Sổ tay thuế Việt Nam 2019 www.pwc.com/vn PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Mục Lục Hệ Thống Thuế • Tổng quan Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN”) • Thuế suất • Ưu đãi thuế TNDN • Xác định thu nhập chịu thuế TNDN • Các khoản chi khơng trừ • Chuyển lỗ • Kê khai nộp thuế • Chuyển lợi nhuận nước ngồi Giá giao dịch liên kết • Định nghĩa bên liên kết • Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết • Tờ khai thơng tin giao dịch liên kết • Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết • Thanh tra/ kiểm tra giá giao dịch liên kết • Nguyên tắc chất định hình thức • Giao dịch cung cấp dịch vụ bên liên kết • Mức khống chế 20% tổng chi phí lãi vay EBITDA • Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá 13 Thuế nhà thầu nước ngồi (“NTNN”) • Phạm vi áp dụng • Phương pháp nộp thuế NTNN • Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 17 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn 23 Thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) • Phạm vi áp dụng • Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT • Đối tượng khơng chịu thuế GTGT • Thuế suất • Hàng hóa, dịch vụ xuất • Phương pháp tính, kê khai nộp thuế GTGT • Chiết khấu khuyến • Hàng hóa dịch vụ tiêu dùng nội • Kê khai, nộp thuế • Hồn thuế • Hóa đơn 24 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Thuế tiêu thụ đặc biệt (“TTĐB”) • Giá tính thuế TTĐB • Khấu trừ thuế TTĐB • Thuế suất thuế TTĐB 33 Thuế tài nguyên 35 Thuế bất động sản 36 Thuế bảo vệ môi trường 37 Thuế xuất nhập • Thuế suất • Cách tính thuế • Miễn thuế • Hoàn thuế • Thuế xuất • Các loại thuế khác hàng nhập • Kiểm tra 38 Thuế thu nhập cá nhân • Đối tượng cư trú thuế • Năm tính thuế • Thu nhập từ tiền lương/ tiền cơng • Thu nhập khác ngồi tiền lương/ tiền cơng • Thu nhập khơng chịu thuế • Khấu trừ thuế nộp nước ngồi • Các khoản giảm trừ thuế • Thuế suất • Đăng ký, kê khai, nộp thuế 41 Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp 47 Các loại thuế khác 49 Kiểm tra/ tra thuế xử phạt 50 Kế toán kiểm toán 51 Phụ lục I - Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 54 Dịch vụ PwC Việt Nam 58 Liên hệ 60 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Tóm lược hệ thống thuế Việt Nam Sổ tay cung cấp thơng tin tóm lược dựa văn pháp luật thuế thông lệ thuế hành, bao gồm số dự thảo, tính đến thời điểm 31/12/2018 Sổ tay đưa hướng dẫn mang tính tổng quát Việc áp dụng quy định thay đổi tùy thuộc vào trường hợp giao dịch cụ thể, xin q vị vui lòng liên hệ với chuyên gia tư vấn để tư vấn cụ thể PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Hệ thống thuế Tổng quan Hầu hết hoạt động kinh doanh đầu tư Việt Nam chịu ảnh hưởng loại thuế sau đây: • • • • • • Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế nhà thầu nước ngoài; Thuế chuyển nhượng vốn; Thuế giá trị gia tăng; Thuế nhập khẩu; Thuế thu nhập cá nhân nhân viên người Việt Nam nhân viên người nước ngồi; • Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm y tế Ngoài ra, loại thuế khác có ảnh hưởng đến số hoạt động định, bao gồm: • • • • • • Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế tài nguyên; Thuế áp dụng bất động sản; Thuế xuất khẩu; Thuế bảo vệ môi trường; Thuế sử dụng đất / Tiền thuê đất PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp (thông thường công ty) quy định Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 20% Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% tùy theo địa bàn điều kiện cụ thể dự án Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác số tài ngun quý 40% 50% tùy theo địa bàn Ưu đãi thuế TNDN Ưu đãi thuế TNDN áp dụng dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư dự án có quy mơ lớn Các dự án đầu tư mở rộng (bao gồm dự án đầu tư mở rộng quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư thực đầu tư giai đoạn 2009 - 2013 mà chưa hưởng ưu đãi thuế TNDN) thỏa mãn số điều kiện định hưởng ưu đãi thuế TNDN từ năm 2015 Dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng không bao gồm dự án hình thành từ việc sáp nhập tái cấu Những lĩnh vực Chính phủ Việt Nam khuyến khích đầu tư bao gồm giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, cơng nghệ cao, bảo vệ mơi trường, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, phát triển sở hạ tầng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất sản phẩm phần mềm lượng tái sinh Các dự án đầu tư mở rộng lĩnh vực sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ưu đãi thuế TNDN đáp ứng tiêu chí sau: i ii Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; Một số sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt - may; da - giày; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô khí chế tạo PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Những địa bàn khuyến khích đầu tư bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, số khu cơng nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Những dự án đầu tư lớn lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản): Dự án có quy mơ vốn từ nghìn tỷ đồng trở lên, thực giải ngân không năm kể từ thời điểm phép đầu tư lần đầu, đáp ứng thêm hai tiêu chí sau: i có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu; ii sử dụng 3.000 lao động chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu Dự án có quy mơ vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân vòng năm kể từ ngày cấp phép sử dụng công nghệ thẩm định theo quy định liên quan Thông thường mức thuế suất ưu đãi 10% áp dụng thời hạn 15 năm mức thuế suất ưu đãi 20% áp dụng thời hạn 10 năm tính liên tục từ năm phát sinh doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Thời gian áp dụng ưu đãi gia hạn số trường hợp cụ thể Từ ngày 01/01/2016, doanh nghiệp có dự án trước hưởng thuế suất ưu đãi 20% hưởng thuế suất 17% cho thời gian lại Hết thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng Thuế suất ưu đãi 15% áp dụng cho số lĩnh vực kinh doanh cho thời gian hoạt động Một số lĩnh vực xã hội hóa (như giáo dục, y tế) hưởng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động Người nộp thuế hưởng ưu đãi miễn thuế giảm thuế Thời gian miễn thuế tính liên tục giai đoạn định từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ hoạt động ưu đãi, sau giai đoạn giảm thuế với thuế suất giảm mức 50% so với mức thuế suất áp dụng Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp thu nhập chịu thuế vòng năm đầu từ năm có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế, thời gian miễn thuế/ giảm thuế tính từ năm thứ tư kể từ doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh Các tiêu chí để hưởng ưu đãi miễn giảm thuế quy định cụ thể qui định thuế TNDN PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Ngoài ra, doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ người dân tộc thiểu số hưởng thêm ưu đãi giảm thuế khác Từ ngày 01/01/2018, doanh nghiệp vừa nhỏ hưởng ưu đãi thuế TNDN định bao gồm mức thuế suất thuế TNDN thấp (các tiêu chí khác áp dụng để xét doanh nghiệp vừa nhỏ) Ưu đãi thuế TNDN trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi lĩnh vực, ngành nghề, không áp dụng khoản thu nhập khác (trừ số khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực ưu đãi đầu tư, chẳng hạn thu nhập từ lý phế liệu) Các khoản thu nhập khác bao gồm nhiều khoản thu nhập Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế xác định tổng doanh thu khơng phân biệt phát sinh nước hay nước trừ khoản chi phí trừ, cộng với khoản thu nhập chịu thuế khác Người nộp thuế phải lập tờ khai toán thuế TNDN hàng năm thể khoản điều chỉnh thu nhập cho mục đích kế tốn thu nhập chịu thuế cho mục đích tính thuế Các khoản chi khơng trừ Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc danh sách khoản chi khơng trừ trừ cho mục đích tính thuế TNDN Một số ví dụ khoản chi không trừ bao gồm: Chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hành; Tiền lương, tiền công cho người lao động thực tế không chi trả không quy định cụ thể hợp đồng lao động thỏa ước lao động tập thể quy chế tài cơng ty; Phúc lợi nhân viên (bao gồm số phúc lợi cung cấp cho thân nhân nhân viên) vượt mức tháng lương bình quân Chi bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không bắt buộc xem phúc lợi nhân viên; PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Các khoản trích lập quỹ nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ không theo quy định hành; Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm khoản chi trả trợ cấp việc cho người lao động vượt quy định Luật Lao động; Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức chi phí phân bổ theo doanh thu kỳ; Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp; Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh cho đối tượng tổ chức kinh tế tổ chức tín dụng, vượt 1,5 lần mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm vay; Phần chi phí lãi vay vượt 20% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay khấu hao; Các khoản trích, lập sử dụng dự phòng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi, tổn thất khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phòng; Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối kỳ tính thuế; Các khoản chi tài trợ, ngoại trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, phục vụ nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ; Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp; Các chi phí dịch vụ trả cho bên liên kết khơng đủ điều kiện trừ Đối với số công ty công ty bảo hiểm, kinh doanh chứng khốn, xổ số kiến thiết, Bộ Tài có hướng dẫn cụ thể khoản chi trừ tính thuế TNDN Các doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ trước tính thuế TNDN Cần thỏa mãn số điều kiện để trừ PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Kiểm tra / tra thuế mức phạt Việc kiểm tra/ tra thuế thực thường xuyên thường thực cho giai đoạn gồm số năm tính thuế Trước tiến hành kiểm tra/ tra thuế, quan thuế gửi văn thông báo cụ thể thời gian phạm vi kiểm tra/ tra thuế đến đối tượng bị kiểm tra/ tra Các văn pháp luật quy định chi tiết mức phạt khác hành vi vi phạm pháp luật thuế Các mức phạt nằm phạm vi từ tiền phạt hành tương đối nhỏ đến khoản tiền phạt cao gấp nhiều lần so với khoản tiền thuế phải nộp Khi quan thuế tiến hành kiểm tra/ tra thuế phát sai phạm, mức phạt 20% số thuế khai thiếu áp dụng Mức lãi chậm nộp 0,03%/ngày áp dụng việc nộp thuế trễ hạn Thời hạn truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp 10 năm (áp dụng từ ngày 1/7/2013) thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế tối đa năm Trong trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế quan thuế truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm Dự thảo luật điều chỉnh bổ sung luật quản lý thuế hành thảo luận Kỳ họp lần thứ dự kiến Quốc hội thông qua Kỳ họp thứ PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Kế tốn kiểm tốn Khn khổ kế toán Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Việt Nam ban hành 26 chuẩn mực kế toán (“VAS”) từ năm 2001 đến năm 2005, dựa chuẩn mực kế toán quốc tế cũ có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Một số chuẩn mực kế toán quan trọng cơng cụ tài suy giảm giá trị tài sản chưa ban hành Việt Nam Luật Kế toán hướng dẫn kế toán Luật Kế toán văn quy định kế toán cao Quốc hội ban hành Các vấn đề kế toán tiếp tục điều chỉnh hệ thống nghị định, thông tư, định, công văn chuẩn mực kế toán Việt Nam Kế toán Việt Nam chủ yếu dựa quy tắc tuân thủ đưa nguyên tắc kế toán Chế độ kế toán Việt Nam (“CĐKT VN”) bao gồm hướng dẫn kế tốn hệ thống báo cáo tài (“BCTC”), theo cung cấp mẫu hệ thống tài khoản kế tốn, mẫu BCTC, mẫu sổ sách kế toán, mẫu chứng từ kế toán, hướng dẫn chi tiết hạch toán kế toán cho giao dịch cụ thể Các tổ chức tín dụng, cơng ty bảo hiểm, cơng ty chứng khốn, công ty quản lý quỹ quỹ áp dụng hướng dẫn kế tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành hướng dẫn kế tốn cho tổ chức tín dụng u cầu kế tốn Khn khổ: chế độ kế tốn Việt Nam Chữ viết: chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt Hồ sơ kế toán phải thể tiếng Việt, kết hợp với ngơn ngữ nước ngồi thường sử dụng Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm 12 tháng Kỳ kế toán năm doanh nghiệp thành lập tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối kỳ kế tốn năm khơng dài 15 tháng Kỳ kế tốn năm cuối khơng dài 15 tháng 51 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (“VND”) Tất doanh nghiệp có hoạt động thu chi chủ yếu ngoại tệ xem xét sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán soạn lập BCTC đáp ứng số tiêu chí định Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp lập BCTC đồng ngoại tệ phải chuyển đổi BCTC VND cơng bố công chúng nộp quan chức quản lý Nhà nước Việt Nam Chứng từ kế tốn: chứng từ kế tốn sổ kế tốn lưu trữ giấy lưu trữ phương tiện điện tử Chứng từ kế toán sổ kế toán lưu trữ phương tiện điện tử khơng phải in giấy để lưu trữ Khi có yêu cầu quan có thẩm quyền để phục vụ cho việc kiểm tra, tra, giám sát kiểm tốn, doanh nghiệp phải có trách nhiệm in giấy tài liệu kế toán lưu trữ phương tiện điện tử, ký xác nhận người đại diện theo pháp Luật kế toán trưởng Con dấu: doanh nghiệp quyền chủ động định hình thức, số lượng nội dung dấu Việc quản lý, sử dụng lưu giữ dấu thực Điều lệ doanh nghiệp Lưu trữ tài liệu kế toán: năm (05) năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành; mười (10) năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC, sổ kế toán BCTC năm Khơng lưu trữ sổ sách kế tốn xem không tuân thủ CĐKT VN Cơ quan thuế sử dụng việc không tuân thủ CĐKT VN làm chế để đánh giá lại thuế xử phạt, ví dụ khơng cho doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN, khơng cho phép tính chi phí trừ để tính thuế TNDN, khơng cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào/hoàn thuế GTGT Báo cáo tài Hệ thống BCTC theo VAS bao gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh BCTC, bao gồm thuyết minh vốn chủ sở hữu Doanh nghiệp cần phải bổ nhiệm Kế toán trưởng đáp ứng tiêu chuẩn điều kiện theo quy định Luật Kế toán hướng dẫn liên quan Báo cáo tài năm phải phê duyệt Kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật BCTC phải nộp cho nộp cho 52 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 quan Nhà nước theo yêu cầu vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Ngồi ra, doanh nghiệp niêm yết cơng ty có lợi ích cơng chúng phải lập BCTC bán niên Yêu cầu kiểm toán Việt Nam ban hành 47 chuẩn mực kiểm toán, dựa chuẩn mực quốc tế có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Báo cáo tài năm tất đơn vị sau phải kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động Việt Nam: Đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi; Các tổ chức tín dụng; Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài; Công ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán; Doanh nghiệp mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên; Doanh nghiệp nhà nước; Doanh nghiệp thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước Các báo cáo tài hàng năm kiểm tốn phải hồn thành vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài báo cáo tài bán niên sốt xét phải hồn thành vòng 45 ngày kể từ kể từ ngày kết thúc 06 tháng đầu năm tài Các báo cáo tài phải nộp cho quan cấp phép hành, Bộ Tài chính, quan thuế địa phương, Cục Thống kê quan hữu quan khác Hợp đồng kiểm tốn phải ký kết với cơng ty kiểm tốn độc lập khơng muộn 30 ngày trước kết thúc năm tài doanh nghiệp Theo quy định chung luân chuyển kiểm toán viên cho tất doanh nghiệp, kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán yêu cầu phải luân chuyển sau ba năm liên tiếp Ngoài yêu cầu luân chuyển kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề phải luân chuyển sau bốn năm liên tiếp kiểm tốn cơng ty đại chúng Riêng tổ chức tín dụng phải thực ln chuyển cơng ty kiểm tốn sau năm năm liên tiếp 53 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Phụ lục I - Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Bảng tóm tắt mức thuế khấu trừ nguồn (thuế nhà thầu) theo Hiệp định sau: STT Nước ký kết Tiền lãi (%) Tiền quyền (%) 15 Ghi 1, Algeria 15 Australia 10 10 - Austria 10 7.5/10 Azerbaijan 10 10 Bangladesh 15 15 Belarus 10 15 Belgium 10 5/10/15 Brunei Darussalam 10 10 Bulgaria 10 15 10 Cambodia 10 10 1, 11 Canada 10 7.5/10 12 China 10 10 13 Croatia - - 14 Cuba 10 10 - 15 Czech Republic 10 10 16 Denmark 10 5/15 17 Egypt 15 15 18 Estonia 10 7.5/10 - 19 Finland 10 10 20 France Nil 10 - 21 Germany 10 7.5/10 22 Hong Kong 10 7/10 23 Hungary 10 10 - 24 Iceland 10 10 25 India 10 10 26 Indonesia 15 15 54 PwC 19 20 France 21PwC - Sổ tayGermany thuế Việt Nam 2019 Hong Kong 22 23 STT 24 Hungary Nước ký kết Iceland Nil 10 - 10 7.5/10 10 7/10 10 Tiền10 lãi (%) 10 Tiền 10 (%) quyền 10 15 Ghi 1,22 25 India Algeria 10 15 26 Indonesia Australia 15 10 15 10 2- 27 Iran Austria 10 10 7.5/10 28 Ireland Azerbaijan 10 5/10/15 10 29 Israel Bangladesh 10 15 5/7.5/15 15 30 Italy Belarus 10 7.5/10 15 31 Japan Belgium 10 10 5/10/15 32 Kazakhstan Brunei Darussalam 10 10 33 Korea (South) Bulgaria 10 5/15 15 34 10 Korea (North) Cambodia 10 10 1,22 35 11 Kuwait Canada 15 10 20 7.5/10 1,22 36 12 Laos China 10 10 2- 37 13 Latvia Croatia 10 - 7.5/10 - 38 14 Luxembourg Cuba 10 10 - 39 15 Macau Czech Republic 10 10 40 16 Macedonia Denmark 10 10 5/15 41 17 Malaysia Egypt 10 15 10 15 42 18 Manta Estonia 10 5/10/15 7.5/10 2- 43 19 Mongolia Finland 10 10 44 20 Morocco France 10 Nil 10 2- 45 21 Mozambique Germany 10 10 7.5/10 2- 46 22 Myanmar Hong Kong 10 10 7/10 47 23 Netherlands Hungary 10 5/10/15 10 2- 48 24 New Zealand Iceland 10 10 2- Norway India Oman Indonesia 10 10 10 15 10 15 Pakistan Iran Palestine Ireland 15 10 10 15 10 10 5/10/15 2- Panama Israel Portugal Panama Italy 10 10 15 10 10 5/7.5/15 7.5/10 10 22- 15 10 10/15 10 2- 49 25 50 26 51 27 52 28 53 29 54 53 30 55 31 56 32 Philippines Japan Poland Kazakhstan 10 55 49 Norway 10 10 50 Oman 10 10 51PwC - Sổ tayPakistan thuế Việt Nam 2019 Palestine 52 15 15 10 10 - 10 Tiền10 lãi (%) 10 Tiền 7.5/10 quyền (%) 15 Ghi 1,22 53 STT 54 55 Panama Nước ký kết Portugal Algeria Philippines 15 56 Australia Poland 10 10 10/15 - 57 Qatar Austria 10 5/10 7.5/10 58 Romania Azerbaijan 10 15 10 Russia Bangladesh 10 15 15 2- San Marino Belarus 10/15 10 10/15 15 2- Saudi Arabia Belgium 10 7.5/10 5/10/15 Serbia Darussalam Brunei 10 10 Seychelles Bulgaria Singapore Cambodia 10 10 15 10 10 5/10 10 5/10/15 7.5/10 21,22 Sri Lanka Croatia Sweden Cuba 10 10 10 10 15 5/15 10 2 2- Switzerland Czech Republic Taiwan Denmark 10 10 10 15 5/15 15 22- 59 60 61 62 63 64 10 65 11 66 12 67 13 68 14 69 15 70 16 71 17 72 18 73 19 74 20 75 21 76 22 77 23 78 24 79 25 80 26 Slovakia Canada Spain China Thailand Egypt Tunisia Estonia 10/15 15 10 Turkey Finland UAE France 10 10 Nil 10 Ukraine Germany UnitedKong Kingdom Hong 5631 32 22 1,- 2- 15 10 10 15 2 10 10 10 5/10/15 10 5/7.5/15 Italy 10 7.5/10 Japan 10 10 Kazakhstan 10 10 Uzbekistan India Venezuela Indonesia Iran 27 Nguồn: Tổng Cục Thuế Ireland 28 Israel 29 30 10 10 7.5/10 10 7/10 22 5/10 10 10 United States Hungary Uruguay Iceland 10 10 10 7.5/10 10 10 10 10 15 2 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Ghi chú: Chưa có hiệu lực Tiền lãi nhận số quan phủ miễn thuế khấu trừ nguồn Trong số trường hợp mức thuế suất theo hiệp định cao mức thuế suất thuế khấu trừ nguồn theo luật nước Trong trường hợp mức thuế suất theo luật nước áp dụng Nội dung Hiệp Định chưa công bố thời điểm sổ tay in 57 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Dịch vụ PwC Việt Nam Công ty PwC Việt Nam thành lập vào năm 1994 với văn phòng Hà Nội TP Hồ Chí Minh Đội ngũ nhân viên chúng tơi gồm khoảng 1000 nhân viên người Việt Nam người nước ngồi có hiểu biết sâu sắc kinh tế đất nước Việt Nam, kiến thức sâu rộng sách thủ tục đầu tư, thuế, pháp lý, kế toán tư vấn Việt Nam PwC Việt Nam xây dựng mối quan hệ vững với bộ, quan tài chính, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, tổ chức thương mại tổ chức viện trợ khơng hồn lại Dịch vụ pháp lý Việt Nam cung cấp Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam, Bộ Tư pháp cấp phép hoạt động từ năm 2000 Cơng ty Luật PwC có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh Hà Nội Các dịch vụ bao gồm: Dịch vụ thuế: Dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ quy định thuế Rà soát việc tuân thủ quy định thuế Liên hệ với quan có thẩm quyền, Quản trị rủi ro thuế Giải tranh chấp Chuyển giá Thẩm định & cấu trúc thuế Dịch vụ thuế thu nhập cá nhân/thuyên chuyển nhân quốc tế Dịch vụ tính lương Dịch vụ làm thủ tục nhập cảnh Thanh tra, kiểm tra thuế Dịch vụ tư vấn pháp lý (thông qua công ty luật chúng tôi, Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam) • • • • • 58 Tư vấn sáp nhập mua bán doanh nghiệp Tư vấn pháp luật tài ngân hàng Tư vấn pháp luật lao động Tư vấn pháp luật doanh nghiệp thương mại Tư vấn pháp luật đầu tư PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 • Tư vấn tuân thủ / quản trị doanh nghiệp • Rà sốt việc tn thủ pháp luật • Tư vấn luật bất động sản Dịch vụ tư vấn hải quan thương mại quốc tế Dịch vụ Tư vấn thương vụ Tư vấn thẩm định giao dịch Tư vấn tài doanh nghiệp Tư vấn định giá Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp Tư vấn bất động sản nguồn vốn Tư vấn sở hạ tầng dịch vụ, phủ tiện ích Tư vấn chiến lược Quản lý vốn lưu động Tư vấn hoạt động Quản lý rủi ro tài Dịch vụ điều tra gian lận Tư vấn dịch vụ tài Tư vấn hiệu hoạt động Tư vấn hoạt động Tư vấn công nghệ thông tin Tư vấn nguồn nhân lực tổ chức Chiến lược kỹ thuật số & khách hàng Dịch vụ kiểm tốn: Kiểm tốn báo cáo tài Sốt xét thơng tin tài Kiểm tra sở thủ tục thỏa thuận trước Chuyển đổi báo cáo theo IFRS tư vấn kế toán An ninh mạng bảo mật Dịch vụ tư vấn quản trị rủi ro (Kiểm tốn nội bộ, Quản trị rủi ro cơng nghệ thơng tin, Kiểm sốt rủi ro tn thủ, Kiểm sốt quy trình, vv…) Dịch vụ thị trường vốn Tư vấn huấn luyện quy định kế toán Hỗ trợ việc chào bán cổ phiếu lần nước ghi danh thị trường chứng khốn nước ngồi 57 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Dịch vụ doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nước ngồi • • • • 59 Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Châu Âu Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Nhật Bản Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Hàn Quốc Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Trung Quốc Đài Loan PwC Địa liên hệ (Xin vui lòng liên hệ với để biết thêm chi tiết dịch vụ cung cấp Việt Nam địa liên hệ giới) Tại Thành phố Hồ Chí Minh Dịch vụ Tư vấn Thuế Tại Hà Nội Ông Nguyễn Thành Trung nguyen.thanh.trung@pwc.com Bà Annett Perschmann annett.perschmann@pwc.com Ông Richard Irwin r.j.irwin@pwc.com Bà Đinh Thị Quỳnh Vân dinh.quynh.van@pwc.com Bà Nguyễn Hương Giang n.huong.giang@pwc.com Dịch vụ Thuế thu nhập cá nhân/thuyên chuyển nhân quốc tế Bà Brittany Chong brittany.chong@pwc.com Bà Hoàng Thanh Bình h.thanh.binh@pwc.com Dịch vụ Chuyển giá Bà Monika Mindszenti monika.mindszenti@pwc.com Bà Judith Henry judith.henry@pwc.com Ông James Radford james.radford@pwc.com Dịch vụ Hải quan Ông Phạm Văn Vĩnh pham.van.vinh@pwc.com Ông Nguyễn Hồng Sơn nguyen.hong.x.son@pwc.com Dịch vụ Tư vấn Pháp luật Bà Phan Thị Thùy Dương phan.thi.thuy.duong@pwc.com Ông Lê Anh Tuấn tuan.le.anh@pwc.com Địa liên hệ (Xin vui lòng liên hệ với để biết thêm chi tiết dịch vụ cung cấp Việt Nam địa liên hệ giới) Tại Thành phố Hồ Chí Minh Tại Hà Nội Phụ trách khối doanh nghiệp Nhật Bản () Ông Shoichi Fukunaga shoichi.fukunaga@pwc.com Ông Shimpei Imai shimpei.imai@pwc.com Bà Mai Ito mai.ito@pwc.com Bà Yumi Ishii yumi.ishii@pwc.com Phụ trách khối doanh nghiệp Hàn Quốc Ông Kim Hyung Joon () kim.hyung.joon@pwc.com Ông Moo Yeol Lee mooyeol.lee@pwc.com Ông Na Kwak kwak.na@pwc.com Phụ trách khối doanh nghiệp Đài Loan Trung Quốc () Ông Bee Han Theng ( ) theng.bee.han@pwc.com Ông Sam Lin sam.s.lin@pwc.com Bà Ting Hock Yee ting.hock.yee@pwc.com Ông Trần Vĩ Cường tran.vi.cuong@pwc.com Chúng thường xuyên cập nhật thông tin nhận định sâu sắc thị trường Việt Nam thông qua tin cập nhật trang web công ty Để nhận đươc tin thay đổi lĩnh vực thuế pháp luật, xin vui lòng liên hệ Bà Nguyễn Thị Cát Tiên qua email: nguyen.t.cat.tien@pwc.com Ngoài ra, Công ty Luật TNHH PwC Việt Nam, doanh nghiệp thành viên PwC, sẵn sàng cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý cho quý khách hàng có u cầu Văn phòng PwC Việt Nam Tại Tp Hồ Chí Minh Tại Hà Nội Lầu 8, Saigon Tower 29 Lê Duẩn, Quận Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam Tel: +84 28 3823 0796 Tầng 16, Keangnam Hanoi Landmark 72 Phạm Hùng, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Tel: +84 24 3946 2246 Tài liệu nhằm mục đích cung cấp thơng tin tổng quát không sử dụng thay cho ý kiến tư vấn tư vấn viên chuyên nghiệp Tại PwC Việt Nam, mục tiêu tạo dựng uy tín xã hội giải vấn đề quan trọng Chúng thành viên mạng lưới công ty PwC 158 quốc gia với 250.000 nhân viên cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán đảm bảo, tư vấn quản lý tài chính, tư vấn thuế pháp lý chất lượng cao Hãy trao đổi với vấn đề bạn tìm hiểu rõ cách truy cập trang web www.pwc.com/vn ©2019 Công ty TNHH PwC (Việt Nam) Bảo lưu quyền Trong tài liệu này, “PwC” Công ty TNHH PwC Việt Nam, số trường hợp mạng lưới PwC, cơng ty thành viên pháp nhân độc lập riêng biệt Vui lòng truy cập www.pwc.com/structure để biết thêm chi tiết ... Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 54 Dịch vụ PwC Việt Nam 58 Liên hệ 60 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Tóm lược hệ thống thuế Việt Nam Sổ tay cung cấp thơng tin tóm lược dựa văn pháp luật... khuyến • Hàng hóa dịch vụ tiêu dùng nội • Kê khai, nộp thuế • Hồn thuế • Hóa đơn 24 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Thuế tiêu thụ đặc biệt (“TTĐB”) • Giá tính thuế TTĐB • Khấu trừ thuế TTĐB • Thuế...2 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2019 Mục Lục Hệ Thống Thuế • Tổng quan Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN”) • Thuế