Phân tích làm sáng tỏ về đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và nêu những hạn chế, hướng khắc phục khi xác định đối tượng nộp thuế thu nhập

13 114 0
Phân tích làm sáng tỏ về đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và nêu những hạn chế, hướng khắc phục khi xác định đối tượng nộp thuế thu nhập

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

LỜI MỞ ĐẦU Nguồn thu từ thuế chiếm khoảng 80% ngân sách nhà nước, nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp bình quân giai đoạn 2003 – 2010 chiếm 29,7% tổng thu ngân sách( 1) Như ta thấy thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng cấu nguồn thu từ loại thuế Dể tìm hiểu rõ thuế thu nhập doanh nghiệp, tập nhóm tháng lần chúng em vào tìm hiểu đề tài: “ Phân tích làm sáng tỏ đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 nêu hạn chế, hướng khắc phục xác định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008.” NỘI DUNG I, Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 1, Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập loại hình doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động kinh doanh( theo quy định pháp luật) kỳ tính thuế sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập b Đặc điểm Bên cạnh đặc điểm chung thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao, khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp, thuế thu nhập doanh nghiệp cịn có số đặc điểm riêng là: - Thuế TNDN loại thuế trực thu tức người nộp thuế người chịu thuế một, khơng có chuyển giao nghĩa vụ từ người nộp thuế sang người chịu thuế - Là loại thuế đánh vào lợi nhuận sở sản xuất kinh doanh nên mức thu ngân sách nhà nước loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh quy mơ lợi nhuận doanh nghiệp Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế thấp - Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào phần thu nhập cịn lại sau trừ chi phí liên quan để tạo thu nhập 2, Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Sự tồn thuế thu nhập doanh nghiệp tất yếu khách quan vai trò sau: Thứ nhất: thuế TNDN nguồn thu quan trọng NSNN Thuế TNDN có phạm vi áp dụng rộng, khai thác nguồn thu từ đối tượng nộp thuế có tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại thu nhập lĩnh vực, địa bàn Bên canh đó, với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, hiệu kinh doanh ngày cao, tích luỹ từ nội doanh nghiệp ngày nhiều tạo nguồn thu thuế TNDN cho ngân sách quốc gia ngày lớn Thứ hai: thuế TNDN công cụ quan trọng nhà nước việc điều tiết kinh tế thông qua hệ thống thuế xuất ưu đãi chế độ miễn, giảm góp phần định hướng cho nhà đầu tư nhiều ngành, lĩnh vực mà nhà nước khuyến khích đầu tư nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý theo ngành theo địa bàn Thứ ba: thuế TNDN góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh thơng qua hình thức hơc trợ thuế sở thành lập sở khó khăn kinh doanh II, Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp 2008 Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản Điều Luật thuế TNDN sau: “Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật này( sau gọi doanh nghiệp) bao gồm: a Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngoài( sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; d Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; đ Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.” Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Theo quy định thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật Tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật Dầu khí, Luật Thương mại văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Cơng ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp nhà nước; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khi, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Cơng ty điều hành chung Các doanh nghiệp nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước Tại Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 124/2008/NĐ-CP quy định đối tượng nộp thuế doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam Tuy nhiên, thông tư 123/2012/TT-BTC quy định doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước có sở thường trú Việt Nam Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập chủ yếu bao gồm: - Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khia thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; - Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; - Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; - Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; - Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hoà xẫ hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở thường trú thực theo quy định Hiệp định Như vậy, doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam phải nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã nộp thuế giống Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực Các đơn vị nộp thuế giống Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Ví dụ: Trường Đại học Luật Hà Nội có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu năm tỷ đồng trường Đại hoc Luật Hà Nội đối tượng nộp thuế thu nhập theo quy định Luật thuế TNDN hoạt động cho thuê nhà Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập tổ chức khác tổ chức nêu điểm a, b,c d khoản Điều Luật thuế TNDN, Nghị định 124/2008/NĐ-CP Thông tư 123/2012/TT-BTC Thực chất quy định pháp luật để “ dự phòng ”, quy đinh “mở” trường hợp tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh “mới” xuất có thu nhập khơng thuộc đối tượng nộp thuế TNDN quy định Quy định giúp nhà lập pháp dễ bề bổ sung trường hợp để quản lý đánh thuế dễ dàng III, Đánh giá quy định pháp luật xác định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 1, Ưu điểm xác định đối tượng nộp thuế Luật Thuế TNCN 2008 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2009, Trong quy định đối tượng nộp thuế TNDN có ưu điểm định: Thứ nhất: Luật Thuế TNCN 2008 không quy định đối tượng nộp thuế cá nhân, hộ kinh doanh Theo cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2003 chuyển sang nộp thuế theo Luật Thuế TNCN 2008 Đây ưu điểm trội, dễ nhận thấy Luật Thuế TNDN 2008 so với Luật Thuế TNDN 2003, bởi: - Quy định làm cho tên gọi Luật Thuế TNDN 2008 phù hợp với nội dung Luật; - Việc loại trừ đối tượng cá nhân, hộ kinh doanh khỏi Luật Thuế TNDN 2008 phù hợp với thông lệ quốc tế; - Luật Thuế TNDN 2008 không quy định đối tượng nộp thuế TNDN cá nhân có tài sản cho thuê, tài sản chuyển nhượng Điều hợp lý so với Luật Thuế TNDN 2003 Thứ hai: Luật Thuế TNDN áp dụng cho đối tượng tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế nên góp phần xố bỏ phân biệt đối xử, tạo công đối tượng nộp thuế, đặc biệt đối tượng nộp thuế nước ngồi nước Sự bình đẳng đối tượng nộp thuế TNDN thể việc Luật Thuế TNDN 2008 đảm bảo tính thống thuế suất, lĩnh vực ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư qua tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh đối tượng nộp thuế ngồi nước Những hạn chế cịn tồn Bên cạnh ưu điểm đạt quy định đối tượng nộp thuế Luật thuế TNDN 2008 cịn có hạn chế là: Thứ nhất: ưu đãi thuế dàn trải đối tượng nộp thuế, chưa phát huy hiệu phân bổ nguồn nhân lực đầu tư để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế theo vùng lãnh thổ, thu hút đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Thứ hai: Việc quy định đối tượng nộp thuế theo Luật Thuế TNDN không hay, làm tính linh hoạt sắc thuế, đặc biệt trường hợp xuất loại hình kinh doanh Khi có thay đổi loại hình kinh doanh dẫn đến bất cập quy định pháp luật thuế TNDN Thứ ba: Việc quy định đối tượng nộp thuế cá tổ chức, DN hoạt động sản xuất kinh doanh hành hố, dịch vụ có thu nhập có vi phạm pháp luật thuế xảy pháp nhân kinh doanh dường bị bỏ qua cá nhân lại bị pháp luật trừng trị Điều tạo nên bất bình đẳng việc xử lý vi phạm pháp luật thuế đối tượng tổ chức cá nhân Thực tế việc chấp hành nộp thuế đối tượng Theo báo cáo bảng xếp hạng V1000 năm 2012 CTCP Báo cáo đánh giá Việt Nam báo VietnamNet, theo 1000 DN thực tốt nghĩa vụ thuế năm 2008 – 2011 đóng thuế nhiều năm 2011 chiếm tỷ trọng 8% tổng thu ngân sách năm Đây dấu hiệu tốt chứng tỏ DN đóng thuế ngày ổn định Tuy nhiên bên cạnh đó, cịn khơng DN gian lận trốn thuế nhiều hình thức thành lập nhiều doanh nghiệp trung gian nhiều nơi khác nhau, tổ chức mua bán lòng vòng hàng hóa, dịch vụ, lập hồ sơ khống nhằm hạn chế kiểm sốt quan thuế,…Bên cạnh đó, số doanh nghiệp vừa hoạt động vừa sản xuất, kinh doanh đồng thời vừa bán khống hóa đơn Ví dụ: trường hợp ơng Dương Văn Năm( Giám đốc công ty Ngọc Sang) chuyên kinh doanh buôn bán lương thực Ông lập nhiều DN khác công ty TNHH Nguyễn Dương, Công ty TNHH Ngọc Giàu, CTCP XNK Giàu Sang, người thân gia đình đứng tên, hoạt động ơng Năm quản lí điều hành, sau cấu kết với nhiều DN khác mua hóa đơn khống để hợp thức hóa lượng hàng hóa đầu vào để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Chỉ tháng đầu năm 2008, Năm mua 100 hóa đơn để hợp thức hóa số gạo trơi nhằm trốn thuế với số tiền 7,8 tỉ đồng Mặt khác, DN sử dụng chiêu thức để trốn thuế TNDN đua trốn thuế cách “giả chết” Theo thống kê Tổng cục thuế tiến hành tra 826 đơn vị năm 2010, ngành thuế phát tất sai phạm kê khai thuế, có 50% doanh nhiệp FDI, mẫu chung kê khai lỗ, nhiên lỗ lỗ nhiều doanh nghiệp mở rộng hoạt động kinh doanh Đồng thời theo thống kê Tổng cục thuế cuối năm 2009 đầu năm 2010 doanh nghiệp khai lỗ thu nhập lên đến 2000 Kết tra 826 doanh nghiệp truy thu 760 tỷ đồng, phạt 246 tỷ đồng Từ giảm số lỗ mà đơn vị kê khai 2.570 tỷ đồng Khơng có vậy, đối tượng DN có vốn đầu tư nước ngoài, nhiều DN trốn thuế cách báo lỗ triền miên, lạm dụng giao dịch liên kết tập đoàn, nhiều DN nước chuyển phần lợi nhuận nước ngồi thơng qua chuyển nhượng(chuyển giá) Và lẽ thuế TNDN nộp Việt Nam trường hợp nói thuế chuyển sang nước có cơng ty mẹ hoạt động Nguy hiểm nữa, DN dùng phương thức in hóa đơn trùng để trốn thuế( có nghĩa in hóa đơn trùng số sêri chi nhánh khác nhau, DN có nhiều cửa hàng xuất trùng dãy sêri số thuế kê khai cửa hàng, giấu doanh số cửa hàng khác) Hướng khắc phục xác định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Để khắc phục hạn chế quy định đối tượng nộp thuế TNDN 2008, nhóm chúng em xin đưa số giải pháp khác phục nhóm sau: Thứ nhất: Cần có quy định cải cách ưu đãi thuế nhằm tạo chuyển biến phân bổ nguồn nhân lực Theo luật thuế TNDN hành mức ưu đãi thuế suất cao nhất( thuế suất 10%, miễn năm giảm tối đa năm tiếp theo) áp dụng DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; DN thành lập từ dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; doanh nghiệp thành lập hoạt động lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường Tuy nhiên, dự án đầu tư nhà để bán, cho thuê có đối tượng cơng nhân làm việc khu cơng nghiệp, người có thu nhập thấp có khó khăn nhà ở, đối tượng sinh viên sở đào tạo chưa hưởng ưu đãi đầu tư địa bàn khác không thuộc danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư Như khơng khuyến khích đối tượng đầu tư vào lĩnh vực Trong vấn đề nhà cho người có thu nhập thấp ln toán nan giải, mối quan tâm Nhà nước nhiều năm qua Do đó, cần có quy định ưu đãi thuế suất cho đối tượng đầu tư lĩnh vực - Bên cạnh đó, DN lớn, DN nộp thuế nhiều liên tục Chính phủ chưa có sách hỗ trợ, động viên Khách quan mà nhìn nhận việc giảm thuế TNDN cho DN lớn – DN đàu tầu thực kích thích sản xuất tăng trưởng Vậy nên thiết nghĩ cần có quy định ưu đãi đối tượng cho phù hợp với phát triển mà tạo cạnh tranh lành mạnh DN Thứ hai: Luật Thuế TNDN nên có quy định rõ hoạt động sản xuất kinh doanh để làm tiêu chí xác đinh đối tượng nộp thuế thay cho việc xác đinh đối tượng nộp thuế theo cách liệt kê Thứ ba: Để hướng đến công quan hệ pháp luật thuế việc áp dụng chế tài xử phạt “mạnh tay” truy cứu TNHS,… tổ chức cần nhà lưu ý tương lai phát triển lâu dài đất nước KẾT LUẬN Qua phân tích ta thấy ưu nhược điểm Luật Thuế TNDN 2008 xác định đối tượng nộp thuế TNDN Do nhà lập pháp cần có biện pháp hướng cụ thể việc xác định đối tượng nộp thuế TNDN để ngày hoàn thiện pháp luật Thuế TNDN, qua tạo đà phát triển cho kinh tế - xã hội CÁC TỪ VIẾT TẮT TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DN: Doanh nghiệp NSNN: Ngân sách nhà nước TNHH: Trách nhiệm hữu hạn CTCP: Công ty cổ phần XNK: Xuất nhập TNCN: Thu nhập cá nhân TNHS: Trách nhiệm hình DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 2, Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 3, Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 4, Giáo trình Luật thuế Việt Nam – NXB Tư pháp 5, (1) Báo cáo Tổng cục thuế Việt Nam 2/2012 6, Web: vef.vn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………1 NỘI DUNG………………………………………………………………….1 I, Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008………………….1 1, Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp………………… 2, Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp……………………………… II, Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp 2008………………………………………………………………………… Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã………………………… Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam………………………………………………………………………… Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập……… III, Đánh giá quy định pháp luật xác định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2008……………………………………………… 1, Ưu điểm xác định đối tượng nộp thuế……………………………… Những hạn chế tồn tại……………………………………………… Thực tế việc chấp hành nộp thuế đối tượng đó……………… Hướng khắc phục xác định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2008…………………………………………………………………9 KẾT LUẬN………………………………………………………………10 ... sêri số thu? ?? kê khai cửa hàng, giấu doanh số cửa hàng khác) Hướng khắc phục xác định đối tượng nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2008 Để khắc phục hạn chế quy định đối tượng nộp thu? ?? TNDN 2008, nhóm... hợp để quản lý đánh thu? ?? dễ dàng III, Đánh giá quy định pháp luật xác định đối tượng nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2008 1, Ưu điểm xác định đối tượng nộp thu? ?? Luật Thu? ?? TNCN 2008 có hiệu lực thi... lành mạnh đối tượng nộp thu? ?? nước Những hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm đạt quy định đối tượng nộp thu? ?? Luật thu? ?? TNDN 2008 cịn có hạn chế là: Thứ nhất: ưu đãi thu? ?? dàn trải đối tượng nộp thu? ??, chưa

Ngày đăng: 25/03/2019, 09:56

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan