Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cường quản lý lưu thông tiền tệ trong kinh doanh tại Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thương.
LờI Mở ĐầU Sự tồn phát triển kinh tế hàng hoá gắn liền với tồn vốn tiền, vốn tiền sở, tiền đề cho hoạt động kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Đây phơng tiện lu thông phơng tiện tán chủ thể không nớc mà với nớc Do quy mô kÕt cÊu cđa vèn b»ng tiỊn rÊt lín vµ phøc tạp đòi hỏi công tác quản lý phải chặt chẽ khoa học Hơn hiệu sử dụng vốn tiền phụ thuộc lớn vào trình độ quản lý sử dụng chúng Đây bé phËn rÊt dƠ x¶y gian lËn, sai sãt, dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Vì vật việc tổ chức công tác hạch toán vốn tiền quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ đa thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đợc thông tin kinh tế, đa quy định đầu t kinh doanh cho hiệu Trong kinh tế thị trờng, mục tiêu cao doanh nghiệp đạt đợc mức lợi nhuận tối đa điều kiện cạnh tranh gay gắt, nhu cầu thị trờng ngày cao đa dạng, ngời tiêu dùng ngày khắt khe Điều cho thấy để đứng vững phát triển kinh tế thị trờng với điều kiện khả Công ty có hạn đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi phơng thức kinh doanh nói chung công tác hạch toán nói riêng, đặc biệt hạch toán vốn tiền Trong ®ã thùc tÕ níc ta ®ang giai đoạn hoàn thiện chế độ kế toán doanh nghiệp chế thị trờng, việc quản lý hạch toán vốn tiền không thiếu sót, hiệu sử dụng vốn vốn tiền thấp, cha khai thác hết tiềm chúng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán kế toán bị buông lỏng kéo dài Sau thời gian häc tËp lý ln t¹i trêng, díi sù híng dÉn cô giáo Nguyễn Thị Nụ, em đà đến tìm hiểu thực tế Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Nhận thấy tính xúc vấn đề em đà sâu tìm hiểu chọn đề tài Tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lý lu thông tiền tệ kinh doanh Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Phơng pháp nghiên cứu kết hợp lý luận với thực tiễn Tổng Công ty từ rút mặt tốt mặt tồn để tìm biện pháp giải đề xuất với Tổng Công ty sở kiến thực đà đợc trang bị nhà trờng Nội dung đề tài nghiên cứu gồm phần Phần I - lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II - Tổ chức công tác hạch toán vốn tiền Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Phần III - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Phần I Lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp A-/ Những vấn đề chung vốn tiền Vốn tiền loại tài sản tồn đợc sử dụng doanh nghiệp mà tầm quan trọng đợc ví nh mạch máu hay nhiên liệu cho tồn phát triển cđa doanh nghiƯp 1-/ Kh¸i niƯm Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt qũy, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Hay nói cách khác, vốn tiền tất hình thức tiền tệ đợc tồn trực tiếp dới hình thái giá trị dễ dàng chuyển đổi đợc thành tiền đơn vị sở hữu nh: tiền mặt đồng bạc Việt Nam, tiền mặt ngoại tệ, loại vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy, ngân phiếu, loại tiền tơng đơng tiền đờng (tiền chuyển) có giá trị nh tiền tức chuyển đổi đợc thành tiền 2-/ Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa đợc sử dụng để toán đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lu động Mặt khác vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ loại vốn có tính luân chuyển cao đối tợng gian lận ăn c¾p Do vËy viƯc sư dơng vèn b»ng tiỊn cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt qũy doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn qũy mà doanh nghiệp ngân hàng đà thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng 3-/ Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Để quản lý nội bé vèn b»ng tiỊn néi bé doanh nghiƯp th× trớc hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Việc phân trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận nh móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Chẳng hạn nh tách biệt nhiệm vụ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách nhân viên không đợc giữ tiền mặt 4-/ Quản trÞ vèn b»ng tiỊn Trong doanh nghiƯp thêng cã mét lợng tiền dự trữ định việc sử dụng mục đích kinh doanh thông thờng nh mua sắm hàng hóa, vật liệu toán chi phí cần thiết cho hoạt động bình thờng doanh nghiệp mà sử dụng vào mục đích khác nh: + Dự phòng: Có liên quan đến khả nhu cầu thu chi tiền mặt Nếu khả dự đoán cao nhu cầu tiền mặt dự phòng bất ngờ thấp Một yếu tố ảnh hởng đến dự phòng khả vay mợn tiền mặt ngắn hạn cách nhanh chóng cần đến Khả vay mợn tùy thuộc vào uy tín doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng khác + Đầu cơ: Ngoài số mục đích nêu trên, quản trị kinh doanh vốn tiền đòi hỏi phải trì mức dự trữ tiền mặt rộng rÃi lý đặc biệt nh sau: - Doanh nghiệp chi khoản tiền không hởng chiết khấu - Vì tỷ số khả toán tỷ số b¶n trrong lÜnh vùc tÝn dơng, doanh nghiƯp ph¶i cã tỷ số gần với tiêu chuẩn trung bình doanh nghiƯp cïng nghµnh Cã uy tÝn cao doanh nghiƯp mua hàng với thời hạn thuế chịu lâu vay dễ dàng ngân hàng hay c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c Cã tiỊn mặt rộng rÃi doanh nghiệp lợi dụng hội doanh nghiệp + Doanh nghiệp phải có lực lợng vốn vừa đủ để ứng phó với trờng hợp bất ngờ nh: Hỏa hoạn chiến tranh thiên tai hay cạnh tranh quảng cáo với doanh nghiệp khác Tuy nhiên, doanh nghiệp có lợng tiền dự trữ nhằm mục đích hoạt động kinh doanh Điều đòi hỏi nhà quản lý phải quản lý sử dụng tiền mặt nh để có hiệu ®ã cho phÐp tÝnh to¸n chÝnh x¸c viƯc thu chi tiền mặt số d chúng, ngăn ngừa tợng mát trộm cắp gian lận, trì khoản tiền mặt vào thời điểm đủ để thực khoản chi trả cần thiết phải có số d hợp lý phòng bất trắc, ngăn ngừa việc ứ đọng khoản tiền mặt lớn tài khoản ngân hàng mà không mang lại hiệu cao mà mang lại khoản thu nhập không đáng kể từ lÃi suất ngân hàng Việc quản lý vốn tiền đợc coi biện pháp phòng ngừa tình trạng gian lận lợi dụng trộm cắp Tuy nhiên hệ thống quản lý tốt giúp cho doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu kế toán xác nghiệp vụ tiền mặt trì số d tiền mặt vừa đủ nhng không thừa + Vốn tiền doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp coi chu kỳ đầu t hoàn vốn tái đầu t Việc tập hợp khoản phải thu từ khách hàng, doanh nghiệp lại có tiền để toán tài sản lu động nói chung vốn tiền nói riêng đợc quay vòng thông qua kinh doanh theo chu kỳ hoạt động Nếu doanh nghiệp khả hoàn lại số tiền dới dạng vốn đà đem đầu t cách đủ nhanh để trả nợ đến hạn doanh nghiệp phải vay lấy tiền mặt từ nguồn khác đảm bảo đợc khả tồn Trong bảng cân đối kế toán mô tả toàn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định thời kỳ tuần hoàn: Đầu t, hoàn vốn, đầu t Một kê khai tình hình thu chi cho thấy số tiền thu đợc từ nguồn vào đợc tiêu dùng hoạt động kinh doanh Theo góc độ đó, số phận doanh nghiệp đợc thể bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt phản ánh rõ giai đoạn có doanh thu lớn hay nhỏ chi phí nguồn đà sử dụng để sản sinh số doanh thu Một bảng kê khai tình hình tài chÝnh cđa doanh nghiƯp sÏ gióp ta hiĨu v× tình hình tài lại biến động giai đoạn ®ã vµ biÕn ®éng nh thÕ nµo? Nã chØ xuất xứ nguồn tài việc sử dụng chúng vào hoạt động ? Do nắm bắt đợc nguồn thu doanh nghiệp nh c¸ch thøc sư dơng chóng kinh doanh chóng ta giải đáp đợc câu hỏi trọng yếu nh: Các hoạt động thông thờng doanh nghiệp có mang lại thu nhập cần thiết đủ để doanh nghiệp trang trải nợ nần hay không ? Có phải doanh nghiệp vay tiền để chi trả việc mua sắm tài sản hoạt động sản xt kinh doanh mang l¹i ? Mét doanh nghiƯp dï hoạt động có lÃi sang vốn lu động trở nên không trả đợc nợ nần tình trạng không đảm bảo đợc lợng tiền cần thiết + Vốn tiền nhà quản lý, phần lớn doanh nghiệp thờng soạn thảo bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt để giúp đỡ chủ doanh nghiệp quản lý, hoạch định kiểm soát số d B-/ Tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp I-/ luân chuyển chứng từ Để thu thập thông tin đầy đủ, xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho ban lÃnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đà thực hoàn thành Các loại chứng từ theo dõi biến ®éng cđa vèn b»ng tiỊn thêng xuyªn vËn ®éng sù vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: + Tạo lập chứng từ + Kiểm tra chøng tõ + Sư dơng chøng tõ cho kinh tế nghiệp vụ ghi sổ kế toán + Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán + Lu trữ chứng từ + Hết thời hạn lu trữ đem hủy II-/ Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1-/ Nhiệm vụ - Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn qũy tiền mặt Thờng xuyên, đối chiếu tiền mặt tồn qũy thực với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt 2-/ Nguyên tắc - Hạch toán kế toán phải sử dụng đơn vị đồng ngân hàng Việt Nam để phản ánh loại vốn tiền - Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ quy tắc, quy định chế độ quản lý, lu thông tiền tệ Nhà níc - Më sỉ theo dâi c¸c chi tiÕt tõng ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá qúy (theo số lợng, trọng lợng, độ tuổi, kích thớc, giá trị ) giá dùng hạch toán ngoại tệ giá thực tế (tỷ giá thực tế mua vào ngân hàng công bố với ngoại tệ, giá hóa đơn giá đợc toán với vàng bạc, đá qúy) - Cuối kỳ toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng, bạc theo giá trị thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác III-/ Hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp 1-/ Khái niệm Trong doanh nghiệp có lợng tiền mặt qũy để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền mặt qũy bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam loại ngoại tệ két doanh nghiệp, ngân phiếu vàng, bạc, đá qúy két 2-/ Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán tiền mặt Theo quy định số 1141 TC/QĐ/CĐKT tài khoản để sử dụng hạch toán tiền mặt qũy doanh nghiệp Việt Nam tiền mặt) TK - 111 Tài khoản 111 - tiền mặt phản ánh tình hình tăng giảm tồn qũy tiền mặt qũy đơn vị Việc hạch toán tài khoản phải tuân theo nguyên tắc sau: Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt ngân phiếu vàng bạc kim đá qúy thực tế nhập xuất qũy - Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiÕu thu, phiÕu chi hc cã chøng tõ nhËp, xt (với vàng bạc đá qúy) có đủ chữ ký cña ngêi giao, ngêi nhËn, ngêi cho phÐp nhËp xuÊt qũy - Hàng ngày thủ qũy phải thờng xuyên kiểm kê số qũy thực tế tiến hành đối chiếu với sè liƯu cđa sè qịy, sè kÕ to¸n KÕt cÊu nội dung tài khoản 111 Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qóy xt - Sè thõa qịy ph¸t hiƯn kiĨm kê Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất qũy - Số thiếu hụt kiểm kê D nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc tồn qũy Tài khoản 111 gồm tài kho¶n cÊp - 1111 TiỊn ViƯt Nam (kĨ c¶ ngân phiếu) - 1112 Ngoại tệ (quy đổi theo tiền Việt Nam) - 1113 Vàng bạc, đá qúy (theo giá trị thực tế0 Ngoài trình hạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản khác có liên quan 3-/ Chứng từ sử dụng để hạch to¸n a PhiÕu thu (MS 01 - TT) b PhiÕu chi (MS 02 - TT) c Ngoµi phiÕu thu, phiÕu chi để hạch toán tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo vào phiếu thu phiếu chi nh: phiếu đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy toán tiền tạm ứng, bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, bảng kiểm kê qũy 4-/ Hạch toán nghiệp vụ tăng giảm tiền mặt TK 111 * Hạch toán khoản thu chi tiền Việt Nam a Hạch toán nghiệp vụ làm tăng tiền mặt Nợ TK 111 (1111) Sè tiỊn nhËp qịy Cã TK 512 Sè tiỊn bán sản phẩm, dịch vụ Có TK 112 Rút thời gian ngắn hạn Có TK 131 Thu tiền ngời mua Có TK 136 Các khoản thu từ nội Có TK 138 Các khoản phải thu, cho vay, mợn đà thu đợc Có TK 141Thu tiền tạm ứng thừa Có TK 144 Thu hồi khoản ký cợc, ký qũy Có TK 711 Thu từ hoạt động tài Có TK 721 Các khoản thu bất thờng Có TK 3381 Sổ kiểm kê thừa cha rõ nguyên nhân v.v b Hạch toán nghiệp vụ làm giảm tiền mặt Nợ TK 112 Gửi tiền vào TK ngân hàng Nợ TK 331 Đặt trớc trả nợ cho nhà cung cấp Nợ TK 136 Chi hộ, ứng trớc cho đơn vị nội Nợ TK 144 Xuất ký cợc, ký qũy Nợ TK 138 Các khoản cho vay, cho mợn tạm thời, khoản tiền thiếu hụt phát kiểm kê Nợ TK 141 Tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK 142 Các khoản chi phí trả trớc Nợ TK 151, 152, 153, 156 Mua vật t hàng hóa theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Nợ TK 611 Mua vật t hàng hóa (phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213, 241 Chi XDCB, mua sắm TSCĐ Nợ TK 311, 315 Thanh toán tiền nợ vay đến hạn Nợ TK 333 Nộp thuế khoản khác Nợ TK 334 Thanh toán lơng khoản khác cho ngời lao ®éng v.v Cã TK 111 (1111) Sè tiỊn mỈt thực xuất qũy Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hóa dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập ngời tiêu dùng vào ngân sách Nhà nớc với việc đời luật thuế giá trị gia tăng đợc áp dụng từ ngày 1/1/99 theo luật số 02/1997/QH, doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán thuế giá trị gia tăng tùy thuộc vào đơn vị đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế hay phơng pháp trực tiếp TK 113, TK 3331 đợc sử dụng để theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu cho doanh nghiệp đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ * Hạch toán thu, chi ngoại tệ Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh, phát sinh nghiệp vụ thu, chi ngoại tệ, kế toán phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán đơn vị tiền tệ thống đồng Ngân hàng Việt Nam Ngoài ra, nguyên tệ phải đợc theo dõi chi tiết TK 007 - Ngoại tệ loại theo TK tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Tiền chuyển sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả Đối với nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí, doanh thu, vật t, hàng hóa, tài sản cố định Tại thời điểm phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế ngân hàng để ghi sổ Đối với đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, cần xác định tỷ giá hạch toán để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, tài khoản thuộc công nợ phải thu, công nợ phải trả Tốt nên sử dụng giá mua thực tế Ngân hàng làm tỷ giá thực tế đợc hạch toán vào TK 413 - Chênh lệch tỷ giá Đồng thời, cuối kỳ tiến hành đánh giá lại số d TK nói theo tỷ giá mua Ngân hàng với tỷ giá phản ánh sổ kế toán để số d báo cáo tài chính, đến kỳ sau ghi bút toán ngợc để xóa số d Về nguyên tắc, số d cuối kỳ TK 413 đợc dùng để bù đắp thiếu hụt cho chênh lệch tỷ giá kỳ sau niên độ kế toán (trong trờng hợp không lập dự phòng giảm giá ngoại tệ) nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp không ăn vào vốn Tuy nhiên, tùy theo quy định cụ thể chế độ tài chính, thời kỳ khác nhau, phần chênh lệch đợc xử lý coi nh thu chi hoạt động tài ghi tăng vốn kinh doanh Trờng hợp đơn vị có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ không dùng tỷ giá hạch toán mà sử dụng tỷ giá thực tế mua vào Ngân hàng thời điểm phát sinh Khi tỷ giá thay đổi, phải điều chỉnh kịp thời phản ánh vào TK 413 nh Riêng đơn vị chuyên kinh doanh ngoại tệ, nghiệp vụ mua bán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua thực tế phải trả Mọi khoản chênh lệch tỷ giá mua tỷ giá mua thực tế phải trả Mọi khoản chênh lệch tỷ giá mua tỷ giá bán ngoại tệ đợc hạch toán vào thu chi hoạt động tài * Phơng pháp hạch toán ngoại tệ thĨ nh sau: a C¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh tăng ngoại tệ - Doanh thu bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vụ Nợ TK 111 (112) Doanh thu tính theo tỷ giá hạch toán Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch quy đổi tỷ giá Có TK 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp Có TK 511 Doanh thu theo tû gi¸ thùc tÕ (gi¸ cha có thuế giá trị gia tăng) 10 Hàng ngày kế toán phải theo dõi số d TK ngân hàng, đến ngân hàng nhận chứng từ đối chiếu với số hạch toán chi tiết ngân hàng chuyển cho sau tiến hành ghi sổ Về kế toán phải tiến hành việc ghi sổ định khoản nghiệp vụ giống nh phần lý thuyết đà nêu phần Cụ thể sau định khoản nghiệp vơ nã ghi chÐp vµo sỉ chi tiÕt TK 112 kế toán phải nhập liệu vào máy hàng ngày cuối tháng qúy tổng hợp; in nhật biên ngân hàng, bút toán tập trung a Đối với nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng a1 Gửi tiền mặt vào ngân hàng Thủ qũy viết giấy nộp tiền gửi tiền vào ngân hàng cầm liên (màu đỏ) cho ngời nộp Kế toán dựa vào viết phiếu chi sổ kế toán tiền mặt Căn vào giấy báo có ngân hàng gửi kế toán tiền gửi ngân hàng tiến hành ghi sổ chi tiết TK 1121 VD: ngày 30/3/99 thủ qũy nộp tiền vào ngân hàng số tiền 150.000.000 đồng Liên giấy nộp tiền nh sau: Ngân hàng Giấy nộp tiền số 343b Liên VCB Hà Nội nộp để ghi vào TK Biên lai thu Ngày 30/3/1999 Giao cho ngời nộp tiền Ngời nộp: Phạm Thị Tân Loại N.V KHTK Địa chỉ: Công ty Vietrans Tài khoản có Ngời nhận: Lê Thị Minh Số 361.111.000.014 đ Địa chỉ: VIETCOMBANK Hà Néi Néi dung nép Sè tiỊn (Khi nép tiỊn ph¶i ghi chi tiết TK) 150.000.000 đ nộp tiền vào TK VCB Cộng 150.000.000 đ Tổng số tiền chữ: Một trăm năm mơi triệu đồng chẵn Ngời nộp tiỊn ký Thđ qịy ký Sè phơ kiĨm so¸n ký Kiểm soát GĐ ngân hàng Kế toán viết phiếu chi, thđ qịy ghi sỉ qịy, kÕ to¸n m¸y tÝnh in bút toán tập trung VNĐ Hà Nội kết thúc qúy I/99 Kế toán tiền mặt ghi nhật biên qũy chi 34 nhận giấy báo có ngân hàng kế toán đối chiếu với chứng từ ghi vào nhật biên ngân hàng: Nợ TK 1121 Có TK 1111 150.000.000 đ 150.000.000 đ VCB Hà Nội Giấy báo có Ngày 30/3/99 Liên Số chứng từ 280112 Tài khoản Số tiền Nợ TK 261 2.000.000 Số tiền Ngân hàng NT - HN VN§ 150.000.000 Cã TK 361 111.00.0014 VN§ 150.000.000 TCT giao nhận kho vận ngoại thơng Số tiền chữ: Một trăm năm mơi triệu đồng chẵn Nội dung: Phan Thị Tân nộp tiền vào TK 361 111.00.0014 Thanh toán viên Kiểm soát Trởng phòng a2 Nộp séc vào ngân hàng Công ty thờng đợc khách hàng toán séc chuyển khoản séc bảo chi khách hàng trả séc kế toán viết phiếu thu séc sau lập bảng kê nộp đa séc nộp ngân hàng VNĐ, Hà Nội tiến hành toán với ngân hàng với ngời phát hành séc Kế toán tiền gửi ngân hàng hạch toán chi tiết ngân hàng gửi đến VD: Ngày 25/3/1999, kế toán tiền gửi ngân hàng lập bảng kê nộp séc để nộp séc số 018312, ngày 26/3 ngân hàng chuyển đến bảng kê nộp séc sổ hạch toán chi tiết sau: 35 Bảng kê nộp séc Ngày 25/3/1999 Phần NH ghi tài khoản nợ Tài khoản có 361.111.000.014 Đơn vị: Công ty Vietrans nộp séc Ngân hàng bên bán: VCB Hà Nội Tỉnh: STT Số séc TK ghi nợ séc 108312 Tên đơn vị phát hành séc Số tiền Công ty Thành Nam thuê kho 4.600.000 Cộng 4.600.000 Tổng số tiền (ghi chữ): Bốn triệu sáu trăm ngàn đồng Đơn vị nộp séc (Ký tên đóng dấu) Ngân hàng bên bán nhận ngày 26/3/99 Kế toán Ngân hàng bên mua Nhận ngày TP kế toán Kế toán Sổ hạch toán chi tiết Tờ số VIETCOMBANK Hà Nội Công ty Vietrans Ngày HTĐ: 26/3/99 TP kế toán số 45 Ngµy 26/3/99 TK 361 111.00.0014 M· TTV 02017 LE HUU DUNG số Số d đầu ngày Số Ct 108312 Doanh số ngày: Doanh số tháng: Doanh số năm: Số thẻ ci: TK D-uNG Doanh sè nỵ 261.200.000.002 Doanh sè cã 4.600.000 4.600.000 Sau kiĨm tra kÕ to¸n ghi sè chi tiết TK 1121 theo định khoản: Nợ TK 1121 36 Cã TK 511 (TK 511 chi tiÕt 511.34 tiÒn thu đội xe) b Đối với nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng b1 Rút tiền mặt qũy Để rút tiền mặt qũy Công ty, kế toán TGNH viết séc rút tiền mặt, kế toán trởng phó giám đốc duyệt sau thủ quỹ ký nhận séc đem séc đến ngân hàng ®Ĩ rót tiỊn kÕ to¸n lËp phiÕu thu chi tiỊn nhập quỹ Ngân hàng gửi giấy báo nợ, kế toán TGNH kiĨm tra chøng tõ vµ tiÕn hµnh ghi sỉ Ví dụ : ngày 2/3/99 thủ quỹ công ty số tiền 100.000.000 đ quỹ, thủ quỹ làm thủ tục séc tiền quỹ nh ngân hàng quỹ giấy báo nợ sau công ty Vietrans : 37 Ngân hàng NTHN Phòng kế toán Giấy báo nợ Số 018009 Liên Ngày 2/3/99 Tài khoản NO CO 361.111.000.014 Công ty Vietrans 261.200.000.001 NHNT Hà Nội Việt Nam đồng 100.000.000 100.000.000 Số tiền chữ: Một trăm triệu đồng Nội dung : Phan Thị Tân rút tiền mặt Thanh toán viên Trởng phòng Giám đốc b2 Trả tiền uỷ nhiệm thu đơn vị khác : Khi đơn vị khác theo hợp đồng đà ký kết, gửi hoá đơn uỷ nhiệm thu tới ngân hàng nh ngân hàng thu tiền Công ty Ngân hàng chuyển cho Công ty liên uỷ nhiệm thu giấy báo nợ để Công ty kiểm tra ghi sổ TK 1121 Ví dụ : Ngày 1/3/99 ngân hàng chuyển đến uỷ nhiệm thu kèm theo hoá đơn vận chuyển lô hàng may dệt xí nghiệp vận tải Trung Dũng số tiền 50.515.245 đ Kế toán ghi sổ chi tiết TK 1121 theo định khoản : Nợ TK 33172 : 45.900.000 Nỵ TK 13311 : 4.592.295 Cã TK 112 : 50.515.245 38 ủ nhiƯm thu Sè: Ngày 29/2/1999 Tên đơn vị mua hàng: TCT giao nhận kho vận ngoại thơng Số tài khoản: 361.111.00.0014 Tại ngân hàng VCB Hà Nội Trên đơn vị bán hàng: Xí nghiệp vận tải Trung Dũng Số tài khoản: 361.300.002.752 Tài VCB Hà Nội Hợp đồng số: 491 ngày 1/2/99 Số lợng chứng từ kèm theo: hoá đơn cớc vận chuyển Số tiền chuyển (bằng chữ) Năm mơi triệu năm trăm mời lăm ngàn hai trăm bốn nhăm đồng chẵn Bằng số: 50.515.245 VNĐ Số ngày chậm trả: Số tiền phạt chậm trả (bằng chữ) Bằng số: Tổng số tiền chuyển (bằng chữ) năm mơi triệu năm trăm mời năm ngàn hai trăm bốn năm đồng chẵn Đơn vị bán (Ký tên, đóng dấu) Ngân hàng bên bán nhận chứng từ ngày đà kiểm soát gửi ngày Ngân hàng bên mua Trởng phòng kế toán Thanh toán ngày 30/3/99 (Ký tên, đóng dấu) Kế toán MC bên bán hạch toán Ngày tháng năm Kế toán Nhận ngày TP kế toán 39 TP Kế toán Nhật biên Ngân hàng quý I 1999 Ngày tháng Số CT STT 1/3/99 0539 120 Trả cớc ĐT cho ®éi xe T2/99 1/3/99 34036 2/3 3/3 S4 b345 21 0834 B4 8004 1532 342 125 Tr¶ XN - VT Trung Dịng cíc VC 130 Rót tiỊn quỹ 132 Trả cớc điện thoại cho Yên Viên 280 CT-DV vận tải bu điện tải cớc 16.640.000 13151 281 CT Thành Nam trả séc 4.600.000 51134 282 L·i TK ký quü T3/99 1.120.000 7112 283 L·i TK 361 4.674.002 7112 284 NM bia §NA trả cớc 54.450.000 13172 285 Trả cớc điện thoại theo dâi 25/3/99 26/3/99 30/3/99 971 511 31/3/99 3435 Néi dung 286 Nộp tiền vào TK 287 XN fanh Nissin trả cớc Nộp thuế giá trị gia tăng tháng 288 năm 99 TS tiền có TK Có ST có Tsố tiỊn nỵ TK nỵ Sè tiỊn nỵ 444,204 403,822 40382 50.515.245 33172 50.515.245 100.000.000 1.215.409 16.640.000 4.600.000 1.120.000 4.674.002 54.450.000 1544 13311 1111 1543 100.000.000 1.215.409 4.569.759.639 40 1111 13175 154 13311 258.386 25.829 19.995.788 150.000.000 15.359.688 284.225 3331 19.995.788 150.000.000 15.359.688 2.476.934.856 Bót to¸n tập trung VNĐ quý I/99 Hà Nội TK Nợ 11211 Sè tiỊn Nỵ TK Cã 2.476.934.856 Sè tiỊn Cã 141 169.139.720 144 7.795.136 1111 150.000.000 331 27.000.000 338 367.000.000 711 28.000.000 131 1.075.000.000 511 627.000.000 333 26.000.000 2.476.934.856 2.476.934.856 Bót toán tập trung VNĐ 1/99 Hà Nội TK Nợ Số tiỊn Nỵ 141 1.529.000.000 331 1.058.000.000 333 104.000.000 154 132.000.000 642 30.000.000 811 5.000.000 431 5.000.000 13311 4.569.759.639 1.536.000.000 338 Sè tiÒn Cã 11211 154.000.000 1111 TK Cã 16.759.639 4.569.759.639 4.569.759.639 5-/ Hạch toán ngoại tệ Công ty Vietrans Do đặc điểm kinh doanh có giao dịch nhiều với đơn vị nớc nên Công ty đợc sử dụng ngoại tệ phục vụ kinh doanh theo quy định Nhà nớc Hiện ngoại tệ đợc sử dụng thờng xuyên Công ty đô la Mỹ (USD) đợc 41 gửi tài khoản Công ty ngân hàng VIETCOMBANK tài khoản sử dụng để hạch toán ngoại tệ Công ty TK 1122 Tiền USD gửi ngân hàng TK 11222 Tiền Franc Pháp gửi Ngân hàng TK 11229 Tiền Rup Xô Viết Do điều kiện không cho phép em xin trình bày việc hạch toán ngoại tệ USD Mỹ Kế toán tiền gửi Ngân hàng ghi chép biến động ngoại tệ sổ chi tiết TK 1122 Định kỳ qúy in bút toán tập trung ngân hàng thu chi USD ngân hàng nhật biên ngân hàng thu chi USD, sổ chi tiết TK 413 - Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng ngoại tệ, kế toán tiến hành định khoản nh sau: Nợ TK 1122 Ngoại tệ thực tăng (tỷ giá hạch toán) Có TK 511 (5118) Doanh thu cung cấp dịch vụ ngoại tệ (tỷ giá thực tÕ) Cã TK 1111, 1121 Mua ngo¹i tƯ phơc vơ kinh doanh (tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 413 Sè chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá thực tế Hoặc Nợ TK 413 số chênh lệch tỷ giá - Đối với nghiệp vụ làm giảm ngoại tệ kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 153 mua CCDC ngoại tệ Nợ TK 1111, 1121 bán ngoại tƯ lÊy tiỊn nhËp qịy hc TK TGNH (Các TK ghi theo tỷ giá thực tế) Có TK 1122 Ngoại tệ thực giảm Có TK 431 Số chênh lệch tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán - Đối với khoản trả nợ ngời bán ngoại tệ Nợ TK 331 Số tiền trả nợ Có TK 1122 Ngoại tệ thực giảm (Tỷ giá hạch toán) Tỷ giá hạch toán đợc áp dụng cho tháng tỷ giá mua thực tế Ngân hàng vào thời điểm cuối tháng 42 Nếu chênh lệch giảm ghi Nợ TK 413 Có TK 1122 Nếu chênh lệch tăng ghi Nợ TK 1122 Có TK 413 Ci qóy kÕ to¸n tÝnh sè d TK 413 d có TK 413 đợc chuyển sang TK 711 thu nhập hoạt động tài * Khi toán với ngời nớc Công ty sử dụng lệnh chuyển tiền (Payment order) Lệnh chuyển khoản văn th, Công ty lệnh cho ngân hàng trích số tiền TK để chuyển vào TK ngời hởng thụ nớc Các trờng hợp chi trả ngoại tệ nớc chuyển khoản Công ty sử dụng ủy nhiệm chi bình thờng VD: Ngày 2/1/1999 vào giấy chi tiền cớc vận chuyển cho đại diện kinh tế thơng mại Frankfurt đà đợc kế toán trởng phó giám đốc duyệt, kế toán tiền gửi ngân hàng viết lệch chuyển tiền theo mẫu in sắn VIETCOMBANK Hà Nội để chuyển 716 USD từ ngân hàng ngoại thơng Việt Nam đến ngân hàng FRANFUTER VOLKSBANK vµ ngµy 6/1/99 VCB - Hµ Néi chun cho Công ty liên phiếu chuyển khoản thông báo đà ghi nợ TK 36211137.0014 theo dõi ngoại tệ Công ty để chuyển tiền Lệnh chuyển tiền phiÕu chun kho¶n cã néi dung nh sau: (chØ trÝch phÇn tiÕng ViƯt) 43 LƯnh chun tiỊn PAY MENT ORDER Kính gửi: Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam Với trách nhiệm thuộc mình, đề nghị qúy ngân hàng ghi nợ TK để phát hành lệnh chi sau đây: Bằng Telex Ngày giá trị 2/1/1999 B»ng Th B»ng sÐc Ngo¹i tƯ sè tiỊn b»ng sè: 716 USD Sè tiỊn b»ng ch÷: Seven hundred sixteen US dollars Ngêi lÖnh: Vietrans TK 362111.37.0014 Tên: Địa chỉ: N0 13 Ly Nam Đe, Ha Noi Viet Nam Ngân hàng trung gian Ngời lệnh: Vietrans TK 362111.37.0014 Ngân hàng ngời hởng: FRANFURTER VOLK SBANK EG 603 B FRANFURT/MAIN Ngời hởng: Cơ quan đại diện kinh tế thơng mại Nội dung toán: Thanh toán cớc vận chuyển Tài khoản số 113140, BANK SORT CODE 50190000 Phía Việt Nam do: Chúng chịu Phía Việt Nam do: Chúng chịu x Ngời hởng chịu Ngời hởng chịu x Chúng cam kết lệnh chuyển tiền tuân thủ quy định hành quản lý ngoại thơng ngoại hối nớc CHXHCN Việt Nam Kế toán trởng Ngày tháng năm 1999 Dấu chữ ký chủ tài khoản 44 Ngân hàng ngoại thơng Hà Nội Số 072008 Phòng xuất nhập Liên Phiếu chuyển khoản Tài khoản Ngoại tệ 362.111.37.0014 Nợ USD USD Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng 809.050.37.1600 Có 717 Thu phí dịch vụ toán nớc 609.921.30.002 TGTT VIETCOMBANK 716 Số tiền chữ: Bảy trăm mời sáu dollar Mỹ chẵn Nội dung: Trả tiền cớc vận chuyển Thanh toán viên Kiểm soát Trởng phòng Kèm với phiếu chuyển khoản sổ hạch toán chi tiết ngoại tệ ngày 6/1/99 Sổ hạch toán chi tiết Tờ số VIETCOMBANK Hà Nội Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Ngày HTĐ: 6/1/99 Số d đầu ngày: Số Công ty 072008 000004 Doanh số ngày: Số 14 Ngày 6/1/99 TK 362111.37.0014 Mà TTV 02006 Nguyễn Thị Hiền TK Đúng Doanh số nợ 609.927.370.002 401010.370001 Doanh số có 717 717 12000 12000 KÕ to¸n sau kiĨm tra chøng tõ sÏ ghi sæ chi tiÕt TK 1122 nhËp số liệu vào máy tính cuối tháng in bút toán tập trung nhật biên ngân hàng USD 45 Tập trung ngân hàng thu chi USD Hà Nội qúy I 1999 TK Nợ 1122 Số tiền Tháng VNĐ TK Cã VN§ USD USD 181,626.37 2.521.861.613 3388 6,140.00 85,204.780 711 41.88 575.618 131 331 77,299.800 1.072.689.325 1122a 33,122.79 459.644.957 181,626.37 2.521.861.613 116,604.07 1,618.114.680 Tỷ giá hạch toán: Tháng 1: 13.877 Đ/USD; Tháng USD Tháng VNĐ USD 42,000.00 583.800.000 17.14 238,092 15.05 209,195 2,937.05 40.798.561 14,303.10 199.669.330 4,049.86 56.256.605 1,658.50 22.775.150 VN§ ΣVN§ 48,140.00 668.616.460 73.67 1.023.202 17,301.75 240.304.400 82,988.16 1.152.622.554 33,122.79 4.600.424.303 7,004.05 97.293.258 58,018.25 806.453.675 181,626.37 2.521.861.613 Tháng 2: 13.891 Đ/USD; Tháng 3: 13.900 Đ/USD Tháng Tháng VNĐ T2 USD VNĐ VNĐ TK Có Σ USD Σ VN§ USD USD 3388 6,000.00 32,262.000 186.00 2.583.726 6.30 88.404 6,192.36 85.934.130 1122 6427 133.32 1.572.542 2.00 27.800 115.32 1,600.342 154 161.38 2.239.470 43.31 601.620 137.53 1.911.667 342.22 4.752.757 331 86,810.84 1.204.674.027 3,433.33 47.692.387 46,320.00 643.848.000 136,564.17 1.890.800.739 13311 16.31 226.334 4.33 60.148 14.38 199.882 35.02 486.364 112211a 61,172.80 848.894.945 61,172.80 848.894.945 154,294.65 2.141.146.858 3,662.64 50.877.733 46,480.27 646.075.753 204,437.56 2.838.100.334 TK Nợ Tỷ giá hạch toán bình quân: 13.889 Đ/USD USD D qúy 4/98: Thu qúy 1/99: Chi qóy 1/99: D qóy 1/99: §iỊu chØnh: 252.805.972 (tû gi¸ cuèi th¸ng 3) 46 40,998.67 181,626.37 204,437.56 18,187.48 569.471.526 2.521.861.613 2.838.100.344 252.605.907 Sè tiỊn VN§ USD 204,437.56 2.838.100.344 204,437.56 2.838.100.344 Nhật biên ngân hàng thu chi USD qúy I năm 1999 (Đơn vị tính: Đồng) Ngày tháng 1/1/99 Sè CT 34019 34051 Sè Néi dung TT Tr¶ cớc APL Hải Phòng Chuyển tiền từ TK số sang 362 Tỉng sè tiỊn cã 33,122.79 34052 23/1/99 Tr¶ cíc vËn chun Tr¶ tiỊn TNT tiỊn chun lƯnh cho DAD Tr¶ cíc cho VINATRANS Vinatea trả cớc vận chuyển chè Nga Ngân hàng trả lại khoản trả VISA TK bị ®ãng 1122 Sè tiỊn Cã 25/1/99 68045 34028 Tỉng sè tiỊn TK Nỵ Nỵ 2,200.00 33152 716.00 111.50 1,397.40 76,700.00 33151 6,000.00 3388 700.00 0.91 0.09 716.00 111.50 1,397.40 33151 15451 13311 75,660.00 34.39 3.44 3311 41,820.00 6,000.00 75,697.83 47 33161 15461 13311 33153 6427 33172 76,700.00 Trả cớc Công ty SATIEN 280013 220 TPFTINTL tr¶ cíc 104004 221 YVNDA tr¶ tiỊn 174002 222 Trả cớc lô xe cứu hỏa TCT chè Việt Nam trả cớc vận chuyển chè 29/3/99 696071 223 Nga 31/3/99 104009 224 Kline tr¶ phÝ giao nhËn 2,200.00 701.00 15/3/99 19/3/99 27/3/99 Sè tiÒn Nợ 33,122.79 Trả APM 2/1/99 345055 12/1/99 34045 16/1/99 34527 20/1/99 696021 TK Cã 1,017.00 13151 296.20 13153 1,017.00 296.20 41,820.00 12,000.00 13151 12.000.00 29.90 181,626.37 13172 29.90 181,626.37 204,437.56 204,437.56 b3 Thanh to¸n b»ng sec Séc đơn vị phát hành phải có lý làm theo chứng từ gốc sau ngân hàng nhận đợc sec từ đơn vị vào số d tài khoản Công ty cắt phần tiền ghi sec tài khoản riêng cho sec báo chi, tiền gửi ngân hàng luôn theo dõi số d tài khoản sec chuyển khoản Công ty cha bị phát hành số d Ví dụ: Ngày 31/3 kế toán tiền gửi ngân hàng viết sec chuyển khoản số 152201 cắt số tiền 1.236.950 đ chi tiền điện thoại cho kho Yên Viên Ngày 9/3 ngân hàng báo nợ TK 361.111.00.0014 Công ty toán sec số 15.3201 kế toán tiến hành kiểm tra tiến hành ghi sổ, Định khoản Nợ TK 13311 21.541 Nợ TK 1543 1.215.409 Cã TK 1121 1.236.950 b4 đy nhiƯm chi Hình thức toán không dùng tiền mặt phổ biến Công ty trả tiền cho nhà cung cấp ủy nhiệm chi VD: Ngày 31/3/99 kế toán tiền gửi ngân hàng vào bảng thống kê khai th T3/99 viÕt đy nhiƯm chi nh sau: Sè 252 Lập ngày 31/3/99 ủy nhiệm chi Chuyển khoản chuyển tiền, th điện ĐV trả tiền: Vietrans Tài khoản 361.111.00.0014 Ngân hàng VCB - NH Đơn vị nhận tiền: Tổng cục thuế NH Tại NH VCB - TBHCM Phần ngân hàng ghi Tài khoản nợ Tài khoản có Số tiỊn b»ng sè 19.995.768 Sè tiỊn b»ng ch÷, mêi chÝn triệu chín trăm chín mơi nhăm nghìn bảy trăm sáu mơi tám đồng chẵn Nội dung toán Nộp tiền thuế T3/99 Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ TK Ngân hàng A ghi Ngân hàng B ghi Số ngày 31/3/99 Sổ ngày TP kế toán Kế toán TP Kế toán Kế toán Ngày 1/4/99 kế toán nhận đợc ủy nhiệm chi giấy báo nợ số 0118006 sau kiểm tra kế toán ghi sổ, nhập liệu vào 48 ... 16 phần II tình hình tổ chức hạch toán vốn tiền tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng A-/ Đặc điểm chung tình hình sản xuất kinh doanh Tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng: 1-/ Quá... kế toán vốn tiền Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Phần I Lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp A-/ Những vấn đề chung vốn tiền Vốn tiền loại tài sản tồn đợc sử dụng doanh. .. lý luận chung tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II - Tổ chức công tác hạch toán vốn tiền Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng Phần III - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công
