Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP đầu tư xây dựng Ngân Hàng
CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Lời nói đầu Trong công đổi kinh tÕ,chun tõ nỊn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cấp sang kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa,Việt Nam đà tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đặc biệt việc đầu t phát triển ngành truyền thống,điều cần thiết để hội nhập với kinh tế khu vực giới chuẩn bị cho việc gia nhập tổ chức thơng mại(WTO).Tuy nhiên chế thị trờng với tính động vốn có đà tạo môi trờng cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp với nhau.Để tồn đứng vững cạnh tranh đó,đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xt,tõ doanh nghiƯp bá vèn ®Õn doanh nghiệp thu hồi vốn về.Làm để đạt đợc hiệu cao với chi phí thấp nhất? Là câu hỏi tất doanh nghiệp.Có nh doanh nghiệp đảm bảo có lÃi,cải thiện đời sống lao động,thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc,tăng tích luỹ thực tái sản xuất mở rộng Để thực đợc điều đó,yêu cầu đặt tất doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ toàn chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu(NVL) chiếm tØ träng lín tỉng chi phÝ s¶n xt kinh doanh nh giá thành sản phẩm.Vì doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu,giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trình sản xuất song đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm,có nh sản phẩm làm đủ sức cạnh tranh thị trờng Xuất phát từ thực tế đó, thời gian thực tập tìm hiểu công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng em nhận thấy tầm quan trọng công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu.Để nhằm hiểu rõ việc thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CPĐT xây dựng ngân hàng,với hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Quý giúp đỡ tạo điều kiện cô chú, CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Lun vn, Tiu lun : 6.280.688 anh chị phòng kế toán công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng, em đà sâu vào nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu taị công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gồm phần: ChơngI: Các vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 PhÇn I Các vấn đề chung kế toán NL,VLvà CCDC I Khái niệm, đặc điểm vai trò NL, VLvà CCDC sản xuất kinh doanh Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC: a Khái niệm NL,VL CCD: + Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tợng lao động Một ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm + Công cụ, dụng cụ t liệu lao động không thỏa mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngoài t liệu lao động tính bền vững nh đồ dùng sành sứ, thủy tinh, giầy dép quần áo làm việc dù thỏa mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình nhng coi CC, DC b- Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ: + Đặc điểm NL,VL: Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ Khi tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị đợc chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh + Đặc điểm công cụ dụng cụ - Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ - Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần đợc dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh k× CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Vai trß cđa kÕ toán NL,VLvà CCDC sản xuất kinh doanh: Để phát huy vai trò, chức kế toán công tác quản lý NL,VLvà CCDC doanh nghiệp kế toán cần thực nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép phản ánh xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ NL,VLvà CCDC nhập xuất tồn kho Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán, phơng phát tính giá NL,VL CCDC nhập, xuất, tồn Mở loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NL,VLvà CCDC theo chế độ phơng pháp quy định Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ vµ sư dơng NL,VL vµ CCDC Tham gia kiĨm tra đánh giá NL,VLvà CCDC theo chế độ quy định nhà nớc Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho NL,VLvà CCDCphục vụ cho công tác quản lý Định kỳ phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NL,VL CC, DC II- Phân loại đánh giá NL,VL CC, DC 1- Phân loại NL,VL CCDC: Để tiến hnàh hoạt đọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại NL,VL CCDC có vai trò, chức đặc tính lý hóa khác để phù hợp với mục đích kinh doanh Để tiến hành công tác quản lý hạch toán NL,VL CCDC có hiệu phải tiến hành phân loại NL,VL CCDC Căn vào vai trò chức NL,VL trình sản xuất kinh doanh, NL,VL doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành loại sau: NL,VL loại NL,VL tham gia vào trình sản xuất cấu thành lên thùc thĨ vËt chÊt cđa s¶n phÈm CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 VËt liệu phụ loại NL,VL tham gia vào trình sản xuất không cấu thành lên thực thể sản phẩm nhng có vai trò định cần thiết cho trình sản xuất Căn vào công dụng vật liệu phụ đợc chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng NL,VL + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất Nhiên liệu loại vật liệu phụ trình sản xuất có tác dụng cung cấp nhiệt lợng Phụ tùng thay chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa thay cho phận TSCĐ hữu hình Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị dùng cho công tác XDCB để hình thành lên TSCĐ Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu cha đợc phản ánh loại vật liệu * CCDC doanh nghiệp sản xuất đợc phân nh sau: - Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất - CCDC dùng cho công tác quản lý - Quần,áo, bảo hộ lao động - Khuân mẫu đúc sẵn - Lán, trại tạm thời - Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hóa, vật liệu + Các loại CCDC khác đợc chia làm loại: - Công cụ, dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán chi tiết NL,VL CCDC doanh nghiệp sản xuất ta vào đặc tính lý hóa loại để chia thành nhóm, thứ NL,VL CCDC cho phù hợp với mục đích kinh doanh tõng doanh nghiÖp CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận vn, Tiu lun : 6.280.688 2- Đánh giá NL,VL CCDC Đánh giá NL,VL CCDC dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong bao gồm NL,VL CCDC) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc 2.1 Đánh giá NL,VL CCDC theo nguyên tắc giá gốc Giá gốc hàng tån kho bao gåm: Chi phÝ thu mua, chi phÝ chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái NL,VL CCDC doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nên nội dung yếu tố cấu thành giá gốc NL,VL CCDC đợc xác định theo trờng hợp nhập xuất a Giá gốc NL,VL CCDC mua nhập kho đợc tính theo công thức Giá mua ghi Giá gốc NL,VL CCDC mua hóa đơn sau Các = trừ khoản NK loại thuế + không đợc chiết khấu, giảm Chi phí có + liên quan hoàn lại trực tiếp giá hàng mua * Giá gốc NL,VL CCDC tù chÕ biÕn nhËp kho: Gi¸ gèc cđa Nl,Vl = CCDC nhËp kho Gi¸ gèc vËt liƯu xt kho + Chi phÝ chÕ biÕn * Gi¸ gèc cđa NL,Vl CCDC thuê gia công chế biến nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc NL,VL CCDC nhập kho Giá gốc NL,VL = Xuất kho thuê Tiền công phải Các loại + Trả cho ngời + Chi phí liên Ngoài chế biến chế biến quan CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 * Giá gốc NL,VL CCDC nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá thực tế hội đồng định đánh giá lại đà đợc chấp thn céng víi c¸c chi phÝ tiÕp nhËn ( nÕu có ) * Giá gốc NL,VL CCDC nhận biếu tặng: Giá gốc Giá trị hợp lý ban đầu NL,VL CCDC = Các chi phí khác có NL,VL CCDC + liên quan trực tiếp nhập kho tơng đơng * Giá gốc NL,VL CCDC đợc cấp Giá gốc dến việc tiếp nhận Giá ghi sổ đơn vị cấp NL,VL CCDC = giá đợc đánh giá lại nhập kho theo giá trih Chi phí vận chuyển + bốc dỡ, chi phí có liên quan khác * Giá gốc phế liệu thu hồi giá ớc tính theo giá trị thực đợc b Giá gốc NL,VL CCDC xuất kho Để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán sử dụng phơng pháp tính trị giá hàng tồn kho sau: * Phơng pháp tính giá đích danh: Giá trị thực tế Nl,VL CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập * Phơng pháp bình quân gia quyền: Giá trị loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đợc mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình đợc tính theo thời kỳ lô hàng phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập) Giá trị thực tế Số lợng Đơn giá NL,VL CCDC = NL,VL CCDC x bình quân xuất kho xuất kho gia quyền Trong đơn giá bình quân gia quyền đợc tính theo phơng án sau: * Phơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền ký dự trữ: CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Gi¸ trị thực tế NL, VL CCDC tồn kho đầu + Đơn giá bình quân gia quyền kỳ = Giá trị thực tế NL, VL CCDC nhập kỳ kho kỳ Số lợng NL, VL Số lợng NL, VL dự trữ CCDC tồn kho đầu kỳ + CCDC nhËp kho kú Sè lỵng cđa NLVL CCDC tồn kho đầu kỳ + Số lợng NL,VL CCDC nhập kho kỳ * Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập: Giá trị thực tế NL, VL giá bình quân gia quyền = sau lần nhập CCDC tồn kho tríc + vµ CCDC nhËp kho cđa nhËp Số lợng NL, VL lần nhập Số lợng NL, VL vµ CCDC tån kho tríc + CCDC nhËp kho nhập Đơn Giá trị thực tế NL, VL lần nhập * Phơng pháp nhập trớc, xuất truớc ( FIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua trớc sản xuất trớc đợc xuất trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gồm thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần thời điểm đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho * Phơng pháp nhập sau, xuất truớc (LIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất trứơc theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho 2.2 Đánh giá NL, VL CCDC theo giá theo hạch toán CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt hàng, thờng sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ NL, VL CCDC hoạt động nhập, xuất NL, VL CCDC diễn thờng xuyên, liên tục Nếu ta áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc phức tạp, khó đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán Doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày phiÕu nhËp, phiÕu xt vµ ghi sỉ KT chi tiÕt NL, VL CCDC Giá hạch toán KT doanh nghiệp tự xây dựng, giá kế hoạch, giá trị thực đợc thị trờng Giá hạch toán đợc sử dụng thống toàn doanh nghiệp đợc sử dụng tong đối ổn định lâu dài KT tổng hợp NL, VL CCDC phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế Cuối tháng, phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch toán Giá trị thực tế NL, VL CCDC Giá trị thực tế NL, VL + Hệ số chê nh Tồn kho đ ầu kỳ CCDC nhập kho kỳ = Giá trị hạch toán NL, VL Giá trị hạch toán NL, VL lệch giá + CCDC tồn kho đ ầu kỳ CCDC nhập kho kỳ Giá trị thùc tÕ cđa = NL, VL, CCDC xt kho Gi¸ trị hạch toán Hệ số x NL, VL, CCDC xuất kho chê nh lệch giá III kế toán chi tiết NL, VL CC, DC NL VL CCDC đợc sử dụng doanh nghiệp đa dạng, phong phú chủng loại Để phục vụ cho công tác quản lý NL, VL CCDC doanh nghiệp đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành nhịp nhàng cân đối, tránh ứ đọng vật t, đảm bảo an toàn tài sản kế toán phải theo dõi chi tiết mặt giá trị vật theo kho theo loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu CCDC có giá trị quy cách, chất lợng riêng biệt Chứng từ kế toán sử dụng thđ tơc nhËp xt kho NL, VL vµ CCDC 1.1 chøng tõ kÕ to¸n sư dơng Chøng tõ kÕ to¸n sử dụng đợc quy định theo chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ tài Quyết định khác có liªn quan bao gåm: CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 – VT) - PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 – VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu sè 03 – VT) - Biªn kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08 VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 BH) - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn GTGT Đối với chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc, phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu nội dung phơng pháp lập Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng tối thiểu theo quy định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế to¸n híng dÉn sau: - PhiÕu xt vËt t theo hạn mức (Mẫu số 04 VT) - Biên kiĨm nghiƯm vËt t (MÉu sè 05 – VT) - Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu số 07 – VT) 1.2 Thđ tơc nhËp xt NL, VL vµ CCDC a Thđ tơc nhËp NL, VL vµ CCDC: Bộ phận cung cấp vật t vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng đà ký kết phiếu báo giá để tiến hành mua hàng b Thủ tục xuất NL, VL CCDC: Căn vào kế hoạch sản xuất, điều kiện phận sư dơng vËt t viÕt phiÕu xin lÜnh vËt t Căn vào phiếu xin lĩnh vật t phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất sau ghi số lợng xuất tồn kho thứ vật t vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán IV phơng pháp kt chi tiÕt NL, VL vµ CC, DC 10 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 B¶ng 20 Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ Thẻ kho Số:1141-TC/QĐ/CĐKT Tháng năm 2005 Ngày 01/11/1995 BTC Đơn vị: Công ty CĐT xây dựng Ngân Hàng Kho vật t CCDC Tên vật t: máy hàn TQ15K Đơn vị tính: Mà số vật t: 1531 Ngày tháng 15/5 17/5 … Chøng tõ NhËp XuÊt 106 … 125 … Diễn giải ĐVT D đầu tháng Nhập kho Xuất kho Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Số lợng Nhập XuÊt C¸i … … … Ghi Tån … B¶ng 21 MÉu sè: 06-VT 57 chó … CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận vn, Tiu lun : 6.280.688 Ban hành theo QĐ Thẻ kho Số:1141-TC/QĐ/CĐKT Tháng năm 2005 Ngày01/11/1999của BTC Đơn vị: công ty CĐT xây dựng Ngân Hàng Kho vật t CCDC Tên vật t: quần áo BHLĐ Đơn vị tính: Mà số vật t: 1531 Ngày tháng 18/5 19/5 … Chøng tõ NhËp XuÊt 115 … 127 … DiÔn giải ĐVT D đầu tháng Nhập kho Xuất kho Cộng phát sinh Tồn cuối tháng 58 Số lợng Nhập XuÊt Bé 50 … … 75 50 … 80 Ghi Tån 40 90 40 … 35 chó … CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 B¶ng 22: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: Sắt D12 Diền giải Ngày N-X Tån kho NhËp kho XuÊt kho … Céng ph¸t sinh Tån NhËp SL TT SL XuÊt §G Tån TT SL §G 500 80.000 9/5 250 80.000 §G 11/5 300 80.000 24.000.000 … … … … … … … 400 32.000.000 800 64.000.000 … 100 Ngêi lËp sỉ KÕ to¸n trëng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) 59 … TT 40.000.000 … 8000.000 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 B¶ng 23: sỉ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: Sơn trắng AE 9092 Diền giải Ngày N-X Tån kho NhËp kho XuÊt kho … Céng ph¸t SL NhËp §G TT XuÊt §G SL TT SL Tån §G TT 200 10/5 13/5 … 180 … 300 42000 … 42000 8.400.000 … … … 7.560.000 … 12.600.000 160 … 250 42000 … 6.720.000 … 10.500.000 sinh Tån 250 Ngêi lập sổ Kế toán trởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Bảng 24: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng 60 10.500.000 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: Vòi tắm sen Joden Diền giải Ngày N-X Tån kho NhËp kho XuÊt kho … Céng ph¸t sinh Tån SL NhËp §G TT XuÊt §G SL TT SL Tån §G TT 12/5 14/5 … 20 … 60 270.800 … 270.800 1.354.000 … … … 5.416.000 … 16.248.000 25 … 55 270.800 … 6.770.000 … 14.894.000 10 Ngời lập sổ Kế toán trởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Bảng 25: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: máy hàn TQ15K 61 2.708.000 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Lun vn, Tiu lun : 6.280.688 Diền giải Ngày Tån kho NhËp kho XuÊt kho … Céng ph¸t sinh Tån 15/5 17/5 … SL 1.230.000 … TT XuÊt §G SL TT SL Tån §G N-X NhËp §G 1.230.000 1.230.000 … … … TT 3.690.000 … 6.150.000 … … 1.230.000 … 2.460.000 … 4.920.000 Ngời lập sổ Kế toán trởng ( ký, họ tên ) 2.460.000 ( ký, họ tên ) Bảng 26: sổ chi tiết NLVL,CCDC Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Sổ chi tiết NLVL Tháng /2005 Tên, quy cách vật liệu: quần áo BHLĐ Diền giải Ngày N-X SL NhËp §G TT SL 62 XuÊt §G Tån TT SL §G TT CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Tån kho NhËp kho XuÊt kho … Céng ph¸t sinh Tån 40 18/5 19/5 … 50 … 75 85.000 … 85.000 3.400.000 … … … 4.250.000 … 6.375.000 50 … 80 85.000 … 4.250.000 … 6.800.000 35 Ngời lập sổ Kế toán trởng ( ký, họ tên ) ( ký, hä tªn ) 63 2.975.000 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 B¶ng 27: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NLVL CCDC Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Tháng năm 2005 TK 152 STT Tên vật t ĐVT đơn giá D đầu tháng Nhập tháng Xuất th¸ng Tån cuèi th¸ng SL SL TT SL TT SL TT TT - NVL chÝnh(1521) S¾t D12 Kg 80.000 500 40.000.000 400 32.000.000 800 64.000.000 100 … … Sơn trắng AE9092 Kg 42000 200 8.400.000 300 12.600.000 250 10.500.000 250 10.800.000 … Vòi tắm sen Joden Tổng Bộ 270.800 … … … … 1.354.000 … … 60 … … 16.248.000 … … 55 … … … 14.894.000 10 … … … 2.708.000 … … … 8000.000 … - NVL phô(1522) 64 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Lun vn, Tiu lun : 6.280.688 Bảng tổng hợp Nhập xuất tồn Công ty CPĐT xây dựng Ngân Hàng Tháng năm 2005 TK 153 STT Tên vật ĐVT đơn giá D đầu tháng t Máy Cái 1.230.000 … Bé … 85000 … … XuÊt Tån th¸ng SL TT th¸ng SL TT SL 2.4 … … … … … … … 40 3.400.000 75 6.375.000 80 6.800.000 35 SL NhËp TT 1.230.000 6.150.000 4.920.000 thá hàn TQ15K Quần áo BHLĐ Tổng 65 … … … CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiu lun : 6.280.688 4) kế toán tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đội với việc theo dõi tình hình tăng giảm vật liệu giá trị số lợng cong ty đà áp dụng phơng pháp KKTX nhằm phản ánh ghi chép cách thờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập xuất.Tài khoản kế toán đợc sử dụng thực tế công ty là: - TK 152: “ nguyªn liƯu vËt liƯu” - TK 153: công cụ dụng cụ Để phản ánh trình nhập xuất công ty sử dụng số tài khoản liên quan nh: TK 111,TK112,TK 414, TK 311, TK 331, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642 a) Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu,công cụ dụng Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng viƯc mua vËt liệu công cụ dụng cụ đợc diễn thờng xuyên nhanh gọn sở thuận mua vừa bán.thông thờng số đơn vị cung cấp nguyên liệu vËt liƯu,c«ng dơng quen thc cđa c«ng ty, công ty có nhu cầu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vào giấy tờ đề nghị đợc Giám Đốc ký duyệt đơn vị bán cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo yêu cầu công ty công ty cã tr¸ch nhiƯm to¸n víi ngêi b¸n sau thời gian định, hình thức toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ với khối lợng vừa phải toán - Kế toán tổng hợp nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài: + Ngày 9/5 mua 250kg sắt D12 công ty thép vật t xây dựng với giá cha thuế 80.000đ/kg, thuế suất GTGT 10%, cha toán với ngời bán Nợ TK1521: 20.000.000 Nợ TK 133: 2.000.000 Cã TK 331: 22.000.000 66 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + Ngµy 10/5 mua 180kg sơn trắng AE9092của công ty Sơn tổng hợp Hà Nội với giá cha thuế 42000đ/kg, thuế suất GTGT 10%, cha toán với ngời bán Nợ TK 1522: 7.560.000 Nỵ TK 133: 756.000 Cã TK 331: 8.316.000 + Ngày 12/5 mua 20 vòi tắm sen công ty TNHH Lý Ngọc với giá mua cha thuế 270.800đ/bộ, thuế suất GTGT 10%, cha toán cho ngời bán Nợ TK 152: 5.416.000 Nợ TK 133: 541.600 Có TK 331: 5.957.600 + Ngày 15/5 mua máy hàn TQ15K công ty CPPT&T với giá mua cha thuế 1.230.000đ/chiếc, thuế suất GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ TK 153: 3.690.000 Nợ TK 133: Cã TK 111: 369.000 4.059.000 + Ngµy 18/5 mua 50 quần áo BHLĐ công ty may Mai Chi, với giá ch thuế 85000đ/ bộ, thuế suất GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ TK 153: 4.250.000 Nỵ TK 133: 425.000 Cã TK 111: 4.675.000 a) kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hàng ngày nhận đợc chứng từ xuất kho kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời để đảm bảo xác chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn chi phí sản xuất kỳ kế toán + Ngày 11/5 xuất 300kg sắt D12 để sản xuất, trị giá xuất là: 24.000.000 67 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Nợ TK 621: 24.000.000 CóTK 152: 24.000.000 + Ngày 13/5 xuất 160kg Sơn Trắng AE9092 để phục vụ sản xuất, trị giá xuất: 6.720.000 Nợ TK 621: 6.720.000 Có TK 152: 6.720.000 + Ngày 14/5 xuất 25 vòi tắm sen Joden cho phận quản lý, trị giá xt: 6.770.000 Nỵ TK 627: 6.770.000 Cã TK 152: 6.770.000 + Ngày 17/5 xuất máy hàn TQ15K cho phận sản xuất, trị giá xuất: 2.460.000 Nợ TK 621: 2.460.000 Có TK 153: 2.460.000 + Ngày 19/5 xuát 50 quần áo BHLĐ cho phận sản xuất, trị giá xuất: 4.250.000 Nợ TK 627: 4.250.000 Có TK 153: 4.250.000 ã Đối với nghiệp vụ mua chịu vật t kế toán phải theo dõi chi tiết khoản phải trả cách mở sổ chi tiết toán với ngời bán ( Nợ Tk 331 ) Cơ sở để ghi vào sổ vào hoá đơn mua hàng (hoá đơn bán hàng ngời bán ) theo dõi khoản phải trả theo đối tợng khách hàng 68 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Sæ chi tiết phải trả ngời bán TK 331: Công ty thép vật t xây dựng Ngày Diễn giải tháng Tài khoản Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ Có đối ứng D đầu tháng Phát sinh 9/5 tháng Mua sắt D12 16/5 Mua Sắt 25.500.000 152 133 152 20.000.000 2.000.000 17.850.000 1.785.000 30.900.000 7.600.000 D14 21/5 Thanh to¸n 133 112 24/5 b»ng TGNH Thanh to¸n 111 b»ng TM Céng ph¸t 38.500.000 sinh D cuèi th¸ng 41.635.000 14.259.000 69 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu lun : 6.280.688 Sổ chi tiết phải trả ngời bán TK 331: Công ty sơn tổng hợp hà nội Tháng5 năm 2005 Ngày Diễn giải Tài tháng khoản Ngày đối ứng Tài tháng 12/5 14/5 10/5 26/5 13/5 27/5 23/5 25/5 Diễn giải D đầu tháng Phát sinh tháng Mua vòi tắm D đầu tháng sen Joden Phát sinh tháng Mua vòi tắm Mua sơn trắng sen Joden AE9092 Thanh toán Mua sơn trắng TGNH AE9092 Thanh to¸n b»ng TM Thanh to¸n Céng ph¸t sinh b»ng TGNH D cuèi th¸ng Thanh to¸n b»ng TM Céng ph¸t sinh D cuối tháng khoản Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Nợ Số d Có Nợ Sè d 3000.000 Cã ®èi øng 152 5.416.000 133 152 152 541.600 4.790.000 7.560.000 133 133 112 152 479.000 756.000 7.560.000 111 133 112 111 7.100.000 2.850.000 15.450.000 9.950.000 756.000 11.226.600 2.300.000 4.300.000 19.750.000 8.500.000 11.969.100 9.550.000 Sæ chi TiÕt phải trả ngời bán TK 331: công ty TNHH Lý Ngäc” 70 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Tõ sỉ chi tiÕt ph¶i tr¶ cho ngời bán, kế toán phản ánh vào khoản phải trả nhà cung cấp vào sổ kế toán tổng hợp TK331 phải trả cho ngời bán 71 ... anh chị phòng kế toán công ty CP? ?T xây dựng Ngân Hàng, em đà sâu vào nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu taị công ty CP? ?T xây dựng Ngân Hàng Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên... chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng Chơng III: Nhận xét kiến nghị công. .. vật liệu công cụ, dụng cụ doanh nghiệp I.Vài nét công ty cổ phần đầu t xây dựng ngân hàng Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty xây dựng ngân hàng trớc ngày thành lập nguyên ban xây dựng
