A, LỜI MỞ ĐẦU Ở quốc gia, thuế nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Do vậy, để đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật ngồi việc tơn trọng kết tự tính, tự khai, tự nộp thuế người nộp thuế, quan thuế thực chức thơng qua biện pháp tra, kiểm tra vầ xử lý vi phạm pháp luật thuế Đây biện pháp giám sát hiệu quả, đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, phát ngăn ngừa, xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế Vậy hoạt động quan quản lý thuế thực thực tế sao? Dưới hình thức nào? Để làm rõ vấn đề này, sau em xin vào nghiên cứu đề tài : “Vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế - thực trạng vấn đề cần hoàn thiện Việt Nam năm 2012” B, NỘI DUNG I, Vấn đề tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 1, Nội dung tra, kiểm tra thuế a, Kiểm tra thuế Theo pháp luật quản lý thuế hành nước ta: Kiểm tra thuế cơng việc thường xun, mang tính chất nhiệm vụ quan quản lý thuế, thực trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế Việc kiểm tra thuế thực trụ sở người nộp thuế, thực họ không tự giác sửa đổi, bổ sung nội dung sai xót mà quan thuế kiểm tra, phát yêu cầu Nội dung kiểm tra thuế việc kiểm tra tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Kiểm tra thuế thực hai hình thức: Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế * Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế: Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế thực hện thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, chứng từ hồ sơ thuế, tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế thực việc đối chiếu, so sánh nội dung hồ sơ thuế với thơng tin, tài liệu có liên quan, quy định pháp luật thuế, kết kiểm tra thực tế hang hóa trường hợp cần thiết hàng hóa xuất khẩu, nhập Căn vào kết kiểm tra, cán kiểm tra thực xác nhận kết kiểm tra vào hồ sơ thuế theo trường hợp sau: - Đối với hồ sơ khai đầy đủ nội dung đảm bảo tính đầy đủ, xác thông tin, tài liệu hồ sơ thuế dấu hiệu vi phạm chấp nhận hồ sơ - Đối với hồ sơ cần làm rõ ghi nội dung để kiểm tra tiếp Trường hợp phát hồ sơ chưa đủ tài liệu theo quy định khai chưa đầy đủ tiêu theo quy định quan thuế thơng báo cho người nộp thuế biết để hoàn thiện hồ sơ theo quy định Trường hợp qua kiểm tra, đối chiếu, so sánh, phân tích, xét thấy có nội dung khai chưa đúng, số liệu khai khơng xác có nội dung cần xác minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hồn quan thuế Thông báo văn đề nghị người nộp thuế giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu * Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế trường hợp sau: - Người nộp thuế khơng giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu; không khai bổ sung hồ sơ thuế giải trình, khai bổ sung thuế khơng chứng minh số thuế khai đúng; quan thuế không đủ để ấn định số thuế phải nộp - Kiểm tra trước hoàn thuế trường hợp sau: + Hoàn thuế theo quy định điều ước quố tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên + Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu + Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế thời hạn năm tính từ thời điểm đề nghị hoàn thuế trở trước + Người nộp thuế không thực nghĩa vụ giao dịch toán qua ngân hang theo quy định + Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước b, Thanh tra thuế Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kỳ người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp trưởng Bộ tài Thời hạn lần tra thuế không ba mươi ngày, kể từ ngày công bố định tra thuế Trong trường hợp cần thiết, người định tra thuế gia hạn thời hạn tra thuế Thời hạn gia hạn không vượt ba mươi ngày Nội dung tra tập trung vào vấn đề sau: Thứ nhất, tra việc chấp hành quy định đăng ký kê khai nộp thuế Đăng ký kê khai nộp thuế nghĩa vụ bắt buộc đối tượng nộp thuế kinh doanh, đối tượng nộp thuế kinh doanh mà không đăng ký thuế, kê khai không trung thực bị coi hành vi vi phạm pháp luật cần phải có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Nội dung công tác tra chấp hành quy định đăng ký kê khai nộp thuế gồm tra việc chấp hành nghĩa vụ đăng ký kinh doanh, tra tính trung thực tài liệu, số liệu kê khai đăng ký kinh doanh đăng ký thuế vốn, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh nhằm chấn chỉnh tượng gian lận việc kê khai đăng ký thuế Thứ hai, tra việc chấp hành chế độ lưu giữ số liệu, tài liệu kinh doanh nghĩa vụ bắt buộc đối tượng nộp thuế Đây sở pháp lý để xác định nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Các sở kinh doanh phải chấp hành lập chứng từ, sổ kế tốn,lập báo cáo tài báo cáo thuế theo chế độ quy định thống Nhà nước Mọi hành vi vi phạm chế độ quy định bị coi hành vi vi phạm pháp luật cần phải ngăn chặn kịp thời Nội dung thuế lĩnh vực tập trung vào kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ ban đầu, kiểm tra việc chấp hành chế độ quy trình hạch tốn kế tốn, việc tính thuế, xác định số thuế phải nộp, số thuế khấu trừ, việc lập báo cáo tài báo cáo thu nộp ngân sách đối tượng nộp thuế Đây nội dung phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian cơng sức lại có tác dụng lớn việc phát ngăn chặn hành vi gian lận, khai man, trốn lậu thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật tính công việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Thứ ba, tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Nộp thuế đầy đủ hạn nghĩa vụ người nộp thuế Mọi trường hợp cố tình dây dưa, chậm nộp chây ỳ hành vi vi phạm có ảnh hưởng xấu đến kỷ luật thu nộp cần phải chấn chỉnh Việc dây dưa, chậm nộp tiền thuế kéo dài mầm mống việc chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước, công tác tra thuế cần phải ngăn chặn tượng này, điều kiện sở kinh doanh tự kê khai, tính thuế nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước theo quy trình quản lý thu thuế 2, Nội dung xử lý vi phạm pháp luật thuế Kết hoạt động tra, kiểm tra thuế phát hiện, chấn chỉnh trường hợp vi phạm pháp luật Căn vào mà quan quản lý thuế áp dụng biện pháp chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế Tương ứng với vi phạm hành thuế, vi phạm hình thuế vi phạm khác có chế tài hành chính, chế tài hình lĩnh vực thuế a Xử phạt hành Xử phạt hành lĩnh vực thuế biện pháp cưỡng chế quan quản lý thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế mà chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình Đặc điểm xử phạt hành lĩnh vực thuế - Xử phạt hành lĩnh vực thuế biện pháp cưỡng chế mang tính hành nhà nước - Cơ sở định xử phạt vi phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế - Đối tượng bi xử phạt vi phạm hành tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế (đối tượng chủ yếu) tổ chức, cá nhân khác có vi phạm pháp luật thuế (đối tượng khơng chủ yếu) - Quyết định hành sở làm phát sinh trách nhiệm hành lĩnh vực thuế - Xử phạt hành áp dụng có hành vi vi phạm kể trường hợp chưa phát sinh thiệt hại - Chỉ xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt vi phạm hành thỏa mãn dấu hiệu sau đây: + Có hành vi vi phạm pháp luật thuế phát lập biên vi phạm quan nhà nước, cá nhân có thẩm quyền + Có quy định xử phạt vi phạm hành tương ứng với hành vi vi phạm + Chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình Nội dung hoạt động xử lý vi phạm pháp luật thuế xử phạt hành đối tượng nộp thuế : - Vi phạm thủ tục thuế (Điều 105 Luật quản lý thuế), - Chậm nộp tiền thuế (Điều 106), - Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn (Điều 107), - Trốn thuế, gian lận thuế (Điều 108) b Xử lý hình Xử lý hình hành vi vi phạm pháp luật thuế biện pháp cưỡng chế nghiêm khắc hành vi thỏa mãn dấu hiệu tội phạm, tiến hành theo trình tự thủ tục chặt chẽ áp dụng đói với cá nhân vi phạm Chủ thể tiến hành xử lý hình tội trốn thuế quan tố tụng: quan điều tra, viện kiểm sát, tòa án có thẩm quyền Trong đó, có tòa án mà cụ thể hội đồng xét xử có thẩm quyền định có hay có khơng có hành vi phạm tội lĩnh vực quản lý thuế Đặc điểm xử lý hình hành vi trốn thuế - Đối tượng bị áp dụng biện pháp cưỡng chế hình cá nhân (không bao gồm tổ chức) Trường hợp chủ thể hành vi trốn thuế tổ chức cá nhân người đại diện theo pháp luật tổ chức cá nhân khác có liên quan bị xử lý hình - Căn pháp lý để xử lý Bộ luật Hình văn hướng dẫn thi hành Việc xử lý hình tội trốn thuế phải tuân thủ mặt cấu thành tội phạm, thời hiệu xử lý, việc định hình phạt phải tuận thủ quy định tình tiết tăng nặng giảm nhẹ… - Trình tự, thủ tục xử lý hình hành vi vi phạm pháp luật thuế phải tuân thủ quy định Bộ luật Tố tụng Hình văn hướng dẫn thi hành Vì trách nhiệm hình loại trách nhiệm nặng nề nhất, ảnh hưởng đến nhân thân người phạm tội nên trình tự, thủ tục xử lý chặt chẽ Xử lý hình hành vi trốn thuế áp dụng trường hợp: - Số tiền trốn thuế từ 100 triệu đồng - Trường hợp số tiền trốn thuế 100 triệu đồng bị xử phạt hành hành vi trốn thuế trước bị kết án tội quy định điều 153, 154, 155, 165, 157, 158, 159, 160, 164, 193, 194, 195, 196, 230, 232, 233, 236 238 Bộ luật Hình sự, chưa xóa án tích mà vi phạm II, Thực trạng vấn đề cần hoàn thiện năm 2012 1, Thực trạng tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế năm 2012 Thanh tra, kiêm tra thuế vừa góp phần chống thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước , nhằm răn đe, phòng ngừa người nộp thuế gian lận, trốn, tránh nghĩa vụ thuế Đáng ý, ngành Thuế phát nhiều người nộp thuế có sai phạm lớn, số thuế truy thu nộp vào ngân sách nhà nước tăng qua các năm, Đáng ý, ngành Thuế phát nhiều người nộp thuế có sai phạm lớn, số thuế truy thu nộp vào ngân sách nhà nước tăng qua các năm Theo đó, năm 2010 đạt 790 triệu đồng/tăng 15% so với năm 2009; năm 2012 đạt 639 triệu đồng/NNT, tăng 14% so với năm 2011 Cụ thể, nguồn thu ngân sách từ tra thuế năm 2012 đạt 4,5 tỷ đồng, tăng 32% so với năm 2011 3,4 tỷ đồng Điều cho thấy năm qua, ngành Thuế nói chung Cục thuế nói riêng nâng cao chất lượng thực tốt nhiệm vụ đưa a, Trong tháng đầu năm Ngay từ đầu năm 2012, Tổng cục Thuế giao tiêu kế hoạch tra, kiểm tra cho cục thuế địa phương Theo tra tối thiểu đạt 1,5 số doanh nghiệp kiểm tra doanh nghiệp tối thiểu đạt 12,5% số doanh nghiệp quản lí, sau tiếp tục rà sốt nội dung trọng tâm, trọng điểm cần tập trung tra kiểm tra Năm 2012, ngành Thuế nâng cao bước chất lượng công tác tra, kiểm tra triển khai đồng bộ, kịp thời Chỉ thị số 01/CT-BTC ngày 13-3-2012 Bộ trưởng Bộ Tài việc tăng cường cơng tác quản lý thu, chống thất thu giảm nợ đọng thuế năm 2012 Theo đó, ngành Thuế tập trung vào lĩnh vực trọng điểm như: tra, kiểm tra doanh nghiệp có giao dịch liên kết; hồn thuế, khấu trừ thuế giá giá trị gia tăng; thu thuế lĩnh vực bất động sản; chống thất thu kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, khai thác mỏ; chống thất thu loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng… Tổng hợp số liệu tháng đầu năm 2012, “toàn ngành Thuế tra, kiểm tra 17.045 DN, tăng 57% so với kì năm 2011 Tổng số thuế truy thu, phạt, truy hoàn đạt 3.043 tỉ đồng, tăng 76% so với kì, giảm khấu trừ 226 tỉ đồng, tổng số giảm lỗ 4.152 tỉ đồng, tăng 83% so với kì năm 2011 Đặc biệt, nhiều cục thuế tập trung vào doanh nghiệp rủi ro cao nên số truy thu doanh nghiệp qua tra đạt cao (trên tỉ đồng/DN) điển hình như: Đồng Nai, Đồng Tháp, thành phố Hồ Chí Minh, Vĩnh Long… Tính đến ngày 31-5, số tiền thuế phạt nộp ngân sách toàn ngành Thuế đạt 1.313 tỉ đồng, đạt 43% số xử lí truy thu phạt Cơng tác đôn đốc số nộp sau tra nhiều cục thuế trọng Có 14 cục thuế thu đạt 80% số xử lí, truy thu phạt qua tra Kết cho thấy việc lựa chọn đối tượng tra thuế ngày có hiệu Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế đạt kết tích cực với 772.390 hồ sơ, tăng 67% so với kì năm 2011, xử lí điều chỉnh tăng ấn định 371 tỉ đồng Đối với doanh nghiệp kinh doanh lỗ, có dấu hiệu chuyển giá, có hoạt động giao dịch liên kết, kế hoạch ngành Thuế năm tăng 1,7 lần so với kết đạt năm 2011 Qua tổng hợp từ cục thuế địa phương, tháng đầu năm toàn ngành tra, kiểm tra 463 doanh nghiệp với tổng số truy thu, truy hoàn phạt đạt 253 tỉ đồng, giảm khấu trừ 47 tỉ đồng, giảm lỗ 1.035 tỉ đồng Điển hình cơng tác tra, kiểm tra chống chuyển giá điều chỉnh giảm lỗ Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh giảm lỗ 222 tỉ đồng, Cục Thuế Hà Nội 412 tỉ, Cục Thuế Quảng Ngãi 190 tỉ đồng”1 b, Trong năm 2012 http://www.baohaiquan.vn/Pages/Nganh-Thue-quyet-tam-hoan-thanh-nhiem-vu-thu-ngan-sach-2012.aspx Năm 2012, kế hoạch tra tập trung vào doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết Qua tra, kiểm tra xác định nhiều doanh nghiệp từ lỗ có lãi Cơng tác tra năm 2012 thực 7.000 doanh nghiệp tăng 15,4% so với thực năm 2011 6.101 doanh nghiệp, đạt 90,1% kế hoạch năm 2012 Tổng số truy thu, truy hoàn phạt ước phấn đấu năm đạt 5.500 - 6.000 tỷ đồng, tăng 61%-76% so với kỳ năm 2011(3.409 tỷ đồng) Trong năm 2012, song song với việc triển khai công tác theo kế hoạch, cơng tác tra tập trung vào thực tra chuyên đề, triển khai toàn diện từ Tổng cục tới cục thuế, đem lại hiệu tốt, cụ thể: - “Chuyên đề kiểm tra, đơn đốc nợ đọng: Tồn Ngành thực tra, kiểm tra 307 doanh nghiệp, số tiền thuế kiến nghị xử lý truy thu đôn đốc nợ đọng vào ngân sách nhà nước 3.227,9 tỷ đồng (trong đó: tăng thu cho ngân sách nhà nước qua tra, kiểm tra 1.281,2 tỷ đồng, chiếm 28,85% tổng số truy thu qua tra, kiểm tra toàn Ngành, đơn đốc số thuế nợ đọng phải nộp ngân sách nhà nước số tiền 1.946,7 tỷ đồng); giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 39 tỷ đồng; giảm lỗ 455,9 tỷ Tại Cục Thuế Hà Nội, năm 2012, tỷ lệ nợ đọng số thuế truy thu 51,6%; thành phố Hồ Chí Minh, năm 2012, tỷ lệ nợ đọng số truy thu 45% Riêng Tổng cục Thuế xử lý 97 tập đồn, tổng cơng ty kiến nghị xử lý truy thu đôn đốc nợ đọng vào ngân sách nhà nước số tiền 2.207 tỷ (trong đó: số tiền thuế tăng thêm qua tra, kiểm tra 861,7 tỷ đồng, đôn đốc thu số thuế nợ đọng 1.345,7 tỷ đồng), giảm khấu trừ 34,2 tỷ đồng, giảm lỗ 158,2 tỷ đồng, qua tra, kiểm tra đơn đốc thu nộp Đồn kiểm tra Tập đoàn Cao su Tập đoàn Than – Khống sản u cầu doanh nghiệp tự điều chỉnh kê khai nộp ngân sách nhà nước năm 2012 số tiền 725 tỷ đồng - Chuyên đề kiểm tra ngân hàng thương mại: Toàn ngành Thuế ban hành 97 định thanh, kiểm tra ngân hàng, chi nhánh ngân hàng, hồn thành thanh, kiểm tra 94 ngân hàng, chi nhánh ngân hàng, định truy thu phạt 150,9 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 5,1 tỷ đồng đôn đốc thu nộp 1.415,6 tỷ đồng, Tổng cục Thuế thanh, kiểm tra 19 ngân hàng thương mại kiến nghị truy thu thuế tăng thêm qua thanh, kiểm tra 92 tỷ đồng; Giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 3,1 tỷ đồng; đôn đốc thu vào ngân sách nhà nước số thuế tồn đọng năm 2011 1.214,3 tỷ đồng - Phối hợp với Cơ quan tra giám sát Ngân hàng Nhà nước (Cục Phòng chống rửa tiền) nắm bắt thông tin giao dịch tốn qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ số doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa khơng có thật sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định chi phí tính thu nhập chịu thuế khơng quy định theo xác định thuế gí trị gia tăng tăng qua tra là: 3,6 tỷ đồng; số thuế thu nhập doanh nghiệp tăng qua tra 8,38 tỷ đồng Qua tra đạo 14 Cục thuế thành lập phận xử lý doanh nghiệp toán qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ để nghiên cứu, xử lý thông tin, thanhh́, kiểm tra thuế, đềxuất xử lý theo chế độ quy định doanh nghiệp đóng địa bàn có giao dịch tốn qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ nhằm chống thất thu thuế Trong năm 2012, quan thuế cấp chuyển giao cho quan công an 14 vụ việc, cung cấp tài liệu tra theo đề nghị quan cơng an 298 vụ Trong đó, quan cơng an xử lý hình vụ, xử lý hành 53 vụ với tổng số tiền thuế trốn lậu 9,4 tỉ đồng”2 2, Những vấn đề cần hoàn thiện Dự kiến năm 2013, toàn ngành thuế thực tra 8.747 doanh nghiệp, kiểm tra 63.239 doanh nghiệp, tập trung vào doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá ưu đãi miễn, giảm thuế, hoàn thuế Với mục tiêu đề vậy, Ngành thuế nước ta cần có nhìn nhận, đánh giá kết đạt năm qua đề phương án hoàn thành mục tiêu cách hiệu Nhìn chung, cơng tác tra thuế năm qua đạt số kết tích cực, nhiên cần nhận thấy tượng vi phạm quy định thuế lớn Điều cho thấy nhiều hạn chế công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế, kể đến như: Một là, lập kế hoạch tra Việc xây dựng kế hoạch tra số quan thuế địa phương mang tính hình thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm cán đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch Hai là, cán tra dừng lại việc phân tích báo cáo tài người nộp thuế theo chiều dọc, chiều ngang mà chưa áp dụng phân tích tỷ suất vào đánh giá rủi ro; Hệ thống tiêu phân tích, đánh giá mức độ rủi ro thuế người nộp thuế chưa xây dựng hồn chỉnh, tiêu chí phân loại người nộp thuế để xác định phạm vi tra chưa rõ ràng, gây khó khăn cho việc lựa chọn đối tượng tra… Tổng cục Thuế, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế 2012, nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2013 Ba là, khâu lựa chọn đối tượng tra chưa bao quát hết ngưiờ nộp thuế gian lận, chưa có quy trình phân loại kiểm tra cách có hệ thống, khoa học để nhằm phát đối tượng có nhiều khả trốn thuế, lậu thuế để tiến hành tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế chưa sâu nên tồn nhiều hành vi vi phạm, phát từ khâu kiểm tra thuế bàn không điều chỉnh để đến tra phát xử lý Do hiệu tra, kiểm tra thuế chưa thật cao Bốn là, chưa áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế, chưa cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin người nộp thuế đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế Năm là, nhìn chung phận cán tra thuế chưa thấm nhuần tư đổi mới, lãnh đạo số đơn vị có biểu kéo dài thời gian thanh, kiểm tra, hiệu chưa thật cao, chưa thật đáp ứng yêu cầu tình hình Bộ phận tra thuế mỏng số lượng, việc phân công, phân nhiệm thành viên đoàn tra, trách nhiệm lãnh đạo phận tra chưa rõ ràng, cụ thể, nữa, trình độ cán thanh, kiểm tra hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng việc Vì thế, cơng tác tra thuế chưa hiệu Sáu là, công tác thanh, kiểm tra trụ sở người nộp thuế số lượng chưa đáp ứng kế hoạch đề ra; phân tích hồ sơ trước ban hành định tra chưa sâu, chưa thật rút vấn đề trọng tâm để đề xuất tra Bảy là, công tác đạo điều hành người đứng đầu chưa quan tâm sát sao, liệt, chưa chủ động đạo điều hành tháo gỡ vướng mắc khó khăn đồn Bên cạnh đó, chưa có phối hợp chặt chẽ phận chức nội quan thuế như: kiểm tra thuế, kê khai, kế toán thuế, quản lý nợ… Do vậy, số thuế người nộp thuế thực nộp vào ngân sách nhà nước sau tra đạt tỷ lệ thấp Tám là, việc tiến hành xử lý trường hợp vi phạm theo định tra thuế chưa đủ sức răn đe, quyền hạn phận tra thuế nên ảnh hưởng tới hiệu công tác tra thuế Phương hướng hồn thiện Từ hạn chế tồn trên, em xin đưa số phương hướng hoàn thiện: - Trước hết, sửa đổi, bổ sung, hồn thiện chế độ sách thuế cho phù hợp Pháp luật thuế sở pháp lý cho hoạt động tra thuế - Tập trung xây dựng tài liệu tra, kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành - Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin người nộp thuế, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế đạt hiệu cao - Tăng cường số lượng đội ngũ cán tra thuế, đồng thời phải nâng cao chất lượng cán Hiện nay, cán tra bổ sung số lượng có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lượng khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên quan thuế cần có phân cơng bố trí xếp cán theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán thuế làm công tác tra thuế trọng nâng cao chất lượng cán - công tác theo dõi đôn đốc nợ sau tra phải đạt mục đích sau: xác định xác số nợ, nguyên nhân nợ, đề xuất biện pháp; xác định phần việc, trách nhiệm khâu, phận chức quan thuế công tác theo dõi đơn đốc nợ, tránh chồng chéo, bỏ sót nợ - Để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực kiến nghị với quan thuế cần biện pháp xử lý sau tra - Cần có phối hợp với quan khác quan kiểm tốn, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan tra, kiểm tra để tránh tra chồng chéo sở kinh doanh, gây phiền hà ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh người nộp thuế - Đối với tra thuế cần nắm người nộp thuế đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất, hình thức đăng ký nộp thuế để áp dụng phương pháp tra phù hợp nhằm không kéo dài gây phiền hà cho đối tượng tra - Ngoài ra, phải động viên quần chúng tham gia tiến hành tra Phải biết dựa vào quần chúng đáng tin cậy, có hiểu biết việc để thu thập thông tin tư liệu cần thiết đối tượng tra, để phục vụ cho công tác tra C KẾT LUẬN Sau nghiên cứu đề tài trên, em thu thập nhiều thông tin hữu ích, đồng thời thấy phần tranh toàn ngành thuế nước ta Tronng năm 2012 vừa qua, công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế đạt nhiều kết đáng ý, giúp cho việc thu ngân sách đạt mục tiêu đề Tuy 10 nhiên, tồn nhiều hạn chế cần nhìn nhận cách nghiêm túc đẩy mạnh biện pháp nhằm khác phục Vẫn nhiều người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế, khơng chí vi phạm hành mà tội phạm hình Qua đây, em hy vọng quan quản lý thuế người nộp thuế thực nghiêm túc pháp luật thuế Như vậy, hoạt động thu ngân sách nói chung, hoạt động thu thuế nói riêng thuận lợi đạt hiệu cao DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Trường đại học Luật Hà nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, năm 2005 2, Ts, Võ Đình Tồn “ tìm hiểu luật tài chính”, Nxb Tư pháp, năm 2012 3, Tổng cục Thuế, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế 2012, nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2013 11 4, Xem thêm: VB xử phạt VPHC lĩnh vực thuế 5, http:// www.nhandan.com.vn/phapluat/thoi-su-phap-luat/ /20294302-.html 6,http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1539781? pers_id=2177092&item_id=90692376&p_details=1 7,http://www.baohaiquan.vn/Pages/Nganh-Thue-quyet-tam-hoan-thanh-nhiem-vuthu-ngan-sach-2012.aspx 8,http://m.cafebiz.vn/thi-truong/nam-2013-nganh-thue-se-thanh-tra-8747-doanhnghiep-20130117070555888ca101.ch 9,http://www.tuvanluatvietnam.vn/vnt_upload/File/VBXuPhatVPHCTrongLinhVucT hue MỤC LỤC A, LỜI MỞ ĐẦU B, NỘI DUNG I, Những nội dung tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 12 Trang 1 1, Nội dung tra, kiểm tra thuế a, Kiểm tra thuế b, Thanh tra thuế 2, Nội dung xử lý vi phạm pháp luật thuế II, thực trạng vấn đề cần hoàn thiện Việt Nam năm 2012 1, Thực trạng năm 2012 a, thực trạng tháng đầu năm b, Thực trạng năm 2012 2, Những vấn đề cần hoàn thiện 3, Phương hướng hoàn thiện C, KẾT LUẬN 13 1 5 10 ... 236 238 Bộ luật Hình sự, chưa xóa án tích mà vi phạm II, Thực trạng vấn đề cần hoàn thiện năm 2012 1, Thực trạng tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế năm 2012 Thanh tra, kiêm tra thuế vừa... luật thuế II, thực trạng vấn đề cần hoàn thiện Vi t Nam năm 2012 1, Thực trạng năm 2012 a, thực trạng tháng đầu năm b, Thực trạng năm 2012 2, Những vấn đề cần hoàn thiện 3, Phương hướng hoàn thiện. .. LỜI MỞ ĐẦU B, NỘI DUNG I, Những nội dung tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 12 Trang 1 1, Nội dung tra, kiểm tra thuế a, Kiểm tra thuế b, Thanh tra thuế 2, Nội dung xử lý vi phạm pháp luật