BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỨC TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực : Đỗ Hoàng Anh Thư MSSV: 1154030612 Lớp: 11DKKT4 TP Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỨC TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực : Đỗ Hồng Anh Thư MSSV: 1154030612 Lớp: 11DKKT4 TP Hồ Chí Minh, 2015 i LOICA\IDOAN TOi cam doan diiy Iii d61:i1 ngh1Cn cuu cm, 101 :- hfmg ket qua ,i1 �6 li�u khoa lu:�n 161 nghiCp 3 buci/tuan E>6 tai ph.in :inh duce )K T6t 01-:! b110i1111.in Oft dJn don vj thuc trang hoar dt;mg cua don vi : DKh.:i OTnmgbinh DKhOngd:.u N�m bi11 duce nlnfng quy trinh nghiep v1.1 chuycn ng:i.nh (KC toan Ki6m toan Tiu chinh Ng.in hang ) : _,a· T6t O Kh;i D Tmng binh D KhOng d;.11 TP f!CM N,:i1y 071h(l11g 081u'i11120J5 Don ,·j th.,c l�p (k\· rC!11 vtl d611g dtiuJ " TH.U'{,·�c D,�I IIQC c6,·c �GHf TP h'.IIOA Kl-� TOl\l\ -TAI CHiNII - sci\� IIC\J IIANc Nl-l�N XET CUA GIAO VIEN I-IU'ONG DAN Nll.�N xET vE QUA TH.iN1-1 T11v·c T�P CUA SJNII v1El'i: II(> 1·ti tett ,.;,,1, "it!II: DO Hoitng Anh Thu MSSV: 115-l0306 l Lfip: I DKKT4 ThOi gian tlurc t�p: Tir tluing d�n th:ing mim 2015 Tai don vj: C6ng ty TNHH KiCm tcan DFK Vi¢t Nam Trong quri trinh vilt bao thuc t�p sinh , iCn da thC hi�n : J Th�H.: hi�n vict bao tlnrc 1,Jp thco O Klui quy dinh: D Trung binh D Kh6ng d::it TlnrCrng xuyCn lien h¢ vii uuo dOi clmyCn 111611 v(li Giang, 1Cn lurong d,in: tll Thu(mg xuyCn it D liO:n h� D Khllng Dd tai dat ch.ii lm;rng thco yeu du: S] T6t O Khii D Tnmg binh O Kh6ng dat TP / ICM 11griy 07 thimg 08 ndm 2015 v MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi hạn chế đề tài Kết cấu đề tài CHUƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Mức trọng yếu kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm mức trọng yếu 1.1.2 Qui mô chất mối quan hệ khoản mục với trọng yếu 1.1.2.1 Về qui mô 1.1.2.2 Về chất 1.1.3 Đánh giá trọng yếu kiểm toán BCTC 1.1.4 Ước lượng ban đầu tính trọng yếu 1.1.5 Phân bổ ước lượng ban đầu mức trọng yếu cho khoản mục BCTC10 1.1.6 Ước tính tổng số sai sót cho khoản mục 11 1.1.7 Ước tính tổng số sai sót chấp nhận 11 1.1.8 So sánh ước tính sai số kết hợp với ước lượng ban đầu mức trọng yếu ước lượng ban đầu trọng yếu có điều chỉnh 11 1.2 Rủi ro kiểm toán 12 1.2.1 Các khái niệm rủi ro kiểm toán 12 1.2.2 Vai trò đánh giá rủi ro kiểm tốn 13 1.2.3 Các thành phần rủi ro kiểm toán 14 1.2.3.1 Rủi ro tiềm tàng 14 1.2.3.2 Rủi ro kiểm soát 14 1.2.3.3 Rủi ro phát 14 1.2.4 Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán việc đánh giá RRKT 14 1.2.5 Quan hệ thành phần rủi ro kiểm toán 16 1.2.6 Mối quan hệ mức trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC ảnh hưởng đến phương pháp kiểm toán 18 1.3 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC 19 1.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 19 1.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 21 1.3.3 Đánh giá rủi ro phát 21 CHƯƠNG II: MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 23 2.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam .23 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam .23 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 23 2.1.1.2 Quá trình phát triển .23 2.1.1.3 Sơ lược tình hình hoạt động cơng ty 23 2.1.1.3.1 Chức 23 2.1.1.3.2 Nhiệm vụ 24 2.1.1.4 Ngành nghề kinh doanh 25 2.1.1.5 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 25 2.1.1.5.1 Sơ đồ máy tổ chức 25 2.1.1.5.2 Chức nhiệm vụ phận 26 2.1.1.6 Định hướng phát triển công ty tương lai 26 2.2 Mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 27 2.2.1 Khái quát phương pháp thực .27 2.2.2 Tiếp cận KH đánh giá khả chấp nhận hợp đồng 28 2.2.3 Mức trọng yếu 28 2.2.3.1 Mức trọng yếu tổng thể BCTC 28 2.2.3.2 Mức trọng yếu thực 30 2.2.3.3 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể 30 2.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán 31 2.2.4.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 31 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 34 2.2.4.3 Đánh giá rủi ro phát 36 2.3 Mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn BCTC Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Hàng hóa ABC 36 2.3.1 Sơ lược khách hàng 36 2.3.1.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu .37 2.3.1.2 Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt hệ thống kiểm sốt 38 2.3.2 Xác định rủi ro kiểm toán 38 2.3.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 38 2.3.2.1.1 Ở mức độ tổng thể BCTC 38 2.3.2.1.2 Ở mức độ khoản mục 40 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 45 vii ... – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỨC TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN... 14 Mức rủi ro kiểm toán Rủi ro đạt tới Rủi ro mong muốn Bằng chứng kiểm toán (Chi phí) Hình 1.1 Mối quan hệ rủi ro kiểm tốn chi phí kiểm tốn 1.2.2 Vai trò đánh giá rủi ro kiểm toán Rủi ro kiểm. .. TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam” để tìm hiểu sâu vấn đề Mục tiêu nghiên cứu - Lý luận chung mức trọng yếu rủi ro kiểm toán báo cáo tài - Mơ tả mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn mà Cơng ty TNHH kiểm tốn DFK