CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ GIÁM SÁT TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ GIÁM SÁT TÀI CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM - Khái quát chung giám sát tài doanh nghiệp Khái niệm giám sát tài doanh nghiệp Khái niệm giám sát nội doanh nghiệp Trong kinh doanh, giám sát nội nhu cầu tất yếu doanh nghiệp Thuật ngữ giám sát nội hiểu hoạt động giám sát chủ sở hữu, giám sát chủ nợ việc sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp Cổ đông chủ sở hữu cơng ty, người “rót vốn” đầu tư vào cơng ty nhằm mục đích lợi nhuận Do chất hoạt động giám sát chủ sở hữu việc thực quyền sở hữu người góp vốn phạm vi tài sản chuyển giao cho doanh nghiệp sử dụng định đoạt nhằm mục đích lợi nhuận Cùng với trình phát triển thị trường, quy mơ vốn tăng lên, quy trình quản lý phức tạp hơn, sở hữu buộc phải tách rời quản lý Khơng phải tất người góp vốn tham gia quản lý, điều hành để trực tiếp sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp tạo nên phân tách sở hữu quản lý, sở hữu điều hành Theo đó, tổ chức cá nhân góp vốn thực quyền giám sát cách trực tiếp gián tiếp thông qua tổ chức ủy quyền thực Điều tạo nên chế giám sát nội nhằm mục đích đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp định tạo lập, sử dụng vốn tài sản quan người có thẩm quyền quản lý, điều hành, hoạt động doanh nghiệp, bảo vệ tài sản công ty, lợi ích chủ sở hữu chủ nợ Cơ quan chủ sở hữu thực quyền giám sát trực tiếp hoạt động giám sát hội đồng quản trị, hoạt động tiến hành thường xuyên người điều hành nhằm đạo, kiểm tra, xem xét định người điều hành, quản lý q trình hoạt động cơng ty Chủ sở hữu thơng qua quan kiểm sốt giám sát vấn đề tài doanh nghiệp mang tính chun mơn q trình sử dụng vốn, quản lý chi phí, doanh thu, lợi nhuận… Đồng thời, giám sát nội việc tuân thủ pháp luật, điều lệ công ty, thực nghị quyết, định quan chủ sở hữu, quan quản lý, quan điều hành Thơng qua kịp thời phát ngăn chặn hành vi vi phạm, kiến nghị xử lý chủ thể có hành vi vi phạm Như vậy, giám sát nội doanh nghiệp hoạt động chủ sở hữu quan có thẩm quyền nội doanh nghiệp nhằm kiểm tra, xem xét tính hợp lý, hợp pháp hoạt động quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp việc tuân thủ pháp luật, điều lệ, nghị quyết, định quy chế quan có thẩm quyền ban hành Giám sát tài doanh nghiệp Khái niệm tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp, góc độ kinh tế, chuyên gia kinh tế hiểu theo nhiều cách khác Theo Giáo trình Tài doanh nghiệp Đại học kinh tế quốc dân quan hệ giá trị doanh nghiệp với chủ thể kinh tế, bao gồm: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước; quan hệ doanh nghiệp với thị trường tài chính; quan hệ doanh nghiệp với thị trường khác quan hệ nội doanh nghiệp[1, tr.87] Còn theo Giáo trình Tài doanh nghiệp Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội quan hệ bao gồm: Quan hệ kinh tế doanh nghiệp với ngân sách nhà nước; quan hệ kinh tế doanh nghiệp với chủ thể kinh tế - xã hội quan hệ kinh tế nội doanh nghiệp[2, tr.87] Nhìn chung, xét hình thức, quan hệ quan hệ tài - tiền tệ phát sinh trình tạo lập, quản lý sử dụng nguồn vốn tài sản nhằm thực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, mục đích chủ sở hữu chủ thể có liên quan Tài doanh nghiệp đóng vai trò huy động vốn, đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, sử dụng vốn tiết kiệm hiệu quả, đóng vai trò cơng cụ quan trọng để kiểm soát, đạo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tất hoạt động hướng tới kết lợi nhuận phát sinh thông qua giao dịch, tối đa hóa giá trị tài sản cho chủ sở hữu Quản trị tài doanh nghiệp Để đạt mục tiêu tài chính, doanh nghiệp cần phải thỏa mãn tất vấn đề quản lý tài doanh nghiệp bao gồm kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn đồng thời quản lý có hiệu vốn hoạt động thực có doanh nghiệp, trách nhiệm nhà quản lý cơng ty Theo đó, với tư cách nhà đầu tư, chủ sở hữu chủ thể thực q trình quản trị tài doanh nghiệp lựa chọn đưa định tài chính, tổ chức thực định thơng qua q trình quản lý cơng ty nhằm đạt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Quản trị tài doanh nghiệp có mối quan hệ chặt chẽ với quản trị doanh nghiệp, quản trị tài phận quản trị doanh nghiệp, q trình định tài dựa ngun tắc quản trị doanh nghiệp quan quản trị nội định theo thẩm quyền quy định Luật doanh nghiệp pháp luật có liên quan Giám sát tài doanh nghiệp Theo pháp luật Việt Nam hành, Giám sát tài hiểu việc theo dõi, kiểm tra, tra, đánh giá vấn đề tài chấp hành sách pháp luật tài doanh nghiệp (Khoản 1, Điều 4, Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2013 Chính phủ) Qua khảo cứu cho thấy định nghĩa mơ tả hoạt động, chế giám sát nói chung, mà khơng có định nghĩa xác giám sát tài Dựa yêu cầu minh bạch, đặc điểm hoạt động giám sát chủ thể thứ ba có quyền, lợi ích nghĩa vụ liên quan thực việc theo dõi, đánh giá can thiệp để đảm bảo hoạt động hiểu giám sát tài cụ thể phương thức đánh giá hoạt động giám sát định chế tài chính, thị trường tài chính, cơng cụ tài hạ tầng sở tài thực từ bên tổ chức, cá nhân có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan từ bên quan quản lý nhà nước thẩm quyền Nhằm đảm bảo việc tuân thủ quy định quản lý hành khu vực tài chính, với mục đích cuối để trì tính ổn định thị trường tài Mục tiêu cuối trình giám sát nhằm đảm bảo ổn định, vận hành thơng suốt hệ thống tài kinh tế; đảm bảo lành mạnh an tồn thể chế tài chính; đảm bảo đạo đức kinh doanh thị trường, tính liêm thị trường bảo vệ quyền lợi bên liên quan người tiêu dùng[3, tr.87] Trong doanh nghiệp, hoạt động giám sát tài phụ thuộc vào mục đích, chủ thể đối tượng giám sát mà sử dụng hình thức phương pháp khác nhau, nhằm đạt hiệu cao mà chủ thể quản lý đặt Giám sát tài doanh nghiệp yếu tố tất yếu quan trọng, song hành với tất hoạt động quản trị tài doanh nghiệp Trước tiên hoạt động giám sát tài thân doanh nghiệp hay coi hình thức tự giám sát Hoạt động tài doanh nghiệp xác đối tượng giám sát quan nội doanh nghiệp Với tư cách chủ thể hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải tự thực hoạt động giám sát, nhằm thực có hiệu định tài chính, kinh doanh Quyền giám sát sử dụng vốn thực chủ nợ phát sinh sở thỏa thuận hợp đồng cam kết sử dụng vốn phương án phát hành trái phiếu doanh nghiệp Hoạt động giám sát tài tiến hành quan chủ sở hữu, quan quản lý quan chuyên trách ban kiểm sốt Ngồi ra, doanh nghiệp th tổ chức bên ngồi cơng ty kiểm tốn kiểm toán viên thực kiểm tra, xem xét vấn đề tài theo yêu cầu chủ thể giám sát Đối tượng hoạt động kiểm soát thơng tin báo cáo tài tình trạng sử dụng vốn, tài sản, doanh thu, chi phí, lợi nhuận Các liệu liên quan trực tiếp đến định vay, mua bán tài sản quan quản lý, người điều hành Cụ thể, hoạt động tự giám sát tài dựa sở thông tin liên quan đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động gắn liền với với việc thực quyền hạn, nghĩa vụ ban kiểm sốt, thực thơng qua hoạt động kiểm tốn nội Việc cơng khai hóa hoạt động tài để người lao động, chủ sở hữu doanh nghiệp nắm bắt thông tin kiểm tra, đồng thời chủ nợ thực quyền kiểm tra, giám sát trình sử dụng vốn nhằm bảo đảm khả thu hồi nợ Cơ chế kiểm toán nội lập nhằm đánh giá chất lượng độ tin cậy thông tin tài chính, tn thủ quy định tài Ngồi chế hỗ trợ giám sát tài từ phía bên ngồi quan quản lý nhà nước Giám sát hoạt động tài quan quản lý nhà nước đứng hai góc độ: Một với tư cách chủ sở hữu doanh nghiệp (các cơng ty có vốn nhà nước bao gồm cổ đông Nhà nước), hai với tư cách quan quản lý doanh nghiệp Đồng thời, doanh nghiệp hoạt động số ngành lĩnh vực đặc thù có ảnh hưởng đến ổn định phát triển kinh tế nói chung quan quản lý nhà nước trực tiếp thực quyền giám sát tài doanh nghiệp theo quy định pháp luật doanh nghiệp chuyên ngành Cụ thể là, hoạt động giám sát Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng, giám sát Bộ Tài cơng ty bảo hiểm giám sát Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ, quỹ đầu tư Các quan thực kiểm tra, giám sát việc sử dụng vốn, trình kinh doanh, tuân thủ pháp luật giới hạn an tồn tài doanh nghiệp Tóm lại, giám sát tài doanh nghiệp theo nghĩa rộng hoạt động giám sát trình tạo lập, phân phối sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp tiến hành chủ sở hữu, chủ nợ, quan, tổ chức nội quan quản lý nhà nước có thẩm quyền Còn theo nghĩa hẹp, giám sát tài doanh nghiệp hoạt động tổ chức nội nhằm kiểm tra, xem xét tính hợp lý, hợp pháp định tạo lập, quản lý, sử dụng vốn tài sản quan quản lý, điều hành doanh nghiệp[4, tr.87] có giá trị giao dịch hàng năm với cơng ty chiếm từ ba mươi phần trăm (30%) trở lên tổng doanh thu tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào công ty hai (02) năm gần (Khoản 3, Điều 2) Những quy định xác định vị trí độc lập thành viên hội đồng quản trị quan hệ chi phối vốn; hoạt động quản lý, điều hành công ty mẹ, công ty công ty liên quan quan hệ bạn hàng có khả tác động vào vị trí độc lập thành viên nhằm làm cho thành viên độc lập khơng có quan hệ lợi ích riêng cơng ty, khơng bị chi phối lợi ích cá nhân nên đưa ý kiến khách quan nhằm bảo vệ lợi ích cơng ty mà khơng lợi ích riêng cá nhân hay nhóm người Bởi vai trò thành viên hội đồng quản trị độc lập nhằm bảo vệ quyền lợi chủ sở hữu, kiểm soát hoạt động máy quản lý, điều hành doanh nghiệp Xét điều kiện thấy, ứng cử viên đại diện cho cổ đơng thiểu số có khả đáp ứng đủ điều kiện Hoạt động giám sát Ban kiểm soát Các quan niệm cho mơ hình cơng ty cổ phần có Ban kiểm sốt tương tự mơ hình Nhà nước Tam quyền phân lập Trong đó, đại hội đồng cổ đơng đóng vai trò quan lập pháp - nơi định phương hướng phát triển vấn đề trọng đại khác công ty; Hội đồng quản trị Ban giám đốc coi quan hành pháp - nơi điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày; Ban kiểm sốt đóng vai trò quan tư pháp - có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động Hội đồng quản trị Ban giám đốc Như vậy, ban kiểm soát thiết kế quan trị nội bộ, đóng vai trò “kiềm chế đối trọng” với Hội đồng quản trị ban giám đốc Theo đó, ban kiểm sốt có hai chức chính, (i) giám sát công việc quản lý điều hành công ty Hội đồng quản trị Giám đốc (ii) thẩm định loại báo cáo bắt buộc công ty (khoản Điều 165, Luật Doanh nghiệp 2014) Với chức đó, Ban kiểm sốt khơng phải quan quản lý công ty, thành viên Ban kiểm sốt khơng phải “người quản lý doanh nghiệp” Tuy nhiên, thành viên Ban kiểm sốt có nghĩa vụ tương tự người quản lý doanh nghiệp Luật doanh nghiệp xác lập vị trí độc lập cho ban kiểm soát với quan hoạt động kiểm tra, giám sát công ty cổ phần Ban kiểm sốt có thẩm quyền kiểm tra, giám sát hoạt động quản lý hội đồng quản trị, thành viên hội đồng quản trị giám đốc tổng giám đốc Bởi vậy, khác với Giám đốc, thành viên Ban kiểm soát bổ nhiệm Đại hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông thực nhiệm vụ giao Ban kiểm sốt cơng ty cổ phần có từ ba đến năm thành viên điều lệ công ty không quy định khác Nhiệm kỳ ban kiểm sốt khơng q năm năm, thành viên ban kiểm sốt bầu lại với nhiệm kỳ không hạn chế (Khoản Điều 163) Hoạt động ban kiểm soát bao gồm: Thẩm định báo cáo kinh doanh báo cáo tài chính, giám sát hoạt động đầu tư, phát yêu cầu chấm dứt vi phạm Theo đó, ban kiểm sốt có quyền xem xét sổ kế toán, ghi chép kế toán tài liệu khác công ty, công việc quản lý, điều hành hoạt động công ty xét thấy cần thiết theo nghị Đại hội đồng cổ đông theo yêu cầu cổ đông nhóm cổ đơng Nhằm thực nghĩa vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh; tính hệ thống, quán phù hợp cơng tác kế tốn, thống kê lập báo cáo tài Ban kiểm sốt thẩm định tính đầy đủ, hợp pháp trung thực báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài năm sáu tháng công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý Hội đồng quản trị trình báo cáo thẩm định họp thường niên Đại hội đồng cổ đơng Rà sốt, kiểm tra đánh giá hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro cảnh báo sớm công ty Từ thấy, cơng việc ban kiểm sốt chủ yếu mang tính nghề nghiệp chun mơn tài - kế tốn Do đó, pháp luật quy định ban kiểm sốt phải có thành viên kế toán viên kiểm toán viên (khoản 2, điều 163, Luật doanh nghiệp) Đồng thời, thành viên ban kiểm sốt khơng phải người phận kế tốn, tài cơng ty khơng phải thành viên hay nhân viên công ty kiểm toán độc lập thực kiểm toán báo cáo tài cơng ty Và Trưởng ban kiểm sốt phải người có chun mơn kế tốn (khoản Điều 18, khoản điều 19, Thơng tư số 121/2012/TT-BTC) Đây quy định nhằm tách bạch chức giám sát độc lập ban kiểm sốt với chức quản lý tài ban điều hành chức kiểm soát kiểm toán viên độc lập Mối quan hệ Ban kiểm soát Hội đồng quản trị mối quan hệ quan giám sát quan chịu giám sát Hoạt động giám sát tổ chức hỗ trợ giám sát giám sát quan quản lý Nhà nước Tổ chức kiểm toán nội Kiểm toán nội hoạt động đánh giá tư vấn có tính độc lập khách quan tổ chức nội doanh nghiệp tiến hành kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm sốt nội nhằm bảo đảm khả kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, tư vấn giải pháp chấn chỉnh hoạt động doanh nghiệp giúp doanh nghiệp thực mục tiêu góp phần tạo giá trị gia tăng cho doanh nghiệp[11, tr.87] Kiểm toán nội đời nhằm thoả mãn yêu cầu quản lý doanh nghiệp, tổ chức thuộc thị trường chứng khốn, ngân hàng cơng ty đa quốc gia Các nhà quản lý công ty cổ phần nhận thấy việc kiểm toán báo cáo tài hàng năm kiểm tốn viên độc lập thực chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu cho q trình kiểm sốt quản lý ngăn chặn kịp thời rủi ro, gian lận phát sinh Pháp luật hành không bắt buộc doanh nghiệp phải tổ chức kiểm toán nội Tổ chức kiểm tốn thiết lập doanh nghiệp theo yêu cầu quản lý tài doanh nghiệp với đối tượng kiểm tốn rộng hình thức th bố trí phận chun mơn thực kiểm tốn nội Mơ hình kiểm tốn nội công ty cổ phần trực thuộc Hội đồng quản trị với hoạt động thường xuyên theo đạo nhằm kiểm tra, đánh giá hoạt động kinh doanh phận, tất giai đoạn trước, sau trình kinh doanh Hoạt động phận song song tồn với hoạt động kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập báo cáo tài Tổ chức kiểm tốn nội doanh nghiệp thu thập thông tin thông qua thảo luận, vấn, quan sát cách thức kiểm tra; thực chức kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực hợp pháp số liệu, thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh Sau đưa kết luận ý kiến kiểm tốn Dựa cơng việc thực kiểm tốn nội bộ, Hội đồng quản trị quan quản lý chấp nhận rủi ro báo cáo thực hoàn thiện hệ thống tốt Sự tồn tổ chức kiểm toán nội giúp cho doanh nghiệp lập báo cáo tài chính, góp phần minh bạch thông tin doanh nghiệp Trong lĩnh vực ngân hàng - tín dụng, kiểm tốn nội việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình thiết lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật (Khoản 2, Điều Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN)[12, tr.87] Các rủi ro có nguy ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước nên hoạt động hệ thống kiểm sốt nội phần khơng tách rời hoạt động ngày tổ chức Kiểm toán nội thiết kế, cài đặt, tổ chức thực quy trình nghiệp vụ tất đơn vị, phận tổ chức nhằm đo lường, đánh giá thường xuyên, liên tục kịp thời phát hiện, ngăn ngừa rủi ro Kiểm toán nội trực thuộc ban kiểm soát chịu đạo trực tiếp ban kiểm soát Tổ chức kiểm toán nội phải đảm bảo nguyên tắc tính độc lập, độc lập với đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp tổ chức Phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, cơng bằng, khơng định kiến Kiểm tốn viên nội phải chun nghiệp, người có kiến thức, trình độ kỹ kiểm tốn nội (Điều 9, Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN) Tổ chức kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập chế hỗ trợ giám sát doanh nghiệp, trình chuyên gia độc lập, có thẩm quyền có kỹ nghiệp vụ thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng doanh nghiệp, tổ chức tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán báo cáo tài nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Đơn vị kiểm tốn độc lập có quyền u cầu doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu cần thiết giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm tốn; u cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ đơn vị kiểm tốn có liên quan đến nội dung kiểm toán Đơn vị kiểm toán độc lập kiểm tra tồn hồ sơ, tài liệu có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài đơn vị kiểm tốn ngồi đơn vị q trình thực kiểm tốn Đồng thời, đơn vị kiểm tốn kiểm tra, xác nhận thơng tin kinh tế, tài có liên quan đến đơn vị kiểm tốn ngồi đơn vị q trình kiểm tốn (Điều 28, Luật kiểm tốn độc lập 2011[13, tr.87]) Từ thấy, kiểm tốn độc lập chế hoàn toàn độc lập với doanh nghiệp kiểm toán dựa sở hợp đồng dịch vụ có u cầu kiểm tốn cách thức hoạt động hoàn toàn phải tuân theo quy định pháp luật Ngồi ra, chế cơng khai, minh bạch thông tin yếu tố cốt lõi định hiệu hoạt động kiểm toán Kết hoạt động kiểm toán doanh nghiệp thuộc đối tượng buộc phải kiểm toán báo cáo tài báo cáo kiểm tốn Báo cáo kiểm toán viên lập ra, đưa ý kiến thơng tin kiểm tốn sở kiểm tra áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin báo cáo tài theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam để đưa kết luận báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài doanh nghiệp kiểm tốn hay khơng Báo cáo kiểm tốn xác nhận kiểm tốn viên có chứng hành nghề người đại diện doanh nghiệp kiểm toán[14, tr.86] Đối với tất chủ thể liên quan, báo cáo kiểm toán coi xác nhận đáng tin cậy tình hình tài doanh nghiệp Đây nguồn thông tin xác nhận thực trạng tài doanh nghiệp làm chủ nợ, doanh nghiệp hợp tác thiết lập giao dịch giúp nhà đầu tư phán đoán để định mua bán chứng khốn Đối với doanh nghiệp, báo cáo kiểm toán thể việc thực thi nghĩa vụ cơng bố thơng tin xác, minh bạch có ý nghĩa quan trọng tạo lập trì uy tín doanh nghiệp thị trường Theo Luật chứng khoán năm 2006 sửa đổi, bổ sung năm 2010, công ty đại chúng phải công bố thông tin định kỳ báo cáo tài kiểm tốn, báo cáo tài bán niên sốt xét cơng ty kiểm tốn độc lập tổ chức kiểm tốn chấp thuận, báo cáo tài q (Điểm a Khoản Điều 101) Quy định buộc công ty đại chúng nghĩa vụ phải cung cấp thơng tin tài trung thực Kiểm tốn Nhà nước Đối với doanh nghiệp nhà nước, hoạt động kiểm toán thực với tham gia kiểm tốn nhà nước Đó việc quan kiểm tốn nhà nước kiểm tra, đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tài chính; việc tuân thủ pháp luật; tính kinh tế; hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước (Khoản 5, Điều 3, Luật kiểm toán nhà nước năm 2005[15, tr.87]) Hiện nay, doanh nghiệp có vốn Nhà nước thuộc đối tượng kiểm tốn bao gồm cơng ty nhà nước Nhà nước góp 100% vốn điều lệ Chính phủ, Bộ trưởng, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh thành lập bổ sung vốn, cơng ty có 50% cổ phần phần vốn góp Nhà nước Khi cần thiết, phạm vi kiểm tốn mở rộng tới doanh nghiệp mà Nhà nước nắm 50% cổ phần phần vốn góp Tổng kiểm tốn nhà nước định lựa chọn mục tiêu, tiêu chí, nội dung phương pháp kiểm toán phù hợp (Khoản 10, điều 55 Luật Kiểm toán nhà nước 2005) Kiểm toán Nhà nước hoạt động dựa nguyên tắc độc lập tuân theo pháp luật, trung thực, khách quan, công khai, minh bạch Nguyên tắc xác định vị trí độc lập Kiểm toán Nhà nước việc phát trường hợp sai phạm, yếu sơ hở quản lý nhà nước Thông qua hoạt động kiểm tốn, Kiểm tốn nhà nước giúp doanh nghiệp hồn thiện hoạt động quản lý tài tác động vào ý thức tuân thủ pháp luật Kiểm toán nhà nước có quyền u cầu doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin, tài liệu phục vụ cho việc kiểm toán Thực kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp nhà nước nhằm kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý báo cáo tài chính, xem xét tính phù hợp báo cáo tài với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quy định pháp luật Nội dung kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp tài sản cổ định đầu tư dài hạn; tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn; nợ phải trả; vốn chủ sở hữu; khoản doanh thu, chi phí kinh doanh, thu nhập khác chi phí khác; thuế kết hoạt động kinh doanh; tài sản khác thuộc đối tượng kế toán đơn vị kiểm toán (Điều 37 Luật kiểm toán nhà nước năm 2005) Bên cạnh đó, Kiểm tốn nhà nước thực kiểm tốn hoạt động nhằm kiểm tra tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Kết kiểm toán doanh nghiệp nhà nước nội dung báo cáo kiểm tốn đệ trình lên kỳ họp Quốc hội năm Giám sát quan quản lý Nhà nước Giám sát hoạt động tài quan quản lý nhà nước đứng hai góc độ: Một với tư cách chủ sở hữu doanh nghiệp (các cơng ty có vốn nhà nước bao gồm cổ đông Nhà nước), hai với tư cách quan quản lý nhà nước Đồng thời, quan quản lý nhà nước thực quyền giám sát tài doanh nghiệp hoạt động số ngành lĩnh vực đặc thù có ảnh hưởng đến ổn định phát triển kinh tế nói chung Cụ thể là, hoạt động giám sát Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng, giám sát Bộ Tài công ty bảo hiểm giám sát Ủy ban Chứng khốn Nhà nước cơng ty chứng khốn, công ty quản lý quỹ, quỹ đầu tư Các quan thực kiểm tra, giám sát việc sử dụng vốn, trình kinh doanh, tuân thủ pháp luật giới hạn an tồn tài doanh nghiệp Giám sát tài doanh nghiệp nói chung, loại hình cơng ty cổ phần nói riêng nhu cầu tất yếu giai đoạn, thời kỳ kinh tế qua đánh giá hiệu hoạt động nhằm bảo vệ quyền lợi, lợi ích hợp pháp cổ đơng, chủ thể có liên quan quản lý rủi ro, phòng tránh, ngăn chặn gian lận bảo vệ tài sản công ty Đối với doanh nghiệp, hoạt động giám sát tài có ý nghĩa quan trọng việc đánh giá tính hợp lý, hợp pháp hoạt động quản lý, điều hành, bảm đảm quyền lợi người góp vốn, ngăn chặn kịp thời hành vi tư lợi người quản lý,người điều hành Đối với chủ nợ, tổ chức cá nhân có phát sinh giao dịch thỏa thuận cam kết sử dụng vốn phương án phát hành trái phiếu doanh nghiệp việc thực quyền giám sát tài giúp chủ nợ kiểm tra, giám sát trình sử dụng vốn nhằm bảo đảm khả thu hồi nợ Giám sát tài doanh nghiệp trước tiên phải hoạt động có ý thức tự giác bảo vệ doanh nghiệp khn khổ pháp luật nhà nước Ngồi ra, có thiết chế giám sát từ bên hỗ trợ doanh nghiệp nhằm đảm bảo việc tuân thủ pháp luật bảo vệ quyền lợi, lợi ích nhà đầu tư thị trường ... kinh doanh, tài theo pháp luật quy định Khái quát công ty cổ phần giám sát tài cơng ty cổ phần Lý luận công ty cổ phần Khái niệm đặc điểm công ty cổ phần Công ty cổ phần hình thức cơng ty đối... cầu giám sát tài cơng ty phức tạp loại hình doanh nghiệp khác nhằm đảm bảo vốn tài sản công ty quyền lợi, lợi ích bên liên quan Giám sát tài cơng ty cổ phần u cầu, mục đích giám sát cơng ty cổ phần. .. [5, tr.87] Theo pháp luật doanh nghiệp Việt Nam hành thì: Cơng ty cổ phần doanh nghiệp vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần, cổ đơng cá nhân, tổ chức sở hữu cổ phần công ty với số lượng