản lý nhà nước đất đai, tài ngun khống sản bảo vệ mơi trường -Tiếp tục đạo đẩy mạnh công tác chăn nuôi gia súc gia cầm đôi với thực biện pháp phòng chống thiên tai Kiểm sốt chặt chẽ việc mua bán, vận chuyển, giết mổ gia súc, gia cầm b Về xã hội: - Tiếp tục đổi công tác quản lý giáo dục, nâng cao chất lượng hiệu hoạt động giáo dục - Đẩy mạnh chương trình mục tiêu quộc gia y tế kiểm tra vệ sinh an tồn thực phẩm -Thực có hiệu công tác an sinh xã hội đặc biệt công tác giảm nghèo, tạo việc làm, xuất lao động -Tăng cường hoạt động văn hóa thơng tin, thể dục thể thao, phát truyền hình 3.1.3 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Đăk Glei Một là, khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD đảm bảo mục tiêu thu NSNN “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời”, đảm bảo quản lý thu thuế nguồn thu phát sinh địa bàn Hai là, nâng cao trình độ, lực chun mơn, nghiệp vụ ý thức trách nhiệm đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục Ba là, nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế HKD 19 Bốn là, thực đầy đủ nghiêm túc quy định ngành công tác quản lý thuế HKD cá thể nhằm đảm bảo mục tiêu nuôi dưỡng nguồn thu, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Năm là, tăng cường phối hợp quan thuế quyền xã, thị trấn công tác quản lý thuế HKD cá thể 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Tiếp tục nghiên cứu hệ thống văn pháp luật thuế quản lý thuế Phân định rõ chức năng, nhiệm vụ tổ chức, đơn vị, tránh chồng chéo, thực nhiệm vụ trùng lặp, gây lãng phí, khơng hiệu quả; Bố trí nhân lực đảm bảo số lượng, chất lượng; Tổ chức phân công, phân cấp quy định mối quan hệ phối kết hợp quan, tổ chức, đơn vị ngành Thuế - Tiếp tục kiện toàn tổ chức máy chuyên trách thực hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền, phổ biến kịp thời chế độ sách đến người nộp thuế địa bàn; Tiếp tục chủ động phối hợp tốt với quan báo chí, phát thanh, truyền hình làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ; Phối hợp hiệu với quan báo chí, phát thanh, truyền hình đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế; Đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, kỹ tuyên truyền cho cán bộ, công chức công tác phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan thuế cấp; Biên soạn tài liệu, tờ rơi tuyên truyền hướng dẫn, hỗ trợ thuế có sách, qui định vê thuê ban hành sửa đôi, bổ sung - Tăng cường kiểm tra, giám sát hoạt động tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế 20 - Tuyên dương kịp thời KHD có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN Biểu dương trang web để biểu dương nêu gương 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế -Tăng cường biện pháp để quản lý nguồn thu bồi dưỡng nguồn thu - Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật - Xây dựng dự toán thu hàng năm sát với tình hình sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh địa bàn huyện -Cần điều chỉnh việc lập dự toán NSNN phù hợp với thay đổi dự kiến tình hình kinh tế, biến động giá - Phân bổ dự toán thu theo hàng quý theo thực trạng kinh doanh theo thời gian 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế a Quản lý chặt chẽ danh bạ hộ kinh doanh cá thể - Thực tốt công tác phối hợp với phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, để HKD làm thủ tục xin cấp phép kinh doanh đồng thời hướng dẫn HKD làm thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai dự kiến doanh thu tính thuế để quản thuế kịp thời quy định - Cần có tham gia quan quản lý nhà nước đặc biệt vào quyền xã, thị trấn b Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế - Phân cấp mơ hình quản lý thuế HKD cá thể theo hướng phân cấp nguồn thu chuyển công việc thu thuế cán Đội thuế LXTT thành việc thực công tác kiểm tra, giám sát chủ yếu Công tác hỗ trợ đăng ký, kê khai thuế giao cho UBND 21 xã, thị trấn - Hình thành hệ thống dịch vụ tư vấn thuế hệ thống quản lý thuế Các tổ chức tư vấn thuế nắm vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế c Hồn thiện cơng tác quản lý doanh thu, mức thuế khốn hộ kinh doanh - Có biện pháp để yêu cầu HKD cá thể phải sử dụng hoá đơn mua, bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ - Có biện pháp khuyến khích HKD thực mở tài khoản Ngân hàng để giao dịch tốn mua bán hàng hóa, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt d Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế -Tăng cường rà soát, xác định phân loại khoản nợ thuế, đối tượng nợ thuế để có kế hoạch cụ thể đôn đốc, thu nộp nợ thuế kịp thời tiến hành biện pháp cưỡng chế theo quy định + Đối với khoản nợ có khả thu phải theo dõi xác, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật, khơng để phát sinh số nợ thuế + Đối với khoản nợ chờ xử lý, nợ khó thu HKD bỏ địa kinh doanh, chết, tích cần đề xuất quan cấp xem xét xóa nợ khoanh nợ để giảm bớt khoản nợ xấu phải theo dõi thực tế khơng có khả thu hồi + Gia hạn nộp thuế trường hợp hộ kinh doanh có khó khăn tài làm ăn thu lỗ hay bị dịch bệnh hỏa hoạn - Xây dựng phương án thu nợ đọng thuế, giao tiêu thu nợ tới cán bộ, công chức đảm bảo hoàn thành tiêu thu nợ hàng năm với bình xét mức độ hồn thành nhiệm vụ cán bộ, 22 đội - Kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản tiền gửi từ tổ chưc tín dụng, khấu trừ thu nhập, cưỡng chế hóa đơn, cưỡng chế tài sản - Phối hợp nhịp nhàng với sở ban ngành công tác phối hợp thu nợ đọng thuế 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, giám sát tn thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế - Xây dựng chương trình, kế hoạch kiểm tra, giám sát phù hợp theo định kỳ hàng tháng, quý, năm; xây dựng kế hoạch kiểm tra chéo Đội thuế với - Thực kiểm tra thường xuyên HKD có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh, kiểm tra, giám sát hộ sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa, qua kiểm tra việc sử dụng hóa đơn bán hàng, giúp quan thuế xác định mức doanh thu thực tế HKD - Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, trọng kiểm tra công chức thuế việc chấp hành pháp luật thuế quy trình quản lý ngành thuế - Thực tốt công tác phối hợp với phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Có tham gia quan quản lý nhà nước đặc biệt vào quyền xã, thị trấn 3.2.5 Hồn thiện công tác giải khiếu nại tố cáo thuế - Đảm bảo thống trình tự, thủ tục giải khiếu nại, tố cáo, tạo điều kiện thuận lợi cho công dân việc thực quyền khiếu nại, tố cáo -Thúc đẩy trách nhiệm quan nhà nước việc 23 công khai thông tin nắm giữ minh bạch hố hoạt động quan nhà nước, quyền tiếp cận thông tin công dân - Nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý, cán công chức vướng mắc giải khiếu nại, tố cáo xuất phát từ nguyên nhân khác 3.2.6 Các giải pháp khác - Đổi tăng cường phối hợp quan thuế với quan ban ngành huyện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh - Tăng cường công tác phối hợp với UBND xã, thị trấn để quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh địa bàn HKD đôn đốc thu, nộp kịp thời khoản thu cho NSNN - Gắn trách nhiệm cho quyền xã, thị trấn cơng tác quản lý thuế HKD Gắn số thu với số chi để quyền xã, thị trấn để khai thác nguồn thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu chi tiêu - Hiện đại hóa ứng dụng quản lý thuế để đáp ứng nhu cầu người sử dụng việc khai thác thông tin cách kịp thời nhanh 3.3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kết luận Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có vai trò quan trọng công tác quản lý, thu thuế với mục tiêu: thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào NSNN Với nội dung phân tích chương, lý luận thực tiễn, luận văn làm bật, bám sát mục tiêu đạt số kết sau: Thứ nhất: Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ 24 thống hóa số lý luận thuế, quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Thứ hai: Luận văn làm rõ đặc điểm riêng Hộ kinh doanh địa bàn huyện Đăk Glei có quy mơ nhỏ vừa Thứ ba: Từ thực trạng công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh giai đoạn 2015-2017, cơng tác quản lý thuế tồn hạn chế như: cơng tác lập dự tốn thu chưa xây dựng mơ hình dự báo sách thuế thay đổi; cơng tác kiểm tra, giám sát chưa trọng.Tình trạng chây ỳ, nợ thuế, bỏ địa kinh doang mang theo hóa đơn xảy nhiều Thứ tư: Trên sở định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế ngành thuế theo định hướng phát triển kinh tế - xã hội địa bàn huyện, luận văn đề xuất số giải pháp số kiến nghị quan ban ngành nhằm hồn thiện cơng tác QLT 3.3.2 Kiến nghị a Cục thuế tỉnh Kon Tum b Kiến nghị với Tổng Cục thuế: c Kiến nghị với HĐND, UBND huyện Đăk Glei ... khiếu nại, tố cáo 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂKGLEI 2.4.1 Thành công, hạn chế a Thành công - Công tác quản lý thuế địa bàn huyện Đăk Glei... pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Hộ kinh doanh. .. trạng quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể, đề xuất giải pháp khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối Hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Đăk Glei, tỉnh Kon Tum - Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: