Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty Khoá Minh Khai
Lời mở đầu Lịch sử phát triển xà hội loài ngời gắn liền với trình sản xuất Nền sản xuất xà hội phơng thức sản xuất gắn liền với vận động tiêu hao Trong vật liệu yếu tố trình sản xuất , sở vật chất ban đầu để hình thành nên sản phẩm hay giá thành sản phẩm Trong kinh tế thị trờng nay, mục đích cuối DNSX lợi nhuận Để đạt đợc mục đích mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp vừa bảo toàn vừa đẩy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu biểu vốn lu động phận dự trữ sản xt quan träng nhÊt cđa doanh nghiƯp §Ĩ híng tíi lợi nhuận cao thiết doanh nghiệp bên cạnh việc bảo đảm chất lợng sản phẩm để từ hạ đợc giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh thị trờng.Do NVL có vai trò quan trọng đòi hỏi công tác kế toán NVL doanh nghiệp cần có phơng pháp hạch toán phù hợp tình hình sử dụng NVL để từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Nhận thức vai trò kế toán , đặc biệt kế toán vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp để hiểu rõ thực tế công tác kế toán thời gian thực tập công ty khoá Minh Khai em muốn tìm hiểu sâu vào nghiên cứu đề tài : " Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty khoá Minh Khai " Phạm vi nghiên cứu để viết đề cơng báo cáo thực tập đợc kết cấu nh sau: Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề đựơc chia làm phần * Phần I: Cơ sở lý luận chung vật liệu tổ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất * Phần II : Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu tình hình quản lý sử dụng công ty khoá Minh Khai * PhÇn III : Mét sè ý kiÕn nhËn xét , kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty khoá Minh Khai Trong việc tìm hiểu nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót , Em mong đợc đóng góp ý kiến,nhận xét Thầy, Cô ,các Anh ,Chị công ty bạn để chuyên đề thực tập tốt nghiệp đợc hoàn thiện Phần thø nhÊt C¬ së lý ln chung vỊ vËt liƯu Tỉ chøc kÕ to¸n VËt liƯu c¸c doanh nghiƯp sản xuất I cần thiết phảI tổ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vị trí vật liệu trình sản xuất : Vật liệu đối tợng lao động đợc biểu dới hình tháI vật chất yếu tố trình sản xuất Theo Mác Đối tợng lao động tất vật thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cảI vật chất cho xà hội Trong trình sản xuất , vật liệu tham gia chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao bị chuyển dịch lần toàn giá trị vào chu kỳ sản xuất kinh doanh kỳ Vật liệu tàI sản vật chất tồn tạI dới nhiều dạng khác , phức tạp đặc tính lý , hoá nên dễ bị tác động thời tiết khí hậu môI trờng xung quanh Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn tổng tàI sản lu động chi phí vật liệu chiếm tỉ trọng đáng kể tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Qua , ta thấy vật liệu có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nên đòi hỏi phảI tăng cờng công tác quản lý kế toán vật liệu, đảm bảo sử dụng tiết kiệm , hiệu hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm 2 Đặc điểm yêu cầu quản lý vật liệu: Quản lý vật liệu yêu cầu khách quan sản xuất xà hội vật liệu tàI sản lu ®éng cđa doanh nghiƯp ®ång thêi cịng lµ u tè chi phí Nên vật liệu cần phảI đợc quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua , bảo quản đến khâu dự trữ Quản lý vật liệu chặt chẽ hạn chế đợc mát ,h hỏng , hạ giá thành sản phẩm góp phần tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vật liệu tàI sản dự trữ sản xuất , thờng xuyên biến động nên đòi hỏi doanh nghiệp phảI tiến hành thu mua vật liệu đảm bảo đáp ứng đầy đủ , kịp thời cho trình sản xuất số lợng , chất lợng , đảm bảo giá trị hợp lý Tổ chức kho tàng bến bÃI , phng tiện cân đo , thực chế độ bảo quản loạI vật liệu tránh h hỏng mát đảm bảo an toàn số lợng chất lợng vật liệu Quản lý vËt liƯu xt dïng cho s¶n xt kinh doanh theo đối tợng sử dụng ( phân xởng) để phục vụ cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Doanh nghiệp quản lý định mức dự trữ vật liệu để đảm bảo tôn trọng định mức dự trữ , tránh tình trạng ứ đọng khan vật liệu làm ảnh hởng đến tình hình tàI hay tiến độ sản xuất doanh nghiệp Tóm lạI quản lý chặt chẽ vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý tàI sản doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán vật liệu: Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý , kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiƯm vơ sau : + Tỉ chøc ghi chÐp ph¶n ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua , vËn chun b¶o qu¶n , nhËp – xt – tồn vật liệu + Tính giá thành thực tế đà thu mua nhập kho + áp dụng đắn phng pháp kỹ thuật kế toán vật t, thực kế toán vật liệu theo chế độ phơng pháp quy định + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản ,dự trữ sử dụng vật t Tính toán xác định xác số lợng giá trị vật liệu đà tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh + Tham gia kiểm kê, đánh giá lạI vật liệu theo chế ®é quy ®Þnh Néi dung chđ u vỊ tỉ chøc kÕ to¸n vËt liƯu : - LËp c¸c định mức vật liệu cần thiết - Xây dựng néi dung , quy chÕ b¶o qu¶n , sư dơng vật liệu - Tổ chức khâu hạch toán ban đầu vận dụng chứng từ luân chuyển chứng từ cho hợp lý khoa học - Tổ chức vận dụng tàI khoản hệ thống sơ đồ kế toán cách hợp lý - Tổ chức kiểm tra , kiểm kê , đối chiếu vật liệu nh c¸c b¸o c¸o nhËp – xt – tån vËt liƯu - Tổ chức phân tích tình hình vật liệu thông tin kinh tế cần thiết II Phân loạI đánh giá vật liệu: Phân loạI vật liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất để sản xuất sản phẩm thờng cần phảI sử dụng nhiều loạI vật liệu khác Mỗi loạI vật liệu lạI có công dụng tính lý, hoá khác ,do cần phảI phân loạI quản lý hạch toán chặt chẽ đợc Phân loạI vật liệu xắp xếp thứ vật liệu loạI với theo đặc trng định thành nhóm, loại Căn vào nội dung kinh tế ,vai trò vật liệu quy trình sản xuất yêu cầu quản lý doanh nghiệp vật liệu gồm có: -Nguyên vật liệu : Là ®èi tỵng lao ®éng chđ u doanh nghiƯp , sở vật chất chủ yếu dùng để chế tạo sản phẩm -Vật liệu phụ : loạI vật liệu có tác dụng phụ trình kinh doanh , đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính , chất lợng sản phẩm đợc sử dụng để trì khả làm việc bình thờng t liệu lao động -Nhiên liệu : Là thứ dùng để tạo nhiệt cho trình sản xuất, ví dụ nh : Xăng , dầu ,than , khí đốt, -Phụ tùng thay :Là loạI vật t đợc sử dụng cho hoạt động bảo dỡng sửa chữa tàI sản cố định - Phế liệu : Là loạI vật liệu đợc loạI từ nguyên liệu dùng cho trình sản xuất Nó đà hoàn toàn hay phần lớn giá trị sử dụng ban đầu -Vật liệu khác : Gồm thứ vật liệu cha đợc kể -Việc phân loạI vật liệu mang tính tơng đối đặc thù sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có khác Trong loạI vật liệu nêu doanh nghiƯp cã thĨ chia thµnh nhãm , thø… t thc vào yêu cầu quản lý hạch toán doanh nghiệp Bên cạnh doanh nghiệp cø vµo ngn nhËp ; VËt liƯu nhËp ngoµI , vËt liƯu nhËn gãp vèn ,vËt liƯu tù gia c«ng chế biến,;Theo tính chất thơng phẩm có Nguyên vật liệu tơI sống nguyên vật liệu khô Đánh giá vật liệu : Là việc xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập xuất tồn vật liệu phảI phản ánh theo giá thực tế a Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong c¸c doanh nghiƯp sản xuất vật liệu thờng đợc nhập từ nhiều nguồn khác ,nên giá thực tế chúng đợc xác định cụ thể nh sau: - Đối với vật liệu mua ngoàI; Trị giá thực tế Giá ghi hoá đơn Các chi phí thu mua thực Của vật liệu = (gåm thuÕ nhËp khÈu + tÕ (Gåm chi phÝ vận Nhập kho - thuế khác có) Các khoản - chiết khấu chuyển bốc xếp , ) giảm giá Đối với vật liệu doanh nghiệp thuê gia công ,chế biến: Trị giá vốn Giá thực tế vật vËt liƯu thùc = liƯu xt thuª gia tÕ nhËp kho công, chế biến chi phí gia công , chế biến + (tiền thuê gia công,chi phí vận chuyển , bèc dì,…) -§èi víi vËt liƯu doanh nghiệp tự gia công , chế biến: Giá thực tế VËt liƯu Gi¸ thùc tÕ cđa = NhËp kho vËt liệu xuất gia công ,chế biến Các chi phí + gia công chế biến - Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế = Giá hội đồng liên doanh đánh giá - Đối với phế liệu : Đợc đánh giá theo giá ớc tính hay giá trị thu hồi tối thiểu b Giá thực tế xuất kho: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu thờng đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác thời đIểm khác giá thực tế lần nhập kho không hoàn toàn giống nhau,vì xuất kho , kế toán phảI tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho đối tợng sử dụng khác nhau, theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng phảI bảo đảm tính quản niên độ kế toán - Phơng pháp nhËp tríc , xuÊt tríc ( nhËp tríc , xuÊt sau) Theo phơng pháp có nghĩa vật liệu đợc nhập vào kho trớc xuất khỏi kho trớc ( sau ) xuất kho phảI lấy theo giá mua thực tế lô vật liệu để tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho -Phơng pháp giá thực tế đích danh : Theo phơng pháp xuất kho lô vật liệu có kho xuất kho loại vật liệu phảI lấy theo đơn giá mua thực tế lô vật liệu để tính trị giá thùc tÕ cđa vËt liƯu xt kho Hai phong ph¸p có u đIểm kết tính toán xác nhng có nhợc đIểm tính toán phức tạp phạm vi áp dụng thích hợp với doanh nghiệp có chủng loạI vật liệu , số lần nhập - xuất vật liệu kỳ không nhiều điều kiện áp dụng phng pháp phảI kế toán chi tiết theo lô vật liệu có giá thực tế khác -Phơng pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân : Theo phơng pháp này, trớc tiên kế toán vật liệu phảI xác định đơn giá thực tế bình quân thứ vật liệu luân chuyển kỳ (Pi): Trị giá thực tế vật liệu I + Trị giá thực tế vật liệu i Tồn kho đầu kỳ nhập kho kú Pi = ––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––– Sè lỵng vËt liƯu I + Tồn kho đầu kỳ Số lợng vật liệu I nhập kho kỳ Đơn giá thực tế bình quân ( tính cho kỳ hạch toán (Pi) tính cho kỳ hạch toán, tính cho trớc lần xuất kho ( Kỳ ngấn) Sau kế toán xác định trị giá thực tế toàn vật liệu xuất kho kỳ : Trị giá thực tế vật liệu XuÊt kho kú = ∑ Pi Qi Trong ®ã : - Pi : giá thực tế bình quân - Qi : Sè läng vËt liÖu I xuÊt kho - n : Số lần xuất kho Phong pháp có u đIểm dễ tính toán ,nhng kết tính toán không xác ,thích hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ , danh đIểm vật liệu , tần xuất nhập xuất lớn - Phơng pháp trị giá thùc tÕ cđa vËt liƯu tån ci k× dùa theo đơn giá mua lần cuối : phơng pháp thờng áp dụng cho doanh nghiệp hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kì Theo phơng pháp : cuối kì hạch toán vật liệu tồn cuối kì theo đơn giá mua lần cuối kì Trị giá thực tế Số lợng vật Đơn giá vật vËt liƯu tån kho = ci k× liƯu tån kho x cuối kì Trị giá thực tế = VLtồn đầu kì lần cuối Trị giá thực tế VL xuất dùng liệu nhập Trị giá thực tế Trị giá thực tÕ + VL nhËp k× - VL tån cuèi kì C Giá hạch toán vật liệu : Trong doanh nghiệp có quy mô lớn khối lợng , chđng lo¹I vËt liƯu nhiỊu , nhËp – xt vËt liệu diễn thờng xuyên , việc xác định giá thực tế vật liệu hàng ngày khó khăn nên để đạt hiệu cho công tác kế toán , khắc phục khó khăn , doanh nghiệp sử dụng loạI giá ổn định gọi giá hạch toán giá hạch toán lấy theo giá kế hoạch giá cuối kì trớc đợc quy định thống kì hạch toán giá hạch toán ý nghĩa việc toán tổng hợp vật liệu sử dụng giá hạch toán , hàng ngày kế toán ghi sỉ vỊ nhËp- xt – tån vËt liƯu theo giá hạch toán Giá hạch toán Vật liệu nhập (xuất) = Số lợng vật liệu nhập ( xuất) Đơn giá x hạch toán Đến cuối kì hạch toán, kế toán tiến hành đIều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo bớc : - Xác định hệ số giá theo loạI vật liệu (H): Giá thực tế VL tồn đầu kì + Giá thực tế VL nhập kì H = Giá hạch toán VL tồn đầu kì - + Giá hạch toán VL nhập kì Xác định giá thực tế vật liệu xuất kì : Giá thực tế Xuất kho Giá hạch = Trong kì vật liệu x Hệ số giá xuất kho Bên cạnh việc tính giá vật liệu theo hệ số( H) , thực tế nhiều đơn vị ,tính giá vật liệu theo hệ số chênh lệch giá( K) gồm có bớc: Bớc1: Xác định hệ số chênh lệch (K) Trị giá thực tế Trị giá thực tế Trị giá hạch toán VL tồn đầu kì + VL nhập kì - VL tồn đầu kì Trị giá hạch toán + VL nhập kì K = Trị giá hạch toán VL Tồn đầu kì Trị giá hạch toán VL + Nhập kì Bớc : TÝnh sè tiỊn ph©n bỉ cho vËt liƯu xuất kho Số tiền phân bổ = Trị giá hạch to¸n VL xt kho x K Bíc : TÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt dïng Gi¸ thùc tÕ VL Xuất dùng Trị giá hạch toán = VL xt dïng Sè tiỊn + Ph©n bỉ III Tỉ chøc kÕ to¸n vËt liƯu : KÕ to¸n chi tiÕt vật liệu: Hạch toán chi tiết vật liệu việc ghi chép hàng ngày tình hình biến động số lợng , chất lợng ,giá trị , nhóm ,từng thứ , loạI vật liệu đợc tiến hành kho phòng kế toán 1.1 Chứng từ sử dụng : Hệ thống chứng từ kế toán phản kịp thời đầy đủ , xác tình hình nhập xuất sở để tiến hành ghi chép thẻ kho sổ kế toán Để kiểm tra giám sát tình hình biến động số lợng tõng thø vËt liƯu , thùc hiƯn qu¶n lý có hiệu , phục vụ đầy đủ nhu cầu vật liệu cho hoật động sản xuất kinh doanh Theo QĐ1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 trởng tàI chÝnh c¸c chøng tõ vỊ vËt liƯu bao gåm : - PhiÕu nhËp kho ( mÉu 01- VT) - PhiÕu xuÊt kho ( Méu 02- VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chun néi bé ( mÉu 03- VT) - Biên kiểm kê vật t , sản phẩm , hàng hoá ( mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( mẫu 02 BH) - Hoá đơn cíc phÝ vËn chun ( mÉu 03 _BH) Tõ sau 1/1/1999 với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT (Đợc quốc hội khoá IX thông qua kỳ họp thứ 11 từ 2/4 đến 10/5/1997 , có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999)thì hoá đơn GTGT (mẫu 01/GTKT ban hành theo định 885 ngày 16/7/1998 tàI , chØ ¸p dơng víi c¸c DN tÝnh th GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Hoá đơn bán hàng ( mẫu sè 02/GTTT, chØ ¸p dơng víi c¸c DN tÝnh th GTGT theo phơng pháp trực tiếp ) NgoàI chứng từ bắt buộc sử deụng thống theo quy định nhà nớc doanh nghiệp có thẻe sử dụng thêm chứng từ hớng dẫn sau : + Phiếu xuÊt vËt t theo h¹n møc ( MÉu 04 – VT) + Biên kiểm nghiệp vật t ( Mẫu 05-VT) + Phiếu báo cáo vật t lạI cuối kì ( Mẫu 07- VT) chứng từ khác tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể DN Thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế khác 1.2- Sỉ s¸ch kÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu : Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu áp dụng doanh nghiệp mà kế toán sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiÕt sau: - Sỉ (thỴ) kho - Sỉ (thỴ) kÐ to¸n chi tiÕt vËt liƯu - Sỉ sè d - Sổ đối chiếu luân chuyển 10 TạI công ty , vật liệu sử dụng đa dạng phức tạp , nghiƯp vơ nhËp xt diƠn hµng ngµy nhiệm vụ kế toán chi tiết VL vô quan trọng Công ty sử dụng phơng pháp số d để hạch toán chi tiết VL Công ty đà sử dụng hệ thống chứng từ kế toán sau : PhiÕu nhËp kho vËt t MÉu sè 01 – VT - PhiÕu xuÊt kho vËt t MÉu sè 02 – VT - PhiÕu xuÊt kho kiªm phiÕu vËn chuyÓn néi bé MÉu sè 03 – VT - Biên kiểm nghiệm vật t , hàng hoá Mẫu số 05 VT - Hoá đơn GTGT Mẫu số 01- GTGT - Hoá đơn cớc vận chuyển Mẫu số 03- BH Công ty áp dụng phơng pháp sổ số d hợp lý , phơng pháp phù hợp voí đIều kiện thực tế công ty : Chủng loạI vật liệu đa dạng, số lợng nghiệp vụ xuất nhập nhiều, trình độ kế toán tơng đối cao TạI kho : Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xt - tån Hµng ngµy , thđ kho tËp hợp phiếu nhập xuất đối chiếu với số thực nhập , thực xuất thủ kho ghi vào thẻ khovà đến cuối ngày thủ kho tính số tồn khocủa loạI VL Cuối tháng , thủ kho vào số tồn thẻ kho thứ loạI VL ghi sang sổ số d vào cột số lợng Thẻ kho đợc mở cho thứ VL, thứ có tờ vào khối lợng ghi chép nghiệp vụ phát sinh, chứng từ ghi dòng 55 Ví dụ : Biểu số Đơn vị : Cty khoá MK Tên kho : Vật t THẻ KHO Ngày lập thẻ : 01/01/2001 Tê sè : 01 - Tªn ,nh·n hiƯu, quy c¸ch vËt t : ThÐp INOX 2,5 x 1219 x 2415 - Đơn vị tính : KG - Mà số : Chø STT ng tõ Sè Ngày Hiệu tháng 58 59 163 235 Ngày Diễn giảI 01.01.01 16/1 Công ty Hoàng Vũ 16/1 Công ty Hoàng Vị 21/1 Anh §é - Tỉ RÌn 30/1 Anh §é - Tỉ RÌn NhËp Xt SL SL SL KÝ x¸c NhËp Xt Tån nhËn cđa kÕ to¸n 12 16/1 583,24 595,24 16/1 291,6 886,84 21/1 32,14 565,44 30/1 299 266,44 Để đảm bảo tính xác số VL tồn kho hàng tháng phảI đói chiếu ssó thực tồn kho thẻ kho Nếu có chênh lệch phảI tiến hành đIều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê Thực tế công ty thực đợc kho tồn nhiều chủng loạI VL việc kiĨm tra mÊt rÊt nhiỊu c«ng sø vËy c«ng ty thực tổng kiểm kê vào cuối năm Đối với kế toán VL định kì 10 ngày lÇn xuèng kho nhËn chøng tõ nhËp xuÊt sau kế toán tiến hành định khoản chứng từ nhập xuất VL, phân loạI phiếu nhập theo nguồn nhập Phân loạI phiếu xuất theo đối tợng SD Ci th¸ng kĨ to¸n kiĨm tra thđ kho cã tính khối lợng vật liệu tồn kho hay không Nếu khớp kế toán kí xác nhận vào thẻkho, ghi giá trị vật t vào sổ số d cột giá trị ( Khối lợng nhân với giá hạch toán) Đồng thời , vàocác bảng kê nhập xuất kế toán tiến hành lập bảng luỹ kế nhập, xuất vật t theo chie tiêu giá trị ( Giá hạch toán) 56 - Sổ số d đợc mở cho năm đợc mở cho thứ vật liệu,mỗi loạI dành riêng cho trang sổ định Ví dụ : Biểu số Sổ số d năm 2001 TK :1521 TT Tên nhÃn hiệu Đơn giá Quy c¸ch vËt t ThÐp inox 0,8x 1000x1000 2,2 x 1220 x 2000 2,5 x 1219 x 2438 Thép mạ kẽm 0,7ly D đầu năm ĐVT KG KG KG KG D SL tháng SL ST D th¸ng Sè tiỊn 20.000 0.000 12,56 251.200 20.000 0 0 20.000 12 240.000 266,44 5.328.800 70.000 01 70.000 01 70.000 … … … … … … … … … … … … Tổng cộng 1.655.731.619 1.435.725.681 + Bảng kê nhập :Gồm nhiều cột , cột tơng ứng với loạI Vl nhập vào, loạI VL đợc chi tiết theo phiếu nhập số tiền tng ứng Các phiếu nhập đà đợc phân loạI theo nguồn nhập , văn vào kế toán chi tiết VL ghi vào bảng kê nhập theo nguồn nhập Mỗi nguồn nhập đợc theo dõi nhiều trang sổ Ví dụ : Biểu số Bảng kê nhập vật t theo nguồn nhập tháng năm 2001 Ghi cã TK 154 1521 1528 … 57 PN 01 02 41 94 131 … TiÒn 62.400 85.050 520.200 6.307.200 1.860.000 … Céng PN 40 56 76 106 154 … TiÒn 1.860.000 390.000 1.263.000 1.002.000 2.494.500 23.632.050 7.102.500 NhËn xÐt : Bảng kê xuất có kết cấu gồm nhiều cột , mõi cột tơng ứng với số đối tợng sử dơng chi tiÕt theo tõng phiÕu xt vµ sè tiỊn tơng ứng Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu công ty khoá Minh Khai : Phiếu nhập Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ số d Bảng kê xuất Phiếu xuất Trong : Bảng Luỹ Kế Nhập Xuất Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng 4.kế toán tổng hợp vật liệu tạI công ty khoá Minh khai : 4.1 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu: Kế toán tổng hợp VL việc sử dụng TK kế toán để phản ánh , kiểm tra giảm sát đối tợng kế toán có nội dung dạng tổng quát Công ty khoá Minh Khai sử dụng VL để SX SP , HH để SX chịu thuế GTGT theo phơng pháp 58 khấu trừ nên kế toán tổng hợp nhập VL SD tàI khoản 133 mét sè TK chñ yÕu sau: TK 152,331,111,112,141,… a NhËp mua ngoàI : ã Trờng hợp nhập VL mua ngoàI toán chậm : TạI công ty hàng nhập kho , vào phiếu nhập kho , hoá đơn GTGT hoá đơn cớc phí vận chuyển ( Nếu có) tuỳ trờng hợp kế toán ghi : Nỵ TK 152 ( Chi tiÕt ) – Giá mua cha có thuế GTGT Nợ TK 133 ( Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ ) Có TK 331 Tổng giá toán Đến kế toán cắt séc viết phiếu chi số tiền khối lợng vật liệu mua cán cung tiêu đem đI toán với bên cung ứng kế toán ghi : Nỵ TK 331 Cã TK 111,112 VÝ dơ : Khi c«ng ty mua thÐp INOX cđa c«ng ty Hoàng Vũ, bên cung ứng đà bao thầu vận chuyển Căn vào phiếu nhập kho Só 58 hoá đơn GTGT số 000063 kế toán ghi : Nợ TK 152 (1521) 21.083.516 Nỵ TK 133 (1331) 2.108.351,6 Cã TK 331 23.191.867,6 Khi đợc toán tiền gửi ngân hàng ( Qua séc) ghi: Nợ TK 331 : 23.191.867,6 Cã TK 112: 23.191.867,6 -NÕu tù vËn chuyÓn , chi phí vận chuyển đợc toán tiền mặt vào hoá đơn cớc phí vận chuyển phiếu chi tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 152 ( Chi tiÕt ) Nỵ TK 133 Cã TK 111 59 VÝ dơ : Khi mua NIKEN d¬ng cùc , công ty hoá chất Hà Nội, chi phí phảI trả cho thuê ngoàI vận chuyển : 60.000 đợc , Căn vào phiếu chi ghi : Nợ TK 152 ( 1521) 60.000 Nỵ TK 133 Cã TK 111 6.000 66.000 Để theo dõi tình hình nhập VL toán với ngời bán ,kế toán sử dụng chi tiết TK 331 PhảI trả cho ngời bán “ Ghi cã TK 331 Sæ chi tiÕt TK 331 ®ỵc më ®Ĩ theo dâi chi tiÕt ®èi víi tõng ngời bán , mỡi đơn vị bán đợc mở trang định Cuối tháng cộng sổ tính số d cuối kì ã Cơ sở phơng pháp ghi : Phần diễn giảI : Các nghiệp vụ nhập VL , toán với ngời bán kế toán đối chiếu số liệu, giá mua thuế GTGT,Mỗi nghiệp vụ phát sinh đ ợc ghi dòng D đầu tháng : Căn vào số d cuúi tháng trớc chuyển sang ghi d nỵ , d cã cho phï hỵp Số phát sinh tháng : Nếu hàng có đủ hoá đơn GTGt phiếu nhập kho , kế toán ghi : Có TK 331 hàng với TK đối ứng ( TK 152, 133 Nếu hàng mà hoá đoen cha , kế toán ghi dòng có TK 331 theo giá tạm tính Đến nhận đợc hoá đơn , kế toán xoá bút toán tạm tính cách ghi bớc : Bớc : Ghi tên TK đối ứng dòng TK đối ứng ghi có TK 331 mực đỏ theo giá tạm tính Bớc : Ghi có TK 331 Trên dòng TK đối ứng giá trị vật liệu thuế GTGT Sau ghi xong c¸c nghiƯp vơ xong c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh , kÕ to¸n tÝnh sè d cuãi tháng sổ chi tiết TK 331 60 Ví dụ : BiĨu sè 13 Sỉ chi tiÕt tn víi ngời bán TK: 331 - Đối tợng Công ty hoá chất Hà Nội Tháng 01 Năm 2001 Chứng từ Phiếu nhập kho Thời Ngày tháng Diễn giảI TK hạn đợc CK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ Có D đầu tháng 58 16/1 Thếp INOX ( 2,5 ly;2,2ly;0,8ly;1,2l y) ThuÕ GTGT 1521 21.083.516 133 59 16/1 ThÐp INOX(2,5ly;2,2ly) Th GTGT Tr¶ tiỊn mua vËt t … … … … Céng 2.108.351 1521 133 1121 6.184.087 23.191.867 29.994.362 618.408 29.994.362 … … … … … … … … … … … 29.994.362 29.994.362 b.NhËp vËt liÖu tù chÕ , tù gia c«ng: Theo phiÕu nhËp kho số 94 ngày 21 /1/2001 trị giá thực tế VL nhập kho là: 10.974.700 , kế toán ghi : 61 Nỵ TK 152 ( 1521 ) : 6.307.200 Cã TK 154 ( gia công ) : 6.307.200 Trờng hợp , kế toán vật t định khoản theo dõi bảng kê nhập , xuất VL theo giá hạch toán Đến cuối kì theo dõi sổ c¸I TK1521,1528,… theo gi¸ thùc tÕ ( gi¸ thùc tÕ với giá hạch toán ) nh mặt hàng tự chế , tự gia công côngty không nhiều , việc theo dõi đơn giản c.Nhập vật liệu từ nguồn tạm ứng : Khi có nhu cầu tạm ứng , cán cung tiêu viết đơn xin tạm ứng theo nội dung sau : Đơn vị : Công khoá Minh Khai Mẫu số 03 TT ban hành theo Địa : QĐ 1141TC/ QĐ - CĐKT Ngày 01/11/1995BTC Số :156 Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 27Tháng 01 Năm 2001 Kính gửi : Ban giám đốc Tên tôI : Hồ Văn Quang Địa chỉ: Phòng cung tiêu Đề nghị cho tạm ứng số tiền :400.000 đ Bằng chữ :Bốn trăm ngàn đồng chẵn Lý tạm ứng : Mua vật t Thời hạn toán : Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách Bộ phận Ngời đề nghị Tạm ứng 62 - Căn vào giấy đề nghị tạm ứng , sau đà đợc giám đốc xét duyệt kÕ to¸n to¸n viÕt phiÕu chi sè 20 kế toán ghi sổ chi tiết TK 141 Tạm ứng Nợ TK 141 : 400.000 Có TK 111: 400.000 -Khi vật t nhập kho, cø vµo phiÕu nhËp vËt t sè 13 VÝ Dơ: Biểu số Phiếu nhập vật t Ngày 28 Tháng 01 Năm 2001 Bộ phận : Cung tiêu Nhập :72 Kim ngu TT Tên hàng hoá ,dịch vụ Thép góc 30x30x3 ĐVT Cây Mà VT SL Theo chứng từ SL Thực Nhập 08 08 Cộng Đơn Giá 31.200 Thành tiền 249.600 274.000 Trờng hợp công ty ứng trớc tiền mua VL nhng VL cha nhâp kho HĐ cha Căn vào ST đà chi kế toán ghi sổ chi tiết toán với ngời bán theo định khoản: Nợ TK331 Có TK 111, 112 - Khi VL nhập kho , vào phiếu nhập kho kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 331 theo định khoản : Nợ TK 152 (chi tiết ) Nợ TK 133 ( VAT đầu vào đợc khấu trừ ) Có TK 331 63 Ví dụ : Căn vµo phiÕu chi sè 112 ngµy 08/01/2001 øng tríc tiỊn mua VLP ( mua sơn) cuă công ty hoá chất Hà NộiKế toán ghi : Nợ TK 331 : 445.500 Có TK 111 : 445.500 Đến ngày 12 /1/2000 , vật t về, vào phiếu nhập kho số 45 hoá đơn GTGT số 000873, kế toán ghi giá thực tế VL nhập : Nợ TK 152 (1522) 405.000 Nỵ TK133 40.500 Cã TK 331 445.500 Trêng hợp vật t mua nhập kho toán với ngời bán , ghi: Nợ TK 152 ( chi tiết) Nợ TK 133 ( Thuế VAT đầu vào đợc khÊu trõ ) Cã TK 111, 112 64 VÝ Dô : Biểu số 14 Hoá đơn GTGT Liên : Giao cho khách hàng Ngày 28 Tháng 01 Năm 2001 N : 037594 Đơn vị bán hàng :72 Kim Ngu §Þa chØ : 72 Kim ngu Sè TK :……… MS :01-0077492-0-1 Họ tên ngời mua hàng : Hồ văn Quang Đơn vị : Công ty khoá Minh Khai Địa : 125 D Minh Khai – Hµ Néi - Sè TK : Hình thức toán : Trả chậm TT Tên hàng hoá ,dịch vụ Đơn vị - MS : 01-0010650-7-1 Số lợng Đơn giá Thành tiền 08 31.200 249.600 24.400 tÝnh ThÐp gãc 30 x 30 VËn chuyển Cây Cộng 274.000 Cộng tiền hàng 274.000 Thuế suất GTGT 10% TiỊn th GTGT 27.400 Tỉng céng tiỊn toán : 301.400 Ngời mua hàng Kế Toán trởng Thủ trởng đơn vị Trờng hợp công ty ứng trớc tiền mua VL nhng VL cha nhập kho hoá đơn GTGT công ty vào số tiền đà chi kế toán ghi sổ chi tiết toán với ngời bán theo định khoản : 65 Nợ TK 331 Cã TK 111,112 Khi VL vÒ nhËp kho , vào phiếu nhập kho kế toán ghi vào sỏ chi tiết TK 331 Theo định khoản : Nợ TK 152( Chi tiÕt) Nỵ TK 133 Cã TK 331 ã Trờng hợp vạt liệu mua nhập kho toán với ngời bán , ghi: Nợ TK 152 ( Chi tiÕt ) Nỵ TK 133 Cã TK 111,112 VÝ Dơ : Theo phiÕu nhËp vËt t 70 ngµy19/01/2001 nhập ông: Hoà - văn đIển cột chống 322 cột Hoá đơn GTGT só 019387 phiếu nhập kho 70 phiếu chi số 80 , ghi : Nợ TK 152 (1521) 4815.510 Nỵ TK 133(1331) 481.551 Cã TK 111(1111) 5.297.061 66 BiĨu sè 17 : GiÊy to¸n tiỊn tạm ứng Ngày 28 tháng 01 năm 2001 Số 207 Nỵ TK 1521 Nỵ TK 133 Cã TK 141 Hä tên ngời toán: Hồ văn Quang Bộ phận : phòng cung tiêu Số tiền tạm ứng đợc toán theo bảng dới đây: Diễn giảI Số tiền I Sè tiỊn t¹m øng : Mua thÐp gãc 1.Sè t¹m ứng đợt trớc cha chi hết Số tạm ứng kì Phiếu chi số 20GĐ ngày 27/1/2001 II Sè tiỊn ®· chi : PhiÕu nhËp sè 234 ngày 28/1/2001 HĐGTGT 037594 ngày 400.000 400.000 28/1/2001 III Chênh lệch (I-II) Số tạm ứng chi không hết Chi số tạm ứng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng 301.400 98.600 98.600 Kế toán TT Ngời toán 67 + Số tiền chênh lệch trả lạI nộp vào quỹ theo phiếu thu số 120 ngày 30/1/2001 vào nghiệp vụ phát sinh , kế toán ghi vào sổ chi tiết TK141 Và cuối tháng ghi vào NKCT số 10: Nợ TK 152(1521) :274.000 Nỵ TK 133 27.400 Cã TK141 : 301.400 Nỵ TK 111 98.600 Cã TK 141 98.600 VÝ du : BiÓu số 18 Sổ chi tiết TK141 Đối tợng : Nguyễn Văn Độ Chứng từ TK Số ngày Đối ứng 120 154 01/1 07/1 156 207 27/1 28/1 135 28/1 111 1521 133 111 1521 133 111 Diễn giảI Tháng 1/2001 D đầu tháng T mua mũi khoan TT Tạm ứng TƯ mua thép TT tạm ứng Số tiền Nợ 1.100.000 1.000.000 100.000 400.000 274.00 27.400 98.600 TiỊn chªnh lƯch nép quü Céng PS th¸ng D cuèi th¸ng Cã 1.500.000 Mét nhiƯm vơ rÊt quan träng cđa kÕ toán tính giá thành thực tế VL -CCDC Kế toán vào phần phân tích bảng l kÕ nhËp nhËp ( Ghinỵ TK 1521 , 1521,… theo giá hạch toán ) bảng luỹ kế xuÊt ( ghi Cã TK 1521,1522,… 68 theo gi¸ thùc tế ) lấy tổng cộng ghi vào bảng tính giá thành thực tế VL CCDC công ty tháng Năm 2001 Số liệu đợc tính toán nh sau: I Số d đầu tháng : Lấy từ dòng tồn kho cuối tháng bảng kê tháng tríc ( Th¸ng 12/2000) II II Sè ph¸t sinh tháng : III Cột giá hạch toán : Đợc láy từ bảng luỹ kế nhập vật t tháng ( biểu số 11 ) Riêng với phần có TK 154 Gia công TK 1388 tõ b¶ng l kÕ nhËp vËt t ( biĨu sè 11): giá thành thực tế nhập giá hạch toán nhập III Cộng số d đầu tháng phát sinh th¸ng : LÊy sè liƯu ë I céng víi sè liƯu t¬ng øng ë II IV HƯ số chênh lệch : ( hệ số giá ) : Sè liƯu ë cét TT mơc III HƯ sè gi¸ = Sè liƯu ë cét HT mơc III V Xuất dùng tháng: Phần hạch toán : Lấy số liệu tổng cộng xuất nhóm VL ( 1521 , 1522,)từ bảng luỹ kế xuất VL Phần giá thực tế : Giá thực tế = Giá hạch toán x Hệ số chênh lệch VI Tồn cuối tháng : Đợc XĐ b»ng sè liƯu dßng III trõ sè liƯu dßng V t¬ng øng 69 ... qua công tác kế toán vật liệu tạI công ty khoá Minh Khai 34 Phần thứ II Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty khoá minh khai I Đặc đIểm , tình hình chung công ty khoá Minh. .. g tổ chức Fòng Mark ettng Quản đốc PX lắp ráp Tra m ytế Ban Bảo Vệ Quản đốc PX sơn mạ 43 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán kế toán Công ty Minh Khai áp dụng : 3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty. .. phẩm Kế toán tổng hợp ,kế toán thành phẩm tiêu thụ Kế toán toán Thủ quỹ Kiêm kế toán TSCĐ Nhân viên kinh tế tạI phân xởng - Kế toán trởng : Là ngời chịu trách nhiệm chung toàn công tác kế toán công
