TĨM LƯỢC Trong kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước, doanh nghiệp nhà nước ngày nâng cao vai trò tự chủ Những vấn đề cạnh tranh kinh tế thị trường ngày khốc liệt phức tạp, không đơn cạnh tranh chất lượng mẫu mã sản phẩm mà cạnh tranh liệt giá nhằm tạo sản phẩm, dịch vụ cung cấp cho thị trường với mức chi phí hợp lý để đạt lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Nguyên vật liệu sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Bởi vậy, tổ chức cơng tác quản lý hạch tốn xác chi tiết ngun vật liệu khơng điều kiện quan trọng để đảm bảo cho việc tính tổng sản phẩm mà biện pháp khơng thể thiếu để phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đứng vững cạnh tranh Muốn đạt mục tiêu đề ra, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp quản lý cách hữu hiệu đem lại hiệu hạ giá thành sản phẩm, tức doanh nghiệp tổ chức tốt kế tốn vật liệu q trình ln chuyển nhằm tránh lãng phí khơng cần thiết Từ giúp cho xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ (tồn kho) cách hợp lý tránh ứ đọng vốn Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý ngun vật liệu tơi lựa chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Khóa luận nghiên cứu vấn đề sau: Nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Khảo sát đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu sản xuất đồ nội thất (bàn, ghế) công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Đề xuất biện pháp giúp cơng ty hồn thiện nội dung phương pháp kế toán nguyên vật liệu LỜI CẢM ƠN 1 Trong trình học tập nhà trường trình học tập nghiên cứu Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất, tơi nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty nhiều bất cập, vậy, tơi chọn đề tài “Kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất” làm đề tài tốt nghiệp cho Tơi xin chân thành cám ơn thầy cô trường Đại học Thương Mại, Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Thương Mại tận tình giảng dạy, trang bị cho tơi kiến thức quý báu đồng thời tạo điều kiện cho tơi thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn Th.S Cao Hồng Loan tận tình hướng dẫn, bảo tơi q trình thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn Ơng Nguyễn Hữu Kiên – Giám đốc Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất tất anh chị cán nhân viên công ty tạo điều kiện giúp đỡ trình thực tập hồn thiện khóa luận Do giới hạn thời gian nghiên cứu kiến thức, thơng tin thu thập hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp đánh giá thầy để khóa luận hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Ngọc Ánh 2 MỤC LỤC 3 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 Từ viết tắt CP CN KT TSCĐ HĐ DCLC GTGT TK DN NVL SXKD NKCT N-X-T PXK PXK NKC Nội dung Cổ phần Cơng nghiệp Kế tốn Tài sản cố định Hợp đồng Đối chiếu lưu chuyển Giá trị gia tăng Tài khoản Doanh nghiệp Nguyên vật liệu Sản xuất kinh doanh Nhật ký chứng từ Nhập-Xuất-Tồn Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Nhật ký chung PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong sản xuất hàng hóa có tham gia nhiều thành phần kinh tế vận động theo chế thị trường có quản lý nhà nước, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh Muốn thắng lợi cạnh tranh, vấn đề quan trọng mà 4 doanh nghiệp phải quan tâm giảm chi phí sản xuất, giảm đồng chi phí có nghĩa tăng thêm đồng lợi nhuận, tăng thêm sức cạnh tranh cho doanh nghiệp Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm đồng thời nhân tố định đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, quản lý tốt vật liệu điều kiện làm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm từ tạo sức mạnh cạnh tranh thị trường làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Đối với công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất ngun vật liệu đóng vai trò q trình sản xuất Do đó, tổ chức tốt cơng tác hạch tốn ngun vật liệu việc làm cần thiết quan trọng để thúc đẩy trình sản xuất đạt hiệu Trong trình thực tập Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất, nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu, chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần ViHa Thống Nhất” làm đề tài tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm đạt hai mục đích nghiên cứu đề tài là: Nhằm tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu từ khâu thu mua, quản lý NVL đến q trình hạch tốn, ghi chép chứng từ bảng biểu, sổ sách kho phòng kế tốn tình hình nhập – xuất – tồn NVL Qua đó, đánh giá thực tế tình hình quản lý tổ chức kế toán NVL làm bật lên ưu điểm nghiên cứu hạn chế cần khắc phục cơng tác kế tốn NVL Cơng ty góp phần nâng cao hiệu công tác quản trị doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Nội dung nghiên cứu: + Cơ sở lý luận nguyên vật liệu hạch toán nguyên vật liệu + Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty + Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty - Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần ViHa Thống Nhất - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Công ty CP ViHa Thống Nhất 5 + Phạm vi thời gian: Năm 2014-2015 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập liệu Để thực thu thập liệu phục vụ đề tài nghiên cứu, sử dụng phương pháp sau: Phương pháp vấn: Là phương pháp thu thập liệu cách xác đầy đủ nhất, thu đánh giá chủ quan thực trạng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng Mục đích phương pháp nhằm xác thực lại xác thơng tin khác ngồi phiếu điều tra Đối tượng vấn kế tốn trưởng nhân viên phòng kế toán Nội dung vấn câu hỏi liên quan đến kế tốn nói chung cụ thể cơng tác kế tốn ngun vật liệu đơn vị Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đây phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn nghiên cứu, để thu thập thơng tin mong muốn, từ có nhìn tổng quan kế tốn NVL theo quy định nhà nước, có sở để so sánh lý luận thực tiễn Sử dụng phương pháp đòi hỏi phải nghiên cứu thật nhiều tài liệu, phải có khả đánh giá chất lượng tài liệu phân loại tài liệu thông tin mang lại hiệu Các tài liệu nghiên cứu sử dụng để tài: Chuẩn mực kế toán (Chuẩn mực kế toán số 01 – Chuẩn mực chung, Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho) Chế độ kế toán ban hành theo Thông tư TT 200/2014/TT – BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính Các luận văn đề tài: Mai Thị Cẩm, “Kế toán nguyên vật liệu sản xuất áo jacket lớp có mũ cơng ty TNHH giao vận cơng nghệ Trường Xuân LD” luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương Mại Ts Trần Hải Long hướng dẫn; Đào Việt Hà, “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Hansung Haram Việt Nam” luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương Mại Ts Lê Thị Thanh Hải hướng dẫn; Nguyễn Thị Mai, “Kế toán nguyên vật liệu sản xuất hóa chất Cơng ty Cổ phần Kplus Toàn Cầu” luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương Mại Ts Lê Thị Thanh Hải hướng dẫn  Phương pháp phân tích liệu 6 Phương pháp so sánh: phương pháp phân tích thực thông qua đối chiếu vật tượng với để thấy điểm giống khác Trong q trình nghiên cứu kế tốn NVL nội dung cụ thể hóa việc đối chiếu lý luận với thực tế tổ chức công tác kế toán NVL đơn vị, đối chiếu chứng từ gốc với sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết để có kết xác lên báo cáo tài Phương pháp tốn học: phương pháp dùng để tính tốn tiêu giá trị vật liệu nhập, giá trị vật liệu xuất tính vào chi phí SXKD… kỳ phục vụ cho việc kiểm tra tính xác mặt số học số liệu kế toán NVL Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chương: Chương I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Chương III: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Các khái niệm vấn đề lý thuyết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm 7 - Khái niệm hàng tồn kho: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 – Hàng tồn kho tài sản: + Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; + Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; + Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Hàng tồn kho doanh nghiệp phận tài sản ngắn hạn dự trữ cho sản xuất lưu thơng q trình sản xuất chế tạo doanh nghiệp, bao gồm: + Hàng hóa đường + Hàng gửi bán, hàng hóa gửi gia công chế biến + Hàng kho, quầy + Bất động sản tồn kho - Khái niệm nguyên vật liệu: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02, NVL phận hàng tồn kho, sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ, bao gồm vật liệu tồn kho, vật liệu gửi gia công chế biến mua đường Ngoài có số khái niệm khác NVL như: + NVL đối tượng lao động thay đổi lao động có ích tác động vào NVL đối tượng lao động đối tượng lao động NVL mà điều kiện đối tượng lao động mà lao động làm hình thành NVL + NVL ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh Giá trị NVL tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị NVL chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm 8 1.1.2 Vấn đề lý thuyết kế toán nguyên vật liệu 1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trò cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch tốn vật liệu Trong thực tế quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp, đặc trưng thông dụng để phân loại vật liệu vai trò, tác dụng nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu quản lý Theo đặc trưng này, vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu mà sau trình gia cơng, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm “kể bán thành phẩm mua vào” + Nguyên vật liệu phụ: Là nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật, phục vụ cho hoạt động công nhân viên chức + Nhiên liệu: Về thực chất nhiên liệu loại nguyên vật liệu phụ tách thành loại vật liệu riêng biệt việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn kinh tế quốc dân, mặt khác có u cầu quản lý kỹ thuật hồn tồn khác với vật liệu thơng thường Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường Nó tồn thể rắn, lỏng khí than, khí đốt … + Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị phương tiện vận tải … + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ …) mà doanh nghiệp mua vào để đầu tư cho xây dựng + Phế liệu: Là loại nguyên vật liệu thu trình sản xuất hay quản lý tài sản, sử dụng hay bán + Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu chưa kể đến bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc trưng 9 Hạch toán theo cách phân loại đáp ứng đáp ứng yêu cầu phản ảnh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cơng tác quản lý hạch tốn số lượng, giá trị loại nguyên vật liệu, sở cách phân loại này, doanh nghiệp chi tiết loại nguyên vật liệu theo nhóm, thứ nguyên vật liệu vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Ngoài cách phân loại phổ biến trên, doanh nghiệp phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác Mỗi cách phân loại có ý nghĩa riêng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý khác Theo nguồn hình thành, vật liệu bao gồm: + Vật liệu mua + Vật liệu sản xuất + Vật liệu từ nguồn khác như: nhận cấp phát, góp vốn liên doanh, biếu, tặng thưởng … Cách phân loại tạo tiền đề cho việc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nguồn nhập khác nhau, đánh giá hiệu sử dụng vật liệu sản xuất Hơn nữa, đảm bảo việc phản ánh nhanh chóng, xác số có tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Nhưng cách phân loại không phản ánh chi tiết loại nguyên vật liệu Theo quyền sở hữu vật liệu bao gồm: + Vật liệu tự có + Vật liệu nhận gia cơng giữ hộ Cách phân loại sở để doanh nghiệp theo dõi nắm bắt tình hình có vật liệu, từ lên kế hoạch thu mua, dự trữ vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu, gồm: + Vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất + Vật liệu dùng cho nhu cầu khác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm … Với cách phân loại này, doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng vật liệu phận cho nhu cầu khác từ điều chỉnh, cân đối cho phù hợp với kế hoạch sản xuất, tiêu thụ… 10 10 Phụ lục số 09 Hóa đơn GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng PD/2015B Ngày 10 tháng 12 năm 2015 0086509 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH MTV Cơ khí 25 Địa chỉ: Khu hành 2, Xã Phú Minh, Huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0100632595 Họ tên người mua hàng: Phùng Quang Tùng Tên đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội Hình thức tốn: Tạm ứng STT A Tên hàng hóa dịch vụ B Thanh giằngΦ6x345 MS: 0106955313 ĐVT C Kg Số lượng 2000 Đơn giá 14500 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Thành tiền 3=1x2 29.000.000 29.000.000 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 2.900.000 31.900.000 Số tiền (viết chữ): ba mươi mốt triệu chín trăn nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục số 10 CƠNG TY CP VIHA THỐNG NHẤT Phòng: Kế toán SỔ THEO DÕI NỘI BỘ (Hàng đường) 59 59 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) STT Ngày Tên hàng Số hóa đơn Ghi 10/12/2015 Thanh giằngΦ6x345 PD/2015B 0086509 Hàng chưa nhập kho 60 60 Phụ lục số 11 Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: 02 – VT TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Số: 375 Nợ TK: 621 Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Thuần Địa (Bộ phận) Lý xuất kho: xuất kho phục vụ sản xuất Xuất kho: Công ty Địa điểm: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Số lượng STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH Mã số ĐVT A B C Thanh giằng Φ8x298 Thực xuất Đơn giá Thành tiền D Yêu cầu Kg 1000 1000 14000 14.000.000 1000 1000 Cộng: 14.000.000 Tổng số tiền viết chữ: Mười bốn triệu đồng Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Đã ký) 61 Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) 61 Người nhận hàng (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Phụ lục số 12 Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thơn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: 02 – VT TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Số: 376 Nợ TK: 154 Có TK: 111 Họ tên người nhận hàng: Đào Hồng Kông Địa (Bộ phận) Lý xuất kho: xuất kho gia công chế biến Xuất kho: Công ty Địa điểm: Thơn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Số lượng STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH Mã số ĐVT A B C Thanh giằng Φ8x298 Thực xuất Đơn giá Thành tiền D Yêu cầu Kg 1000 1000 14000 14.000.000 1000 1000 Cộng: 14.000.000 Tổng số tiền viết chữ: Mười bốn triệu đồng Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Phụ lục số 13 62 62 Người nhận hàng (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: 04 – VT TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số: 225 Bộ phận sử dụng: Phân xưởng khí A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư B Thanh giằng Φ8x298 STT Mã số C Đơn vị tính D Lý do: (còn sử dụng hay trả lại) E 100 Chưa sử dụng hết Số lượng Kg Phụ trách phận sử dụng (đã ký) Phụ lục số 14 Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: 02 – VT TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Số: 376 Nợ TK: 642 63 63 Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Đỗ Thị Phương Địa (Bộ phận) Lý xuất kho: xuất kho phục vụ phận quản lý Xuất kho: Công ty Địa điểm: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Số lượng STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH Mã số ĐVT A B C Xuất dầu diesel Thực nhập Đơn giá Thành tiền D Yêu cầu Lít 55 55 20.000 1.100.000 55 55 Cộng: 1.100.000 Tổng số tiền viết chữ: Một triệu trăm nghìn đồng Ngày 02 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Đã ký) 64 Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) 64 Người nhận hàng (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Phụ lục số 15 Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: 12 – DN TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/01/2016 Tên kho: Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: Thanh giằng Φ8x298 NTG S Chứng từ Số Ngày Diễn giải ĐVT: Kg Ngày N-X Nhập Xuất Tồn kho 01/12/2015 Số PS tháng 12/2015 02/12 PNK377 PXK375 02/1 Tồn 500 NK giằng Φ8x298 XK cho phân xưởng khí 5000 Cộng PS tháng 12/2015 Tồn kho 31/12/2015 5000 1000 1000 5500 4500 4500 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Đã ký) 65 Kế toán trưởng (Đã ký) 65 Thủ kho (Đã ký) Phụ lục số 16 Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: 10 – DN TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Ngày lập sổ: 01/01/2016 Tải khoản: 152 Tên kho: Kho vật liệu Tên quy cách vật liệu: Thanh giằng Φ8x298 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Tồn kho 01/12/201 Số PS 12/2015 PNK377 02/1 PXK375 02/1 NK giằng Φ8x298 XK cho PX khí Cộng PS 12/2015 Tồn kho 31/12/201 ĐVT (*): 1.000đ Nhập TT SL (*) Đ.Giá Xuất TT SL (*) 13.90 111 14.00 5.000 70.00 621 5.000 70.00 Tồn SL TT (*) 500 6.950 5.500 75.500 1.000 13.95 1.000 13.95 4.500 61.550 4.500 61.550 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng (Đã ký) Kế toán ghi sổ (Đã ký) Phụ lục số 17 SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2015 66 66 ĐVT (*): 1.000đ Tên vật tư Thanh giằng Φ8x298 Thép dẹt Sắt phi 16 Sơn ALKYD Cộng Tồn đầu kỳ TT SL (*) Nhập kỳ TT SL (*) 500 6.950 5.000 70.000 1.000 13.950 4.500 63.000 300 4.350 4.000 58.000 3.000 1.300 18.850 900 17.100 5.000 95.000 5.500 400 7.600 100 4.600 3.000 43.500 104.50 133.40 295.35 200 9.200 33.000 138.00 361.00 Xuất kỳ TT SL (*) 2.900 Tồn cuối kỳ TT SL (*) 98.650 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán ghi sổ (Đã ký) 67 Kế toán trưởng (Đã ký) 67 Phụ lục số 18 Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: S03a – DN TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2015 ĐVT: 1.000đ NTGS Chứng từ SH Ngày Diễn giải SHTK Số PS Nợ Có Số trang trước chuyển sang PNK377 02/12 02/12 PXK375 03/12 04/12 PNK379 PNK380 02/12 03/12 04/12 PXK376 05/12 PXK377 05/12 05/12 PNK381 06/12 Mua giằng Φ8x298, thuế suất GTGT 10% XK giằng Φ8x298 cho PX khí Mua thép dẹt chuyển khoản, thuế suất 10% Mua sắt phi 16 TM, thuế suất 10% Xuất thép dẹt cho PX khí Xuất sắt phi 16 cho PX khí Nhập kho Sơn ALKYD 06/12 PNK382 06/12 10/12 PXK378 10/12 12/12 PXK379 12/12 15/12 18/12 20/12 68 PNK383 PNK384 PXK380 15/12 18/12 20/12 Nhập kho bao bì Xuất kho bao bì cho PX hoàn chỉnh Xuất kho Sơn ALKYD cho PX Sơn Nhập kho gỗ Quang Minh, chuyển khoản, thuế suất 10% Nhập kho ốc vít Việt Long, chuyển khoản, thuế suất 10% Xuất kho gỗ cho PX hoàn 68 152 133 111 621 152 152 133 112 152 133 111 621 152 621 152 152 133 111 152 133 111 621 152 621 152 152 133 112 152 133 112 621 70.000 7.000 77.000 14.000 14.000 58.000 5.800 63.800 95.000 9.500 104.500 43.500 43.500 104.500 104.500 138.000 13.800 151.800 45.000 4.500 49.500 30.000 30.000 133.400 133.400 150.000 15.000 165.000 58.000 5.800 63.800 130.000 25/12 31/12 PXK381 1052774 1365587 69 25/12 31/12 31/12 chỉnh Xuất kho ốc vít cho PX hồn chỉnh Trả tiền điện + điện thoại TM thuế suất 10% Trả tiền nước tiền mặt thuế suất GTGT 10% 69 152 621 152 627 133 111 627 133 111 130.000 45.000 45.000 15.000 1.500 16.500 7.000 700 7.700 Phụ lục số 19 Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: S03a – DN TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng 12 năm 2015 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Ngày Diễn giải Sổ 02/12 0086507 03/12 04/12 0058123 0089254 06/12 0086219 15/12 0089450 18/12 0089857 31/12 1052774 1365587 Số trang trước chuyển sang Mua giằng Φ8x298 Mua thép dẹt Mua sắt phi 16 Mua Sơn ALKYD Mua gỗ Quang Minh Mua ốc vít Việt Long Trả tiền điện + điện thoại Trả tiền nước Cộng mang sang trang sau TK ghi nợ TK khác TK 152 TK 133 70.000 7.000 77.000 58.000 95.000 5.800 9.500 63.800 104.500 138.000 13.800 151.800 150.000 15.000 165.000 58.000 5.800 63.800 569.000 SH Phải trả người bán ST 1.500 627 15.000 16.500 7.00 627 7.000 7.700 59.100 22.000 650.100 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng (Đã ký) Kế toán ghi sổ (Đã ký) Phụ lục số 20 Đơn vị: Công ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thơn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: S03a – DN TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK331 70 70 Đối tượng: Công ty Sơn Đại Bàng NTG S Chứng từ Số Diễn giải TK ĐƯ Ngày Thời hạn CK Số PS Nợ Có Số dư Nợ Số dư 01/12/2015 Số PS 12/2015 07/12 008945 07/1 Mua sơn 102v đen chưa toán, thuế suất GTGT 10% 152 133 Cộng PS tháng 12/2015 8.550.00 855.000 9.405.00 9.405.00 Số dư 31/12/2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng (Đã ký) 71 Kế toán ghi sổ (Đã ký) 71 Có Phụ lục số 21 Đơn vị: Cơng ty Cổ phần ViHa Thống Nhất Địa chỉ: Thôn Vực, Xã Thanh Liệt, Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mẫu số: S03b – DN TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/1014 BTC SỔ CÁI TK152: NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2015 ĐVT: 1.000đ Chứng từ Số 02/12 PXK375 PNK379 PNK380 03/12 04/12 PXK376 05/12 PXK377 PNK381 06/12 PNK382 PXK378 10/12 PXK379 12/12 PNK383 15/12 PNK384 18/12 PXK380 20/12 PXK381 25/12 72 Diễn giải Ngày PNK377 TK ĐƯ NKC Trg Số dư 01/12/2014 Số PS 12/2014 Mua giằng Φ8x298 Xuất kho giằng Φ8x298 Mua thép dẹt Mua sắt phi 16 Xuất thép dẹt cho PX khí Xuất sắt phi 16 cho PX khí Nhập kho sơn ALKYD Nhập kho bao bì Xuất kho bao bì cho PX hoàn chỉnh Xuất kho sơn ALKYD cho PX sơn Nhập kho gỗ Quang Minh chuyển khoản Nhập kho ốc vít Việt Long, chuyển khoản Xuất kho gỗ cho PX hồn chỉnh Xuất kho ốc vít cho PX hoàn chỉnh Cộng PS tháng 12/2015 Số dư 31/12/2015 72 Dg Số tiền Nợ 191.645 111 70.000 621 112 111 Có 14.000 58.000 95.000 621 43.500 621 104.500 111 138.000 111 45.000 621 30.000 621 133.400 112 150.000 112 58.000 621 130.000 621 45.000 614.000 500.400 305.245 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) PHỤ LỤC 73 73 ... nghiên cứu Cơng ty Cổ phần ViHa Thống Nhất, nhận thấy công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty nhiều bất cập, vậy, tơi chọn đề tài Kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần ViHa Thống Nhất làm đề tài... Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần ViHa Thống Nhất, nhận thức tầm quan trọng ngun vật liệu, tơi chọn đề tài Kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần ViHa Thống Nhất làm đề tài tốt nghiệp... hệ thống hóa sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp: bao gồm khái niệm nguyên vật liệu, cách phân loại nguyên vật liệu, hệ thống sổ sách tài khoản kế toán nguyên vật liệu Thực trạng kế