Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng hạch toán tài sản cố định của Công ty CP xe khách Hà Tây
-1- lời mở đầu Trong năm gần với sách nhà nớc, mặt đà tạo diều kiện cho cho doanh nghiệp phát huy hết khẳ tiềm lực mình, mặt khác lại đặt doanh nghiệp trớc thử thách lớn lao cạnh tranh gay gắt củ doanh nghiệp chế thị trờng ngày phát triển Để đớng vững thị trờng kinh doanh có hiệu cao đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống quản lý tài chính, cung cấp thông tin xác giúp cho nhà lÃnh đạo đa định quản lý đắn trình sản xuất kinh doanh Trong công cụ quản lý tài hạch toán kế toán công cụ hữu hiệu để kiểm tra xử lý thông tin Trong thực tế, tất cảc doanh nghiệp, kế toán đà phản ánh cho doanh nghiệp tiết kiệm chị phí, hạ thấp giá thành nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiƯp Nh vËy nÕu doanh nghiƯp kh«ng thùc hạch toán kế toán kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm nói doanh nghiệp hoạt động thơng trợng cách liêu lĩnh kết , hậu công việc làm, định phơng hớng đa đến thành công kinh doanh Ngành vận tải ngành sản xuất vật chất đặc biệt kinh tế quốc dân Sản phẩm vận tải trình di chuyển hành khách hàng hoá từ nơi đến nơi khác Quá trình vận tải khâu trình sản xuất xà hội Nó khâu trung gian, gắn liền sản xuất với sản xuất, sản xuất với tiêu dùng Qua thời gian thực tập công ty cổ phần xe khách Hà Tây xuất phát từ mục đích yêu cầu phạm vi, đối tợng, nội dung đề cơng thực tập em đà tìm hiểu đợc tình hình tổ chức kinh doanh, tình hình tổ chức hạch toán, tình hình tài tiêu kinh tế chủ yếu doanh nghiệp hoàn thành chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp víi c¸c néi dung sau: Phần I : Tổng quan Công ty cổ phần xe khách Hà Tây -2Phần II: Thực trạng hạch toán Tài sản cố định Công ty cổ phần xe khách Hà Tây Phần III: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán Tài sản cố định nâng cao hiệu sử dụng Tài sản cố định -3PHầN I Tổng quan Công ty cổ phần xe khách Hà Tây I- Tổng quan Công ty cổ phần xe khách Hà Tây Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần xe khách Hà Tây Công ty cổ phần xe khách Hà Tây doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo định số 1443/TTQL, ngày 13/7/1968 UBND tỉnh Hà Tây Trong năm chiến tranh với mục tiêu phục vụ cho chiến trờng từ việc vận chuyển quân, lơng thực công tác đa đón thơng binh từ Nam Bắc Từ năm 1975 đến năm 1989 có nhiều biến đổi sau kết thúc chiến tranh,cả nớc bớc vào công tác khắc phục hậu chiến tranh xây dựng kinh tế Bớc đầu vào giai đoạn công nghiệp hoá- đại hoá bớc lên CNXH Lúc việc sản xuất Công ty chuyển sang bớc từ chỗ vận chuyển hành khách công cộng đội thơng binh chuyển sang vận chuyển hành khách dịch vụ Đầu năm 1990 yêu cầu thay đổi trình đổi kinh tế.Ngày 1/10/1990 UBND tỉnh Hà Tây đa định số 240/QĐ-UB có việc sát nhập xí nghiệp trung đại tu ô tô khách đợc chuyển giao bến xe thị xà Sơn Tây thành tổ chức Năm 1992 yêu cầu kinh tế phát triển mạnh việc nhận thức vai trò Công ty nói riêng ngành giao thông vận tải nói chung đến ngày 2/6/1998 Công ty cổ phần xe khách Hà Tây đà thức thành lập theo định số 309/QĐ-UB Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây, doanh nghiệp Nhà nớc Công ty đợc phép kinh doanh loại hình kinh tế từ vận chuyển hành khách, sửa chữa, đóng tới dịch vụ khác, dựa tiêu kế hoạch sở đề Đến ngày 12/12/1998 theo định số 1335/QĐ-UB Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây định chuyển giao thành Công ty cổ phần xe khách Hà Tây với định Công ty đà chuyển thành loại hình doanh nghiệp -4mới,xác định lại tổng số tài sản mà doanh nghiệp có việc xác định cấu máy quản lý doanh nghiệp cho phù hợp với tổng giá trị tài sản 7485 triệu đồng Việt Nam doanh nghiệp định xây dựng hình thức cấu vốn nh sau: Vốn Nhà nớc chiếm khoảng 49% tổng số vốn, 51% Công ty phát hành cổ phiếu với mệnh giá cổ phiếu có giá trị 100 nghìn VND số có 41 % đợc bán cho ngời lao động Công ty 59% đợc bán doanh nghiệp Để thực chủ trơng đắn Nhà nớc lên việc cổ phần hoá doanh nghiệp đợc tiến hành cách nhanh chóng doanh nghiệp đợc tiến hành cổ phần hoá sớm tỉnh Hà Tây Trên sở việc phát triển kinh doanh doanh nghiệp đợc gắn liền với ngời lao động từ buộc ngời lao động Công ty phải tìm cách để phát triển kinh doanh Công ty mở rộng sản xuất bắng cách nâng cao chất lợng phuc vụ hành khách,mua bán phơng tiện vận tải mới,cải tiến phơng tiện vân tải cũ,nâng công tác sửa chữa đóng phơng tiện Công ty Đến ngày 1/1/1999, Công ty cổ phần xe khách Hà Tây thức vào hoạt động Công ty có trụ sở đóng phờng Văn Mỗ -thị xà Hà Đông-Hà Tây, quốc lộ 6A Qua nhiều năm kể từ đợc thành lập vào hoạt động Công ty đà trải qua không khó khăn chủ quan khách quan Nhất giai đoạn chuyển chất lợng số lợng quy định tới số phận Công ty sau năm 1992-1998 giai đoạn đầu kinh tế thị trờng,lúc Công ty doanh nghiệp Nhà nớc, hoạt động sản xuất kinh doanh dựa tiêu kinh tế Nhà nớc giao Do nhu cầu phát triển cao kinh tế xà hội đòi hỏi bắt buộc các doanh nghiệp Nhà nớc muốn tồn phát triển phải chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp Có nh gắn liền quyền lợi doanh nghiệp với trách nhiệm thân họ Song không doanh nghiệp lâm vào tình trạng lúng túng trớc thách thức mới.Nhng đợc quan tâm đạo cahựt chẽ cấp lÃnh đạo với phấn đấu toàn cán công nhân viên Công ty việc phát huy nội lực đà xây dựng nên định hớng -5phát triển kinh doanh đắn doanh nghiệp đà đạt đợc kết tiêu điều kiện nh : STT Chỉ tiêu Sản lợngHK/km Doanh thu (trđ) Thuế lợi tức(trđ) Nộp NSNN(trđ) Tổng sè vèn (tr®) TNbq/l®éng(®) 1995 TH 70.100 6.862,7 552,7 865,5 6.481 39400 1996 TH 77.640 10.567 756,8 1.021 10.021 355.000 1997 TH 85.478 10.598 761,86 1.047,8 11.200 507.240 1998 TH 86.000 12.412 906,3 951,8 7.485 600.000 1999 TH 91.000 12.856 422,1 860 8,56 620.000 TÝnh ®Õn 31/12/2000 tỉng sè vèn 8.370.701.131 đ có vốn Nhà nớc 5.999.101.131 đ = 71,66% vốn cổ đông 2.371.600.000=28,34% Hơn để bắt kịp với nhu cầu xá hội Công ty đầu t mua sắm số dây truyền vận tải với loại xe có chất lợng phục vụ hành khách tốt Qua ta thấy đợc phát triển Công ty cổ phần xe khách Hà Tây đà phát triển khẳng định vị trí thị trờng kinh doanh Công ty cổ phần xe khách Hà Tây đơn vị có phơng pháp hạch toán kinh tế độc lập với mục tiêu huy động vốn sử dụng vốn có hiệu việc phát triển kinh doanh vận tải hành khách lĩnh vực khác cụ thể nh: + Việc lý trình hoạt động kinh doanh có nhiều khâu khác nh: giao dịch, kí hợp đồng vận chuyển hành khách hay hợp đồng sửa chữa đóng toán, hợp đồng, lập kế hoạch điều vận kiểm tra tình hình thực + Vận dụng chế khoán đầu xe, gắn liền trách nhiệm, lái xe, phụ xe với phơng tiện qua cổ phần + Phơng tiện vận tải TSCĐ chủ yếu thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh Công ty Các phơng tiện bao gồm nhiều loại có tính năng, hiệu suất, mức tiêu hao nhiên liệu, lợng khác điều ảnh hởng lớn đến doanh thu chi phí dịch vụ -6+ Việc khai thác vận chuyển phụ thuộc vào sở hạ tầng, đờng, cầu cống điều kiện địa lý, khí hậu bên cạch Công ty có đội ngũ công nhân có tay nghề cao lái xe Ngoài chuyên môn nghề nghiệp họ có khối kinh nghiệm tay nghề cách cao vai trò lái xe phụ xe có tính chất định tới khối lợng sản phẩm Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Công ty cổ phần xe khách Hà Tây đơn vị kinh doanh vận tải nên việc tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty có đặc điểm chung ngành GTVT Song Công ty cổ phần việc tổ chức quản lý sản xuất Công ty cố đặc điểm riêng cho phù hợp với Công ty cổ phần Bộ máy quản lý Công ty đợc chia thành hai phận: phận trực tiếp sản xuất phận gián tiếp sản xuất Nhng Công ty Công ty cổ phần với 100% công nhân viên có sở hữu cổ phiếu Công ty nên công tác quản lý sản xuất kinh doanh Công ty có tính chất trực tiếp Mọi cổ đông có quyền lợi trách nhiệm số vốn nói riêng toàn Công ty nói chung Bộ máy quản lý sản xuất Công ty đợc xây dựng nh sau -7- Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc diều hành Phó GĐ điều hành Phòng tổ chứcHC Phòng quản lý KD Tổ lái xe Tổ1 Tổ2 Phòng kế toán tài vụ Cửa hàng xăng dầu Tổ3 Tổ4 Px1 Phân xưởng xe ôtô Px2 Px3 Px4 Px5 Chức phận máy tổ chức quản lý sản xuất + Hội đồng quản trị: gồm đồng chí phụ trách vấn đề sản xuất kinh doanh Công ty nh việc xây dựng phơng pháp kinh doanh thời định hớng phát triển lâu dài Công ty Chịu trách nhiệm trực tiếp cổ đông Nhà nớc Mà đặc biệt vai trò quyền nghĩa vụ chủ tịch HĐQT + Ban kiêm soát (hai đồng chí): phận trực tiếp kiểm tra giám sát phận Công ty từ việc đa định việc thực định cấp Công ty + Giám độc điều hành: ngời đại diện pháp nhân Công ty có chức quản lý điều hành hoạt động Công ty nh giao dịch kí kết thực -8phơng pháp kinh doanh Do phải chịu trách nhiệm trớc HĐQT, cổ đông nh pháp luật hoạt động việc kinh doanh + Phó giám đốc điều hành: ngời giúp việc trực tiếp cho giám đốc việc hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Phòng tổ chức hành chính: có chức tham mu cho lÃnh đạo công tác quản lý ®iỊu phèi lao ®éng phï hỵp víi nhiƯm vơ kÕ hoạch sản xuất kinh doanh đảm bảo cân đối đủ việc làm cho ngời lao động làm công tác nhân lao động tiền lơng, kế hoạch, đào tạo theo quy định Nhà nớc ban hành Tham mu công tác khen thởng kỷ luật + Phòng quản lý kinh doanh: có nhiệm vụ công tác quản lý sản xuất, công tác kho vận tải, đơn vị có liên quan, lập đạo thực thắng lợi nhiệm vụ kế hoạch Công ty đội khai thác hàng hoá, luồng tuyến vận tải, theo dõi toán với đầu xe theo phong án khoán Công ty nhằm nắm chặt thị trờng kết hợp với thong tin phân tích sử lý kịp thời đa phơng án sản xuất tối u phù hợp với hoạt động Công ty để đạo sản xuất có hiệu cao + Phòng kế toán tài vụ: có nhiệm vụ làm công tác quản lý tài sản hạch toán giá thành lập kế hoạch thu chi tài tháng, quý, năm theo kế hoạch sản xuất phòng kinh doanh, đội xe xây dựng hoàn chỉnh phơng án khoán đến đội xe xởng sửa chữa báo cáo nhanh kết sản xuất kinh doanh toàn Công ty hàng tuần để lÃnh đạo có kế hoach đạo sản xuất sát thực tế làm công tác nghiệp vụ, tài vụ, phục vu sản xuất phục vụ CBCNV toàn Công ty + Các xởng sửa chữa xe: Lập kế hoạch sửa chữa chi tiết phù hợp với nhiệm vụ đợc giao phân công đạo sản xuất cụ thể đến công đoạn sản xuất vật t đảo bạo xe vạo xởng có chất lợng tốt, thủ tục xe vào xởng nhanh thuận lợi Tăng cờng khai thác hoạt động đa xe bên vào sửa chữa phấn đấu đạo sản xuất kinh doanh có lÃi + Tổ xe: đơn vị trực tiếp sản xuất đầu mối quan trọng quan hệ Công ty với thị trờng bên Hoạt động kế hoạch Công ty giao cho đội xe trực tiếp làm công tác quản lý xe, điều phối xe vào tuyến điều hành -9sản xuất Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty mối quan hệ quản lý Hàng tháng thu dứt điểm số nợ tồn đầu xe nộp Công ty Thờng xuyên nhắc nhở kiểm tra phơng tiện Với tổng số lao động Công ty 378 công nhân viên 65 nhân viên nữ Công ty có tổ xe chuyên trở khách hai miền Nam Bắc đó: + Hai tỉ xe ch¹y ngo¹i tØnh + Hai tỉ xe ch¹y néi tØnh + Tỉng sè ngêi hai tỉ 78 ngời + Phòng tổ chức có 13 ngời + Phòng tài vụ có ngời + Phòng QLKD có ngời + Cửa hàng xăng dầu có 16 ngời + Phân xởng có 76 ngời + Lái xe cã 112 ngêi + Phơ xe cã 97 ngêi VỊ phơng tiện có 80 xe: + 11 chỗ: + Xe Mazda 15 chỗ: 1cái + Xe Misubishi 25 chỗ: + Xe Tanzda 29 chỗ: 1cái + Xe ZFAWSO: 77 Đặc điểm tổ chức công tác Kế toán: 3.1 Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng, trung tâm xử lý thông tin đầu vào từ sở sản xuất kinh doanh cung cấp thông tin đầu cho quản lý Hiệu máy kế toán thể chất lợng thông tin cung cấp cho nhà quản lý, thông tin có đầy đủ xác - 10 kịp thời làm cho tính tối u quản lý cao Muốn vậy, máy kế toán phải tổ chức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Công ty cổ phần xe khách Hà Tây máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, với số lợng nhân viên kế toán (chỉ có ngời) nhng tay nghề nghiệp vụ vững vàng Hơn nữa, điều kiện Công ty nhận thấy hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp Công ty Mặc dù với đặc điểm riêng biệt ngành kinh doanh vận tải với quy mô rộng lớn hoạt động địa bàn phức tạp song máy kế toán Công ty có trách nhiệm vụ tổ chức thực công tác kế toán phạm vi Công ty Qua đạo công tác kế toán đợc thực thiện đầy đủ chi tiết với đầu ra, tuyến đờng từ chi phối kết bên cạnh hớng dẫn kiểm tra phận Công ty thực đầy đủ chế độ kế toán từ việc ghi chép hạch toán tới chế độ quản lý kế toán tài Tổ chức Kế toánkế toán Công ty máy trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ toán Kế toán thanhtoán thống kê sảnlượng Thủ quỹ - 29 Xe ca 33H.4375 Xe ca 33H.4502 … Hµn Quèc Hµn Quèc 248.642.700 422.797.000 2002 2002 8 31.080.338 36.534.962 Sæ thø tù tài sản cố định đợc ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng có nghiệp vụ tài sản cố định phát sinh Kế toán ghi vào sổ chi tiết tài sản cố định theo mẫu sau: Biểu 11: Sổ chi tiết tài sản cố định Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Sổ chi tiết tài sản cố ®Þnh STT Chøng tõ SH NT Tên TSCĐ Xe ca 33H.4709 Xe ca 33H.4618 Xe ca 33H.4375 Xe ca 33H.4502 Sau kế toán tổng hợp số Tháng 11 năm 2002 Nớc sản Nơi sử Nguyên giá xuất dụng Hàn Quốc CN Hàn Quốc CN Hàn Quốc CN Hàn Quốc CN liệu để lập bảng tổng 269.732.000 33.716.500 260.554.000 32.569.250 248.642.700 31.080.338 212.279.700 265.349.625 hợp tăng giảm tài sản cố Số khấu hao năm định Công ty Bảng tổng hợp đợc dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ TK 211 Kế toán chi tiết vào hai sổ nêu đẻ vào bảng sau: Biểu 12: Bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định Chứng từ SH NT 118 15/12/02 Tên TSCĐ Số l- tính Xe ca 33H.4709 Xe ca 33H.4618 Xe ca 33H.4375 Xe ca 33H.4502 Đơn vị ợng Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc 01 01 01 01 TSCĐ tăng Nguyên giá Bộ phận 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 sư dơng CN CN CN CN Tr×nh tù ghi sỉ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: hàng ngày vào chứng từ gốc tài sản cố định phát sinh kế toán vào chứng từ ghi sỉ theo mÉu sau: BiĨu 13: Chøng tõ ghi sỉ - 30 Chøng tõ ghi sỉ Sè 118 Th¸ng 12 năm 2002 Trích yếu Nhập tài sản xe ôtô 33H.4709 Mua tài sản xe ôtô 33H.4618 Mua tài sản xe ôtô 33H4375 Lấy nguồn vốn chấp mua xe 33H.4502 Dùng NVKH mua xe ôtô 33H 4618 Tài khoản Nợ Có 211 2411 211 112 211 111 211 111 009 Sè tiÒn 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 260.554.000 Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng tài sản cố định sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho tài sản cố định Biểu 14: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 118 1/12/2002 Năm 2002 Diễn giải Tăng nhập xe ôtô 33H.4709 Tăng nhập xe ôtô 33H.4618 Tăng nhập xe ôtô 33H.4375 Tăng nhập xe ôtô 33H.4502 Cộng Sè tiỊn 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 991.208.400 Ci th¸ng kho¸ sổ cộng số liệu chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu số liệu sổ chứng từ ghi sổ với sổ chi tiết bảng cân đối sổ bảng tổng hợp tài sản cố định lấy sè liƯu tỉng céng cđa chøng tõ ghi sỉ vµo sổ Tài sản cố định giảm: - 31 - BiĨu 15: Chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ ghi sổ Số 27 Tháng 12 năm 2002 Trích yếu Tài khoản Nợ Có Giảm tài sản cố định lý nhợng bán Thanh lý tài sản ôtô W50 đà sử dụng lâu năm 214 211 Số tiền 65.000.000 10.000.000 821 211 7.500.000 - Kho¶n thu håi tõ lý 111 721 10.000.000 Nhợng bán xe ôtô W50 33H.1178 111 214 3311 211 1.000.000 46.649.000 821 211 23.351.000 - Chi phí nhợng bán 821 111 200.000 - Các khoản thu hồi từ nhợng bán 111 721 23.351.000 111 3331 2.335.100 Tõ sè liƯu cđa chøng tõ ghi sỉ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - 32 - Biểu 16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2002 Diễn giải Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 27 31/12/02 Thanh lý xe ôtô W50 27 31/12/02 Nhợng bán xe ôtô W50 33H.1178 Cộng Số tiền 75.000.000 70.000.000 145.000.000 Kế toán trởng Xác định quan thuế Ngày tháng năm 02 (đà ký) (đà ký) Thủ trởng đơn vị (đà ký) Sổ đà hoàn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu chứng từ ghi sổ 118 27 để vào sổ TK 211 - 33 - Biểu 17: Sỉ c¸i TK 211 Sỉ c¸i TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Chứng từ SH NT Diễn giải Năm 2002 Số hiệu TK đối Số tiền Nỵ Cã øng 118 118 118 118 27 Sè d đầu kỳ Nhập xe ôtô 33H.4709 Nhập xe ôtô 33H.4618 Mua xe «t« 33H.4375 Mua xe «t« 33H.4502 Thanh lý xe «t« W50 2411 112 111 111 214 27 33H.1438 Nhợng bán 821 214 xe W50 33H.1187 Cộng số phát sinh Sè d cuèi kú 1.938.278.400 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 7.500.000 70.000.000 821 991.208.400 2.784.486.800 145.000.000 II Hạch toán khấu hao tài sản cố định Công ty Trong trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn dần giá trị Do kế toán phải làm công tác trích khấu hao Tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây khấu hao tài sản cố định trình chuyển dần giá trị tài sản cố định cách có khoa học vào giá thành Khấu hao tài sản cố định biện pháp kế toán nhằm bù đăp hay khôi phục lại phần toàn giá trị tài sản cố định Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây đà khấu hao phơng tiện vận tải thực chất xác nhận phơng diện kế toán khoản giá trị bị giảm phơng tiện vận tải tham gia vào trình vận tải Việc tính khấu hao tài sản cố định phải theo quy định: - 34 Về trích khấu hao vào nguyên giá tài sản cố định tỷ lệ khấu hao theo quy định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính Tất tài sản cố định trích khấu hao sở tỷ lệ khấu hao đăng ký theo định kỳ ba năm với cục quản lý vốn tài sản doanh nghiệp Tất tài sản cố định có Công ty tham gia vào trình sản xuất kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ giá thành Việc tính khấu hao phơng tiện vận tải Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây dựa hai sở: Nguyên giá phơng tiện, máy móc ôtô, nhà cửavà thời gian sử dụng Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây tỷ lệ khấu hao phơng tiện vận tải đợc quy định nh sau: Đối với xe vận tải hành khách từ 25 chỗ ngồi trở lên xe tải hàng hoá trích khấu hao năm, sân bÃi để xe, đờng, khấu hao năm Đối với nhà cửa kiến trúc tính khấu hao 19 năm Mức khấu hao đợc tính: Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá Số năm sử dụng Mức KH hàng tháng = Mức khấu hao hàng năm 12 tháng Đầu năm vào tài sản cố định có Công ty kế toán tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng iểu 18: Bảng chi tiết tài sản cố định trích khấu hao năm 2002 - 35 - STT Tên tài sản trích khÊu hao I II Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Máy điều hoà National Máy điều hoà 12000 TU Máy điều hoà 12000 TU Máy điều hoà 20000 TU Máy Photocopy Máy điều hoà General Máy vi tính III Phơng tiện vận tải Xe ca Xe tải Dammatdo 33H 3132 Xe chở hàng hoá Nguồn vốn NS BX BX NS Nguyên giá Mức trích KH GTCL 1.434.389.891 137.120.300 11.030.000 14.421.000 14.421.000 21.778.000 29.095.000 31.665.000 14.710.300 300.684.086 11.869.000 3.862.000 1.923.000 1.923.000 2.903.000 485.000 528.000 245.000 133.714.805 125.251.300 7.168.000 12.498.000 12.498.000 18.875.000 28.610.000 31.137.000 14.465.300 5.494.619.400 4.990.619.400 280.000.000 224.000.000 2.891.009.000 2.602.891.000 187.238.000 10.880.000 2.603.610.400 2.387.728.400 92.762.000 123.120.000 Cuèi th¸ng vào phần trích khấu hao tài sản cố định phận tính khấu hao vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao tài sản cố định Công ty sử dụng tài khoản TK 214: khấu hao máy móc thiết bị phơng tiện vận tải nhà cửa kiến trúc TK 009: Nguồn vốn khấu hao Ngoài kế toán sử dụng số tài sản cố định có liên quan khác tính khấu hao phơng tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải Biểu 19: Sổ chi tiết tài sản cố định khấu hao - 36 Sổ chi tiết tài sản cố định khấu hao Tháng 12 năm 2002 STT Tên tài sản Nguồn vốn I Xe ca 33H.2566 33H.0701 33H.2250 33H.2269 33H.4268 Bộ phận xe ca KH Nguyên giá GTCL năm NS NS NS NS NS 8 8 670.853.400 445.552.400 201.359.400 120.766.400 9.904.000 5.926.000 19.745.000 81.712.000 100.000.000 75.008.000 162.140.000 162.140.000 TÝnh khÊu hao 6.198.000 2.013.000 84.000 1.370.000 1.042.000 1.689.000 Nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định tháng 12 năm 2002 Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây trích khấu hao phơng tiện vận tải nh sau: Phơng tiện phục vụ hành khách chuyến xe ca 3.198.000 Kế toán vào nguyên giá đầu năm thời gian sử dụng tài sản cố định để ghi: BT1: Nợ TK 627(4): Có TK 214: 3.198.000 3.198.000 BT2: Nợ TK 009: 3.198.000 Còn phơng tiện phục vụ hàng hoá 3.000.000 kế toán ghi sổ BT1: Nợ TK 642(4): Có TK 214: 3.000.000 3.000.000 BT2: Nợ TK 009: 3.000.000 Cuối tháng kế toán khấu hao phơng tiện vận tải phận xe ca vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nỵ TK 154: Cã TK 627 (4): 6.198.000 3.198.000 - 37 Có TK 642 (4): 3.000.000 Sau tập hợp sè chÝ phÝ khÊu hao cua xe ca cho tõng mục đích vận chuyển khách hàng vận chuyển hàng hoá chứng từ ghi sổ Trích lợc chứng từ ghi sổ số 31 khấu hao phơng tiện vận tải xe BiĨu 20: Chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ ghi sổ Số 31 Tháng 12 năm 2002 Trích yếu TrÝch khÊu hao bé phËn xe ca dïng cđa hµnh kh¸ch TrÝch khÊu hao bé phËn xe ca dïng hàng hoá Tài khoản Nợ Có 6274 214 6274 214 Sè tiỊn 3.198.000 3.000.000 6.198.000 Céng sè liƯu thùc tế chứng từ ghi sổ số 31 để vào sổ tài khoản 214 Biểu 21: Sổ TK 214 Sổ TK 214 Tháng 12 năm 2002 Diễn giải Tài khoản Chứng từ ghi sổ SH Ngày tháng ®èi øng Nỵ Sè tiỊn Cã 31/12 6274 4.546.808.485 3.198.000 hành khách Trích khấu hao phận xe ca vận chuyển 31 D đầu kỳ Trích khấu hao phận xe ca vận chuyển 6424 3.000.000 hàng hoá Cộng D cuối kỳ 6.198.000 4.553.006.485 III Tổ chức hạch toán sửa chữa tài sản cố định Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Tài sản cố định t liệu hoạt động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản cố định Bản thân phơng tiện vận tải lập sửa chữa thờng xuyên (bảo dỡng) sửa chữa lớn (đại tu) - 38 Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây đà tính chi phí sửa chữa ôtô chi phí vận tải khoản chi trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ôtô khoản mức giá thành ôtô tháng Căn vào chi phí sửa phơng tiện ôtô tính cho km xe lăn bánh số km thực tế đà hoạt động để tính số phải trích tháng Chi phí sửa chữa phơng tiện tháng = định mức sửa chữa phơng tiện tính cho 1km xe lăn bánh x số km thực tế đà hoạt động tháng Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ôtô máy móc thiết bị kế toán sử dụng TK 6277, 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định Tk 627: Chi phí dịch vụ mua dùng để đại tu máy, đem pha, xăm lốp Tk 2413: chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định nh đại tu máy đóng vỏ xe Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan 335, 152, 111, 112 Quá trình sửa chữa tài sản cố định phát sinh nhiều vấn đề để sửa chữa cho tốt mang tính hợp tài sản cố định chế dộ kế toán Kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào quy định sửa chữa - Căn vào hội đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Đối với trình sửa chữa phơng tiện Công ty: + Sửa chữa thờng xuyên: Giao trực tiếp cho công nhân sử dụng xe sửa chữa theo biên xác định tình trạng kỹ thuật phơng tiện phòng kỹ thuật gửi lên + Sửa chữa lớn: Do trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn h hỏng phận tài sản cố định hoạt động bình thờng nhanh chóng Công ty đà lập kế hoạch trình trớc kiểu chi phí để sử dụng vào mục đích lớn, sửa chữa lơn phơng tiện nh: tân trang vỏ xe bị hỏng gặp tai nạn trình vận hành Kiểu chi phí giao - 39 cho ngời nhận thầu sửa chữa công nhân Công ty muốn xin sửa chữa Nghiệp vụ xẩy tháng 12 năm 2002 giám đốc sau nhận đợc biên xác định tình trạng kỹ thuật phòng kỹ thuật xe 33H.1016 33H.0793 gửi lên đơn xin cấp kinh phí sửa chữa loại xe giao cho phân xởng sửa chữa tự làm Để tập hợp đợc cho chi phí sửa chữa kế toán vào bảng kê xăm lốp VLC cho xe ca tháng 12 năm2002 phiếu xuất kho số 20 để ghi sổ cho trình sửa chữa lớn Sửa chữa lớn vào HĐkế toán vào đơn xin vay lốp phiếu xuất kho số 20 Biểu 22: Hợp đồng kinh tế sửa chữa xe Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập Tự Hạnh phúc Hợp đồng kinh tế sửa chữa xe 33H.1016 Phơng tiện: xe khách 33.1016 Sửa chữa: tân trang vỏ, sàn gỗ, ghế đệm Căn vào pháp luật HĐKT hội đồng Nhà nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 25 tháng năm 1989 Căn vào nghị định 17/HĐBT ban hành 16/1/1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐkế toán Hôm ngày 21 tháng năm 2002 Bên A: ông Là Đình Đạt Giám đốc đại diện Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Bên B: ông Lê Hữu Phớc Xởng sửa chữa, đại diện xởng sửa chữa Công ty Điều1: bên A giao cho bên B nhận sửa chữa ôtô mang biển số 33H.1016 Mác xe khách K42 Nội dung sửa chữa gồm: - Sơn tân trang hàn vá xung quanh, xe - 40 - Bọc lại toàn ghế đệm giá xe - Sửa chữa lại sàn gỗ, gỗ trang trí xung quanh Trong thời gian 15 ngày (21/6 đến 5/7), bảo hành phận theo định mức sử dụng Công ty định bảo hành thời gian tháng Sau sửa chữa xong thời gian 6000km Điều 2: bên B nhận xe đa vào xởng kể từ ngày 21 tháng bên A có cán KH thờng xuyên kỹ thuật theo dõi tiến độ chất lợng phần công việc tài sản nội dung sửa chữa Các danh mục phụ tùng, đảm bảo tiến trình an toàn nghiệm thu chất lợng phần việc Bên A khoán gon cho bên B vật t phụ tùng thay qua khảo sát theo giá thị trờng Điều 3: Tổng hợp đồng sửa chữa 5.118.000 đ (năm triệu trăm mời tám nghìn đồng) Hình thức toán: tiền mặt - Số tiền bên A trả trớc cho bên B theo tiến độ - Bên A có trách nhiệm toán đầy đủ Sau nghiệm thu chất lợng sản phẩm lý hợp đồng Điều 4: Trớc xe vào sửa chữa phải đợc kiểm tra xác định công việc, vật t cần thay sau đà xác định (cũng kiểm tra, tháo dỡ phận) Trong qúa trình sửa chữa có phát sinh thêm bàn bạc thống toán, bổ sung hợp đồng trớc toán, lý hợp đồng Điều 5: Hai bên cam kết thực điều Đại diện bên A Đại diện bên B (đà ký, đóng dấu) (đà ký đóng dÊu) BiÓu 23: PhiÕu xuÊt kho - 41 PhiÕu xuÊt kho Mẫu số 02 -VT Số 20 Ngày tháng năm 2002 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn KiÓm mang sè xe 33H – 1016 Lý xuÊt kho: Thay tân trang vỏ xe Xuất kho tại: Xởng STT Mà Tên nhÃn hiệu quy cách sản số phẩm vận tải Đơn vị tính Số lợng Yêu cầu Thực Thành tiền xuất Lốp 900.20 đa thu lại Bé 1 1.442.000 ThuÕ GTGT 10% Céng ViÕt b»ng chữ: Một triệu năm trăm tám sáu nghìn hai trăm đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (đà ký ®ãng dÊu) (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) 144.200 1.586.200 Sau sửa chữa hoàn thành, kế toán vào biên toán sửa chữa để tập hợp tất chi phí hạch toán giá thành sản phẩm so sánh với số đợc trích để đợc tăng giảm sửa chữa phơng tiện Nếu số đà trích nhỏ số phải trích kế toán ghi tăng chi phí sửa chữa lớn khoản chênh lệch Biểu 24: Quyết toán sửa chữa vỏ xe Quyết toán sưa ch÷a vá xe Xe ca: BiĨn sè 33H.1016 CÊp sửa chữa: tân trang vỏ Hôm nay, ngày 20 tháng năm 2002 Tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây gồm: Ông: Là Đình Đạt Giám đốc Công ty Ông: Nguyễn Bá Đề Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Bà: Lu Việt Hà - Kế toán trởng Ông: Nguyên Văn Hng Phó phòng kinh doanh Bà: Đinh Thi Kim Tuyến cán tài vụ Ông: Phạm Văn Thành Lái xe 33H 1016 - 42 Đà tiến hành điều tra xác nhận đầu t sửa chữa thiết bị phụ tùng cho xe 33H 1016 sửa chữa thay Công ty víi néi dung sau: Néi dung VËt liƯu chÝnh phần Công ty cấp Phần giao cho xởng mua Vật liệu phụ Ghế đệm (28 chỗ) Kính toàn xe Công gò hàn Sơn toàn xe Công điện Công mộc 10 Điện 11 Phát sinh Tổng thành tiền Xởng sửa chữa Số tiÒn 7.058.000 236.000 5.379.000 1.120.000 4.850.000 4.300.000 2.200.000 200.000 380.000 280.000 314.000 26.317.000 Phòng kinh doanh (đà ký) Phong kế toán (đà ký) (đà ký) Bảng 25: Bảng toán sửa chữa Bảng toán sửa chữa 33H 1016 - Tổng giá trị hợp đồng theo toán: 26.317.000 + Vật liệu Công ty cấp: 7.058.000 + Phần lại xởng mua: 19.258.000 + Xởng đà ứng: 12.000.000 + Còn lại: 7.258.000 Căn vào chứng từ liên quan sửa chữa lớn tài sản cố định kế toán ghi sổ - Khi trả lơng cho xởng sửa chữa kế toán ghi: Nợ TK 2413: Có TK 334: 5.118.000 5.118.000 - Khi tập hợp chi phí sửa chữa lớn Nợ TK 2413: Cã TK 141: 26.317.000 12.000.000 - 43 Cã TK 111: 4.259.000 - Khi toán sửa chữa vỏ xe phần vật t Công ty cấp Nợ TK 335: 7.058.000 Có TK 2143: 7.058.000 - Phần sửa chữa lớn Công ty đà trích trớc vào chi phí kinh doanh (chi phí sửa chữa chung) Nợ TK 627: 7.058.000 Có TK 335: 7.058.000 Sửa chữa thờng xuyên Do khối lợng sửa chữa không nhiều chi phí phát sinh đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh Kế toán vào chứng từ nh phiếu xuất kho, hoá đơn (GTGT) mua dịch vụ cã phiÕu chi …®Ĩ ghi sỉ NghiƯp vơ xÈy ngày 27 tháng năm 2002 anh Nguyên Anh Đức đà báo cho xởng sửa chữa xe mang biển 33H 4602 bị hỏng, phải sửa chữa Anh Lê Hữu Phớc xởng sửa chữa đồng ý cho anh Nguyễn Anh Đức sửa chữa xe Kế toán vào chứng từ phiếu xuất lốp, dầu phụ, thuế (GTGT) đầu vào Nợ TK 621: 7.065.000 Nợ TK 133: 706.500 Cã TK 152: 7.771.500 Tõ c¸c sè liƯu kế toán tập hợp tất chứng từ gốc sửa chữa lớn vào chứng từ ghi sổ Biểu 26: chứng từ ghi sổ Trích yếu Lơng phải trả cho xëng T¹m øng tríc cho xëng TËp hợp chi phí sửa chữa Tài khoản Nợ 2413 141 2413 Cã 334 111 Sè tiÒn 5.118.000 12.000.000 26.317.000 152 7.058.000 141 12.000.000 ... ký) - 16 Phần II: Thực trạng hạch toán Tài sản cố định Công ty cổ phần xe khách Hà Tây I Hạch toán tăng giảm tài sản cố định Tổ chức hạch toán ban đầu tài sản cố định Hạch toán ban đầu nhằm thiết... Thực trạng hạch toán Tài sản cố định Công ty cổ phần xe khách Hà Tây Phần III: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán Tài sản cố định nâng cao hiệu sử dụng Tài sản cố định -3PHầN I Tổng quan Công ty. .. 16 I Hạch toán tăng giảm tài sản cố định 16 Tổ chức hạch toán ban đầu tài sản cố định 16 Kế toán tăng tài sản cố định 17 KÕ to¸n giảm tài sản cố định 22 Tổ chức hạch toán
