NHẬN ĐỊNH MƠN LUẬT THUẾ (Có đáp án tham khảo) Câu 1: Khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật chi phí trừ theo quy định pháp luật Nhận định: Sai CSPL: Khoản ĐIều Luật Thuế TNDN 2008 Câu 2: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thời điểm doanh nghiệp nhận tiền bán hàng hóa, dịch vụ Nhận định: Sai CSPL: Khoản 1,2 ĐIều Nghị định 128/2013/NĐ-CP Câu 3: Đơn vị chi trả thu nhập cho cá nhân đối tượng nộp thuế TNCN Nhận định: Sai Giải thích: Đơn vị tri trả đối tượng thu giùm, thu hộ Nhà nước, theo nguyên tắc khấu trừ nguồn Câu 4: Lợi tức cổ phần cổ đông công ty không thu nhập chịu thuế TNDN Nhận định: Sai CSPL: điểm b Khoản ĐIều Luật Thuế TNCN 2007 Câu 5: Mọi khoản thu từ tiền công, tiền lương thu nhập chịu thuế TNCN Nhận định: Sai CSPL: khoản Điều LUật Thuế TNCN (đây dùng phương pháp liệt kê) Câu 6: Việc xác định thuế suất thuế nhập vào giá nhập hàng hóa nhập Nhận định: Sai CSPL: khoản Điều Luật Thuế XK-NK 2016 Câu 7: Hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sản xuất để bán cho tổ chức khác xuất phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nhận định: Sai CSPL: Khoản ĐIều Luật TTTĐB 2008 Câu 8: TỔ chức, cá nhân có hành vi xuất, nhập hàng hóa qua biên giới VIệt Nam phải nộp thuế xuất khẩu, nhập Nhận định: Sai GIải thích: Để đối tượng Thuế XK-NK Thì hàng hóa phải hàng hóa hợp pháp đối tượng giao dịch hợp pháp Và không thuộc số trường hợp đặc biệt khơng phải nộp Thuế Xk-NK Ví dụ: hàng buôn lậu, hàng nhân đạo, hàng cảnh,…->Không phải nộp thuế Câu 9: Việc xác định thuế suất thuế xuất vào giá nhập hàng hóa nhập Nhận định: Sai CSPL: Khoản Điều Luật Thuế XK-NK 2016 Câu 10: Hàng hóa nhập bị điều tiết thuế tự vệ khơng bị điều tiết thuế nhập Nhận định: Sai Giải thích: Xem xét hàng hóa có thỏa mãn điều kiện nộp thuế nhập khơng Sau xem xét tiếp có thuộc trường hợp phải nộp thuế tự vệ Câu 11: Tồn tiền trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN NHận định: Sai CSPL: Điều 17 Luật TTNDN 2008 Câu 12: Đối tượng nộp thuế TNCN Phải cá nhân từ đủ 18 tuổi trở lên Nhận định: Sai Giải thích: Đối tượng nộp tất cá nhân có thu nhập chịu thuế, gắn với cá nhân từ sinh không phụ thuộc tuổi Điều cần xem xét đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế không Câu 13: Mọi tc,cá nhân có hành vi chuyển quyền sd đất đối tượng nộp thuế TNDN Sai, ĐTNT TNDN khơng có cá nhân, phải thỏa điều kiền tiến hành sx kinh doanh có thu nhập hợp pháp Câu 14: Hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% XK Sai, HH thuộc diện chịu thuế TTĐB mà không thuộc ĐT hưởng mức thuế 0% xuất khơng áp dụng mức thuế 0% CSPL: Điều GTGT, Điều 6NĐ 123/2008 Câu 15: Mọi hàng hóa nhập phải chịu thuế nhập Sai thuộc TH miễn CSPL: Điều Câu 16: Tiền lương, tiền công cá nhân đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân Sai, phụ cấp, trợ cấp khơng ĐTCT CSPL: 2b-Điều Câu 17: Qui định hoàn thuế GTGT áp dụng đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đúng Câu 18: Mọi hành vi sản xuất hàng hóa thuộc diện thịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế TTĐB Sai, TH sản xuất để xuất khơng chịu / CSPL: Điều TTĐB Điều NĐ 26/2009 Câu 19: Giá tính thuế GTGT hàng nhập giá tính thuế nhập cộng thuế nhập cộng thuế TT ĐB ĐúngCSPL: 1b-Điều Câu 20: Mọi chi phí liên quan đến doanh thu doanh nghiệp trừ vào chi phí để tính thu nhập chịu thuế TNDN Sai Chỉ trừ thỏa đủ điều kiên 1a Điều không thuộc TH khoản Điều Câu 21: DN chế xuất có đối tượng nộp thuế theo qui định Pháp luật VN khơng? Nếu nộp DN phải nộp loại thuế nào? Những loại thuế DN khu chế xuất khơng phải nộp? Giải thích phải nộp khơng phải nộp loại thuế đó? Có Phải nộp tất loại thuế trừ thuế XKNK ta xét phương diện thuế XKNK thuế nội địa, DN KCX DN nội địa Câu 22: Hành vi xuất dịch vụ không đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật VN? Sai, lầ ĐTCT với mức thuế suất 0% Câu 23: Có phải hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTDB từ thị trường Việt Nam bán vào khu phi thuế quan chịu thuế TTDB không? Tại sao? Sai, trừ xe 24 chỗ k5-2 Câu 24: Mọi hành vi nhập hàng hóa từ nước ngồi vào khu phi thuế quan lãnh thổ việt nam nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Sai, k53 TTĐB Câu 25: Tại số hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT quy định Điều LTGTGT xuất hưởng mức thuế suất TGTGT 0%? Do XK HH tiêu dùng nước ngồi, luật thuế GTGT áp dụng đối vơi HH, DV sử dụng nước, nhiên NN đánh thuế mức 0% để DN hoàn lại phần giá trị tăng thêm bỏ đầu vào HH, DV Câu 26: Tình tập: Năm 2010, ơng A có số khoản thu nhập sau : – Thu nhập từ tiền lương trường ĐH X tháng triệu đồng – Cho thuê nhà trọ tháng triệu – Tổng thu nhập từ viết đăng tạp chí: 15 triệu – Thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm ngân hàng Y 20 triệu Ông A có người B 10 tuổi; người C 19 tuổi thi rớt đại học nhà; người vợ D nhà nội trợ; B C D khơng có thu nhập sức khẻ bình thường tính thuế thu nhập cá nhân A xác định : Những người phụ thuộc A? sao? đ Chỉ có B (1a-19) C ko do phải theo học giảm trừ (3c-12 ND) D ko điều kiện ko có khả lao động (3d-12 ND) Những khoản thu nhập tính giảm trừ gia cảnh tính thuế thu nhập cho A? sao? 1đ1- Giảm trừ B 2Giảm trừ A (1a-19) 3Giảm trừ khoản đóng BHXH, Y tế, nghề… (1-21) 4- Tiền lãi (K2-4) Câu 27: cá nhân nhận quà tặng từ nước ngoai gửi nộp thuế nhập Sai, phải định mức miễn thuễ Điều 17; 2,5-12 NĐ Câu 28: Đối tượng chịu thuế & người chịu thuế giống Trả lời: Nhận định sai đối tượng chịu thuế đối tượng bị sắc thuế tác động ví dụ hàng hóa, dịch vụ, tài sản thu nhập chịu thuế Còn người chịu thuế người có lợi ích chịu điều tiết thuế Câu 29: Mục tiêu thuế TTĐB điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng Trả lời: Nhận định sai mục tiêu thuế tiêu thụ điều tiết thu nhập định hướng tiêu dùng Vì hệ việc đánh thuế suất cao giá hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB là: + Hạn chế tiêu dùng với mặt hàng xa xỉ không thiết yếu cho đời sống Từ giúp người dân tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm hiệu + Ngoài với người thu nhập cao có khả tiêu dùng, thơng qua điều tiết thu nhập người có thu nhập cao Câu 29: Thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ loại thuế gián thu Đáp: NĐ Thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ loại thuế gián thu, người trả tiền thuế đối tượng nộp thuế hai chủ thể khác Trong người tiêu dùng người chịu thuế, người có hành vi sản xuất, kinh doanh đối tượng nộp thuế Câu 30: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa, dịch vụ dịch chuyển hợp pháp sang biên giới Việt Nam Đáp: NĐ Sai Dịch vụ đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Câu 31: Đại lý hải quan đối tượng nộp thuế xuất nhập Đáp: NĐ Sai Đại lý làm thủ tục hải quan đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập (tức người nộp thuế thay) trường hợp đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu,nhập Câu 34 Mọi hành vi vận chuyển hàng hóa qua biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Đáp: NĐ sai Chỉ hàng hóa vận chuyển cách hợp pháp sang biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Câu 35 Việc xác định thuế suất thuế nhập quan hải quan định Đáp: NĐ sai Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định áp dụng mức thuế xuất khẩu, thuế nhập mặt hàng theo thủ tục phủ quy định Điều 12 Luật Thuế XKNK 2005 Câu 36 Tàu biển VN mang sửa chửa nước mang nước phải đóng thuế nhập Đáp: NĐ sai Tàu biển Việt Nam mang sửa chữa nước xong mang nước hồn thuế xuất nộp khơng phải nộp thuế nhập Câu 37 Doanh nghiệp, khu chế xuất, đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập Đáp: NĐ sai Khoản Điều Luật thuế XKNK 2005 quy định đối tượng không chịu thuế “ hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi, hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác” Câu 38 Thuế nhập thuế gián thu nên đối tượng nộp thuế nhập người chịu thuế nhập khác Đáp: NĐ sai Trong số trường hợp đối tượng nộp thuế người chịu thuế nhập Ví dụ DN A nhập lô hàng máy lạnh trang bị cho văn phòng Trong trường hợp thuế nhập thuế gián thu, DN A người chịu thuế đồng thời đối tượng nộp thuế Câu 39 Giá trị tính thuế nhập khảu giá ghi hợp đồng mua bán ngoại thương Đáp: NĐ sai Giá tính thuế nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng nhập Câu 40 Biểu thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội ban hành Đáp: NĐ sai Chính phủ trình Ủy ban thường vụ quốc hội ban hành biểu thuế xuất khẩu, nhập Câu 41 Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan nước đối tượng chịu thuế xuất Đáp: NĐ sai Khoản Điều Luật thuế xuất nhập 2005 quy định hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi khơng thuộc đối tượng chịu thuế Câu 42 Số lượng làm tính thuế xuất khẩu, nhập hợp đồng mua bán ngoại thương Đáp: NĐ Sai Căn tính thuế xuất khẩu, nhập số lượng, đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỷ lệ % CSPL: Khoản Điều Luật Thuế XKNK 2005 Câu 43 Áp dụng thuế chống phá giá giá bán hàng hóa nhập thấp giá hàng hóa loại sản xuất VN Đáp: NĐ Sai Áp dụng mức thuế chống phá giá hàng nhập vào VN với giá thấp so với giá bán thông thường giao dịch thương mại gây thiệt hại đáng kể cho nghành sản xuất hàng hóa tương tự VN Câu 44 Thời điểm tính thuế xuất khẩu, nhập thời điểm hàng hóa cập cảng xuất cập cảng nhập Đáp: NĐ Sai Thời điểm tính thuế XK, NK thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan với quan hải quan Câu 45 Đối với thuế nhập phải nộp thuế trước thông quan Đáp: NĐ sai Đối với Thuế nhập có hàng hóa nhập hàng tiêu dùng nộp xong thuế trước nhận hàng Câu 46 Giá tính thuế hàng hóa xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng Đáp: NĐ Đây quy định khoản Điều Luật thuế XKNK 2005 BẢNG SO SÁNH CÁC LOẠI THUẾ Tiêu Thuế XK- Thuế Thuế chí NK TTĐB GTGT Khái niệm Đặc điểm Là loại thuế đánh vào hàng hóa – dịch vụ dịch chuyển qua biên giới quan hệ TMQT -ĐT chịu thuế:HH đc phép vậnchuyển qua biên giới -Kơ hồn tồn thuế trực thu gián thu -AD thuế suất tỉ lệ (%) vàTS tuyệt đối -Có chức bảo Là thuế đánh vào số hàng hóa – dịch vụ đặc biệt cần điều tiết mạnh nhằm hdẫn SD- TD – Diện(Pvi) đánh thuế hẹp – Thuế suất thường cao – Có T/c gián thu(thuế tiêu dùng) – Chỉ đánh lần khâu sx nk Là loại thuế gián thu tính gtrị tăng thêm hàng hóa – dịch vụ PS(.) qtrình SX, LT TD -Thuế gián thu -Đtg chịu thuế rộng (hầu hết đtg tdùng) -Chỉ tính phần gt tăng thêm hàng hóa – dịch vụ Thuế TNCN Thuế TNDN LLT đánh vào TN CN năm lần PS Là thuế đánh vào loại hình DN, TC có hđ kd theo quy định PL – Thuế trực thu – Có diện đánh thuế rộng – Gắn với c/s XH -Ad ngtắc lũy tiến phần -TN = Gtri TS DN nhận đc – chi phí bỏ -Kơ coi chi phí KD -Thuế trực thu -Phụ thuộc vào kết đkKD -Do khấu trừ trước nên hộ SX nước điều tiết X-NK -Tạo nguồn thu cho NSNN -Điều tiết hđ KT -Hg dẫn tiêu dùng XH -Qlý, điều tiết hđ kd XNK -Hỗ trợ, BV nên SX nước -Cơng cụ thu hút đtư nước ngồi Vai trò – Cs đàm phán TMQT mtiêu Ctrị khác ko gây phản ứng mạnh -Thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần HD TD – Thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần điều tiết thu nhập, góp phần thực cơng XH – Việc ĐKý, kê khai nộp thuế sở để NN QL, điều tiết nững hàng hóa – dịch vụ nhạy cảm , tác động lớn đến KT-XH – Tạo nguồn thu cho NS NN -Nguồn thu quan trọng cho NSNN( PV ,đ/t rộng số thuế thu đc lớn) -Điều tiết KT- XH( loại thuế gthu chủ yếu đánh vào HV tiêu thụ SP) -Tao chế kiểm soát hoạt động DN (Kthích h/chế hđộng KD HH -DV -Là nguồn thu qtrọng củaNSNN -Là trog nhữg công cụ qtrọng nn(.)việc đtiết hđ KT-XH -Tạo nguồn thu cho NSNN -Điều hòa TN tầng lớp dân cư, đảm bảo công XH – -Là công cụ qtrọng để nn t/hiện chức tái phân phối thu nhập, bảo đảm công xh + Chịu thuế: -HH XKNK qua cửa BG VN Đối tượn g chịu thuế Chủ thể -HH đc đưa từ TT nước vào khu phi thuế quan ngược lại (Đ2) + Kô chịu thuế – Ng nộp:TC,C N có HH XK,NKthu ộc đtg chịu thuế – Ng thu: CQ hải quan (phối hợp với kbnn, ubnd, tổng cục thuế) – Ng ủy quyền blãnh nộp thay: ĐL HQ, DN cung cấp dv bưu + Hàng hóa: 11 nhóm + Dv: loại – Tc, cá nhân sản xuất, nk hàng hóa KD DV thuộc diện chịu thuế -hàng hóa – dịch vụ SD cho SX, Kd, tiêu dùng VN trừ đtg kô thuộc diện chịuthuế -Đtg kô chịu thuế: Đ5 Luật thuế GTGT – TCCN có hđ sản xuất,KD HH, DV thuộc diện chịu thuế GTGT (cơ sở KD) – Tc, cá nhân Nk nn thuộc diện chịu thuế (ng Nk) -> Ktt=lần fát sinh – Thu nhập chịu thuế: thu nhập từ sản xuất, kd hh, dv+thu nhập khác – Thu nhập không chịu thuế: Đ3 – Cá nhân cư trú: +Đk: có mặt vn>=183ngày/1nă m 12tháng liên tục; có nơi tháng xuyên (đk tháng trú nhà thuê >= tháng – Các loại hình DN: tồn thu nhập có (trong+ng ồi nc) – DN nước + Nộp thuế với tất tn ngồi VN + Có cs tháng trú: thu nhập trong+ngo ài -TN mang t/c tháng xuyên:tn từ kd,TN từ tiền lg, tiền cơng -> kỳ tính thuế = năm dg lịch -Tn kô mang tc tháng xuyên: loại – CN không cư trú: tn phát sinh lãnh thổ + Ko cs tháng trú: thu nhập chính, chuyển phát nhanh QT, TCTD Căn tính thuế + Với hàng hóa ad thuế theo tỉ lệ % Sl x Giá x thuế suất – Giá: xđịnh theo trị giá hquan – Thuế suất: Ubtv qh: biểu thuế Thủ tg: mặt hg chịu thuế, mức chịu thuế tuyệt đối Bộ trg BTC: thuế suất + HH ad thuế tuyệt đối: Sl x thuế suất tuyệt đv hh -HTX, đv nghiệp, tc khác Giá tính thuế x thuế suất + Thuế suất: biểu thuế + Giá: – Hh sx nc Giá= giá bán chưa có VAT/ (1+thuế suất) – Hàng hóa nk: Giá=giá tính thuế nk + thuế nk – Hh tặng cho: * ng nước chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mua ->đc hoàn thuế khâu XK Giá tính thuế x thuế suất + Thuế suất: 0%, 5%, 10% + Giá tính thuế: – Hh, dv cs sản xuất, kd bán ra: -> giá tính thuế=gi bán chưa có thuế vat (với hh, dv chịu thuế tiêu thụ đặc biệt -> giá tính thuế=gi bán có thuế tiêu thụ 10 *CN cư trú: – Tn tháng xuyên: Thuế=TN tính thuế x TS (Tn tính thuế=tn chịu thuế-giảm trừ gcảnh-BH Giảm trừ gcảnh9tr/ng/thán g, ng phụ thuộc=1,6tr/ng/th TS=biểu thuế lũy tiến phần) (tn tính thuế=tn vượt 10tr) – Tn ko tháng xuyên +Đtư vốn=lãi x Ts +Chuyển nhượng vốn.Xđ giá mua ->thuế=(bánmua) x TS Ko xđ đc -> thuế=giá bán x Ts (Ts=0,1%) (C/nhượng CK: nộp theo năm20%, từg lần: 0,1%) Thuế=(tn chịu thuế – tn miễn thuế – lỗ kết chuyển) x TS + Thuế suất: phổ biến 25% +TN chịu thuế=tn từ kd+tn khác – TN từ kd = DT- chi phí dc khấu trừ (DT=gtrị nhận dc từ hđ kd Cp đc khtrừ: cp lquan đến hđ kd) – Tn khác: tn không từ hđ kd + Chuyển lỗ: – Lỗ = kq âm xđ tn chịu (vì ko tiêu dùng nc) * Ng đc tặng: chịu thuế Nk+ tiêu thụ đặc biệt -Hoàn thuế: nn hoàn lại phần thuế nộp thừa ko phải nộp -Khấu trừ thuế: TH hh ngliệu đầu vào phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sd để sx hh tiêu thụ tt đặc biệt, chưa có vat) – Hh Nk: giá tính thuế=gi cửa khẩu+th uế nk (ncó) +thuế tiêu thụ đặc biệt (ncó) + Phg pháp khấu trừ thuế: VAT=VA T raVAT vào -VAT vào=giá mua vào chưa có thuế x thuế suất -VAT ra=giá bán chưa có thuế x thuế suất (Ad 11 +Ch/nhượg bđs Xđ đc giá mua:thuế=(bánmua) x25% ko xđ đc: thuế = bán x 2% +nhg quyền TM, quyền Thuế=th tính thuế x 5% +Tn từ trúng tháng, thừa kế, quà tặng Thuế=tn tính thuế x 10% *C/nhân ko cư trú – Tn từ kd -> thuế = doanh thu x ts (Ts: hh-1%, dv5%, vtải,xd-2%) -Tn từ tiền lg, công -> thuế = all tiền lg x Ts -Đtư vốn = tổg tiền nhận đc x 5% – C/N bđs =giá C/N x 2% -C/nhg vốn=giá c/nhg x 0,1% Nhg quyền, trúng tháng… thuế – chất = chi phí chưa dc khtrừ hết – Dn có lỗ đc chuyển lỗ sang năm sau để khtrừ (không đc năm, khơng giới hạn số lỗ) với đtg có nv CƠNG THỨC TÍNH THUẾ A Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất a Trường hợp DN trích lập quỹ phát triển KH-CN Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế = Phần trích lập quỹ (tối đa khơng q 10%) – x Thuế suất b Trường hợp DN nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước loại thuế tương thự thuế thu nhập doanh nghiệp VN Được trừ tối đa kô số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.Thu nhập tính Thu nhập TN tính chịu thuế = thuế TN chịu thuế = – Thu nhập miễn thuế – Doanh thu – chi phí đc Thu nhập B Thuế thu nhập cá nhân Xác định thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú a Thu nhập từ kinh doanh 12 Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định + Các khoản thu nhập khác Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu b.Thu nhập tiền lương, tiền cơng Thuế TNCN phải nộp = X Thu nhập tính thuế * Cách xác định thu nhập tính thuế (Đ 21) Tổng TN chịu TN tính thuế = thuế – Bảo hiểm X Thuế suất Thuế suất Các khoản đc giảm trừ – Thu nhập tính thuế thu nhập khác – Thu nhập từ trúng thưởng,bản quyền,nhượng quyền thương mại thừa kế, tặng cho – Thu nhập chịu thuế: phần thu nhập vượt 10tr đồng Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế (Điều 15,16,17,18 có chung cách tính thuế) 6.1 Tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn tổng số khoản thu nhập từ đầu tư vốn Thuế TNCT phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất Thuế suất : 5% 6.2 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn TNCT xác định = Giá bán –Giá mua-chi phí hợp lí liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế TNCT phải nộp = * Chuyển nhượng chứng khốn Thu nhập tính thuế – Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập chịu thuế đc xác định giá chuyển nhượng lần – Thuế suất 0, 1% 13 X Thuế suất 6.3 Tính thuế TN chuyển nhượng BĐS TNCN giá chuyển nhượng lần TH tính thuế = Thu nhập chịu thuế Thuế TNCT phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 2% Bài tập1: - Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tháng 40 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương Bà C nuôi 18 tuổi, tháng Bà C khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Bài giải: Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng Bà C tính sau: - Thu nhập chịu thuế Bà C 40 triệu đồng - Bà C giảm trừ khoản sau: + Giảm trừ gia cảnh cho thân: triệu đồng + Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): = 3,6 triệu đồng × = 7,2 triệu đồng + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: = 40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng Tổng cộng khoản giảm trừ: triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 19,6 triệu đồng - Thu nhập tính thuế Bà C là: 40 triệu đồng - 19,6 triệu đồng = 20,4 triệu đồng - Số thuế phải nộp: Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo bậc Biểu thuế lũy tiến phần: + Bậc 1: thu nhập tính thuế đến triệu đồng, thuế suất 5%: triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng + Bậc 2: thu nhập tính thuế triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: (10 triệu đồng - triệu đồng) × 10% = 0,5 triệu đồng + Bậc 3: thu nhập tính thuế 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) × 15% = 1,2 triệu đồng + Bậc 4: thu nhập tính thuế 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (20,4 triệu đồng - 18 triệu đồng) × 20% = 0,48 triệu đồng - Tổng số thuế Bà C phải tạm nộp tháng là: 0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng + 1,2 triệu đồng + 0,48 triệu đồng = 2,43 triệu đồng Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: 14 Thu nhập tính thuế tháng 20,4 triệu đồng thu nhập tính thuế thuộc bậc Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp sau: 20,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 2,43 triệu đồng Bài tập 2: - Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký Ơng D Cơng ty X Ơng D trả lương hàng tháng 31,5 triệu đồng, ngồi tiền lương Ơng D cơng ty X trả thay phí hội viên câu lạc thể thao triệu đồng/tháng Ơng D phải đóng bảo hiểm bắt buộc 1,5 triệu đồng/tháng Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ơng D Trong năm Ơng D tính giảm trừ gia cảnh cho thân, khơng có người phụ thuộc khơng phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Bài giải: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng Ông D sau: - Thu nhập làm quy đổi là: 31,5 triệu đồng + triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng - Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng - Thuế thu nhập cá nhân Ông D phải nộp (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là: 25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng Bài tập 3: Giả sử ông D tập nêu cơng ty X trả thay tiền thuê nhà triệu đồng/tháng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng Ông D sau: Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay tính vào thu nhập làm quy đổi - Thu nhập làm quy đổi (không gồm tiền thuê nhà): 31,5 triệu đồng + triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng - Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà): 25,4375 triệu đồng + triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 35,9375 triệu đồng/tháng - 15% Tổng thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà): 35,9375 triệu đồng × 15% = 5,390 triệu đồng/tháng Vậy tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm quy đổi 5,390 triệu đồng/tháng Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế 15 - Thu nhập làm để quy đổi thành thu nhập tính thuế: 31,5 triệu đồng + triệu đồng + 5,390 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 27,39 triệu đồng/tháng - Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN): (27,39 triệu đồng - 3,25 triệu đồng)/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng - Thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 32,187 triệu đồng × 25% - 3,25 triệu đồng = 4,797 triệu đồng/tháng - Thu nhập chịu thuế hàng tháng ông D là: 31,5 triệu đồng + triệu đồng + 5,390 triệu đồng + 4,797 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng Hoặc xác định theo cách: 32,187 triệu đồng + triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng Ông A cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 10 triệu đồng Ơng A phải ni 02 18 tuổi; tháng ông phải nộp khoản bảo hiểm bắt buộc là: 5% bảo hiểm xã hội, 1% bảo hiểm y tế tiền lương; tháng ông A không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Trường hợp tính thuế TNCN (tính thuế thu nhập cá nhân) sau: Thuế thu nhập cá nhân ông A tạm nộp tháng xác định: - Ông A giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế thu nhập nhân khoản sau: + Cho thân là: triệu đồng; + Cho 02 người phụ thuộc (2 con) là: 1,6 triệu đồng x = 3,2 triệu đồng; + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là: 10 triệu đồng x 6% = 0,6 triệu đồng Tổng cộng khoản giảm trừ là: + 3,2 + 0,6 = 7,8 triệu đồng - Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân áp vào biểu thuế luỹ tiến phần để tính số thuế phải nộp là: 10 triệu đồng – 7,8 triệu đồng = 2,2 triệu đồng - Như sau giảm trừ khoản theo quy định, thu nhập tính thuế ơng A xác định thuộc bậc 1của biểu lũy tiến phần là: 2,2 triệu đồng x 5% = 0,11 triệu đồng Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tháng là: 0,11 triệu đồng 16 Bài tập 3: Ơng B có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tháng 90 triệu đồng (đã trừ khoản bảo hiểm bắt buộc), ông B phải nuôi 18 tuổi Trong tháng ơng B khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng ơng B tính sau: - Ông B giảm trừ khoản sau: + Cho thân triệu đồng + Cho người phụ thuộc: 1,6 triệu đồng x người = 3,2 triệu đồng - Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân áp vào biểu thuế luỹ tiến phần để tính số thuế phải nộp là: 90 triệu đồng – triệu đồng – 3,2 triệu đồng = 82,8 triệu đồng - Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính là: + Bậc 1: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (tính thuế TNCN) đến triệu đồng, thuế suất 5%: triệu đồng x 5% = 0,25 triệu đồng + Bậc 2: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (tính thuế TNCN) triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: (10 triệu đồng – triệu đồng) x 10% = 0,5 triệu đồng + Bậc 3: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (tính thuế TNCN) 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 triệu đồng – 10 triệu đồng) x 15% = 1,2 triệu đồng + Bậc 4: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (tính thuế TNCN) 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (32 triệu đồng – 18 triệu đồng) x 20% = 2,8 triệu đồng + Bậc 5: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (tính thuế TNCN) 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng, thuế suất 25%: (52 triệu đồng – 32 triệu đồng) x 25% = triệu đồng + Bậc 6: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (tính thuế TNCN) 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng, thuế suất 30%: (80 triệu đồng – 52 triệu đồng) x 30% = 8,4 triệu đồng 17 + Bậc 7: thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (tính thuế TNCN) 80 triệu đồng đến 82,8 triệu đồng, thuế suất 35%: (82,8 triệu đồng – 80 triệu đồng) x 35% = 0,98 triệu đồng Như vậy, với mức thu nhập tháng 90 triệu đồng, tổng số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng ông B theo biểu thuế luỹ tiến phần thuế TNCN là: (0,25 + 0,5 + 1,2 + 2,8 + + 8,4 + 0,98) = 19,13 triệu đồng Để thuận tiện cho việc tính tốn, áp dụng phương pháp tính rút gọn theo phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Bài tập: Thuế thu nhập doanh nghiệp – Theo số liệu sổ sách chứng từ Q I/2015 Cơng ty kế toán Hà Nội phát sinh nghiệp vụ sau: – Doanh thu từ hoạt động bán hàng, dịch vụ là: 800.000.000vnđ – Trả lương cho Công nhân viên là: 150.000.000đ khoản trích theo lương như: Bảo hiểm …: 30.000.000đ – Lãi nhận từ tiền gửi Tài khoản ngân hàng: 1.000.000đ – Nộp tiền thuế GTGT Qúy I/2015 số tiền: 10.000.000đ – Chi phí bán hàng: 100.000.000đ – Chi phí quản lý Doanh nghiệp: 120.000.000đ Yêu cầu: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Qúy I/2015 Cơng ty kế tốn Hà Nội Biết rằng: Cơng ty kế toán Hà Nội thành lập vào 20/05/2011 doanh thu năm 2014 < 20 tỷ Hướng dẫn giải: Xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Doanh thu tính thuế TNDN: = 800.000.000vnđ Thu nhập khác: = 1.000.000đ Chi phí trừ tính thuế TNDN: = 150.000.000đ + 30.000.000đ + 100.000.000đ + 120.000.000đ = 400.000.000 18 => Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + Các khoản thu nhập khác = (800.000.000 – 400.000.000) + 1.000.000đ = 401.000.000 Xác định thu nhập tính thuế TNDN: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) = 401.000.000 (Vì khơng có khoản thu nhập miễn thuế năm trước khơng lỡ nên tồn thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế) Thuế TNDN phải nộp tạm tính Qúy I/2015 Cơng ty kế tốn Hà Nội sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất = 401.000.000 x 20% = 80.200.000đ (Vì năm 2013 Cơng ty có doanh thu < 20 tỷ nên áp dụng thuế suất 20%) Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế – Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí trừ + thu nhập khác – Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – thu nhập miễn thuế – chuyển lỗ – Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp = (thu nhập tính thuế – quỹ nghiên cứu khoa học) x thuế suất Bước 2: Xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ % phổ thông ( năm 2016 20%, năm 2015 22% ) (I) Bước 3: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi (II) Bước 4: Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho thu nhập nước ngồi (nếu có) (III) Bước 5: Tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (I) – (II) + (III) 19 ... xong thuế trước nhận hàng Câu 46 Giá tính thuế hàng hóa xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng Đáp: NĐ Đây quy định khoản Điều Luật thuế XKNK 2005 BẢNG SO SÁNH CÁC LOẠI THUẾ Tiêu Thuế XK- Thuế Thuế... tính thuế + Với hàng hóa ad thuế theo tỉ lệ % Sl x Giá x thuế suất – Giá: xđịnh theo trị giá hquan – Thuế suất: Ubtv qh: biểu thuế Thủ tg: mặt hg chịu thuế, mức chịu thuế tuyệt đối Bộ trg BTC: thuế. .. tính thuế= gi bán chưa có thuế vat (với hh, dv chịu thuế tiêu thụ đặc biệt -> giá tính thuế= gi bán có thuế tiêu thụ 10 *CN cư trú: – Tn tháng xuyên: Thuế= TN tính thuế x TS (Tn tính thuế= tn chịu thuế- giảm