Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định tại Công ty Khai Thác Công trình Thuỷ lợi Hoà Bình
Lời mở đầu Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân Nó giữ vai trò đặc biệt quan trọng trình sản xuất, suất lao động vị trí sản phẩm thị trờng Vai trò tài sản cố định tốc độ tăng tài sản cố định nghiệp phát triển kinh tế định yêu cầu nhiệm vụ ngày cao công tác quản lý sử dụng tài sản cố định Muốn cần tổ chức tốt công tác hạch toán để thờng xuyên theo dõi, nắm tình hình tăng giảm tài sản cố định số lợng giá trị, tình hình sử dụng, tình hình hao mòn khấu hao TSCĐ Việc tăng cờng quản lý, sử dụng có hiệu lực sản xuất có, nâng cao sử dụng tối đa công suất tối đa máy móc thiết bị biện pháp quan trọng để tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu t để tái sản xuất, trang bị đổi TSCĐ Từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, bớc cải thiện đời sống thành viên xà hội Do để tồn phát triển với việc phát triển sản xuất, quy mô trang bị TSCĐ cho doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải tự nâng cao hoàn thiện công tác quản trị, công tác kế toán tổ chức sản xuất kinh doanh để sản phẩm sản xuất có chỗ đứng vững chẳc thị trờng Là doanh nghiệp hoạt động với hàng trăm nghìn doanh nghiệp khác kinh tế thị trờng, Công ty Khai Thác Công Trình Thuỷ Lợi Hoà Bình đững trớc vấn đề làm để quản lý sử dụng có hiệu lực sản xuất có Chính có vai trò quan trọng nh tài sản thờng tài sản có giá trị lớn việc hạch toán TSCĐ phức tạp Trên thực tế việc quản lý tài sản cố định khó khăn phải theo sát vấn đề TSCĐ biến động nhiều mặt vô phức tạp, khó khăn làm để quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu TSCĐ, thu hồi vào mục đích đổi cách có hiệu làm để đa lý luận vào thực tế vừa chặt chẽ vừa phù hợp có điều kiện Doanh nghiệp Thời gian qua có nhiều ý kiến đống góp đợc đa bình luận, nhiều ý kiến giải pháp đà đợc nghiên cứu vận dụng tỏ có hiệu định Tuy nhiên đà hết tồn tạiđòi hỏi phải tiếp tục tìm phơng hớng giải hoàn thiện Trên sở kiến thức hạn chế, với tham khảo sách giáo khoa nh đợc bảo tận tình thầy cô giáo cô phòng kế toán Công ty nên chọn Chuyên đề Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ Công Ty Khai Thác Công Trình Thuỷ Lợi Hoà Bình Kết cấu đề tài gồm phần sau: Phần I : Lý luận tổ chức hạch toán TSCĐ Phần II : Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ Công ty Phần III: Phơng hớng hoàn thiện tố chức hạch toán TSCĐ Công ty Phần I Lý luận chung hạch toán TSCĐ doanh nghiệp sản xuất I- Những vấn đề TSCĐ Khái niệm TSCĐ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần thiết phải có yếu tố: T liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Tất yếu tố quan trọng thiếu đợc với doanh nghiệp TSCĐ t liệu lao động yếu tố sản xuất Song tát t liệu lao động TSCĐ mà TSCĐ gồm t liệu chủ yếu có đủ tiêu chuẩn mặt giá trị thời gian sử dụng quy định chế độ quản lý tài hành Hiện Nhà nớc quy định tiêu chuẩn là: -Giá trị từ 5.000.000 đ trở lên -Thời gian sử dụng năm TSCĐ bao gồm: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài + TSCĐ hữu hình t liệu lao động có hình thái vật chất có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý tài hành Nhà nớc + TSCĐ vô hình TSCĐ hình thái vật chất, thể lợng giá trị đà đợc đầu t, tham gia vào hoạt động doanh nghiệp Đặc điểm TSCĐ a.TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm dịch vụ Phần giá trị đợc kết chuyển cách tính khấu hao TSCĐ theo cách tính khác Tạo nên nguồn vốn khấu hao cho doanh nghiệp Khi sản phẩm tiêu thụ đợc hao mòn TSCĐ đợc chuyển thành vốn tiền tệ Vốn hàng tháng phải tích luỹ lại thành nguồn vốn nguồn vốn XDCB để tái sản xuất lại TSCĐ cần thiết TSCĐ sở vật chất chủ yếu, điều kiện quan trọng tăng suất lao động giúp cho doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Đặc biệt kinh tế thị trờng vai trò TSCĐ ngày trở nên quan trọng nghiệp phát triển kinh tế Ngoài TSCĐ phải sản phẩm lao động tức vừa có giá trị, vừa có giá trị sử dụng Nói cách khác phải hàng hoá nh phải đợc mua bán, chuyển nhợng, trao đổi với thị trờng trao đổi sản xuất b.Yêu cầu việc quản lý TSCĐ TSCĐ phải đợc quản lý chặt chẽ nguyên giá giá trị lại giá trị hao mòn, tình hình sửa chữa bảo dỡng, tình hình thu hồi vốn khấu hao, lý, nguồn hình thành TSCĐ Nói cách khác phải quản lý TSCĐ nh yếu tố t liệu sản xuất bản, phận vốn kinh doanh Đảm bảo bảo toàn vốn sau niên độ kế toán, kẻ vốn ngân sách cấp vốn doanh nghiệp tự bổ sung Phải thể phản ánh đợc phần TSCĐ đà dùng tiêu hao với t cách khoản chi phí vật chất trình sản xuất kinh doanh Quản lý để bảo vệ tài sản doanh nghiệp, để bảo toàn sử dụng TSCĐ có hiệu quả, mục đích, để tài sản không tồn mà sống có ích cho doanh nghiệp, đồng thời quản lý phải bảo đảm khả tái sản xuất TSCĐ có kế hoạch đầu t Phân loại TSCĐ TSCĐ có nhiều loại, có nhiều thứ, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ, cần thiết phải phân loại TSCĐ Phân loại TSCĐ xêpts thành loại nhóm theo đặc trng định nh theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo công dụng tình hình sử dụng a Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ đợc phân thành TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình *TSCĐ hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể gồm có: - Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm công trình xây dựng nh: nhà cửa, vật kiến trúc hàng rào, bể tháp nớc công trình sở hạ tầng nh đờng xá, cầu cống, đờng sắt, cầu tầu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Máy móc thiết bị; bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh nh: Máy móc chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây truyền công nghệ máy móc đơn lẻ - Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn: phơng tiện dùng để vận chuyển nh loại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác (ôtô, máy kéo, xe goòng, xe tải, ống dẫn, ) - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý nh đo lờng , máy tính, máy điều hoà, - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: gồm loại lâu năm (cà phê, chè, cao su, ), súc vật làm việc (voi, bò, ngựa cày kéo ) súc vật nuôi để lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản, ) - TSCĐ hữu hình khác: bao gồm TSCĐ mà cha đợc quy định phản ánh vào loại (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật ) Cách phân loại giúp cho ngời quản lý sử dụng hiểu rõ tính tác dụng mặt kỹ thuật loại TSCĐ Từ đề biện pháp sử dụng có hiệu * TSCĐ vô hình TSCĐ hình thái vật chất nhng có giá trị kinh tế lớn gồm có: - Quyền sử dụng đất: bao gồm toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nớc khoảng thời gian định - Chi phí thành lập doanh nghiệp: Bao gồm chi phí liên quan đến việc thành lập, chuẩn bị sản xuất, chi phí khai hoang nh chi cho công tác nghiên cứu thăm dò, lập dự án đầu t, chi phí huy động vốn ban đầu, chi phí lại, hội họp, quảng cáo, khai trơng - Bằng phát minh sáng chế: chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sáng chế, trả cho công trình nghiên cứu, sản xuất thử đợc Nhà nớc cấp phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu, phát triển: chi phí cho việc nghiên cứu phát triển doanh nghiệp đơn vị tự thực thuê - Lợi thơng mại: khoản chi phí lợi thơng mại doanh nghiệp phải trả thêm giá trị thực tế TSCĐ hữu hình thuận lợi vị trí thơng mại, tín nhiệm bạn hàng, danh tiếng doanh nghiệp - TSCĐ vô hình khác: bao gồm loại TSCĐ vô hình khác cha quy định phản ánh nh: quyền đặc nhợng, quyền thuê nhà, quyền tác giả, quyền sử dụng hợp đồng, độc quyền nhÃn hiệu tên hiệu Cách phân loại giúp biết đợc cấu TSCĐ mà sử dụng tài sản cấp I, cấp II cho phù hợp b.Phân loại quyền sở hữu: TSCĐ đợc phân thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê * TSCĐ tự có: TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vèn tù bỉ sung, ngn vèn liªn doanh * TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ đơn vị thuê quan xí nghiệp khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng đà ký Loại TSCĐ đợc chia làm hai loại: - TSCĐ thuê hoạt động: TSCĐ đơn vị thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết - TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ cha thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp, nhng doanh nghiƯp có nghĩa vụ trách nhiệm pháp lý quản lý, bảo dỡng, giữ gìn sử dụng nh tài sản doanh nghiệp Việc phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu giúp cho việc quản lý TSCĐ chặt chẽ, xác thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ cách có hiệu c.Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh: TSCĐ thực tế sử dụng hoạt động kinh doanh, tài sản bắt buộc phải tính khấu hao vào chi phí - TSCĐ hành nghiệp, phúc lợi: TSCĐ đơn vị hành nghiệp, tổ chức đoàn thể quần chúng, tổ chức ytế văn hoá thể dục thể thao có sử dụng vốn cấp phát Nhà nớc - TSCĐ chờ xử lý: bao gồm TSCĐ không cần dùng cha có yêu cầu không phù hợp với quy trình sản xuất bị h hỏng chờ lý TSCĐ tranh chấp chờ giải Việc phân loại giúp cho việc quản lý tốt TSCĐ sử dụng nguồn vốn khấu hao d.Phân loại theo nguồn hình thành - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn đợc cấp (ngân sách cấp cấp) - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn vay - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung đơn vị (quỹ đầu t phát triển, quỹ phúc lợi ) - TSCĐ góp liên doanh vật Việc phân loại giúp cho doanh nghiệp sử dụng phân phát nguồn vốn khấu hao đợc xác, chủ động dùng vốn khấu hao để trả Nhà nớc trả tiền vay ngân hàng để lại xí nghiệp Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ xác định giá trị ghi sổ TSCĐ: TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng TSCĐ đợc tính giá theo nguyên giá (giá trị ban đầu), giá trị đà hao mòn giá trị lại 4.1.Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá giá trị tự mua sắm xây dựng ban đầu TSCĐ tính cho TSCĐ đợc đa vào sử dụng TSCĐ tính theo nguyên giá ban đầu gọi nguyên giá Nó bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc mua sắm, xây dựng tài sản kể chi phí vận chuyển đến lắp đặt chạy thử trớc dùng a.Xác định giá trị TSCĐ hữu hình * Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh TK 211 theo nguyên giá Kế toánphải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ Tuỳ thuộc vào nguồn hình thành, nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc xác định nh sau: - TSCĐ doanh nghiệp mua sắm (kể TSCĐ đà sử dụng) Giá mua ghi Nguyên giá TSCĐ = hoá đơn ngời bán Chi phí vận chuyển + lắp đặt chạy thử trớc sử dụng * Theo thông t số100/1998/TT-BTC hớng dẫn kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá trị vật t, hàng hoá,TSCĐ, dịch vụ mua vào giá mua thực tế thuế GTGT đầu vào - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp GTGT sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, giá trị vật t, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ mua vào tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT đầu vào) -Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới, tự chế gồm: giá thành thực tế (giá trị toán) TSCĐ tự xây dựng, tự chế chi phí lắp đặt chạy thử - Nguyên giá TSCĐ hữu hình thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác: giá trị TSCĐ bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (nếu có) -Nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc cấp gồm: giá ghi biên bàn giao TSCĐ dơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có) b.Xác định nguyên giá TSCĐ vô hình Đó tống số tiền chi trả chi phí thực tế thành lập, chuẩn bị sản xuất, công tác nghiên cứu phát triển số chi phí trả để mua quyền đặc nhợng phát minh, sáng chế c.Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài Theo hình thức thuê TSCĐ tài chính, bên thuê ghi sổ kế toán giá trị TSCĐ theo nguyên giá thời điểm thuê nh đà đợc mua ghi sổ nợ dài hạn toàn số tiền phải trả theo hợp đồng thuê TSCĐ (bao gồm nguyên giá TSCĐ thuê phần lÃi vốn thuê phải trả) Việc xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài tuỳ thuộc vào phơng thức thuê (thuê mua, thuê trực tiếp, thuê qua công ty cho thuê TSCĐ ) tuỳ thuộc vào nội dung ghi hợp đồng thuê Trờng hợp hai bên thoả thuận tổng số tiền thuê phải trả bên thuê phải tính giá TSCĐ để ghi sổ 4.2.Đánh giá theo giá trị lại TSCĐ Giá trị lại TSCĐ phần giá trị TSCĐ cha đợc chuyển vào giá trị sản phẩm phần giá trị sau đà trừ giá trị hao mòn Giá trị hao mòn đợc xác định dựa vào số trích khấu hao hàng tháng Giá trị hao mòn TSCĐ = Nguyên giá - Khấu hao đà trích TSCĐ 4.3.Đánh giá theo giá trị hao mòn Giá trị hao mòn TSCĐ phần vốn đầu t coi nh đà thu hồi TSCĐ thời điểm định Đánh giá TSCĐ theo giá trị hao mòn giúp cho ta nhận biết đợc tình hình sử dụng trích khấu hao TSCĐ, phản ánh quy mô số vốn đầu t vào TSCĐ đà đợc thu hồi để có kế hoạch tái đầu t TSCĐ giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp đợc tiến hành bình thờng II- tổ chức hạch toán TSCĐ Hạch toán chi tiết Cũng nh hạch toán yếu tố khác, hạch toán TSCĐ phải dựa sở chứng từ gốc thích hợp, chứng minh nhiệm vụ phát sinh Hệ thống chứng từ bao gồm: - Thẻ TSCĐ: Mà số 02-TSCĐ-BB - Biên giao nhận TSCĐ: Mà số 01-TSCĐ-BB: đợc dùng làm thủ tục giao nhận TSCĐ đơn vị kinh tế, làm để lập thẻ TSCĐ quy định trách nhiệm bảo quản sử dụng bên giao bên nhận Biên đợc lập cho đối tợng TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Mà số 04-TSCĐBB Biên đợc bên giao lập thành ba có chữ ký bên đại diện bên giao, bên nhận, phòng kỹ thuật chuyển cho phòng kế hoạch, kế toán trởng ký trớc đa cho thủ trởng duyệt - Biên đánh giá lại TSCĐ: Mà số 05-TSCĐ-HD chứng từ kế toán khác - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 04-TSCĐ-BB dùng làm thủ tục lý TSCĐ h hỏng phần hay toàn làm ghi thẻ TSCĐ Kế toán tiến hành mở thét, thẻ TSCĐ đợc mở theo đối tợng ghi TSCĐ, sau thẻ đợc đăng ký vào sổ đăng ký thẻ TSCĐ để theo dõi TSCĐ đồng thời TSCĐ đợc ghi vào sổ chi tiết TSCĐ Ngoài chứng từ nêu có thêm số chứng từ khác tuỳ theo trờng hợp Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ quản lý phải dựa vào hồ sơ nh: hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kế toán để quản lý nguyên giá, sử dụng vào đau khấu hao sao? + Mẫu biểu số 01: Thẻ TSCĐ Kế toán vào biên giao nhận TSCĐ, chứng từ kèm theo để lập thẻ TSCĐ, tiến hành ghi hạch toán TSCĐ Kế toán biên lý TSCĐ chứng từ kèm theo để ghi vào thẻ TSCĐ hạch toán giảm TSCĐ +Mẫu biểu số 02: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 10 thống tài khoản kế toán theo quy định chế độ thể lệ kế toán ban hành theo QĐ 1141/TC CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính Hệ thống sổ kế toán bao gồm: + Sổ kế toán tổng hợp: Các bảng kê, bảng tổng hợp, sổ tài khoản +Sổ kế toán chi tiết: Do yêu cầu quản lý công ty đơn vị sử dụng sổ kế toán chi tiết TSCĐ, sổ chi tiÕt vËt liƯu, sỉ chi tiÕt thu chi S¬ đồ trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ công ty khai thác công trình thuỷ lơị Hoà bình Chứng từ gốc (bảng phân bổ) Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Báo cáo tài 43 Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp số liệu Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II Thực tế tổ chức công tác kế toán TSCĐ công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình Tình hinh chung công tác quản lý TSCĐ công ty 1.1 Tài sản cố định phân loại TSCĐ TSCĐ công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình tài sản cố định hữu hình đặc thù, khác với loại tài sản cố định khác Vì hầu hết công trình thuỷ lợi đất đá, bê tông cốt thép, xây lát, máy mọc thiết bị Hầu hết tài sản cố định thuộc công trình thuỷ lợi nh hồ, đập, kênh mơng Hiện nhà nớc quy định trích khấu hao, mà trích khâu hao tài sản cố định thuộc công trình thuỷ lọi nh: Các loại máy bơm có công suất dới 8.000 m3/h + Nếu vào hình thái biểu hiện, đặc trng kỹ thuật kết cấu tài sản cố định đợc chia tài sản cố định hữu hình vô hình Nhng công ty có loại tài sản cố định hữu hình + Nếu phân loại theo quyền sở hữu: TSCĐ tự có TSCĐ thuê công chi có loại TCSĐ tài sản cố định tự có coi nh ngân sách cấp + Nếu theo yếu tố kinh tế TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh, loại dùng sản xuất có đất đai khoảng 7000m2 làm văn phòng công ty chi nhánh cở huyện * TSCĐ hữu hình công ty đợc phân nhỏ theo kết cấu tuèng nhóm TSCĐ nh sau: 44 - Nhà cửa vật kiến trúc: - Khu nhà tầng khép kín víi 388m2 (trơ së chÝnh cđa c«ng ty) - 9v khu nhà chi nhánh huyện(văn phòng đại diện công ty) - 10 khu nhà trạm quản lý vận hành công trình thuỷ lợi cở chi nhấnh - Tờng bảo vệ quan - Ga ôtô - Nhà kho chi nhánh khai thác công trình thuỷ lợi huyện Kim Bôi Lạc sơn + phơng tiện vận tải thiết bị truyền dẫn - Ôtô phục vụ lÃnh đạo - Đờng dây hạ cấp điện sinh hoạt(chi nhánh Lạc Sơn) - Xe môtô phục vụ công tác - Hệ thống điện thoại + Công trình thuỷ lợi: (Hồ, đập kênh mơng chính) tổng số: 206 công trình Tổng số công trình thuỷ lợi công ty đà đảm bảo tới cho 19.530 toàn tỉnh Loại công trình lơn cho 600ha nh Khang Trào huyện Lạc Sơn tơng lai tơí công ty tiếp nhận bàn giao công trình hồ chứa nớc Đầm huyện Kỳ Sơn với diện tích tới cho 600ha + Máy móc thiết bị loại - Máy bơm công suất 1000m3/h: 10 - Động điện 33KWh: - Máy biến áp loại: - Thiết bị thuỷ luân: - Máy vi tính: - Máy đièu hoà: - Công tơ ba pha: 45 - Công tơ pha: 100 + Tài sản cố định khác: Là loại tài sản cố định hữu hìh cha xếp vào loại tài sản cố định nói * TSCĐ đợc phân loại: Trích khấu hao cha trích khấu hao + TSCĐ phải trích khấu hao: nh nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn với tổng nguyên giá: 1.304.339.534đ + TSCĐ cha phải tríc khấu hao: Nh hồ đập, kênh mơng, cống loại vơí tổng số 206 hệ thống công trình, nguyên giá là: 16.810.033.387đ Ngoài 7000m2 đất không tính khấu hao * TSCĐ phân theo yếu tố sử dụng + Tài sản cố định chê lý: - Nh m¸y biÕn ¸p 560Kwa cđa trạm bơm Thanh Lơng Kim Bôi - Nhà tập thể cán công nhân viên - Tờng rào quan chi nhánh 1.2 Công tác quản lý TSCĐ Mục đích phản ánh tình hình biến động số lợng, chất lợng giá trị TSCĐ Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng lý sửa chữa TSCĐ + Tổ chức kho tàng bến bÃi(vỏ bao che), hành lang bảo vệ công trình: Những TSCĐ máy móc thiết bị đợc quản lý chặt chẽ, có kho tàng bảo quản, TSCĐ để trời có bÃi hàng rào bảo vệ Đối với TSCĐ công trình thuỷ lợi đờng dây dẫn điện, đờng dây thông tin quy định hành lang bảo vẹ cách nghiêm ngặt + Nội quy, quy chế bảo quản sử dụng chế độ trách nhiệm vật chất - Công ty đà ban hành điều lệ hoạt động công ty theo điều lệ mẫu nhà nớc đà đợc chủ tịch UBND tỉnh phê duyệt ngày 12/05/1994 - Quy chế hoạt động công ty giám đốc công ty ban hành ngày 30/6/1995 - Quy định phân cấp cho đơn vị trực thuộc công ty quản lý điều hành toàn công ty - Quy định sửa chữa thờng xuyên TSCĐ 46 - Quy định tổ chức hoạt động công tác kế toán(trong có kế toán TSCĐ) - Nội quy kỷ luật trách nhiệm vật chất đợc Sở lao động TB XH định thừa nhận - Tất nội dung quản lý nói chung quản lý sử dụng TSCĐ đà đợc thể chế hoá tuyên truyền sâu rộng CBCNV Đặc biệt, đà cam kết chi tiết ký thoả ớc lao động tập thể giám đốc doanh nghiệp(ngời sử dụng lao động) với chủ tịch công đoàn doanh nghiệp(đại diện hợp lý cho ngời lao động) +Hệ thống định mức: Là Công ty thành lập, nên cha xây dựng đợc hệ thống định mức nội mà hoàn toàn tuân thủ theo hệ thống đinh mức nhà nớc Bộ Tài Chính ban hành + Thủ tục giao nhận TSCĐ: - Khi có định cấp có thẩm quyền giao TSCĐ cho doanh nghiệp doanh nghiệp đầu t mua sắm TSCĐ phải lập biên giao nhận TSCĐ(theo mẫu Bộ Tài Chính quy định theo mẫu số 01 TSCĐ, ban hành theo định số 1141- CT/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995) Sau kế toán TSCĐ vào thẻ TSCĐ(tại mẫu số 02 TSCĐ ban hành theo định số: 1141- CT/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính) - Nếu TSCĐ sửa chữa lớn xong đa vào sử dụng: Thì lập Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành(tại mẫu số 04 TSCĐ ban hành theo định số: 1141- CT/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính) 1.3 Định giá TSCĐ Định giá TSCĐ dùng tiền: để biểu giá trị TSCĐ theo nguyên tắc định a Nguyên giấ TSCĐ Là toàn chi phí liên quan đến việc mua sắm xây dựng TSCĐ, kể chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử trớc sử dụng TSCĐ 47 Nguyên giá TSCĐ = Giá mua hoá đơn + Chi phí trớc sử dụng + Nguyên giá TSCĐ tự chế đợc xây dựng, xác định giá trị thực tế giá toán công trình hoàn thành bàn giao + Nguyên giá TSCĐ nhận liên doanh, giá hội đồng liên doanh định giá + Nguyên giá TSCĐ đợc cấp phát giá ghi Biên giao nhận cộng với chi phí tiếp nhận trớc sử dụng + Nguyên giá TSCĐ đợc tặng xác định giá trị thị trờng TSCĐ tơng đơng + Chú ý: Nguyên giá TSCĐ không đợc thay đổi suốt thời gian sử dụng, đợc xác định lần tăng TSCĐ loại trừ trờng hợp sau: - Do đánh giá lại TSCĐ - Lắp giáp trang thiết bị thêm bé phËn - Th¸o dì mét sè bé phËn - Do sửa chữa nâng cấp cải tạo làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng máy móc thiết bị b Giá trị lại: Là phần giá trị cha đợc thu hồi TSCĐ Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn Tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình: Thời điểm 31/03/2003 Nguyên giá TSCĐ = 18.254.185.054đ Giá trị hao mòn Vậy Giá trị lại = 1.449.925.411đ = 16.804.259.640đ + Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 214: 1.449.925.411 Nỵ TK 811: 16.804.259.640 Cã TK211: 18.254.185.054 c Đánh giá TSCĐ doanh nghiệp 48 Việc đánh giá TSCĐ nhà nớc quy định chung năm lần(có văn bản) Theo công thức: Giá trị lại TSCĐ sau đánh giá lại Giá trị lại = TSCĐ trớc đánh giá lại Nguyên giá x Nguyên giá cũ Qua bảng tổng hợp TSCĐ cho ta thực tế doanh nghiệp: TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh chiếm 99,23% toàn tổng nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp có 0,77% nguyên giá chờ lý TSCĐ sản xuất kinh doanh không có(riêng đất đai mặt cha có chủ trơng quan thẩm quyền) Qua đặc thù sản xuất kinh doanh Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình ta thấy đặc điểm TSCĐ doanh nghiệp chủ yếu công trình thuỷ lợi chiếm 92% nằm phân tán khắp huyện tỉnh Hoà Bình Vì tầm quan trọng TSCĐ chủ yếu định lớn đến trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cho đến 30/04/2003 TSCĐ doanh nghiệp có giá trị lại chung là; 92,1%: Trong TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh 92,4% - Giá trị lại TSCĐ nhà cửa: 49,2% - Giá trị lại TSCĐ máy móc thiết bị: 61,2% - Giá trị lại TSCĐ thiết bị truyền dẫn, phơng tiện vận tải: 97% Đặc biệt TSCĐ công trình thuỷ lợi lại 95% điều bất hợp lý Vì công trình thuỷ lợi không đợc trích khấu hao cách đầy đủ nguyên nhân công trình thuỷ lợi bị xuống cấp cách nghiêm trọng nh có sở, không nguồn khấu hao để đại tu nâng cấp công trình thủy lợi mà nhờ nguồn vốn hỗ trợ qua đầu t XDCB(vốn kế hoạch tập chung hàng năm) không chủ động không hợp lý mặt quản lý, sử dụng doanh nghiệp 49 III.Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết TSCĐ công ty khai công trình thuỷ lợi Hoà Bình Tổ chức kế toán tăng TSCĐ Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình TSCĐ t liệu lao động chủ yếu doanh nghiệp để phản ánh giám đốc tình hình vận động số có TSCĐ hữu hình, thông qua việc theo dõi phản ánh kịp thời xác có hệ thống nhằm giúp cho ban lÃnh đạo công ty đa định xác, kịp thời việc đầu t, sửa chữa máy móc nh tu tạo lại kịp thời * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 211: TSCĐ hữu hình( theo dõi chi tiết theo đối tợng tài khoản cấp từ tài khoản 211.2 đến tài khoản 211.8) + TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc + TK 211.3: Máy móc, thiết bị + TK 211.4: Phơng tiện vận tải, truyền dẫn + TK 211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý + TK 211.8: TSCĐ hữu hình khác - TK 214: Hao mòn TSCĐ chi tiết TK 214.1 214.2 * Chứng từ hạch toán + Biên giao nhận, biên lý TSCĐ + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn bên bán,bốc dỡ + Phiếu thu chi tiền mặt + Giấy báo nơ, báo từ ngân hàng * Sổ sách hạch toán - Các sổ dùng để hạch toán chi tiết TSCĐ gồm: + Sổ chi tiết TSCĐ theo dõi chi tiết theo loại TSCĐ tình hình biến động tăng giảm nguyên giá, khấu hao, giá trị lại + Thẻ TSCĐ + Bảng kê phân loại Song song với việc hạch toán chi tiết, tài sản cố định đợc theo dõi, hạch toán tổng hợp sổ hạch toán tổng hợp tài sản cố định 50 Tuy công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán, nhng thực tế sổ sách kế toán TSCĐ công ty bao gồm sổ sau: + Bảng phân bổ số 3, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Sổ TSCĐ + Sổ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ + Sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ + Sổ Ghi Nợ TK 211,214,212,214… + NhËt ký chøng tõ ghi Cã tµi khoản 211, 212, 214 Quá trình hạch toán tăng tài sản cố định sổ công ty đợc thực nh sau: Ngày 30/05/2003 để đáp ứng yêu cầu hoạt động phục vụ mùa màng công ty trang bị thêm máy nổ Máy nổ đợc mua tiền mặt đợc đầu t quỹ đầu t phát triển sản xuất kinh doanh công ty Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình Bảng kê phân loại Ghi Nợ TK 211: 7.800.000đ Ghi Có TK111: 7.800.000đ Ngày 30/05/2003 Đvt:1000đ Chứng từ Phiếu chi 159 Nội dung Mua máy nổ cho chi nhánh Kim Bôi Tổng Đồng thời ghi tăng nguồn vốn: Nợ TK 414: 7.800.000đ Có TK 411: 7.800.000đ Từ bảng kê phân loại kế toán lập thẻ tài sản cố định Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà B×nh 51 Sè tiỊn 7.800.000 7.800.000 M·u sè: 02 - TSCĐ Thẻ tài sản cố định Số: 03 Ngày 30/05/2003 Căn vào biên số: 347 Tên, ký hiệu, mà hiệu, quy cách tài sản cố định: Máy nổ SH: 047 Nớc sản xuất(xây dựng): Nhật, năm sản xuất 1998 Bộ phận quản lý sử dụng: Chi nhánh Kim Bôi, năm sử dụng 2003 Công xuất diện tích: Đình sử dụng tài sản cố định nàyLý Đvt:1000đ SHCT Nguyên giá tài sản cố định Ngày tháng Diễn giải Nguyên Giá trị hao mòn Năm Giá trị Cộng sử dụng Pc 159 30/05/2003 giá hao mòn dồn Máy nổ 7.800.000 Tổng 7.800.000 Từ thẻ tài sản cố định cuối tháng kế toán vào sổ theo dõi tăng giảm tài sản cố định Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình Sổ theo dõi tăng giảm tài sản cố định 52 Đvt:1000đ Chứng từ SH Nt đa vào sử Tên TSCĐ Đvt sl TSCĐ tăng Nguyên Nguồn giá TSCĐ giảm Bé sd phËn NG KH dông sd ……… 159 30/2/03 Máy nổ ch 01 7.800.000 414 Hạch toán giảm tài sản cố định GT CL KBôi Hiện nay, số máy móc công ty lạc hậu không phù hợp với trình sản xuất kinh doanh công ty, mặt khác mọt số tài sản cố định có thời gian sử dụng lâu dài nên bị hỏng Vì vậy, số tài sản cần lý điều chuyển cho đơn vị khác để loại bỏ để thu hồi vốn tái đầu t mua sắm trang thiết bị cho phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Đối với tài sản không cần dùng, để có kế hoạch xử lý số tài sản cố định này, kế toán phải lập bảng tổng hợp thiết bị cần lý năm bảng kê chi tiết thiết bị cần lý kèm theo đơn gỉ quan có thẩm quyền để xin lý Các chứng từ gốc dùng làm ghi sổ bao gồm: + Bảng tổng hợp thiết bị cần lý + Bảng kê chi tiết thiết bị cần lý + Biên lý nhợng bán TSCĐ Quá trình tổ chức hạch toán giảm tài sản cố định sổ công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình đợc thực nh sau: Đầu năm 2003 công ty làm thủ tục xin lý 02 tài sản cố định, trình tự lập thủ tục hò sơ xin lý nh sau: Kế toán vào trạng TSCĐ lập bảng tổng hợp xin lý TSCĐ: * Bảng tổng hợp xin lý TSCĐ * Bảng phụ lục chi tiết 02 đơn vị TSCĐ xin lý Hai bảng đợc gửi kèm đơn xin lý tài sản cố định lên quan cấp số tài sản cố định đợc lý trên, giám đốc công ty cho 53 thành lập ban lý tài sản cố định gồm đại diện phòng kế toán đại diện phận sử dụng tài sản cố định, ban chịu trách nhiệm lập biên lý tài sản cố định tổ chức việc lý tài sản cố định 54 Phụ lục chi tiết đơn vị TSCĐ xin lý Đvt:1000đ Stt I Tên tài sản cố đinh Nguồn ngân sách cấp Máy biến ôtô Nguyên giá 181.690.524 31.690.524 155.000.000 Giá trị lại 78.120.624 16.391.124 61.729.500 Biên lý tscd Số 217 Căn vào định số 45 ngày 17/2/2003 giám đốc công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình việc lý tài sản cố định I./ Ban lý tài sản cố định gồm: Ông: Nguyễn Văn Tạo Đại diện Cục thuế Hoà Bình trởng ban Ông: Nguyễn Tiến Dũng Đại diện bên mua Uỷ viên Ông: Lê Ngọc Hùng Uỷ viên Đại diện bên bán II./ Tiến hành lý tài sản cố định - Tên, ký mà hiệu, quy cách, cấp hạng tái sản cố định: Máy biến thế, số hiệu A6 - Nớc sản xuất(xây dựng): Nhật - Năm sản xuất (xây dựng): 1981 - Năm đa vào sử dụng: 1995 Số thẻ:193 - Nguyên giá tài sản cố định: 31.690.524đ - Giá trị hao mòn thời điểm lý: 15.299.400đ - Giá trị lại tài sản cố định: 16.391.124đ II./ Kết luận ban lý: Ngày 20 tháng 02 năm 2003 Trởng ban lý 55 Kế toán vào biên lý tài sản cố định để ghi giảm tài sản cố định Nợ TK 214: 15.299.400đ Nợ TK 811: 16.391.124đ Có TK211: 31.690.524đ Căn cø phiÕu chi sè 125 vÒ sè tiÒn chi phÝ lý tài sản cố định kế toán ghi: Nợ TK 811: 12.000.000đ Có TK111: 12.000.000đ Căn vào phiếu thu số tiền thu lý tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 111: 27.500.000đ Có TK 711: 25.000.000® Cã TK 333.1: 2.500.000® Sau lý kết thúc kế toán ghi giảm thẻ tài sản cố định Thẻ tài sản cố định Số 19 Ngày 17/05/1981 Căn vào biên số 217 Tên, mà ký hiệu, quy cách tài sản cố định: Máy biến Số hiệu A6 Nớc sản xuất(xây dựng): Nhật Năm sản xuất 1981 Bộ phận sử dụng: Trạm Kim Bôi, năm sử dụng 1995 Công xuất diện tích thiết kế 56 đình sử dụng ngày 06/02/2003 lý cháy hỏng Đvt:1000đ SHCT Nguyên giá TSCĐ N- T - N Diễn giải Nguyên giá PC183 17/05/1981 Máy bthế 31.690.524 Giá trị hao mòn Năm GTHM Cộng dồn 1981 1995 15.299.400 Căn vào thẻ tài sản cố định, cuối tháng kế toán vào sổ tăng giảm tài sản cố định Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình Sổ theo dõi tăng giảm tài sản cố định Đvt:1000đ Chứng từ SH Tgsd đvt sl Tên TSCĐ TSCĐ tăng Ng Nsd Bộ NG TSCĐ giảm KH GTCL phận 20/2/03 Thanh lý TSCĐ Máy biến ôtô Tổng ch ch 31.690.524 15.299.400 16.391.124 155.000.000 93.270.500 61.729.500 186.690.524 01 01 108.569.900 78.120.624 Cuối tháng vào nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ từ bảng kê phân loại TSCĐ thẻ TSCĐ, kế toán tổng hợp ghi vào nhật ký chứng từ Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình Nhật ký chøng tõ sè 09 Ghi Cã TK 211: TSC§ hữu hình 57 ... Tổ chức công tác kế toán công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình a Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý đơn vị máy kế toán Công ty. .. tế tài công ty Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình đợc thể dới sơ đồ sau: Kế toán trởng Kế toán vốn tiền tiền lơng Kế toán vật t, TSCĐ Kế toán tổng hợp... hinh chung công tác quản lý TSCĐ công ty 1.1 Tài sản cố định phân loại TSCĐ TSCĐ công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình tài sản cố định hữu hình đặc thù, khác với loại tài sản cố định khác
